安徽省六安市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.企業(yè)自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值的是（）。

A.為有效使用自行研發(fā)的專利技術(shù)而發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用

B.研究階段發(fā)生的支出

C.無(wú)法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出

D.專利技術(shù)的注冊(cè)登記費(fèi)

2.2011年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為10000萬(wàn)元。2011年6月1日，甲公司銷售一批自產(chǎn)的產(chǎn)品給乙公司，該批產(chǎn)品的成本是50萬(wàn)元，售價(jià)是100萬(wàn)元。期末乙公司對(duì)外銷售60%。2011年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。不考慮增值稅等其他因素，則下列說(shuō)法中正確的是()。

A.甲公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.甲公司期末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益為100萬(wàn)元

C.甲公司期末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益為96萬(wàn)元

D.甲公司期末不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

3.某設(shè)備的賬面原價(jià)為1000000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4000元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備在第4年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元

A.86400B.108000C.106000D.106400

4.

第

9

題

長(zhǎng)城汽車公司于2009年1月1日將一幢自用廠房對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金300萬(wàn)元。出租時(shí)，該幢廠房的賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，公允價(jià)值為3600萬(wàn)元，2009年12月31日，該幢廠房的公允價(jià)值為4300萬(wàn)元。長(zhǎng)城汽車公司2009年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益為（）萬(wàn)元。

5.

第

14

題

某企業(yè)12月末“長(zhǎng)期債權(quán)投資”帳戶余額為50萬(wàn)元，其中1年內(nèi)到期債券投資為10萬(wàn)元，企業(yè)在填列“資產(chǎn)負(fù)債表”的“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)填列（）萬(wàn)元。

A.50B.40C.10D.0

6.企業(yè)對(duì)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、且換人資產(chǎn)或換出資產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出無(wú)形資產(chǎn)的情況下，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A.按無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收人

B.換出無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅計(jì)入換入資產(chǎn)的成本

C.以無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算換入資產(chǎn)的成本

D.按無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失

7.

8.

第

11

題

A公司承建B公司的一幢廠房，工期自2010年至2012年，總造價(jià)為3000萬(wàn)元，B公司2010年付款至總造價(jià)的15%，2011年付款至總造價(jià)的70%，余款將于2012年工程完工后結(jié)算。該工程2010年發(fā)生成本500萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本2000萬(wàn)元；2011年發(fā)生成本2000萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本200萬(wàn)元。則A公司2011年因該項(xiàng)工程應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。

9.甲公司與乙公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方均按照凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積。2013年1月1日甲公司投資500萬(wàn)元購(gòu)入乙公司100％股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值400萬(wàn)元，其差額是由一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)引起的，其尚可使用年限為5年，按照直線法計(jì)提攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，期初未分配利潤(rùn)為0，不考慮其他因素，則2013年年末甲公司編制投資收益和利潤(rùn)分配的抵銷分錄時(shí)應(yīng)抵銷的期末未分配利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.100B.0C.80D.70

10.甲企業(yè)于2009年12月購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，其原值為6萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為1.5萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。從2012年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為年限平均法，設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值由1.5萬(wàn)元改為0.7萬(wàn)元。則該設(shè)備2012年的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.0.49B.0.73C.2.16D.0.33

11.

第

4

題

某企業(yè)一項(xiàng)生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)，原價(jià)420萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元，估計(jì)使用年限為10年，2002年1月1日按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步，企業(yè)于2004年初變更設(shè)備的折舊年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元（企業(yè)所得稅率為33%）。此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2004年凈利潤(rùn)的影響數(shù)為（）元。

A.減少凈利潤(rùn)10.05萬(wàn)元B.減少凈利潤(rùn)4.95萬(wàn)元C.增加凈利潤(rùn)10.05萬(wàn)元D.增加凈利潤(rùn)4.95萬(wàn)元

12.確定一項(xiàng)資產(chǎn)是貨幣性資產(chǎn)還是非貨幣性資產(chǎn)的主要依據(jù)是（）。

A.變現(xiàn)速度的快慢B.是否可以給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益C.是否具有流動(dòng)性D.將為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益是否固定或可確定的

