安徽省蕪湖市中級會計職稱中級會計實務(wù)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2009年6月10日，某上市公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，人賬價值總額為100萬元，購入后即達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為8萬元，按照直線法計提折舊。2010年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設(shè)備進行減值測試，預(yù)計該設(shè)備的公允價值為55萬元，處置費用為13萬元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為35萬元。計提減值后，假定原預(yù)計使用壽命．預(yù)計凈殘值和折舊方法不變。2011年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計提的折舊為()萬元。

A．4

B．4．25

C．4．375

D，9．2

2.

第

8

題

收到以外幣投入的資本時，其對應(yīng)的資產(chǎn)賬戶采用的折算匯率是（）。

A.第一次收到外幣資本時的折算匯率B.即期匯率的近似匯率C.投資合同約定匯率D.交易日即期匯率

3.

4.下列金融資產(chǎn)中，在活躍的交易市場中沒有報價的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.貸款和應(yīng)收款項D.可供出售金融資產(chǎn)

5.

第

9

題

企業(yè)為建造某項固定資產(chǎn)于2002年1月1日專門借入了200萬元，3月1日又專門借入了600萬元，資產(chǎn)的建造工作從1月1日開始。假定企業(yè)按季計算資本化金額。則2002年第一季度專門借款本金加權(quán)平均數(shù)為（）萬元。

A.400B.200C.800D.600

6.在已確認減值損失的金融資產(chǎn)價值恢復(fù)時，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回的是()。A.A.持有至到期投資的減值損失

B.可供出售債務(wù)工具的減值損失

C.可供出售權(quán)益工具的減值損失

D.貸款及應(yīng)收款項的減值損失

7.甲企業(yè)2013年2月1日收到財政部門撥給企業(yè)用于購建A生產(chǎn)線的專項政府補助資金600萬元存入銀行。2013年2月1日企業(yè)用該政府補助對A生產(chǎn)線進行購建。2013年8月10日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為0萬元，采用年限平均法計算年折舊額。不考慮其他因素，則2013年甲企業(yè)應(yīng)確認的營業(yè)外收入為（）萬元。

A.20B.0C.30D.600

8.甲公司處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為300萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為280萬元（其中成本為260萬元，公允價值變動為20萬元），該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為15萬元，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)時影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。

A.55B.35C.30D.20

9.對下列項目的判斷中，屬于會計政策的是（）。

A.所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算B.無形資產(chǎn)的使用壽命C.計提壞賬準備的比例D.固定資產(chǎn)的折舊方法

10.下列各項中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是()。

A.已出租的土地使用權(quán)B.持有準備增值后轉(zhuǎn)讓的商品房C.已出租的建筑物D.持有準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

11.甲公司2010年8月發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2008年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2008年應(yīng)計提折舊200萬元。2009年應(yīng)計提折舊400萬元。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，甲公司2010年度資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“年初數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額為()萬元。

A．600

B．360

C．180

D．405

12.

13.

14.某公司一境外子公司記賬本位幣為歐元，期初匯率為1歐元=10．00元人民幣，期末匯率為1歐元=10．20元人民幣。該公司采用當(dāng)期平均匯率折算其子公司利潤表項目。子公司資產(chǎn)負債表盈余公積期初數(shù)為100萬歐元，折算為人民幣1000萬元，本期提取盈余公積200萬歐元，則本期該子公司資產(chǎn)負債表盈余公積的期末數(shù)額應(yīng)該是（）萬元人民幣。

A.3060B.3020C.3000D.3040

15.合并以外的方式下以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，其相關(guān)的會計處理中正確的是()。

A.按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

B.按照發(fā)行權(quán)益性證券的面值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

C.按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為股本的入賬金額

D.為發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費、傭金等應(yīng)計入到長期股權(quán)投資的初始投資成本

16.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限

B.壞賬準備的計提方法由余額百分比法改為賬齡分析法

C.固定資產(chǎn)經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法

D.兩年前購置了一項具有棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，本年年初開始執(zhí)行新企業(yè)會計準則

17.2011年1月1日，甲公司發(fā)行2年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實際發(fā)行價格為1000萬元，負債成份的公允價值為850萬元，發(fā)行債券時另支付發(fā)行費用50萬元。則2011年1月1日，甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)計入資本公積的金額（）萬元。

A.150B.807．5C.142．5D.850

18.甲公司2011年8月20日取得一項交易性金融資產(chǎn)，其初始入賬金額為120萬元，2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為123萬元．則2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.120B.123C.108D.0

19.

