會計賬簿的意義和種類會計賬簿的設(shè)置與登記會計賬簿的規(guī)那么期末賬項調(diào)整對賬與結(jié)賬第五章會計賬簿本章目錄一概念：會計賬簿，簡稱賬簿，是指由一定格式的賬頁所組成，以會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、序時、分類地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。二、意義：1.為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、完整的會計信息。2.為定期編制會計報表提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料。3.為考核經(jīng)營成果、分析經(jīng)濟(jì)活動提供重要依據(jù)。

第一節(jié)會計賬簿的意義和種類三種類分類賬簿備查賬簿按用途分類序時賬簿普通日記賬特種日記賬總分類賬明細(xì)分類賬按外表形式分訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿按賬頁格式分類三欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿一、設(shè)置賬簿的原那么1.賬簿的設(shè)置應(yīng)能保證全面、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督各單位的經(jīng)濟(jì)活動情況，為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、完整的會計核算資料。2.設(shè)置賬簿應(yīng)在滿足實際需要的前提下，考慮人力和物力的節(jié)約，力求防止重復(fù)設(shè)賬。3.賬簿的格式應(yīng)按照所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和需要提供的核算指標(biāo)進(jìn)行設(shè)計，力求簡明、清晰、實用。第一節(jié)會計賬簿的設(shè)置與登記二、會計賬簿的根本結(jié)構(gòu)1.封面。用以標(biāo)明賬簿和記賬單位的名稱。2.扉頁。包括“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表〞和“賬戶目錄〞3.賬頁。賬頁是賬簿的主要內(nèi)容。三、日記賬的設(shè)置與登記〔一〕普通日記賬的設(shè)置與登記〔二〕特種日記賬的設(shè)置與登記庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬三、分類賬的設(shè)置與登記〔一〕總分類賬的設(shè)置與登記按照總分類賬戶登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶。三欄式總分類賬的設(shè)置多欄式總分類賬的設(shè)置〔二〕明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記按照總分類賬的二級科目或明細(xì)科目開設(shè)賬戶，用來分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。1.三欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記2.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記3.多欄式明細(xì)分類誠的設(shè)置和登記〔三〕總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系及其平行登記1.總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系

共同點：兩者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容登賬的原始依據(jù)相同不同點：反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同

作用不同

2.總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記〔1〕登記的依據(jù)相同〔2〕登記的期間相同〔3〕登記的方向一致〔4〕登記的金額相等一、啟用賬簿的規(guī)那么

每本賬簿啟用時，應(yīng)在其扉頁上列表載明企業(yè)名稱、開始使用日期、共計頁數(shù)、會計主管人員和記賬人員姓名、加蓋公章、會計主管人員和記賬人員的印鑒。調(diào)換記賬人員時，應(yīng)注明交接日期和接辦人員姓名，并由接辦人員簽章，以明確責(zé)任。第三節(jié)會計賬簿的規(guī)那么會計賬簿使用登記表科目索引準(zhǔn)確完整注明記賬符號書寫留空〔1/2〕正常記賬使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水順序連續(xù)登記結(jié)出余額過次頁、承前頁定期打印禁止行為〔刮、擦、挖〕二、登記賬簿的規(guī)那么三、錯賬更正規(guī)那么劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法銀行存款總賬1、劃線更正法

適用于更正記賬憑證正確，只是記賬時發(fā)生的錯賬。張山2、紅字更正法①適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬。②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬。

應(yīng)付賬款材料采購銀行存款

×××5000050000500005000050000

50000

A

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：

借：材料采購

50000

貸：應(yīng)付賬款

50000原來的錯賬B

編制正確分錄并記賬：

借：材料采購50000

貸：銀行存款50000【例】企業(yè)購料50000元，以銀行存款支付。錯誤分錄為：借：材料采購50000貸：應(yīng)付賬款50000貸方科目應(yīng)為“銀行存款〞。

【例】企業(yè)購料50000元，以銀行存款支付。錯誤分錄為：借：材料采購500000貸：銀行存款500000金額“50000〞誤寫為“500000〞，多記金額450000。

銀行存款材料采購

×××500000500000

450000450000

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：

借：材料采購

450000

貸：銀行存款

450000原來的錯賬注意：沖銷應(yīng)記金額與錯誤金額的差額。3、補(bǔ)充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。

【例】以銀行存款購料50000元，誤記為5000元，錯誤分錄為：

借：材料采購5000

貸：銀行存款5000

會計分錄中金額少寫45000。更正方法為：

銀行存款材料采購

×××500050004500045000

原來的錯賬

編制正確分錄并記賬沖銷錯賬：

借：材料采購45000

貸：銀行存款45000原來的錯賬四、賬簿的更換與保管第四節(jié)期末賬項調(diào)整一、期末賬項調(diào)整的意義

賬項調(diào)整的目的是按照應(yīng)收應(yīng)付標(biāo)準(zhǔn)，合理地反映相互連接的各會計期間應(yīng)得的收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，使各期的收入和費(fèi)用能在相互適應(yīng)的根底上進(jìn)行配比，從而比較正確地計算各期的損益。二、期末賬項調(diào)整的內(nèi)容〔一〕應(yīng)計收入應(yīng)計收入是指企業(yè)在本期已向其他單位或個人提供商品或勞務(wù)，或財產(chǎn)物資使用權(quán)，理應(yīng)獲得屬于本期的收入，但由于尚未完成結(jié)算過程，或延期付款的原因，致使本期的收入尚未收到，如應(yīng)收的租金收入、應(yīng)收的銀行存款利息收入等。發(fā)生應(yīng)計收入時，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款〞、“其他應(yīng)收款〞等賬戶進(jìn)行反映，它們是資產(chǎn)類賬戶。例1：甲公司本年初出租閑置房屋一棟，租期一年，租金為60000元。雙方約定，租金在年末一次性支付。月末確認(rèn)本月租金收入時：借：其他應(yīng)收款5000貸：其他業(yè)務(wù)收入5000〔二〕應(yīng)計費(fèi)用