13.2014年1月31日。甲公司欠乙企業(yè)貨款234萬(wàn)元（含增值稅）。由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法償還貨款。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以60萬(wàn)股普通股償還債務(wù)。普通股的面值為1元，股，市場(chǎng)價(jià)格為3元，股。乙企業(yè)已提取壞賬準(zhǔn)備12萬(wàn)元。假定乙企業(yè)將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后，長(zhǎng)期股權(quán)投資按照成本法核算，且不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）萬(wàn)元。

A.234B.180C.42D.54

14.2012年1月1日，甲公司以3200萬(wàn)元取得A公司60％的股權(quán)，款項(xiàng)以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為5000萬(wàn)元（假定其公允價(jià)值等于賬面價(jià)值），假設(shè)合并前甲公司與A公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對(duì)該項(xiàng)投資采用成本法核算。2012年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的金額是200萬(wàn)元，A公司當(dāng)年未分派現(xiàn)金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股權(quán)，取得出售價(jià)款2600萬(wàn)元，當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為8000萬(wàn)元。不考慮其他因素，則處置30％股權(quán)之后，剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

15.2013年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2013年3月15日，以該借款支付前期訂購(gòu)的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2013年6月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2014年10月31日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2014年11月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為()。

A.2013年2月1日至2014年4月30日

B.2013年3月15日至2014年10月31日

C.2013年6月1日至2014年10月31日

D.2013年6月1日至2014年11月30日

16.甲公司生產(chǎn)并銷售環(huán)保設(shè)備，該設(shè)備的生產(chǎn)成本為每臺(tái)300萬(wàn)元，正常市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)375萬(wàn)元，甲公司按照國(guó)家確定的價(jià)格以每臺(tái)250萬(wàn)元對(duì)外銷售；同時(shí)，按照國(guó)家有關(guān)政策，每銷售1臺(tái)環(huán)保設(shè)備由政府給予甲公司補(bǔ)助125萬(wàn)元。2018年甲公司銷售環(huán)保設(shè)備40臺(tái)，全部款項(xiàng)已經(jīng)收到，當(dāng)年收到政府給予的環(huán)保設(shè)備銷售補(bǔ)助款5000萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等，甲公司會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。

A.收到政府的補(bǔ)助款屬于政府補(bǔ)助

B.對(duì)于收到的補(bǔ)助款按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000萬(wàn)元

D.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本12000萬(wàn)元

17.下列項(xiàng)目中，能同時(shí)影響資產(chǎn)和負(fù)債的是（）。A.賒購(gòu)商品B.接受投資者投入設(shè)備C.收回應(yīng)收賬款D.支付股票股利

18.第

18

題

甲公司以一臺(tái)設(shè)備換入乙公司的一輛小轎車，該設(shè)備的賬面原值為50萬(wàn)元，公允價(jià)值為35萬(wàn)元，累計(jì)折舊為20萬(wàn)元；乙公司小轎車的公允價(jià)值為30萬(wàn)元，賬面原值為35萬(wàn)元，已提折舊3萬(wàn)元。雙方協(xié)議，乙公司支付甲公司5萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)。甲公司未對(duì)該設(shè)備提減值準(zhǔn)備。假設(shè)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換人換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均可靠計(jì)量，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司確認(rèn)的損益為（）元。

A.30000B.50000C.20000D.O

19.

