業(yè)務(wù)預測方法廣東郵政規(guī)劃研究設(shè)計院業(yè)務(wù)預測方法業(yè)務(wù)預測概念、種類及步驟業(yè)務(wù)預測需要考慮的因素業(yè)務(wù)預測方法體系部分業(yè)務(wù)預測EXCEL操作1.業(yè)務(wù)預測概念、種類及步驟

1.1概念以調(diào)查統(tǒng)計資料、經(jīng)濟信息和業(yè)務(wù)信息為依據(jù)，從經(jīng)濟現(xiàn)象的歷史、現(xiàn)狀和規(guī)律性出發(fā)，運用適當?shù)姆椒ê图记?，對業(yè)務(wù)未來發(fā)展的分析、估算和推斷。1.2基本原理慣性原理類推原理

相關(guān)性原理

概率推斷原理

1.3種類預測的時間長短長期經(jīng)濟預測、中期經(jīng)濟預測、短期經(jīng)濟預測、近期經(jīng)濟預測

預測方法的性質(zhì)定性經(jīng)濟預測、定量經(jīng)濟預測

對于滾動規(guī)劃而言，主要是中長期的業(yè)務(wù)預測，采用定性分析和定量分析相結(jié)合的方法。

1.4步驟明確預測目標確定預測因子

收集、整理和分析預測所需信息選擇預測方法和建立數(shù)學模型

預測結(jié)果評價和編制預測報告

2.業(yè)務(wù)預測的考慮因素

2.1歷史發(fā)展趨勢

對于一些成熟的業(yè)務(wù)，歷史發(fā)展趨勢是以往各種因素作用的結(jié)果。資料：本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)（年度或月度）運用：使用時間序列方法預測自然增長趨勢使用歷史同期完成百分比預測本年完成2.2社會經(jīng)濟環(huán)境因素業(yè)務(wù)總收入國內(nèi)生產(chǎn)總值，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入，年末總?cè)丝?，價格總指數(shù)，業(yè)務(wù)總量函件商函國內(nèi)生產(chǎn)總值、工業(yè)總產(chǎn)值、各類企業(yè)數(shù)目、大客戶數(shù)目、大客戶用戶數(shù)傳統(tǒng)國內(nèi)函件年末總?cè)丝冢L途電話、上網(wǎng)率國際函件國際游客出入境人數(shù)、本地海外關(guān)系人口數(shù)2.2社會經(jīng)濟環(huán)境因素資料：社會經(jīng)濟環(huán)境指標、地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展政策、地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃、運用：使用相關(guān)回歸的方法，預測受社會經(jīng)濟環(huán)境變化影響的發(fā)展趨勢。2.3客戶資源客戶資源是量收產(chǎn)生的直接來源，確定了市場容量和規(guī)模。數(shù)據(jù)：積累大客戶資料、市場調(diào)查數(shù)據(jù)、主要客戶統(tǒng)計信息（如移動用戶）運用：采用市場調(diào)查方法，確定市場容量，使用市場容量分析預測。2.4行業(yè)發(fā)展趨勢行業(yè)發(fā)展趨勢是相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)展的具體環(huán)境，實際的發(fā)展趨勢應(yīng)基本圍繞行業(yè)的發(fā)展趨勢波動數(shù)據(jù)：政府相關(guān)行業(yè)發(fā)展政策、行業(yè)發(fā)展規(guī)劃預測運用：確定行業(yè)市場發(fā)展趨勢，使用市場容量分析預測法2.5企業(yè)目標企業(yè)的戰(zhàn)略定位和遠期目標企業(yè)的目標對企業(yè)在資源和營銷推廣上的投入力度，進而確定企業(yè)在市場上的地位。資料：企業(yè)的戰(zhàn)略定位運用：采用德爾菲法，使用專家判斷，用以確定增長率的趨勢和數(shù)量級。亦可確定企業(yè)的市場占有率。

2.6企業(yè)資源投入企業(yè)的投資直接促進業(yè)務(wù)的增長資料：前期相關(guān)項目投資收益情況、同行業(yè)相關(guān)項目投資收益情況運用：確定項目投資收益率及年度間分布

2.7企業(yè)營銷力度

企業(yè)的營銷力度直接促進業(yè)務(wù)的增長資料：前期相關(guān)營銷策劃效果、同行業(yè)相關(guān)策劃效果運用：確定策劃的促動作用3.業(yè)務(wù)預測方法體系

動態(tài)預測體系數(shù)學模型預測法市場分析預測法專家判斷法數(shù)學模型數(shù)學模型比較驗證數(shù)學模型調(diào)整市場調(diào)查行業(yè)容量分析相關(guān)回歸（多元線性回歸、逐步回歸、虛擬變量回歸）時間序列（線性回歸、曲線回歸、

