內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性缺陷與企業(yè)債務(wù)融資約束論文1.引言近年來(lái)，企業(yè)債務(wù)融資不僅是公司資本結(jié)構(gòu)重要的組成部分，也是企業(yè)成長(zhǎng)和發(fā)展的重要基礎(chǔ)。因此加強(qiáng)企業(yè)債務(wù)融資管理，規(guī)范企業(yè)融資行為，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，保障企業(yè)健康發(fā)展，成為企業(yè)管理的重要課題。而有效的內(nèi)部控制機(jī)制，是保障企業(yè)資產(chǎn)安全，維護(hù)股東、債權(quán)人、投資者等各方權(quán)益的最重要保障之一。然而在實(shí)踐中卻存在因內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性缺陷引發(fā)企業(yè)債務(wù)融資約束不足的問(wèn)題，使得企業(yè)的融資行為失去了有效約束，導(dǎo)致企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加劇。本文基于這一問(wèn)題，對(duì)內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性缺陷與企業(yè)債務(wù)融資約束的關(guān)系進(jìn)行探討，并提出相應(yīng)的對(duì)策和建議。2.內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性缺陷的概念及表現(xiàn)形式內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性缺陷是指內(nèi)部控制體系中所存在的嚴(yán)重缺陷，該缺陷已經(jīng)或者可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)誤或者遺漏，從而影響內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性缺陷的表現(xiàn)形式主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：2.1財(cái)務(wù)報(bào)表不真實(shí)、不準(zhǔn)確企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性缺陷的最重要表現(xiàn)形式是財(cái)務(wù)報(bào)表不真實(shí)、不準(zhǔn)確，主要體現(xiàn)在企業(yè)對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表資料的管理、編制、審核、披露等各個(gè)環(huán)節(jié)都存在著“軟肋”。2.2業(yè)務(wù)流程混亂企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性缺陷還表現(xiàn)在其業(yè)務(wù)流程上。在企業(yè)發(fā)展的不同階段，業(yè)務(wù)流程能夠適應(yīng)性發(fā)展是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方面。若是企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)，則在企業(yè)發(fā)展變革過(guò)程中可能會(huì)掩蓋了企業(yè)內(nèi)部過(guò)程混亂與復(fù)雜性，進(jìn)而影響企業(yè)再次的發(fā)展。2.3控制環(huán)節(jié)不完整企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)性缺陷還體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)不完整，企業(yè)管理層面對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制層面的認(rèn)識(shí)不夠清晰，從而未能對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行全方位的檢查和控制，被動(dòng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，已經(jīng)事后的控制與治理，因而僅能治標(biāo)不治本。3.內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性缺陷對(duì)企業(yè)債務(wù)融資的影響企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)性缺陷對(duì)企業(yè)債務(wù)融資的限制體現(xiàn)主要在以下幾個(gè)方面：3.1企業(yè)債務(wù)融資難度加大企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性缺陷會(huì)引發(fā)企業(yè)債務(wù)融資的難度加大。在融資過(guò)程中，債權(quán)方通常會(huì)通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)和財(cái)務(wù)狀況，在財(cái)務(wù)報(bào)表不真實(shí)、不準(zhǔn)確時(shí)，債權(quán)方會(huì)對(duì)企業(yè)債務(wù)融資產(chǎn)生懷疑，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)融資難度加大。3.2債務(wù)成本上升企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性缺陷也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)債務(wù)成本上升。在債權(quán)方對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表存在懷疑時(shí)，債權(quán)方會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給予足夠的關(guān)注，從而導(dǎo)致企業(yè)債務(wù)融資的成本上升。3.3融資產(chǎn)品選擇減少企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性缺陷還會(huì)影響企業(yè)在債務(wù)市場(chǎng)上獲得融資產(chǎn)品的選擇。當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表不真實(shí)、不準(zhǔn)確時(shí)，債權(quán)方將對(duì)企業(yè)產(chǎn)生懷疑，從而對(duì)企業(yè)的融資產(chǎn)品給予限制或者在融資產(chǎn)品的選擇上減少。4.如何避免內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性缺陷對(duì)企業(yè)債務(wù)融資的限制為了有效避免企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性缺陷對(duì)企業(yè)債務(wù)融資的限制，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)，從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行具體措施：4.1審計(jì)機(jī)構(gòu)的選取建議企業(yè)在選擇審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)根據(jù)貨幣財(cái)務(wù)報(bào)告及目標(biāo)達(dá)成率進(jìn)行評(píng)價(jià)。如果目標(biāo)達(dá)成率不足，建議重審計(jì)機(jī)構(gòu)多指導(dǎo)公司制訂財(cái)務(wù)計(jì)劃、規(guī)范會(huì)計(jì)分錄。4.2加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制企業(yè)應(yīng)在日常經(jīng)營(yíng)中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制，對(duì)于公司內(nèi)部控制弱的部位進(jìn)行加固，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)取決于財(cái)務(wù)管控。4.3建立合理薪酬激勵(lì)政策企業(yè)應(yīng)建立合理薪酬激勵(lì)政策，將薪酬與公司績(jī)效指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管控效率掛鉤，這可以在工作中鼓勵(lì)員工參與到對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督中。打造積極的企業(yè)文化，形成對(duì)于內(nèi)部控制工作的持續(xù)關(guān)注，對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展是有利的。5.結(jié)論本文對(duì)內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性缺陷與企業(yè)債務(wù)融資約束進(jìn)行了探討，并提出了相應(yīng)的對(duì)策和建議。由此可見(jiàn)，企業(yè)債務(wù)融資在內(nèi)部控制機(jī)制的約束下，才能更為確保其合法性和穩(wěn)健性。企業(yè)