第

9

題

SK公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A.以公允價(jià)值為200萬(wàn)元的手機(jī)換入甲公司的一項(xiàng)生產(chǎn)手機(jī)零件的流水線，并支付補(bǔ)價(jià)60萬(wàn)元

B.以賬面價(jià)值為100萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入長(zhǎng)虹股份有限公司公允價(jià)值為100萬(wàn)元的液晶電視一批，用于職工福利，并支付長(zhǎng)虹公司補(bǔ)價(jià)25萬(wàn)元

C.以公允價(jià)值為320萬(wàn)元的專利設(shè)備換入某公司一項(xiàng)電子設(shè)備，并支付補(bǔ)價(jià)140萬(wàn)元

D.用一項(xiàng)準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的股票投資換入丙公司公允價(jià)值為300萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，并收到補(bǔ)價(jià)110萬(wàn)元

20.甲公司2011年1月1日將其一項(xiàng)專利權(quán)出租給乙公司使用，租期為2年，年租金240萬(wàn)元，每年年末收取。甲公司出租的專利權(quán)系2010年6月30日購(gòu)入，購(gòu)買價(jià)款為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷，未計(jì)提相關(guān)減值準(zhǔn)備。2012年12月31日，租賃期屆滿后，甲公司將該項(xiàng)專利權(quán)對(duì)外出售，取得價(jià)款1100萬(wàn)元。假定不考慮營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)，則2012年度甲公司該項(xiàng)專利權(quán)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.-162．5B.102．5C.77．5D.90

二、多選題(20題)21.下列說(shuō)法正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更僅影響當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)

B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更僅影響以前期間的，其影響數(shù)應(yīng)調(diào)整本期期初留存收益

C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更既影響當(dāng)期又影響未來(lái)期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來(lái)期間予以確認(rèn)

D.企業(yè)對(duì)某項(xiàng)會(huì)計(jì)變更難以區(qū)分是會(huì)計(jì)估計(jì)變更還是會(huì)計(jì)政策變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更

22.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的有（）。

A.企業(yè)期末對(duì)其持有的可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.為了減少技術(shù)更新帶來(lái)的無(wú)形損耗，企業(yè)對(duì)高新技術(shù)設(shè)備采取加速折舊法

C.對(duì)于企業(yè)發(fā)生的或有事項(xiàng)，通常不能確認(rèn)資產(chǎn)，只有當(dāng)相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益基本確定能夠流入企業(yè)時(shí)，才能作為資產(chǎn)予以確認(rèn)

D.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)

23.下列關(guān)于甲公司融資租入大型生產(chǎn)設(shè)備會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.未確認(rèn)融資費(fèi)用按實(shí)際利率進(jìn)行分?jǐn)?/p>

B.或有租金在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

C.初始直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

D.由甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值計(jì)入最低租賃付款額

24.下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目借方的有()。A.A.因出售廠房而繳納的營(yíng)業(yè)稅

B.因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)賬面凈值

C.因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)取得的賠款

D.支付清理固定資產(chǎn)人員的工資

25.下列交易或事項(xiàng)中，可能會(huì)引起資本公積增減變動(dòng)的有()。

A.債務(wù)重組中將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付的行權(quán)

C.期末確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)額

D.投資性房地產(chǎn)核算由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

26.下列關(guān)于股份支付可行權(quán)條件修改的表述中，正確的有（）。

A.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加

B.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加

C.如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的減少相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的減少

D.如果在等待期內(nèi)取消或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額

27.

第

22

題

關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后入賬價(jià)值的確定，下列說(shuō)法中正確的有（）。

28.甲公司2014年2月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，屬于重大差錯(cuò)。該固定資產(chǎn)系2012年6月接受乙公司捐贈(zèng)取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2012年應(yīng)計(jì)提折舊200萬(wàn)元，2013年應(yīng)計(jì)提折舊400萬(wàn)元。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。不考慮所得稅等其他因素，甲公司下列處理中，正確的有（）。

A.甲公司2013年度資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減600萬(wàn)元

B.甲公司2013年度資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額540萬(wàn)元

C.甲公司2013年度利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目“本期金額”應(yīng)調(diào)增的金額400萬(wàn)元

D.甲公司2013年度利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目“本期金額”應(yīng)調(diào)增的金額600萬(wàn)元

29.按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄有（）A.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：投資收益

B.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：其他綜合收益

C.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：未分配利潤(rùn)——年初

D.借：投資收益

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

30.第

24

題

關(guān)于負(fù)債，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的潛在義務(wù)