ARIMA－移動平均和自回歸）模型對比地區(qū)與總量對比業(yè)務(wù)與總量對比地區(qū)調(diào)整時間調(diào)整抽樣調(diào)查典型調(diào)查重點調(diào)查業(yè)務(wù)量收配比缺口分析德爾菲法主觀概率加權(quán)平均法3.1數(shù)學模型預測法3.1.1預測模型相關(guān)因素回歸預測基本原理：根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的不同影響因素（社會經(jīng)濟指標），在相關(guān)分析基礎(chǔ)上，采用多元回歸預測。預測模型：Y=a1*x1+a2*x2+a3*x3+……+ε其中：Y——所預測的業(yè)務(wù)；X——不同的影響因素a——回歸系數(shù)；ε——預測誤差適用范圍：有多年相關(guān)歷史數(shù)據(jù)積累的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)；受相關(guān)社會經(jīng)濟因素影響的行業(yè)發(fā)展趨勢。

3.1.1預測模型虛擬變量回歸基本原理：引入政府經(jīng)濟文化政策等品質(zhì)變量的影響。預測模型：虛擬變量就是當某種品質(zhì)或?qū)傩曰蚪?jīng)濟政策出現(xiàn)時為1，不出現(xiàn)時為0的品質(zhì)變量。模型實際上就是一個多元回歸模型。適用范圍：受政策影響變化大的業(yè)務(wù)3.1.1預測模型時間序列——時間趨勢回歸基本原理：假定相關(guān)影響因素不出現(xiàn)很大的變化，根據(jù)歷史發(fā)展趨勢預測未來基本走勢。預測模型：一元線性回歸：Y=a+b*t+ε平方曲線回歸：Y=a+b1*t+b2*t^2+ε指數(shù)曲線回歸：Y=a*(e^(b*t))+ε對數(shù)曲線回歸：Y=a+b*ln(t)+ε適用范圍：有多年相關(guān)歷史數(shù)據(jù)積累的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)；

傳統(tǒng)行業(yè)的發(fā)展趨勢；社會經(jīng)濟指標的發(fā)展趨勢。3.1.1預測模型時間序列——ARIMA（移動平均和自回歸）基本原理：根據(jù)發(fā)展趨勢，調(diào)整季節(jié)性變化，從月度數(shù)據(jù)預測年度數(shù)據(jù)。預測模型ARIMA（p,d,q）Yt-Φ1*Yt-1-…-Φp*Yt-p=c+at-θt-1*at-1-…-θt-q*at-q其中：p——自回歸的階數(shù)；q——移動平均的階數(shù)；Φ——自回歸的系數(shù)；θ——移動平均的系數(shù)d——季節(jié)指數(shù)；c——常數(shù)項適用范圍：大量數(shù)據(jù)積累的業(yè)務(wù)，對月度量收數(shù)據(jù)進行，預測效果不佳。對發(fā)生時間間隔短的隨機事物更有效。

3.1.1預測模型同期完成比例預計全年基本原理：各年份間業(yè)務(wù)的發(fā)展波動情況類似，用歷史平均完成比例推算全年完成情況。預測模型歷史同期完成比例＝截至某月份累計完成/全年完成本期全年完成情況＝本期截至某月份累計完成/歷史同期完成比例適用范圍：有多年發(fā)展歷史，且發(fā)展比較穩(wěn)定的業(yè)務(wù)3.1.2模型比較驗證

模型對比使用幾種數(shù)學模型對同一業(yè)務(wù)量收進行預測，模型間可以互相比較驗證結(jié)果。地區(qū)與總量對比對不同地區(qū)量收的預測與對業(yè)務(wù)總量的預測比較驗證。業(yè)務(wù)與總量對比對不同專業(yè)量收的預測與對業(yè)務(wù)總量的預測比較驗證。3.1.2模型比較驗證

業(yè)務(wù)量收配比基本原理：在業(yè)務(wù)量單位差別不大的情況下，業(yè)務(wù)量和業(yè)務(wù)收入之間存在確定的關(guān)系。預測模型：Y=Y’*p其中：Y——業(yè)務(wù)收入Y’——業(yè)務(wù)量p——單位業(yè)務(wù)量平均收入適用范圍：單位業(yè)務(wù)量收入比較固定，業(yè)務(wù)量單位之間差別不大的業(yè)務(wù)。3.1.2模型比較驗證

缺口分析

基本原理：從最初的預測出發(fā)，逐步采取措施，逼進企業(yè)的目標。若每一項措施采取后，缺口仍然存在，需要對目標進行一定的調(diào)整。預測模型適用范圍：業(yè)務(wù)總收入，專業(yè)業(yè)務(wù)收入

3.1.3模型調(diào)整地區(qū)調(diào)整在不同的地區(qū)，各種業(yè)務(wù)量收的具體影響因素是不同的，需要因地制宜地進行調(diào)整。市場調(diào)查

業(yè)務(wù)調(diào)整不同的時期，業(yè)務(wù)品種會發(fā)生變化，影響業(yè)務(wù)量收的因素也會發(fā)生變化，需要根據(jù)主要影響因素進行調(diào)整。3.2市場分析方法市場調(diào)查市場調(diào)查方法抽樣調(diào)查：了解某一業(yè)務(wù)的市場現(xiàn)狀、潛在市場等信息。（需注意：樣本量和抽樣、推測整體、推斷誤差）典型調(diào)查：對于有特色的業(yè)務(wù)或地區(qū)進行專項調(diào)查。

