信用卡中心營(yíng)運(yùn)團(tuán)隊(duì)2013年1月龍卡信用卡柜面操作暨

業(yè)務(wù)系統(tǒng)新功能解讀視頻培訓(xùn)目錄21信用卡柜面業(yè)務(wù)操作規(guī)定系統(tǒng)新功能介紹3費(fèi)息調(diào)整業(yè)務(wù)還款項(xiàng)目查詢項(xiàng)目自助設(shè)備信用卡查詢功能優(yōu)化人行大小額信用卡跨行還款功能優(yōu)化系統(tǒng)新功能介紹1月26日系統(tǒng)新功能上線通過(guò)人行大小額系統(tǒng)處理的信用卡還款資金T+1入持卡人賬并恢復(fù)可用信用額度。原處理方式通過(guò)人行大小額系統(tǒng)處理的信用卡還款業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)恢復(fù)可用信用額度，資金當(dāng)天入賬。現(xiàn)處理方式人行大小額信用卡跨行還款功能優(yōu)化

優(yōu)化后的清算方式處于同業(yè)領(lǐng)先地位，不僅可以提高資金到賬效率，提升客戶滿意度，增強(qiáng)客戶黏性，而且客戶在第一時(shí)間可以獲知還款情況，減少客服電話進(jìn)線量和后臺(tái)作業(yè)工作量，降低運(yùn)營(yíng)成本。1/26上線分行要求學(xué)習(xí)和掌握新功能，做好網(wǎng)點(diǎn)培訓(xùn)。配合總行做好大小額匯劃報(bào)文查詢工作。此次培訓(xùn)后各分行于2月1日前上報(bào)大小額匯劃報(bào)文查詢聯(lián)系人，并將聯(lián)系人姓名、電話、郵箱發(fā)送至tangmin/zh/ccb人行大小額信用卡跨行還款功能優(yōu)化

自助設(shè)備查詢項(xiàng)目推進(jìn)情況自助設(shè)備信用卡信息查詢功能優(yōu)化自助設(shè)備信用卡查詢功能已于2012年11月在上海、蘇州分行試點(diǎn)上線，2013年1月26日起推廣全行。ATM（含取款機(jī)、存款機(jī)、存取款一體機(jī)）提供額度、應(yīng)還款額、已還款金額、賬單日、到期還款日等綜合信息查詢。BSM（多媒體自助查詢終端）除提供上述綜合信息查詢外，還可查詢最近一期已出賬單和未出賬單交易明細(xì)。考慮到自助設(shè)備（尤其是離行式自助設(shè)備）可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，不提供過(guò)多查詢功能，以縮短持卡人操作時(shí)間。

ATM、CDS、CDM、BSM查詢內(nèi)容：信用額度可用額度可取現(xiàn)額度本期賬單應(yīng)還款額最低還款額原查詢內(nèi)容按幣種選擇查詢ATM、CRS、CDM查詢內(nèi)容：信用額度、可用額度可取現(xiàn)額度本期賬單應(yīng)還款額最低還款額未還金額賬單日到期還款日截至上一日累計(jì)還款金額當(dāng)日累計(jì)還款金額BSM另可查詢：最近一期已出賬單明細(xì)未出賬單交易明細(xì)現(xiàn)查詢內(nèi)容相比工、農(nóng)、中、交、招等主要發(fā)卡行，我行自助設(shè)備可提供最為完善的信用卡查詢功能。1/26上線自助設(shè)備信用卡信息查詢功能優(yōu)化自助設(shè)備信用卡信息查詢功能優(yōu)化上線版本查詢欄位說(shuō)明現(xiàn)金類自助設(shè)備的升級(jí)版本號(hào)為V，跨平臺(tái)多媒體查詢終端的升級(jí)版本號(hào)為V。綜合信息查詢交易明細(xì)查詢綜合信息查詢功能綜合信息查詢欄位說(shuō)明注：11月26日，信用卡主機(jī)已增加剩余應(yīng)還款額欄位，該金額隨持卡人還款變動(dòng)，下階段將對(duì)ATM欄位進(jìn)一步優(yōu)化。明細(xì)查詢（已出賬單）明細(xì)查詢（未出賬單）交易明細(xì)查詢欄位說(shuō)明僅BSM（跨平臺(tái)多媒體自助查詢終端）支持交易明細(xì)查詢（按幣種查詢），可查詢最近一期已出賬單和未出賬單明細(xì)信息，具體包括交易日、銀行記賬日、交易符號(hào)、結(jié)算金額、交易描述等信息。對(duì)于調(diào)整賬單日后查詢最近一期已出賬單、未出賬單無(wú)交易記錄時(shí)，系統(tǒng)作報(bào)錯(cuò)退卡處理。交易明細(xì)查詢暫不提供打印功能

