財稅法練習(xí)題及解析一、單選題1．下列關(guān)于稅收優(yōu)先原則的表述中，哪一項是違反我國《稅收征收管理法》的？()A.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外B.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于有擔(dān)保債權(quán)C.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款D.納稅人欠繳的稅款，發(fā)生在納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于留置權(quán)2．某企業(yè)納稅人自1995年以來歷年的盈虧狀況如下：1995年虧損50萬元、1996年虧損30萬元、1997年盈利20萬元、1998年盈利40萬元、1999年盈利70萬元、2000年盈利100萬元，問：該企業(yè)自哪年開始繳納所得稅？()A.1997年B.1998年C.1999年D.2000年3．下列個人的哪些所得免納個人所得稅？()A.年終加薪B個人從保險公司獲得賠款C.企業(yè)債券的利息收入D.出售本人的繪畫收入4．為確保審計工作的獨立性，審計法規(guī)定審計署在誰的領(lǐng)導(dǎo)下主管全國的審計工作？()A.全國人大B.國務(wù)院C.國家主席D.政府總理5．下列哪一項內(nèi)容不屬于稅務(wù)管理？()A.稅務(wù)登記B.納稅申報C.稅務(wù)檢查D.賬簿、憑證管理6．著名演員郭某將自己所寫的一部自傳體小說書稿拍賣，取得價款50萬元，對郭某的該項所得應(yīng)按下列哪一個選項征收所得稅?()A.工資、薪金所得B.稿酬所得C.勞務(wù)報酬所得D.特許權(quán)使用費所得7.某個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營總收入15萬元，減除成本、費用、損失10萬后，其余額應(yīng)繳納什么稅()。A.個人所得稅B.企業(yè)所得稅C.營業(yè)稅D.增值稅8．下列選項中哪一個不屬于我國營業(yè)稅的納稅人？()A.從事房屋租賃業(yè)務(wù)的甲公司B.從事服裝銷售的乙公司C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的丙公司D.從事證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的丁公司9．選項關(guān)于免稅的表述中哪項是不正確的?()A.增值稅的免稅項目由國務(wù)院規(guī)定B.依法享受免稅待遇的納稅人也必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報C.離退休人員的工資薪金所得是免稅的D.在中國境內(nèi)居住的外國人其來源于境外的所得都是免稅的10.下列關(guān)于稅收保全措施的說法，錯誤的有()A.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供擔(dān)保的，無須經(jīng)過稅務(wù)局局長批準(zhǔn)；B.個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活所必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)；C.采取稅收保全措施，必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)；D.為了加大執(zhí)法力度，市人民政府決定工商局在整頓市場的過程中，發(fā)現(xiàn)有偷稅、漏稅嚴(yán)重的情況的，可以采取稅收保全措施。11．根據(jù)《會計法》規(guī)定，作為會計監(jiān)督的手段，會計機(jī)構(gòu)、會計人員對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)該如何處理？()A.不予受理B.予以退回，要求更正、補充C.予以糾正和制止，在原始憑證上直接補記，并加蓋印章D.向單位領(lǐng)導(dǎo)出具書面意見，要求處理12．根據(jù)審計法的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是()A.審計機(jī)關(guān)對與國計民生有重大關(guān)系的國有企業(yè)，應(yīng)當(dāng)不定期的進(jìn)行審計B.審計決定自作出之日起生效C.地方各級審計機(jī)關(guān)只對上一級審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報告工作，實行垂直領(lǐng)導(dǎo)D.審計署在國務(wù)院總理的領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國的審計工作13．下列人員中應(yīng)對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)的有()。A.單位負(fù)責(zé)人B.主管會計工作的負(fù)責(zé)人C.會計人員D.會計主管.根據(jù)我國《個人所得稅法》的規(guī)定，對下列哪一項所得不適用超額累進(jìn)稅率()A.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 B.工資、薪金C.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得D.特許權(quán)使用費所得.有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅()A.某體育明星獲得市級人民政府頒發(fā)的體育方面的獎金B(yǎng).某殘疾人員的勞動所得C.軍人李某的轉(zhuǎn)業(yè)費D.陳某的離休生活補助費.根據(jù)審計法的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()A.地方各級審計機(jī)關(guān)對本級人民政府負(fù)責(zé)并報告工作B.地方各級審計機(jī)關(guān)對上一級審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報告工作C.地方各級審計機(jī)關(guān)對本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報告工作，審計業(yè)務(wù)以本級人民政府領(lǐng)導(dǎo)為主D.地方各級審計機(jī)關(guān)對本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報告工作，審計業(yè)務(wù)以上級審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主.