B.符合負(fù)債定義和負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合負(fù)債定義，但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表

C.現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)

D.未來(lái)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債

31.2016年4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬(wàn)元與其簽訂債務(wù)重組協(xié)議，減免其債務(wù)200萬(wàn)元，剩余債務(wù)立即用現(xiàn)金清償。當(dāng)日，甲公司收到乙公司償還的350萬(wàn)元存入銀行。此前，甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備230萬(wàn)元。下列關(guān)于甲公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有()。A.增加營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元

B.增加營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元

C.減少應(yīng)收賬款余額550萬(wàn)元

D.減少資產(chǎn)減值損失30萬(wàn)元

32.下列關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中相關(guān)內(nèi)容的表述正確的有()。

A．資產(chǎn)負(fù)債表日有跡象表明總部資產(chǎn)發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)計(jì)算確定該總部資產(chǎn)所歸屬的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額，然后將其與相應(yīng)的賬面價(jià)值相比較，據(jù)以判斷是否需要確認(rèn)減值損失

B．對(duì)于相關(guān)總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組的部分，應(yīng)據(jù)以比較該資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額

C．因企業(yè)合并形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試

D．資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回

33.下列關(guān)于分期收款銷售商品的表述中，正確的有（）

A.分期收款銷售商品時(shí)，通常在交付商品時(shí)，就表明與商品所有權(quán)的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給了購(gòu)貨方

B.企業(yè)采用分期收款銷售方式銷售商品具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入

C.企業(yè)采用分期收款銷售方式銷售商品具有融資性質(zhì)的，應(yīng)一次性確認(rèn)收入

D.應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，通常應(yīng)當(dāng)按照商品未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價(jià)格計(jì)算確定

34.下列組織應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)核算的有（）

A.檢察機(jī)關(guān)B.民辦學(xué)校C.行政機(jī)關(guān)D.寺院

35.下列各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試

B.無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后期間可以轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不應(yīng)進(jìn)行攤銷

D.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

36.

第

22

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)將存貨賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（）。

37.2019年7月8日，某基金會(huì)發(fā)現(xiàn)上一年度的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)攤銷10000元未登賬，則該基金會(huì)正確的會(huì)計(jì)處理有（）A.調(diào)減本年管理費(fèi)用10000元

B.調(diào)減非限定性凈資產(chǎn)的年初數(shù)10000元

C.調(diào)減無(wú)形資產(chǎn)年初數(shù)10000元

D.調(diào)減當(dāng)年凈利潤(rùn)10000元

38.關(guān)于金融資產(chǎn)的處置，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益

B.處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益

C.企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資收益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目

39.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有()。

A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額

D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債

40.甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)置換合同，甲公司以其持有的聯(lián)營(yíng)企業(yè)30％的股權(quán)作為對(duì)價(jià)，另以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元，換取丙公司生產(chǎn)的一大型設(shè)備，該設(shè)備的總價(jià)款為3900萬(wàn)元。該聯(lián)營(yíng)企業(yè)30％股權(quán)的取得成本為2200萬(wàn)元，取得時(shí)該聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7500萬(wàn)元(可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等)。甲公司取得該股權(quán)后至置換大型設(shè)備時(shí)，該聯(lián)營(yíng)企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3500萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元，其他綜合收益增加650萬(wàn)元。交換日，甲公司持有該聯(lián)營(yíng)企業(yè)30％股權(quán)的公允價(jià)值為3800萬(wàn)元，不考慮稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)對(duì)上述交易的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A.甲公司處置該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)確認(rèn)投資收益620萬(wàn)元

B.丙公司確認(rèn)換人該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)入賬價(jià)值為3800萬(wàn)元

C.甲公司確認(rèn)換人大型專用設(shè)備的人賬價(jià)值為3900萬(wàn)元

D.丙公司確認(rèn)換出大型專用設(shè)備的營(yíng)業(yè)收入為3900萬(wàn)元

三、判斷題(20題)41.企業(yè)采用以舊換新方式銷售商品時(shí)，應(yīng)將所售商品按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。（）A.是B.否

42.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊。（）

A.是B.否

43.