是指企業(yè)本期已經(jīng)耗用或受益，但尚未支付，應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。例如先接受效勞〔先受益〕，后支付效勞費(fèi)的工程。例如，水電費(fèi)、郵電通信費(fèi)等。

例如：3月末，甲公司應(yīng)付本月份水電費(fèi)共9000元，其中，生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)8000元，行政管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)1000元。借：制造費(fèi)用8000管理費(fèi)用1000貸：其他應(yīng)付款9000〔三〕預(yù)收收入是指本期或前期已經(jīng)收到貨款并已入賬，但商品或勞務(wù)尚未提供，要到后續(xù)會計期間才能確認(rèn)的收入。例如，預(yù)收貨款、預(yù)收租金等。發(fā)生預(yù)收收入時，應(yīng)設(shè)置“預(yù)收賬款〞賬戶進(jìn)行反映，它是負(fù)債類賬戶。例如：本年初甲公司在出租房屋一棟，租期一年，收到承租方一年的租金60000元。本年初收到租金60000元時：借：銀行存款60000貸：預(yù)收賬款60000每月末進(jìn)行賬項調(diào)整時：借：預(yù)收賬款5000貸：其他業(yè)務(wù)收入5000也可以如下處理：本年初收到租金60000元時：借：銀行存款60000

貸：預(yù)收賬款55000

其他業(yè)務(wù)收入50002月至12月每月末進(jìn)行賬項調(diào)整時：借：預(yù)收賬款5000

貸：其他業(yè)務(wù)收入5000〔四〕預(yù)付費(fèi)用

預(yù)付費(fèi)用是指本期已付款入賬，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，如預(yù)付房屋租金、預(yù)付保險費(fèi)等。在計算本期費(fèi)用時，應(yīng)該將這局部費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。計提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)的攤銷也屬于此類調(diào)整事項。預(yù)付的各項支出既不屬于或不完全屬于本期費(fèi)用，就不能直接全部記入本期有關(guān)費(fèi)用賬戶。[例5-11]全通公司為增設(shè)一處零售點簽訂了一份房屋租賃合同，租約的條款內(nèi)容是：租期自2021年11月1日起，為期一年，年租金60000元，分兩期支付，每期支付50%，第一期租金2021年11月1日支付?！?〕2021年11月1日支付首期租金時借：預(yù)付賬款——預(yù)付房租費(fèi)30000貸：銀行存款30000〔2〕2021年12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由當(dāng)年分?jǐn)偟姆孔赓M(fèi)借：銷售費(fèi)用10000貸：預(yù)付賬款——預(yù)付房租費(fèi)10000例如：甲公司本月份應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊的原價為2800萬元，其中：生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)為2000萬元，公司管理部門的固定資產(chǎn)為800萬元。該公司固定資產(chǎn)的年折舊率為12%。本月生產(chǎn)車間折舊費(fèi)=〔2000萬×12%〕÷12=20萬元本月管理部門折舊費(fèi)=〔800萬×12%〕÷12=8萬元借：制造費(fèi)用20萬管理費(fèi)用8萬貸：累計折舊28萬

一、對賬對賬是指對會計賬簿記錄進(jìn)行核對。對賬工作一般包括賬證核對、賬賬核對和賬實核對。第五節(jié)對賬與結(jié)賬對賬賬證核對賬賬核對賬實核對賬證核對是指各種帳簿與有關(guān)會計憑證之間進(jìn)行核對這種核對主要是對日常編制憑證和記賬過程逐筆核對賬賬核對是指各種帳簿之間進(jìn)行核對?？偡诸愘~各帳戶之間借方發(fā)生額合計數(shù)（期末余額與貸方發(fā)生額合計數(shù)（期末余額）是否相等。各明細(xì)賬各帳戶之間借方發(fā)生額合計數(shù)（期末余額與貸方發(fā)生額合計數(shù)（期末余額）是否相等?，F(xiàn)金、銀行存款帳戶、借方發(fā)生額合計數(shù)（期末余額與貸方發(fā)生額合計數(shù)（期末余額）是否相等。財會物資明細(xì)賬與物資保管賬是核對。賬實核對是指各種財產(chǎn)物資的帳面余額與實存數(shù)額相核對。賬實核對一般是通過財產(chǎn)清查進(jìn)行的。二、結(jié)賬結(jié)賬是指在會計期末計算并結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。各會計期間內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，于該會計期間全部登記入賬并對賬后，還必須通過結(jié)賬的方式，將各種會計賬簿記錄結(jié)計清楚，以便據(jù)此編制會計報表。

〔一〕結(jié)賬程序結(jié)賬工作通常包括以下內(nèi)容：〔1〕將本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬〔2〕進(jìn)行賬項調(diào)整〔3〕結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶〔4〕結(jié)算出各賬戶本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期〔二〕結(jié)賬方法結(jié)賬工