為確保本次自助設(shè)備功能推廣工作順利實(shí)施，各分行務(wù)必高度重視，周密安排，成立業(yè)務(wù)推廣小組，指定專人負(fù)責(zé)，制訂周密的推廣計(jì)劃。落實(shí)各項(xiàng)準(zhǔn)備，測(cè)試并熟悉新的功能，做好業(yè)務(wù)培訓(xùn)和功能推廣等工作。自助設(shè)備信用卡查詢功能優(yōu)化要求加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作

認(rèn)真學(xué)習(xí)ATM(自助取款機(jī))、CDM(自助存款機(jī))、CRS（自助存取款一體機(jī)）、BSM（跨平臺(tái)多媒體自助查詢終端）優(yōu)化功能。

做好各相關(guān)部門的協(xié)調(diào)工作，明確業(yè)務(wù)部門、技術(shù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)跟蹤并按時(shí)匯報(bào)本次上線的進(jìn)展及實(shí)施效果。按技術(shù)部門下發(fā)的版本通知做好設(shè)備升級(jí)工作。在版本上線一周內(nèi)根據(jù)不同機(jī)型、選擇10臺(tái)左右設(shè)備進(jìn)行升級(jí)，并進(jìn)行測(cè)試，于2月7日前將測(cè)試結(jié)果反饋至總行。做好新功能的測(cè)試和應(yīng)用

BSM系統(tǒng)未使用總行版本的分行應(yīng)按查詢接口規(guī)范落實(shí)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)部署，原則上于四月底前完成初步開(kāi)發(fā)工作，五月底前實(shí)現(xiàn)上線部署。自助設(shè)備信用卡查詢功能優(yōu)化要求目錄21信用卡柜面業(yè)務(wù)操作規(guī)定系統(tǒng)新功能介紹3費(fèi)息調(diào)整業(yè)務(wù)信用卡柜面業(yè)務(wù)操作規(guī)定總行于2010年下發(fā)了《中國(guó)建設(shè)銀行龍卡信用卡柜面業(yè)務(wù)操作規(guī)程》（建卡〔2010〕164號(hào)），對(duì)信用卡柜面業(yè)務(wù)各項(xiàng)操作處理工作提供了明確的指導(dǎo)性規(guī)范。

為進(jìn)一步規(guī)范信用卡柜面業(yè)務(wù)操作，提升客戶體驗(yàn)，針對(duì)信用卡柜面業(yè)務(wù)操作日常運(yùn)營(yíng)中反映的典型問(wèn)題以及操作錯(cuò)誤頻度較高的業(yè)務(wù)，總行于2012年11月下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范龍卡信用卡柜面業(yè)務(wù)相關(guān)事項(xiàng)的通知》（建卡〔2012〕165號(hào)），對(duì)柜面購(gòu)匯還款、外幣現(xiàn)鈔還款、外幣退匯提現(xiàn)、非本人銷戶退溢繳款、信用卡約定賬戶書(shū)面簽約、交易明細(xì)查詢等業(yè)務(wù)進(jìn)行了明確。制度解讀背景介紹：分行將信用卡購(gòu)匯業(yè)務(wù)納入個(gè)人結(jié)售匯年度管理總額，導(dǎo)致審核手續(xù)復(fù)雜，辦理時(shí)間長(zhǎng)，持卡人用卡體驗(yàn)較差。