第

32

題

計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提；沒(méi)有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。（）

A.是B.否

44.任何單位，包括民間非營(yíng)利組織都必須定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須真實(shí)、完整。（）

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營(yíng)利組織只是起到中介人的作用，民間非營(yíng)利組織的受托代理業(yè)務(wù)與其通常從事的捐贈(zèng)活動(dòng)存在本質(zhì)上的差異。（）

A.是B.否

47.與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

48.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，如果不易分清某項(xiàng)會(huì)計(jì)變更屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更，則應(yīng)按會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()

A.是B.否

49.

第

32

題

固定資產(chǎn)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的方式預(yù)期會(huì)發(fā)生重大變化，企業(yè)也應(yīng)繼續(xù)按原來(lái)的折舊方法計(jì)提折舊。（）

A.是B.否

50.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，修改后的債務(wù)條款涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，債務(wù)人不需要對(duì)該或有應(yīng)付金額進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

51.購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無(wú)形資產(chǎn)的成本應(yīng)以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

52.我們企業(yè)選定的記賬本位幣不是人民幣的，應(yīng)當(dāng)按照境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算原則將其財(cái)務(wù)報(bào)表折算為人民幣。（）

A.是B.否

53.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計(jì)人當(dāng)期損益。()

A.是B.否

54.第

31

題

無(wú)論是為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，還是為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，均計(jì)入換入資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

55.企業(yè)因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零。（）

A.是B.否

56.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。（）

A.是B.否

57.企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果在當(dāng)期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的，則減記的金額必須予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。()

A.是B.否

58.固定資產(chǎn)在計(jì)提了減值準(zhǔn)備后，未來(lái)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，仍然按照原來(lái)的固定資產(chǎn)原值為基礎(chǔ)計(jì)提每期的折舊，不用考慮所計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額。（）

A.是B.否

59.民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表反映了民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

60.

第

35

題

對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目（）。

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.編制甲公司在2010年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

62.計(jì)算甲公司通過(guò)債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)時(shí)在合并報(bào)表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商譽(yù)。

63.計(jì)算2011年應(yīng)予資本化的利息。

64.第

44

題

甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，假定產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)在未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣；不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)；所提供的勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。商品、原材料及勞務(wù)銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的價(jià)格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。（13）12月31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅（假定不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)）。

要求：（1）編制20×8年12月甲公司上述（1）至（11）和（13）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制甲公司20×8年12月份的利潤(rùn)表。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答薯單位用萬(wàn)元表示）

利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）

編制單位：甲公司20×8年12月單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目本月數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)

65.

參考答案

1.D選項(xiàng)A：為運(yùn)行無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出，不構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的開發(fā)成本；選項(xiàng)B：研究階段發(fā)生的支出要費(fèi)用化；選項(xiàng)C：無(wú)法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。

2.C由于甲公司能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響，因此甲公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng)A不正確;權(quán)益法下，期末應(yīng)當(dāng)根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)和甲公司的持股比例確認(rèn)投資收益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益的金額=[500-（100-50）×（1-60%）]×20%=96（萬(wàn)元），選項(xiàng)B不正確，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。

3.C采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，年折舊率＝2÷5×100%＝40%；

第1年應(yīng)計(jì)提折舊額＝1000000×40%＝400000（元）；

第2年應(yīng)計(jì)提折舊額＝（1000000－400000）×40%＝240000（元）；

第3年應(yīng)計(jì)提折舊額＝（1000000－400000－240000）×40%＝144000（元）；

采用雙倍余額遞減法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，一般應(yīng)在固定資產(chǎn)使用壽命到期的前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷。則第4年、第5年的折舊額＝[（1000000－400000－240000－144000）－4000]÷2＝106000（元）