重點調(diào)查：對于占整體比重大的業(yè)務(wù)品種或地區(qū)進行調(diào)查。市場調(diào)查市場調(diào)查應(yīng)用領(lǐng)域分析市場容量的大小不同地域中的銷售良機和潛在性不同市場的規(guī)模及其傾向探尋影響業(yè)務(wù)量收和銷售良機的各種因素地域市場性質(zhì)變化消費者各階層對商品需求的變化行業(yè)市場容量分析預測法

基本原理：根據(jù)行業(yè)市場容量預測、市場占有率估計以及手續(xù)費率（進銷差價率）推算業(yè)務(wù)發(fā)展。

預測模型：Y=a×b×c其中：Y——所預測的業(yè)務(wù)a——行業(yè)市場容量預測（相關(guān)回歸法或市場調(diào)查）b——市場占有率估計，可采用專家判斷c——手續(xù)費率/進銷差價率，可采用市場調(diào)查適用范圍：新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，有行業(yè)數(shù)據(jù)的積累但無相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的積累。3.3專家判斷法德爾菲法基本原理：采用專家判斷，進行增長率趨勢、目標市場占有率等分析預測模型：匿名征求專家意見——歸納、統(tǒng)計——匿名反饋——歸納、統(tǒng)計……，若干輪后，停止。為n個專家的預測值

適用范圍：行業(yè)增長率趨勢和市場占有率確定；企業(yè)發(fā)展趨勢；新業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢；投資和營銷投入的效果。主觀概率加權(quán)平均法基本原理：采用專家判斷，預測未來不確定事件

預測模型：——主觀概率適用范圍：沒有足夠歷史數(shù)據(jù)積累的業(yè)務(wù)和行業(yè)；行業(yè)圖景等不確定較大的預測。4.相關(guān)操作

4.1

SPSS操作各種時間序列、相關(guān)回歸應(yīng)用注意：利用散點圖觀察發(fā)展趨勢，選擇合適的模型

根據(jù)相關(guān)系數(shù)（大于0.8）確定是否可以進行回歸

相關(guān)系數(shù)=

結(jié)果檢驗（t、F檢驗、可決系數(shù)）

4.2EXCEL操作（演示）同期完成比例預計全年時間序列相關(guān)回歸量收配比市場容量分析預測謝謝！主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預付定金，日后購進貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進項稅額購進材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進固定資產(chǎn)時，包括運費、安裝費、保險費、調(diào)試費等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應(yīng)付賬款，負債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應(yīng)付賬款貸購進商品、勞務(wù)時，應(yīng)付未付對方的款項償還時借應(yīng)付票據(jù)貸因購進商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應(yīng)付票據(jù)，負債類（6）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅，負債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時，可以扣除購進材料時已支付的增值稅。購進材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進項稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進項稅）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進時，支付進項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設(shè)三級明細賬戶：借預付賬款貸（7）預付賬款，資產(chǎn)類購進商品后，注銷原預付定金按合同預付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進甲材料一批，價款10萬元，增值稅進項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進乙材料一批，價款3萬元，增值稅進項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預付購料款9萬元。借：預付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進乙材料一批，價款7萬元，增值稅進項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）11900

貸：預付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分攤。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設(shè)備一臺，支付設(shè)備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預付賬款—東華工廠8000借預付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產(chǎn)類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預借差旅費500元，財務(wù)科當即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務(wù)科補付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產(chǎn)的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務(wù)費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費月末分配轉(zhuǎn)入的制造費用產(chǎn)品完工，驗收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標準，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費車間設(shè)備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務(wù)費用貸（4）財務(wù)費用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項財務(wù)費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負債類應(yīng)付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負擔的財產(chǎn)保險費1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負擔700元，基本生產(chǎn)車間負擔300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務(wù)費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時記錄為：A產(chǎn)品耗用工時3000小時，B產(chǎn)品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費用按生產(chǎn)工時比例在A、B產(chǎn)品之間進行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產(chǎn)品應(yīng)分攤的金額＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分攤的金額＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費，負債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅”等二級明細。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動負擔的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預收賬款，負債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時，應(yīng)收未收對方的款項收取款項時（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項時借預收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時預先收取對方款項時（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價款200000元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價款150000元，增值稅銷項稅25500元，價稅均未收到。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價款100000元，增值稅銷項稅17000元，收到一張為期3個月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費用6000元。借：銷售費用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預收賬款——京東公司10000補充說明：預收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預收款項時；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時；

3.款項不足要補收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運商品一批價款10000元，稅金1700元，補收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：借：預收賬款－京東公司11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700同時，借：銀行存款1700

貸：預收賬款－京東公司1700假設(shè)向?qū)Ψ桨l(fā)運的商品價款為8000元，稅金為1360元，如何作賬？？？（7）31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品成本260000元，其中，A產(chǎn)品成本2000