20.

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于變更資產(chǎn)組的說法中，正確的有（）

A.變更資產(chǎn)折舊政策時，允許變更資產(chǎn)組

B.變更資產(chǎn)用途時，允許變更資產(chǎn)組

C.發(fā)生企業(yè)重組時，允許變更資產(chǎn)組

D.企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)注明資產(chǎn)組變更是合理的，且應(yīng)在財務(wù)報表附注中說明

22.下列關(guān)于母子公司交叉持股在合并財務(wù)報表上的會計處理，表述正確的有（）

A.母公司持有子公司股權(quán)，應(yīng)當(dāng)?shù)咒N母公司長期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益

B.子公司持有母公司股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照子公司取得母公司股權(quán)日所確認的長期股權(quán)投資的初始投資成本，將其轉(zhuǎn)為合并財務(wù)報表中的資本公積

C.子公司持有母公司股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照子公司取得母公司股權(quán)日所確認的長期股權(quán)投資的初始投資成本，將其轉(zhuǎn)為合并財務(wù)報表中的庫存股

D.子公司相互之間持有的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)比照母公司對子公司的股權(quán)投資的抵銷方法，將長期股權(quán)投資與其對應(yīng)的子公司所有者權(quán)益中所享有的份額相互抵銷

23.第

22

題

關(guān)于銷售商品收人的確認，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，構(gòu)成確認銷售商品收入的重要條件

B.判斷企業(yè)是否已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易的實質(zhì)而不是形式

C.采用托收承付方式銷售商品的，應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時確認收入

D.交付實物后，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬一定隨之轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認收入

24.存在下列跡象時，表明資產(chǎn)可能發(fā)生減值的情況有（）

A.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置

B.資產(chǎn)的市價當(dāng)期大幅度下跌且其跌幅明顯高于因正常使用而預(yù)計的下跌

C.市場利率或者其他市場投資報酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

D.資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時

25.下列關(guān)于會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有（）。

A.會計政策是企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法

B.會計估計以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會削弱會計確認和計量的可靠性

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計準則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會計政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計政策變更處理

26.企業(yè)期末編制資產(chǎn)負債表時，下列各項應(yīng)包括在“存貨”項目中的有()。

A.接受來料加工的原材料

B.已發(fā)出但不符合收入確認條件的存貨

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)

D.約定未來購入的商品

27.下列各項中，屬于企業(yè)獲得的政府補助的是（）

A.政府部門對企業(yè)銀行貸款利息給予的補貼

B.政府部門無償撥付給企業(yè)進項技術(shù)改造的專項資金

C.政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本

D.政府部門先征后返的增值稅

28.

29.

第

28

題

關(guān)于或有事項，下列說法中正確的有（）。

A.或有事項是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實

B.企業(yè)不應(yīng)確認或有資產(chǎn)和或有負債

C.對一項未決訴訟案件，若企業(yè)有96%的可能性將獲得賠償100萬元，企業(yè)就應(yīng)將其確認為資產(chǎn)

D.與或有事項有關(guān)的義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，就應(yīng)將其確認為一項負債

30.下列關(guān)于售后租回業(yè)務(wù)的說法中，正確的有（）。

A.如果售后租回交易認定為融資租賃，售價和賬面價值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并按照該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調(diào)整

B.如果有確鑿證據(jù)表明，認定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價值達成的，銷售商品按售價確認收入，并按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本

C.如果售后租回交易認定為經(jīng)營租賃，售價和公允價值之間的差額（售價大于公允價值）一般應(yīng)當(dāng)予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認租金費用一致的方法進行分攤，作為租金費用的調(diào)整

D.售后租回是指銷售商品的同時，銷售方同意在日后再將同樣的商品租回的銷售方式，售后租回一般屬于籌資行為

31.東方公司為一上市公司，為了激勵員工，制定了一份股份激勵計劃。為了保證企業(yè)資金的供給，東方公司決定以自身的權(quán)益工具進行結(jié)算。下列各項中，企業(yè)可以選定的支付工具有（）。