()由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。A.增值稅專用發(fā)票B.消費稅專用發(fā)票C.營業(yè)稅專用發(fā)票D.企業(yè)所得稅專用發(fā)票.某有限責(zé)任公司因當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款，想申請延期繳納，則正確的說法是()A.該有限責(zé)任公司不可以申請延期繳納，只有發(fā)生不可抗力事件導(dǎo)致的特殊困難才可以申請延期繳納稅款B.該有限責(zé)任公司可以申請延期繳納，但必須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，且最長不得超過三個月C.該有限責(zé)任公司可以申請延期繳納，但必須經(jīng)縣級以上稅務(wù)局批準(zhǔn)且最長不得超過三個月D.該有限責(zé)任公司不可以申請延期繳納，若未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金二、多選題1．依據(jù)稅收征收管理法，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對下列哪些地方實施稅務(wù)檢查？()A.會計核算地B.生產(chǎn)經(jīng)營場所C貨物存放地D.住宅2．扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列哪些措施？()A.向納稅人追繳稅款B.向扣繳義務(wù)人追繳稅款C對扣繳義務(wù)人處以罰款D.對納稅人處以罰款3．稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對下列哪些主體依法采用稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施？()A.個人納稅人B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人C.納稅擔(dān)保人D.扣繳義務(wù)人4．依據(jù)稅收征收管理法，稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施在下列哪些情形下可以采用？()A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人拒不進(jìn)行納稅申報時B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納逾期仍不申報時C稅務(wù)機(jī)關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的情況實施稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為時D.當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行時5．下列有關(guān)財務(wù)會計報告的表述中哪些是正確的？()A.財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)用人民幣編制，以外幣為記賬本位幣的單位應(yīng)當(dāng)折算為人民幣B.單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)會計報告的真實、完整C.財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人、主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章D.財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成.在一次演出中張某獲得勞務(wù)報酬1萬元，對這筆報酬舉辦演出的單位未扣繳個人所得稅，對此情況稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取什么措施？()A.對演出單位處以罰款B.對張某處以罰款C.向演出單位追繳稅款D.向張某追繳稅款.某個體工商戶拖欠個人所得稅稅款2萬元，經(jīng)數(shù)次催繳仍未繳納。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其采取的下列措施哪些是錯誤的？()A.書面通知銀行從其個人儲蓄存款中扣繳稅款.扣押其價值相當(dāng)于2萬元的貨物，以拍賣所得抵繳稅款C.注銷其稅務(wù)登記口.申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行8.某市審計局4月20日開會決定對該市國有企業(yè)A進(jìn)行審計，22日該審計局的一名審計人員先期到達(dá)A企業(yè)進(jìn)行審計，審計過程中發(fā)現(xiàn)A企業(yè)與該縣另一企業(yè)B之間的一筆購銷木材合同存在疑點，遂決定到B企業(yè)進(jìn)行調(diào)查。4月29日，該審計局的兩名審計人員來到B企業(yè)，并向B企業(yè)的負(fù)責(zé)人口頭說明了自己的身份，要求其提供與A企業(yè)木材購銷合同的相關(guān)情況。該審計局的上述審計活動中，哪些不符合關(guān)于審計程序的法律規(guī)定？()A.實施審計前未組成審計組B.實施審計前未向被審計單位的上級主管部門通報情況C.實施審計3日前未向被審計單位送達(dá)審計通知書D.審計人員進(jìn)行調(diào)查時，未出示審計人員的工作證件和審計通知書副本9、下列應(yīng)納稅所得額的計算方法，正確的有()A.工資、薪金所得，以每月收入額減除費用一千六百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額B.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額C.勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。D.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額10、根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，下列說法正確的有()A.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)B.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行C.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所D.