業(yè)務(wù)受理要點(diǎn)：1.信用卡購(gòu)匯業(yè)務(wù)不納入個(gè)人結(jié)售匯年度總額管理，無(wú)需錄入個(gè)人結(jié)售匯管理信息系統(tǒng)。2.柜面人員應(yīng)向客戶說(shuō)明購(gòu)匯業(yè)務(wù)采用網(wǎng)點(diǎn)即期匯率，交易時(shí)須經(jīng)客戶同意該匯率并簽字后方可確認(rèn)提交。3.信用卡購(gòu)匯還款業(yè)務(wù)通過(guò)購(gòu)匯交易和還款交易完成，購(gòu)匯交易通過(guò)CCBS系統(tǒng)“1811對(duì)私結(jié)售匯”。4.信用卡購(gòu)匯金額不得超過(guò)信用卡外幣賬戶透支余額。規(guī)定1規(guī)定2規(guī)定3規(guī)定6規(guī)定5規(guī)定4購(gòu)匯還款制度解讀背景介紹：按照外匯管理局對(duì)個(gè)人外匯存款來(lái)源的監(jiān)管要求，根據(jù)《個(gè)人外匯管理辦法實(shí)施細(xì)則》匯發(fā)[2007]1號(hào)第三十一條制定。業(yè)務(wù)受理要點(diǎn)：1.個(gè)人辦理信用卡外幣現(xiàn)鈔還款時(shí)，當(dāng)日累計(jì)還款金額超過(guò)等值5000美元以上（不含）時(shí)，須執(zhí)行此規(guī)定。對(duì)于從外幣儲(chǔ)蓄賬戶轉(zhuǎn)出或以人民幣購(gòu)匯方式還款時(shí)，無(wú)須執(zhí)行此規(guī)定。2.經(jīng)辦行可通過(guò)CCBS系統(tǒng)的“5200-C龍卡個(gè)人信用卡綜合查詢”的“未到賬還款累計(jì)金額（外幣）”確定當(dāng)日累計(jì)還款金額。規(guī)定1規(guī)定2規(guī)定3規(guī)定6規(guī)定5規(guī)定4外幣現(xiàn)鈔還款制度解讀背景介紹：

明確持卡人辦理信用卡外匯退款資金提現(xiàn)時(shí)不收取手續(xù)費(fèi)。業(yè)務(wù)受理要點(diǎn)：對(duì)于客戶在外匯儲(chǔ)蓄賬戶辦理信用卡退款資金提現(xiàn)，不收取匯折鈔手續(xù)費(fèi)。規(guī)定1規(guī)定2規(guī)定3規(guī)定6規(guī)定5規(guī)定4外匯退款提現(xiàn)制度解讀背景介紹：

擴(kuò)大非本人銷戶退款業(yè)務(wù)受理范圍。業(yè)務(wù)受理要點(diǎn)：1.受理范圍：因持卡人死亡代辦的信用卡銷戶退款業(yè)務(wù)。2.客戶到網(wǎng)點(diǎn)辦理信用卡代銷戶退款時(shí)，經(jīng)辦行應(yīng)要求客戶出示身份證件、相關(guān)繼承權(quán)等證明材料。3.按中國(guó)人民銀行《關(guān)于執(zhí)行<儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例>的若干規(guī)定》（銀發(fā)〔1993〕7號(hào)）第四十條執(zhí)行。4.經(jīng)辦行撥打信用卡員工專線（4008201088）辦理銷戶退款。非本人銷戶退款規(guī)定1規(guī)定2規(guī)定3規(guī)定6規(guī)定5規(guī)定4制度解讀背景介紹：明確約定賬戶書(shū)面簽約受理范圍及流程。業(yè)務(wù)受理要點(diǎn)：1.受理范圍：因信用卡系統(tǒng)與CCBS系統(tǒng)的證件信息不一致造成系統(tǒng)簽約不成功的。正常情況下應(yīng)使用柜面CCBS或PBCS約定賬戶簽約功能辦理。2.經(jīng)辦行應(yīng)嚴(yán)格按要求審核身份證件。3.經(jīng)辦行受理業(yè)務(wù)后，應(yīng)及時(shí)將約定賬戶授權(quán)書(shū)（銀行聯(lián)）和身份證件復(fù)印件提交至一級(jí)分行信用卡部門，由信用卡部門通過(guò)信用卡客戶服務(wù)系統(tǒng)提交表單至總行信用卡中心申請(qǐng)約定還款賬戶設(shè)置。4.經(jīng)辦行應(yīng)在兩個(gè)工作日內(nèi)完成自受理客戶書(shū)面簽約至表單提交工作。約定還款書(shū)面簽約規(guī)定1規(guī)定2規(guī)定3規(guī)定6規(guī)定5規(guī)定4制度解讀背景介紹：個(gè)人卡持卡人可持信用卡或憑卡號(hào)，以及本人身份證件，在網(wǎng)點(diǎn)辦理信用卡賬單明細(xì)信息查詢，CCBS系統(tǒng)“5401信用卡賬單信息查詢”功能不包括利息明細(xì)。業(yè)務(wù)受理要點(diǎn)：1.經(jīng)辦行須驗(yàn)證證件持有人為客戶本人。2.通過(guò)A級(jí)主管授權(quán)方式查詢賬單明細(xì)僅供行內(nèi)員工因業(yè)務(wù)需要使用，若客戶輸入密碼錯(cuò)誤或客戶遺忘密碼時(shí)，不得通過(guò)A級(jí)主管授權(quán)方式向客戶提供查詢，應(yīng)要求客戶撥打信用卡服務(wù)熱線進(jìn)行密碼修改或重置后辦理查詢。3.該功能僅用于持卡人交易明細(xì)查詢，暫不提供打印功能。交易明細(xì)查詢規(guī)定1規(guī)定2規(guī)定3規(guī)定6規(guī)定5規(guī)定4目錄21信用卡柜面業(yè)務(wù)操作規(guī)定系統(tǒng)新功能介紹3費(fèi)息調(diào)整業(yè)務(wù)CSR系統(tǒng)新增費(fèi)息調(diào)整功能