A.模擬股票B.股票期權(quán)C.限制性股票D.現(xiàn)金股票增值權(quán)

32.對于房地產(chǎn)銷售的處理，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)自行建造或通過分包商建造房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)房地產(chǎn)建造協(xié)議條款和實際情況，判斷收入確認應(yīng)適用的會計準則

B.如果房地產(chǎn)購買方在建造工程開始前能夠規(guī)定房地產(chǎn)設(shè)計的主要結(jié)構(gòu)要素，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循建造合同收入的原則確認收入

C.如果房地產(chǎn)購買方在建造工程開始前能夠在建造過程中決定主要結(jié)構(gòu)變動，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循建造合同收入的原則確認收入

D.如果房地產(chǎn)購買方影響房地產(chǎn)設(shè)計的能力有限，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循有關(guān)銷售商品收入的原則確認收入

33.下列有關(guān)會計政策變更的處理中，不正確的有（）

A.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃資產(chǎn)，屬于會計政策變更

B.會計計量基礎(chǔ)的變更屬于會計估計變更

C.首次執(zhí)行會計準則時，原計入在建工程和固定資產(chǎn)的土地使用權(quán)，符合條件的應(yīng)單獨確認為無形資產(chǎn)，不屬于會計政策變更

D.對初次承接的建造合同采用完工百分比法核算，屬于會計政策變更

34.下列業(yè)務(wù)中，可在發(fā)出商品時確認收入的有（）。

A.附有銷售退回條件的試銷商品，無法估計退貨可能性

B.需要安裝和檢驗，但安裝程序比較簡單的銷售

C.預(yù)收貨款方式銷售商品

D.按照公允價值達成的、認定為經(jīng)營租賃的售后租回交易

35.甲公司以庫存原材料交換一幢廠房，該原材料的賬面成本為130萬元，不含稅售價200萬元，增值稅稅率l7％，已計提的存貨跌價準備15萬元。該廠房在原企業(yè)的賬面價值為145萬元，公允價值為210萬元，該公司收到銀行存款24萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì)，該公司以下會計處理正確的有()。

A.固定資產(chǎn)(廠房)人賬價值為145萬元

B.固定資產(chǎn)(廠房)人賬價值為200萬元

C.固定資產(chǎn)(廠房)入賬價值為210萬元

D.存貨賬面余額減少130萬元

36.關(guān)于無形資產(chǎn)的確認，應(yīng)同時滿足下列哪些條件（）

A.與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

B.該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量

C.該項無形資產(chǎn)存在活躍的交易市場

D.該項無形資產(chǎn)是生產(chǎn)經(jīng)營用的資產(chǎn)

37.

38.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的表述中，正確的有（）

A.在交換具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，收到補價的企業(yè)，按換出資產(chǎn)賬面價值減去補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值

B.在交換不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，支付補價的企業(yè)，應(yīng)按換出資產(chǎn)賬面價值加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本

C.在同時換入多項資產(chǎn)的情況下，均應(yīng)按換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例分配換入資產(chǎn)的成本總額

D.非貨幣性資產(chǎn)交換可以涉及少量的貨幣性資產(chǎn)，即貨幣性資產(chǎn)占整個資產(chǎn)交換金額的比例低于25％

39.

第

24

題

債務(wù)重組日重組債務(wù)的賬面價值包括（）。

A.本金

B.應(yīng)付利息

C.計提的壞賬準備

D.未來應(yīng)付利息

40.2018年3月15日，甲公司應(yīng)收乙公司一筆300萬元的款項到期，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，該筆款項預(yù)計短期內(nèi)無法收回。甲公司對該筆應(yīng)收賬款計提了100萬元的壞賬準備。當(dāng)日，甲乙公司達成的下列協(xié)商方案中，屬于債務(wù)重組的有（）

A.減免100萬元的債務(wù)，其余部分立即償還

B.以現(xiàn)金100萬元和一項市場價值為250萬元的專利技術(shù)償還

C.減免50萬元的債務(wù)，其余部分立即償還

D.以公允價值為300萬元的一臺機器設(shè)備償還

三、判斷題(20題)41.事業(yè)單位會計應(yīng)采用收付實現(xiàn)制作為會計核算的基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

42.權(quán)責(zé)發(fā)生制是以收到或支付現(xiàn)金作為確認收入和費用的依據(jù)。（）

A.是B.否

43.企業(yè)購入的土地使用權(quán)用于建造廠房，先按實際支付的價款計入無形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程。()

A.是B.否

44.