綜上，本題應(yīng)選C。

4.C房地產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式核算的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的部分，計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損失。采用公允價(jià)值模式核算的投資性房地產(chǎn)，期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)收益。在本題中應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益=(4300-3600)-(4000-3600)=700-400=300(萬(wàn)元)。

5.B應(yīng)填列的金額＝50－10＝40萬(wàn)元

6.C這種情況下應(yīng)將無(wú)形資產(chǎn)作為處置處理。公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額作為處置損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，為換出無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅不計(jì)入換入資產(chǎn)的成本，作為處置損益計(jì)人營(yíng)業(yè)外收支。

7.D

8.C

9.D期末未分配利潤(rùn)=未分配利潤(rùn)期初余額+調(diào)整后本期凈利潤(rùn)一提取的盈余公積和利潤(rùn)分配金額=0+(100-20)-10=70(萬(wàn)元)。對(duì)于提取的盈余公積，不按照公允價(jià)值作調(diào)整，即這里乙公司提取的盈余公積是100×10％=10(萬(wàn)元)。

10.B2011年l2月31日設(shè)備的賬面凈值=6-6×2/5-（6-6×2/5）×2/5=2.16（萬(wàn)元）；該設(shè)備2012年計(jì)提的折舊額=（2.16-0.7）÷（4-2）=0.73（萬(wàn)元）。

11.A原每年計(jì)提的折舊額=（420－20）÷10＝40（萬(wàn)元）；2004年初固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=420－40×2=340（萬(wàn)元）；會(huì)計(jì)估計(jì)變更后即2005年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（420－10）÷（8－2）=55（萬(wàn)元）；變更對(duì)凈利潤(rùn)的影響數(shù)為=（55－40）×（1－33%）=10.05（萬(wàn)元）（減少凈利潤(rùn)）。

12.D【解析】一項(xiàng)資產(chǎn)將為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益是否固定或可確定的，是劃分貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)的主要依據(jù)。

13.D暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

14.C剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價(jià)值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（萬(wàn)元）?！舅悸伏c(diǎn)撥】減資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，要進(jìn)行追溯調(diào)整，剩余30％股權(quán)投資的初始投資成本1600萬(wàn)元大于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益的份額1500（5000×30％）萬(wàn)元，所以初始投資成本不需要調(diào)整；另外，減資導(dǎo)致的成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法對(duì)于兩個(gè)投資時(shí)點(diǎn)之間不明原因的公允價(jià)值變動(dòng)不需要考慮。

15.C2013年6月1日借款費(fèi)用滿足開始資本化的條件，2014年10月31日所建造廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)停止借款利息資本化，故借款費(fèi)用資本化期間為2013年6月1日至2014年10月31日。

16.A甲公司收到政府的補(bǔ)助款，不屬于政府補(bǔ)助。對(duì)于收到的補(bǔ)助款，應(yīng)該確認(rèn)為收入。對(duì)于甲公司而言，銷售環(huán)保設(shè)備收入由兩部分構(gòu)成：一是終端客戶支付的價(jià)款；二是政府的補(bǔ)助款。政府的補(bǔ)助款是甲公司產(chǎn)品銷售對(duì)價(jià)的組成部分，所以甲公司應(yīng)將取得的政府補(bǔ)助款按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。借：銀行存款15000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(375×40)15000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(300×40)12000貸：庫(kù)存商品12000

17.A【答案】A

【解析】賒購(gòu)商品時(shí)資產(chǎn)和負(fù)債同事增加，選項(xiàng)A正確；接受投資者投入設(shè)備會(huì)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加，選項(xiàng)B不正確；收回應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)內(nèi)部的增減變化，選項(xiàng)C不正確；支付股票股利屬于所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生變化，選項(xiàng)D不正確。

18.B甲公司確認(rèn)的損益為35一(50—20)=5(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：固定資產(chǎn)清理300000

累計(jì)折舊200000

貸：固定資產(chǎn)500000

借：固定資產(chǎn)一小轎車300000

銀行存款50000

貸：固定資產(chǎn)清理300000

營(yíng)業(yè)外收人50000

19.A根據(jù)非貨幣性資產(chǎn)交換的判斷標(biāo)準(zhǔn)：

（1）收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：收到的補(bǔ)價(jià)／換出資產(chǎn)公允價(jià)值＜25%；