功能介紹為進(jìn)一步提高作業(yè)效率，降低作業(yè)成本，總行對(duì)信用卡客戶服務(wù)系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“CSR系統(tǒng)”）進(jìn)行了改造，新增信用卡賬務(wù)類交易分行申請(qǐng)功能，一級(jí)分行信用卡部門可通過(guò)CSR系統(tǒng)發(fā)起持卡人費(fèi)息調(diào)整等賬務(wù)類業(yè)務(wù)，分行可采用逐筆、批量的方式進(jìn)行提交處理。該功能已于12月8日在全行推廣上線。

CSR系統(tǒng)新增費(fèi)息調(diào)整功能

基本規(guī)定1.信用卡費(fèi)息調(diào)整業(yè)務(wù)表單須由一級(jí)分行信用卡部門業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審簽（電子）或經(jīng)其授權(quán)的有權(quán)簽發(fā)人審簽（電子）。2.若涉及橫向授權(quán)（不得向下級(jí)行轉(zhuǎn)授權(quán)），分行申請(qǐng)用戶權(quán)限時(shí)須填寫《貸記卡費(fèi)息調(diào)整業(yè)務(wù)授權(quán)書(shū)》，并作為《分行信用卡客戶服務(wù)系統(tǒng)（CSR系統(tǒng)）用戶權(quán)限設(shè)置申請(qǐng)單》附件一并上報(bào)總行。3.費(fèi)息調(diào)整表單須經(jīng)分行經(jīng)辦（營(yíng)運(yùn)）起單、分行主管（營(yíng)運(yùn)）復(fù)核、分行負(fù)責(zé)人（營(yíng)運(yùn)）審批三級(jí)流轉(zhuǎn)。鑒于部分分行受人員限制，其分行經(jīng)辦（營(yíng)運(yùn)）崗和分行主管（營(yíng)運(yùn)）崗可以合并，但表單起單人和業(yè)務(wù)審批人不得兼崗。

CSR系統(tǒng)新增費(fèi)息調(diào)整功能

基本規(guī)定4.經(jīng)辦行應(yīng)在費(fèi)息調(diào)整業(yè)務(wù)表單的備注欄內(nèi)完整無(wú)誤的填寫調(diào)整事項(xiàng)，如有附件一并提交（賬單等）。5.若采用批量方式提交的，須同時(shí)提交費(fèi)息調(diào)整審批表單的紙質(zhì)掃描件。6.經(jīng)辦行應(yīng)準(zhǔn)確處理費(fèi)息調(diào)整業(yè)務(wù)，對(duì)于不符合業(yè)務(wù)處理規(guī)定的總行將作退單處理，分行須及時(shí)查看并處理退單業(yè)務(wù)。

CSR系統(tǒng)新增費(fèi)息調(diào)整功能

功能解讀1.起單應(yīng)選擇原費(fèi)息交易金額，對(duì)于一個(gè)持卡人多筆費(fèi)息調(diào)整交易，應(yīng)分別起單。2.部分調(diào)整費(fèi)息起單時(shí)仍選擇原費(fèi)息交易金額，同時(shí)須在備注中注明部分調(diào)整的金額。3.允許起空單的情況：商務(wù)卡利息調(diào)整（無(wú)法選擇幣種），未入賬的費(fèi)用、六期賬單以前的費(fèi)息、匯兌手續(xù)費(fèi)的調(diào)整（無(wú)法對(duì)應(yīng)原交易）。4.批量方式調(diào)整的情況：催收原因調(diào)整的費(fèi)用。