第

30

題

當(dāng)關(guān)聯(lián)方之間存在重大影響時，無論相互之間有無交易，均應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)。（）

A.是B.否

45.企業(yè)在計提固定資產(chǎn)折舊時，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊。（）

A.是B.否

46.

第

29

題

具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的成本應(yīng)按照換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費確定，不確認損益。（）

A.是B.否

47.企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按金融工具確認和計量準則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。()

A.是B.否

48.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)沖減該金融資產(chǎn)的賬面價值。()

A.是B.否

49.

第

34

題

在實際利率法下，公司債的利息費用呈逐年下降趨勢。（）

A.是B.否

50.收回委托加工物資的成本包括發(fā)出材料的實際成本、支付的加工費、運雜費和消費稅等。（）

A.是B.否

51.資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間適用的稅率計量，如果未來期間稅率發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)按照變化后的新稅率計算確定。（）

A.是B.否

52.五類以上職業(yè)不能投保（）

A.是B.否

53.企業(yè)為建造廠房取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金應(yīng)當(dāng)計入在建工程成本，并在完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。（）

A.是B.否

54.對于為了建造固定資產(chǎn)借款發(fā)生的利息支出，在竣工決算前發(fā)生的滿足資本化條件的，應(yīng)予資本化，將其計入固定資產(chǎn)的建造成本；在竣工決算后發(fā)生的，則應(yīng)作為當(dāng)期費用處理。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.企業(yè)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策不屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

57.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的時間超過一年后，應(yīng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

58.專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的無形資產(chǎn)計提的攤銷費用應(yīng)直接計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

59.對于非同一控制下的企業(yè)合并，母公司在編制合并報表前對子公司的報表進行調(diào)整時，只需要調(diào)整會計政策和會計期間的差別，不需要對其他的情況進行調(diào)整。（）

A.是B.否

60.企業(yè)采用的折舊方法中，雙倍余額遞減法計算折舊額時，在固定資產(chǎn)使用初期不考慮凈殘值，只有在最后兩年才考慮凈殘值的影響。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2010年1月1日，甲公司董事會批準研發(fā)某項新產(chǎn)品專利技術(shù)，有關(guān)資料如下：

(1)2010年，該研發(fā)項目共發(fā)生材料費用200萬元，人工費用500萬元，均屬于研究階段支出，以銀行存款支付人工費用。

(2)2011年年初，研究階段結(jié)束，進入開發(fā)階段，該項目在技術(shù)上已具有可行性，甲公司管理層明確表示將繼續(xù)為該項目提供足夠的資源支持，該新產(chǎn)品專利技術(shù)研發(fā)成功后，將立即投產(chǎn)。

(3)2011年，共發(fā)生材料費用430萬元，人工費用470萬元(以銀行存款支付)，另發(fā)生相關(guān)設(shè)備折舊費用100萬元，2011年發(fā)生的支出均符合資本化條件。

(4)2012年1月1日，該研發(fā)項目研發(fā)成功，該項新產(chǎn)品專利技術(shù)于當(dāng)日達到預(yù)定用途。

(5)甲公司預(yù)計該新產(chǎn)品專利技術(shù)的使用壽命為5年，該專利的法律保護期限為10年，甲公司對其采用直線法攤銷、無殘值；稅法規(guī)定該項無形資產(chǎn)攤銷方法、年限和殘值與會計相同。

(6)2012年年末，該項無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，該項無形資產(chǎn)的可收回金額為720萬元，計提減值后，攤銷年限、攤銷方法和殘值不需變更。

(7)其他資料：

①按照稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。甲公司該研究開發(fā)項目符合上述稅法規(guī)定。