（2）支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：支付的補(bǔ)價(jià)／（支付的補(bǔ)價(jià)＋換出資產(chǎn)的公允價(jià)值）＜25％。

選項(xiàng)A：計(jì)算比例＝60／（200＋60）＝23.08％＜25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)；

選項(xiàng)B：計(jì)算比例＝25／100＝25％，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換．準(zhǔn)則規(guī)定補(bǔ)價(jià)比例高于25％（含25％）的，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；

選項(xiàng)C：計(jì)算比例＝140／（320＋140）＝30.43％＞25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；

選項(xiàng)D：計(jì)算比例＝110／300＝36.67％＞25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換。

【該題針對(duì)“非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

20.B至2012年12月31日甲公司該項(xiàng)專利權(quán)累計(jì)應(yīng)提取的攤銷額=1500/10×（7+12+11）/12=375（萬(wàn)元），甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)的損益=1100-（1500-375）=-25（萬(wàn)元），屬于處置損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);甲公司2012年度出租專利權(quán)攤銷計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額=1500/10×11/12=137．5（萬(wàn)元），2012年度應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入240萬(wàn)元，所以該項(xiàng)專利權(quán)對(duì)2012年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=240-137．5=102．5（萬(wàn)元）。

21.ACD企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法，不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)，也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果。

22.ABCD

23.ABD選項(xiàng)A表述正確，未確認(rèn)融資費(fèi)用在租賃期內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

選項(xiàng)B表述正確；選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，其所發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值；

選項(xiàng)D表述正確，最低租賃付款額＝各期租金之和＋承租人和與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

24.ABD解析：因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)取得的賠款應(yīng)記人“固定資產(chǎn)清理”科目貸方。

25.ABC【答案】ABC

【解析】從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，將計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整期初留存收益（未分配利潤(rùn)），所以D選項(xiàng)不正確。

26.ABD解析：本題考核股份支付的可行權(quán)條件的修改。選項(xiàng)C，如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)．確認(rèn)取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價(jià)值的減少。

27.AB選項(xiàng)A，作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目，原已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”，按其賬面余額，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目；選項(xiàng)B、C，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)人當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)人當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)人所有者權(quán)益。

28.ABC【答案解析】甲公司2013年度利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目“本期金額”應(yīng)調(diào)增的金額為2013年的折舊額400萬(wàn)元，不包括2012年的折舊金額200萬(wàn)元。

【該題針對(duì)“（2015）日后調(diào)整事項(xiàng)的具體處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

29.ABCD選項(xiàng)A符合題意，符合本年子公司盈利的情況；

選項(xiàng)B符合題意，符合子公司其他綜合收益增加的情況；

選項(xiàng)C符合題意，符合以前年度子公司盈利的情況；

選項(xiàng)D符合題意，符合子公司本年虧損以及子公司宣告分派現(xiàn)金股利的情況

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

30.BCD負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

31.CD相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款350

壞賬準(zhǔn)備230

貸：應(yīng)收賬款550

資產(chǎn)減值損失30

32.ACD【答案】ACD

【解析】對(duì)于相關(guān)總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組的部分，應(yīng)當(dāng)將{亥部分總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較該資產(chǎn)組的賬面價(jià)值（包括已分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的賬面價(jià)值部分）和可收回金額，因此，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。

33.ACD選項(xiàng)ACD表述正確；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，按照合同約定的收款日期分期收回貨款，強(qiáng)調(diào)的只是一個(gè)結(jié)算時(shí)點(diǎn)，與風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的轉(zhuǎn)移沒(méi)有關(guān)系，因此，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)按照合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

34.BD選項(xiàng)AC不應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，均屬于事業(yè)單位，應(yīng)采用收付實(shí)現(xiàn)制；

選項(xiàng)BD應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，均屬于民間非營(yíng)利組織。