CSR系統(tǒng)新增費(fèi)息調(diào)整功能

功能解讀5.批量方式調(diào)整時(shí)，上傳的附件名稱與批量文件相同，多筆批量文件時(shí)，文件名稱不可重復(fù)，否則會(huì)導(dǎo)致處理失敗。6.對(duì)于退單業(yè)務(wù)可通過(guò)“個(gè)人空間”-“費(fèi)息待確認(rèn)”，點(diǎn)擊任務(wù)數(shù)查看退單的詳細(xì)說(shuō)明，對(duì)于批量方式提交的退單，通過(guò)電子郵箱（zh_xykzx_kjjsb1.zh@）反饋具體原因至各分行。7.分期手續(xù)費(fèi)調(diào)整仍按現(xiàn)有流程處理，不可通過(guò)CSR費(fèi)息調(diào)整模塊處理。8.申請(qǐng)年費(fèi)調(diào)整后銷戶的，需另起單至客服團(tuán)隊(duì)做銷戶處理。

謝謝！主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購(gòu)業(yè)務(wù)核算采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購(gòu)進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價(jià)外費(fèi)用（記入所購(gòu)資產(chǎn)的價(jià)值）。①支付買價(jià)③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫(kù)存材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫(kù)存材料的成本已購(gòu)入但尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借應(yīng)付賬款貸購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對(duì)方的款項(xiàng)償還時(shí)借應(yīng)付票據(jù)貸因購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對(duì)商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購(gòu)貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購(gòu)進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購(gòu)進(jìn)材料1萬(wàn)元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬(wàn)元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬(wàn)元以3萬(wàn)元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購(gòu)進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時(shí)，收取銷項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級(jí)明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購(gòu)進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購(gòu)定金時(shí)（1）1日，向紅星工廠購(gòu)進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購(gòu)進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過(guò)銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購(gòu)料款9萬(wàn)元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購(gòu)料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購(gòu)進(jìn)乙材料一批，價(jià)款7萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（6）16日，本月2日向天龍工廠購(gòu)進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購(gòu)進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價(jià)1000元每噸；乙材料10噸，單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)偂ｉ_(kāi)出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購(gòu)料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購(gòu)入新設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款3萬(wàn)元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說(shuō)明：材料采購(gòu)過(guò)程中采購(gòu)人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時(shí)職工報(bào)銷或還款時(shí)余：尚未收回或

報(bào)銷的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購(gòu)員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購(gòu)員李明出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫(kù)存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購(gòu)員李明出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫(kù)存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過(guò)程核算（一）生產(chǎn)過(guò)程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無(wú)關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見(jiàn)書(shū)上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借銷售費(fèi)用貸（5）銷售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見(jiàn)書(shū)上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)借庫(kù)存商品貸（6）庫(kù)存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的增減變動(dòng)情況驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的成本發(fā)出庫(kù)存產(chǎn)品的成本庫(kù)存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金實(shí)際支付的工資、獎(jiǎng)金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)減少時(shí)，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價(jià)值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金800（3）5日，購(gòu)買廠部用辦公用品計(jì)900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤(rùn)滑油3200元。借：庫(kù)存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤(rùn)滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時(shí)記錄為：A產(chǎn)品耗用工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品耗用工時(shí)2000小時(shí)），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫(kù)，分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫(kù)的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫(kù)存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車間保險(xiǎn)費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫(kù)三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營(yíng)銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增值稅銷項(xiàng)稅額營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用（3）從資金角度看銷售時(shí)收款預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷售銷售時(shí)未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價(jià)格增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，損益類主營(yíng)銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得的銷售收入（按銷售價(jià)格計(jì)算）借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫(kù)，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級(jí)明細(xì)。借營(yíng)業(yè)稅金及附加貸（3）營(yíng)業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營(yíng)業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費(fèi)用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收未收對(duì)方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時(shí)（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時(shí)借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)預(yù)先收取對(duì)方款項(xiàng)時(shí)（9）本年利潤(rùn)，所有者權(quán)益類借本年利潤(rùn)貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤(rùn)（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，增值稅銷項(xiàng)稅34000元，價(jià)稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款150000元，增值稅銷項(xiàng)稅25500元，價(jià)稅均未收到。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500（3）5日，銷售給長(zhǎng)城公司B產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，增值稅銷項(xiàng)稅17000元，收到一張為期3個(gè)月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長(zhǎng)城公司117000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用6000元。借：銷售費(fèi)用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補(bǔ)充說(shuō)明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項(xiàng)時(shí)；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)；

3.款項(xiàng)不足要補(bǔ)收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品一批價(jià)款10000元，稅金1700元，補(bǔ)收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款－京東公司11700

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700同時(shí)，借：銀行存款1700

貸：預(yù)收賬款－京東公司1700假設(shè)