②假定甲公司每年的稅前利潤總額均為10000萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。

③假定甲公司除無形資產(chǎn)外不存在其他暫時性差異。

④假定不考慮所得稅之外的其他稅費的影響。

要求：

(1)編制2010年甲公司無形資產(chǎn)研發(fā)項目的相關(guān)會計分錄。

(2)編制2011年和2012年甲公司無形資產(chǎn)研發(fā)項目及攤銷、減值的相關(guān)會計分錄。

(3)分別計算2010年至2013年的遞延所得稅、應(yīng)交所得稅和所得稅費用，并編制相關(guān)分錄。

62.除上述交易或事項外，B企業(yè)和E公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項。

要求：

(1)編制A公司2008年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

(2)編制A公司2009年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

(3)編制A公司2010年對E公司長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。

(4)判斷A公司在2010年是否應(yīng)確認轉(zhuǎn)讓所持有B企業(yè)股權(quán)相關(guān)的損益，并說明理由。

63.

64.計算2013年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值，并編制2013年無形資產(chǎn)攤銷的會計分錄。

65.2013年1月1日，甲公司從市場上購入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的5年期債券，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，面值為2000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。實際支付價款2172.60萬元(含交易費用6萬元)，假定按年計提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100萬元。(2)2013年12月31日，該債券的公允價值為2030萬元。(3)2014年1月5日收到利息100萬元。(4)2014年12月31日，該債券的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬元并將繼續(xù)下降。(5)2015年1月5日收到利息100萬元。(6)2015年12月31日，該債券的公允價值回升至1910萬元。(7)2016年1月5日收到利息100萬元。(8)2016年1月20日，甲公司將該債券全部出售，收到款項1920萬元存入銀行。要求：編制甲公司從2013年1月1日至2016年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

參考答案

1.A【答案】A

【解析】2010年12月31日計提減值準備前的賬面價值=原值100-累計折1日(100-8)÷10×l．5=86．2（萬元）；固定資產(chǎn)的可收回金額為42萬元（凈額42萬元，現(xiàn)值35萬元），計提減值準備后的賬面價值為42萬元。2011年應(yīng)計提的折舊=賬面價值(42-8)÷8．5=4（萬元）。

2.D外商投資企業(yè)接受外幣投資時，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率或即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算。這樣，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

3.B

4.C貸款和應(yīng)收款項，是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。

5.A專門借款本金加權(quán)平均數(shù)＝200×3/3+600×1/3＝400萬元

6.C對持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項和可供出售債務(wù)工具在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失后發(fā)生的事項有關(guān)的原確認的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回計入當(dāng)期損益。而可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回而是通過資本公積轉(zhuǎn)回的。

7.A2013年應(yīng)確認的營業(yè)外收入＝600／10×4／12＝20(萬元)

8.B投資性房地產(chǎn)時影響營業(yè)利潤的金額=300-280-20+20+15=35（萬元）。

9.A對無形資產(chǎn)的使用壽命、計提壞賬準備的比例和固定資產(chǎn)折舊方法的判斷均屬于會計估計的內(nèi)容。

10.B屬于投資性房地產(chǎn)的項目：①已出租的土地使用權(quán);②持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán);③已出租的建筑物。

11.D【答案】D

【解析】甲公司2010年度資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“年初數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額=(200+400)×(1-25%)×(1-10%)=405（萬元）

12.D

13.C

14.B本期該企業(yè)資產(chǎn)負債表日盈余公積期末數(shù)=1000+200×（10+10．2）/2=3020（萬元人民幣）。

15.A以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為其初始投資成本。為發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費、傭金等應(yīng)自權(quán)益性證券的溢價發(fā)行收入中扣除，溢價收入不足沖減的，應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤。應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的面值作為“股本”科目的入賬金額，將發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值與面值之間的差額記入“資本公積——股本溢價”科目。

16.D選項AB和C屬于會計估計變更;選項D，新企業(yè)會計準則對于具有棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，要求將相關(guān)棄置費用的現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，屬于會計政策變更。