綜上，本題應(yīng)選BD。

本題要求選出“應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制”的選項(xiàng)。

35.ACD選項(xiàng)B，無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后持有期間不可以轉(zhuǎn)回。

36.ABD

37.BC如果因調(diào)整以前期間非限定性收入、費(fèi)用項(xiàng)目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。該基金會(huì)應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)減2018年度業(yè)務(wù)活動(dòng)表中的管理費(fèi)用10000元，即減少非限定性凈資產(chǎn)期初數(shù)10000元。

本業(yè)務(wù)相關(guān)分錄：

借：非限定性凈資產(chǎn)10000

貸：無(wú)形資產(chǎn)10000

綜上，本題應(yīng)選BC。

“非限定性凈資產(chǎn)”科目類似于企業(yè)會(huì)計(jì)的“利潤(rùn)分配”，在進(jìn)行前期差錯(cuò)更正時(shí)，直接調(diào)減“非限定性凈資產(chǎn)”的期初數(shù)即可。

38.ABC【答案】ABC

【解析】處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)人投資收益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

39.AC解析：選項(xiàng)AC會(huì)引起資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，并引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的增加；選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值恢復(fù)，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異，并引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的減少；選項(xiàng)D，實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異，會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的減少。

40.ABCD長(zhǎng)期股權(quán)投資處置時(shí)的賬面價(jià)值=2200+(7500×30％一2200)+(3500—400)×30％+650×30％=3375(萬(wàn)元)，甲公司處置該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)確認(rèn)投資收益=3800—3375+650×30％=620(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確；丙公司換入該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)按其公允價(jià)值3800萬(wàn)元入賬，選項(xiàng)B正確；丙公司換出其生產(chǎn)的大型專用設(shè)備應(yīng)按其公允價(jià)值3900萬(wàn)元確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，選項(xiàng)C正確；甲公司確認(rèn)換入大型專用設(shè)備的入賬價(jià)值=3800+100=3900(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

41.Y收入準(zhǔn)則規(guī)定：以舊換新方式下，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

42.Y已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需追溯調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

43.N應(yīng)減少“資本公積——其他資本公積”科目中屬于該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額

44.Y任何單位，包括民間非營(yíng)利組織都必須定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須真實(shí)、完整。單位負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整。

依法定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，成為每個(gè)單位，包括民間非營(yíng)利組織的法定職責(zé)，否則將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

因此，本題表述正確。

45.Y

46.Y【答案】√

47.N與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一般應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，但同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件的除外：一是投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間;二是該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。

48.N會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，如果不易分清某項(xiàng)會(huì)計(jì)變更屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

49.N如果固定資產(chǎn)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的方式預(yù)期會(huì)發(fā)生重大變化，企業(yè)應(yīng)相應(yīng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。

50.N以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，修改后涉及或有應(yīng)付金額的，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，債務(wù)人應(yīng)將其確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

51.Y

52.Y

53.Y

54.N（1）非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)處理方法（不考慮增值稅）：①如果為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，則計(jì)入換出資產(chǎn)處置損益；②如果為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，則計(jì)入換入資產(chǎn)的成本。

（2）非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允價(jià)值不能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)處理方法（不考慮增值稅）：無(wú)論是為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，還是為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，均計(jì)入換入資產(chǎn)的成本。

【該題針對(duì)“非貨幣性交換公允價(jià)值與賬面價(jià)值的界定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

55.Y資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為以后期間可以稅前列支的金額，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為負(fù)債賬面價(jià)值減去以后可以稅前列支的金額。企業(yè)因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=其賬面價(jià)值-稅前列支的金額=0。

56.N待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，且滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，才確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

57.N【答案】×

【解析】導(dǎo)致存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的是以前減記存貨價(jià)值的影響因素的消失，而不是在當(dāng)期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的其他影響因素。如果本期導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的影響因素不是以前減記該存貨價(jià)值的影響因素，則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許將該存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。另外，在核算存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回時(shí)，轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)