17.C2011年1月1日，不考慮發(fā)行費用的情況下，權(quán)益成份的公允價值=1000-850=150（萬元）。發(fā)行費用在權(quán)益成份與負債成份之間進行分攤，權(quán)益成份應(yīng)分攤的金額=150/1000×50=7．5（萬元）。因此，甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)計入資本公積的金額=150-7．5=142．5（萬元）。會計分錄：借：銀行存款950應(yīng)付債券——利息調(diào)整192．5貸：應(yīng)付債券——面值1000資本公積——其他資本公積142．5

18.A對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在某一會計期末的計稅基礎(chǔ)為其取得成本，所以本題2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為120萬元。注：稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在持有期間確認的公允價值變動損益不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。

19.C

20.B

21.BCD選項A說法錯誤，選項BCD說法均正確，企業(yè)如果由于重組、變更資產(chǎn)用途等原因，導(dǎo)致資產(chǎn)組的構(gòu)成確需變更的，企業(yè)可以進行變更，但企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)證明該變更是合理的，并應(yīng)當(dāng)在附注中作出說明。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

22.ACD選項ACD表述均正確；

選項B表述錯誤，子公司持有母公司股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照子公司取得母公司股權(quán)日所確認的長期股權(quán)投資的初始投資成本，將其轉(zhuǎn)為合并財務(wù)報表中的庫存股，作為所有者權(quán)益的減項，在合并資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下“減：庫存股”項目列示。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

23.ABC有時，雖交付了實物但未轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬并未隨之轉(zhuǎn)移，如采用收取手續(xù)費方式委托代銷的商品。

24.ABCD企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日，判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象：

（1）企業(yè)外部：

①資產(chǎn)的市價當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預(yù)計的下跌；

②企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響；

③市場利率或者其他市場投資報酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。

（2）企業(yè)內(nèi)部：

①有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞；

②資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置；

③企業(yè)內(nèi)部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤（或者虧損）遠遠低于（或者高于）預(yù)計金額等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

25.ABC參考答案：ABC

答案解析：按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計估計變更處理。

試題點評：本題考核會計政策、會計估計定義及其變更，屬于教材第十七章基本內(nèi)容，其中D選項的正確表述在教材第320頁有原文，不應(yīng)發(fā)生錯誤。

26.BC接受來料加工的原材料屬于委托方存貨，不屬于受托方存貨，選項A錯誤；已發(fā)出但不符合收入確認條件的存貨的所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，仍屬于銷售方的存貨，選項B正確；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨。選項C正確；對于約定未來購入的商品，不作為購入方的存貨處理，選項D錯誤。

27.ABD選項A屬于，企業(yè)無償取得來源于政府部門的銀行貸款利息給予的補貼，屬于政府補助中的財政貼息；

選項B屬于，企業(yè)從政府部門無償取得用于進行技術(shù)改造的資金，屬于政府補助中的財政撥款；

選項C不屬于，企業(yè)取得政府的資本投入，屬于政府與企業(yè)之間的互惠交易，并不滿足政府補助的無償性的特征，不屬于政府補助；

選項D屬于，企業(yè)無償從政府部門取得的先征后返的增值稅，屬于政府補助中的稅收返還,屬于政府補助。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

28.AD

29.AB選項“C”說法不正確，或有事項確認為資產(chǎn)的條件是：相關(guān)義務(wù)已經(jīng)確認為負債，從他方得到補償基本確定；選項“D”的說法不正確，或有事項確認為負債應(yīng)同時符合準則中規(guī)定的三個條件。

30.ABCD

31.BC為了保證企業(yè)資金的供給，東方公司決定以自身的權(quán)益工具進行結(jié)算。以權(quán)益結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類：限制性股票和股票期權(quán)。

32.ABCD

33.ABD選項A不正確，經(jīng)營租賃和融資租賃存在本質(zhì)差別，因而改變會計政策不屬于會計政策變更；

選項B不正確，屬于會計政策變更；

選項C處理正確，對發(fā)生的交易和事項執(zhí)行新的會計準則，不屬于會計政策變更；

選項D不正確，屬于對初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

34.BCD解析：本題考核收入確認的時間。選項A，試銷商品不知其退貨可能性，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬并沒有轉(zhuǎn)移給買方，發(fā)出商品時不確認收入。

35.CD該公司存貨的賬面余額減少130萬元，固定資產(chǎn)(廠房)的人賬價值=200+200×17％-24=210(萬元)。

36.AB選項AB符合題意，選項CD不符合題意，無形資產(chǎn)在符合定義的前提下應(yīng)同時滿足以下兩個條件才能予以確認：

（1）與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

（2）該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。

綜上，本題應(yīng)選AB。

37.BCD

38.BD選項A表述錯誤，在交易具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，收到補價的企業(yè)，按換出資產(chǎn)公允價值減去補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值；

選項BD表述均正確；選項C表述錯誤，在同時換入多項資產(chǎn)的情況下，如果換入資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量，則應(yīng)按換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，分配計算換入各項資產(chǎn)的成本，C選項說的是具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)公允價值能夠可靠計量的會計處理。

綜上，本題應(yīng)選BD。

39.AB債務(wù)重組日重組債務(wù)的賬面價值包括本金和重組日的應(yīng)付利息。

40.AC債務(wù)重組中，債權(quán)人作出讓步是“金額上的讓步”，指同意發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人現(xiàn)在或者將來以低于重組債務(wù)賬面價值的金額或者價值償還債務(wù)。選項AC，均使債務(wù)人償還金額減少，屬于作出讓步的事項；選項BD，債權(quán)人要求債務(wù)人以大于或等于重組債務(wù)的價值的資產(chǎn)償還，未作出讓步。

綜上，本題應(yīng)選AC。

41.N事業(yè)單位會計一般采用收付實現(xiàn)制，對經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

42.N權(quán)責(zé)發(fā)生制要求凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用。題目中講的是收付實現(xiàn)制。

因此，本題表述錯誤。

43.N企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)購入的土地使用權(quán)，按實際支付的價款作為無形資產(chǎn)入賬，并按規(guī)定期限進行攤銷。土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價值不轉(zhuǎn)入在建工程成本，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。

44.N

45.Y

46.N具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的成本應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費為基礎(chǔ)確定；不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的成本按照換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費確定，不確認損益。

47.N【答案】×

【解析】企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按金融工具確認和計量準則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)或者以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

48.N交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

49.N只有在溢價發(fā)行公司債的情況下，實際利率法下（北京安通學(xué)校提供試卷）的利息費用才會呈遞減趨勢排列。在折價前提下，實際利率法下的利息費用呈遞增趨勢排列。

50.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

51.Y

52.N

53.Y應(yīng)確認為無形資產(chǎn)，廠房建造期間，無形資產(chǎn)的攤銷額計入在建工程成本。

54.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

55.N

56.Y企業(yè)對初次發(fā)生的和不重要的交易或事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。

57.N交易性金融資產(chǎn)與其他類別金融資產(chǎn)之間不能重分類。

因此，本題表述錯誤。

58.N專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)計提的攤銷額應(yīng)計入制造費用，與損益無直接關(guān)系。

59.N如果子公司的各項可辨認資產(chǎn)、負債等在購買日的公允價值與賬面價值不等，則還需要對相關(guān)資產(chǎn)、負債進行調(diào)整，以使子公司的個別財務(wù)報表反映為在購買日公允價值基礎(chǔ)上確定的可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債在本期資產(chǎn)負債表日的金額。

60.Y在固定資產(chǎn)使用初期，用雙倍余額遞減法計提的年折舊額是不考慮凈殘值的，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題。

61.(1)2010年

借：研發(fā)支出—費用化支出700

貸：原材料200

應(yīng)付職工薪酬500

借：應(yīng)付職工薪酬500

貸：銀行存款500

借：管理費用700

貸：研發(fā)支出—費用化支出700

(2)2011年

借：研發(fā)支出—資本化支出1000

貸：原材料430累計折舊100

應(yīng)付職工薪酬470

借：應(yīng)付職工薪酬470

貸：銀行存款4702012年

借：無形資產(chǎn)1000

貸：研發(fā)支出—資本化支出1000

借：生產(chǎn)成本(制造費用)200(1000/5)

貸：要計攤銷200

減值測試前無形資產(chǎn)的賬面價值=1000-1000÷5=800(萬元)

應(yīng)計提的減值準備金額=800-720=80(萬元)

借：資產(chǎn)減值損失80

貸：無形資產(chǎn)減值準備80

(3)

①2010年年末

2010年無暫時性差異，應(yīng)交所得稅=(10000-700×50%)×25%=2412.5(萬元)，所得稅費用為2412.5萬元。

會計分錄：

借：所得稅費用2412.5

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅2412.5

②2011年年末

無形資產(chǎn)的賬面價值為1000萬元，計稅基礎(chǔ)=1000×150%=1500(萬元)，可抵扣暫時性差異為500萬元(1500-1000)，但不確認遞延所得稅資產(chǎn)。

應(yīng)納稅所得額為10000萬元

應(yīng)交所得稅=10000×25%=2500(萬元)所得稅費用為2500萬元

會計分錄：

借：所得稅費用2500

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅2500

③2012年年末

計提減值準備后無形資產(chǎn)的賬面價值為720萬元，計稅基礎(chǔ)=(1000-1000÷5)×150%=1200(萬元)，暫時性差異為480萬元，其中400萬元(1200-800)不確認遞延所得稅資產(chǎn)，計提減值準備的80萬元產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異要確認遞延所得稅資產(chǎn)。

應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20(萬元)

應(yīng)納稅所得額=10000-(1000×150%÷5-1000÷5)+80=9980(萬元)

應(yīng)交所得稅=9980×25%=2495(萬元)所得稅費用=2495-20=2475(萬元)會計分錄：

借：所得稅費用2475

遞延所得稅資產(chǎn)20

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅2495

④2013年年末

無形資產(chǎn)的賬面價值=720-720/4=540(萬元)

計稅基礎(chǔ)：(1000-1000÷5×2)×150%=900(萬元)

暫時性差異=900-540=360(萬元)，其中300萬元不確認遞延所得稅資產(chǎn)。

注：300萬元是假設(shè)不計提減值時無形資產(chǎn)賬面價值和計稅基礎(chǔ)的差額，不計提減值時無形資產(chǎn)賬面價值=1000-1000÷5×2=600(萬元)，計稅基礎(chǔ)=1000×150%-1000×150%÷5×2=900(萬元)，形成可抵扣暫時性差異=900-600=300(萬元)

遞延所得稅資產(chǎn)余額=(360-300)×25%=15(萬元)

遞延所得稅資產(chǎn)本期貸方發(fā)生額=20-15=5(萬元)

應(yīng)納稅所得額=10000-(1000×150%÷5-720÷4)=9880(萬元)

應(yīng)交所得稅=9880×25%=2470(萬元)所得稅費用=2470+5=2475(萬元)

會計分錄：

借：所得稅費用2475

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅2470

遞延所得稅資產(chǎn)

62.【答案】

(1)編制A公司2008年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄

①2008年1月1日

借：長期股權(quán)投資-B企業(yè)(成本)3000

貸：銀行存款3000

長期股權(quán)投資成本3000萬元小于可辨認凈資產(chǎn)公允價值8100×40%=3240(萬元)的差額，需要調(diào)整賬面價值。

借：長期股權(quán)投資-B企業(yè)(成本)240

貸：營業(yè)外收入240

②2008年3月20日

借：應(yīng)收股利-B企業(yè)(500×40%)200

貸：長期股權(quán)投資-B企業(yè)(成本)200

③2008年4月20日

借：銀行存款200

貸：應(yīng)收股利-B企業(yè)200

④2008年末B公司2008年度利潤表中凈利潤為600萬元按其賬面價值計算扣除的無形資產(chǎn)攤銷額=450÷10=45(萬元)按照取得投資時點上無形資產(chǎn)的公允價值計算確定的攤銷額=900÷10=90(萬元)按該無形資產(chǎn)的公允價值計算的凈利潤=600-(90-45)=555(萬元)投資企業(yè)按照持股比例計算確認的當(dāng)期投資收益=555×40%=222(萬元)

借：長期股權(quán)投資-B企業(yè)(損益調(diào)整)222

貸：投資收益222

(2)編制A公司2009年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄

①2009年12月

借：長期股權(quán)投資-B企業(yè)(其他權(quán)益變動)

(220×40%)88

貸：資本公積-其他資本公積88

②2009年末

按