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，罰款、沒收違法所得優(yōu)先于稅款11、根據(jù)會計法的規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記帳業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記帳。下列關(guān)于會計機(jī)構(gòu)和會計人員的說法中，正確的有()A.國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師B.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作C.因有提供虛假財務(wù)會計報告，做假帳，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告，貪污，挪用公款，職務(wù)侵占等與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員，自被吊銷會計從業(yè)資格證書之日起五年內(nèi)，不得重新取得會計從業(yè)資格證書D.一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交答案及解析一、單選題1.【答案】B【考點】本題是關(guān)于稅收征收管理法的命題，命題的目的是考查考生對稅收優(yōu)先原則的掌握情況。解析】稅收優(yōu)先是新的《稅收征收管理法》確立的一項非常重要的原則，其主要內(nèi)容是：稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。據(jù)此選項A、C、D是正確的，選項B是錯誤的。解答本題的依據(jù)是《稅收征收管理法》第45條。解答本題應(yīng)注意稅收并不是在任何情況下都優(yōu)先于有擔(dān)保的債權(quán)，只有在納稅人欠繳稅款在先，而納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定擔(dān)保在后的情況下，稅收才優(yōu)先于有擔(dān)保的債權(quán)。.【答案】C【考點】企業(yè)所得稅【解析】見《企業(yè)所得稅條例》有關(guān)5年虧損彌補期的規(guī)定。即納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一年度的所得不足彌補的，可以延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年。五年內(nèi)無論是盈利或虧損都作為實際彌補年限計算。.【答案】B【考點】個人所得稅的免納【解析】《個人所得稅法》第4條規(guī)定：“下列各項個人所得，免納個人所得稅：一、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；四、福利費、撫恤金、救濟(jì)金；五、保險賠款；六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；十、經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得?！?【答案】D【考點】審計署的領(lǐng)導(dǎo)【解析】《審計法》第7條規(guī)定：國務(wù)院設(shè)立審計署，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國的審計工作。審計長是審計署的行政首長。.【答案】C【考點】稅務(wù)管理【解析】見《稅收征收管理法》第二章稅務(wù)管理。稅務(wù)檢查屬于第四章內(nèi)容。.【答案】D【考點】本題是關(guān)于個人所得稅的命題，命題的目的是考查考生對個人所得稅的征稅范圍的掌握情況?！窘馕觥總€人所得稅是征稅范圍包括工資、薪金所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得和勞務(wù)報酬所得，公司、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得；稿酬所得是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得；勞務(wù)報酬所得是指個人從事設(shè)計、裝潢、法律、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫等取得的所得，特許權(quán)使用費所得是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用費取得的所得，本題中作者拍賣自己的一部書稿，顯然是提供著作權(quán)取得的所得，不是稿酬所得，更不是勞務(wù)報酬所得或是工資薪金所得。據(jù)此選項D是正確的，選項A、B、C是錯誤的，解答本題的依據(jù)是《個人所得稅法實施條例》第8條?！緫?yīng)注意的問題】解答本題應(yīng)注意區(qū)分個人所得稅的稅目之間的差異，諸如稿酬所得與特許權(quán)使用費所得、稿酬所得與勞務(wù)報酬所得、工資薪金所得與勞務(wù)報酬所得等。.【答案】A【考點】本題是關(guān)于所得稅的命題，命題的目的是考查考生對個人所得稅與企業(yè)所得稅納稅人范圍的掌握情況，以及對流轉(zhuǎn)稅與所得稅的區(qū)分情況?！窘馕觥勘绢}針對的是生產(chǎn)、經(jīng)營的純所得，故將該稅種限制在所得稅的范圍之內(nèi)。據(jù)此選項C、D是錯誤的。在所得稅法律制度中，個體工商業(yè)戶是作為個人來對待的，個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得繳納的是個人所得稅，而不是企業(yè)所得稅，據(jù)此選項A是正確的，選項B是錯誤的，解答本題的依據(jù)是《個人所得稅法》第2條?！緫?yīng)注意的問題】個體戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅，企業(yè)所得稅的納稅人中不包括個體工商業(yè)戶。.【答案】B【考點】本題是關(guān)于增值稅的命題，命題的目的是考查考生對增值稅納稅人的掌握情況?！窘馕觥繝I業(yè)稅是針對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的營業(yè)收入額、轉(zhuǎn)讓額或銷售額征收的一種稅。因此，選項A、C、D中的甲公司、丙公司、丁公司均是營業(yè)稅的納稅人。增值稅是以商品生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過程中的增值額為征稅對象的一種稅。凡在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，均負(fù)有增值稅的納稅義務(wù)。據(jù)此，選項B中乙公司為增值稅的納稅人?！緫?yīng)注意的問題】解答本題應(yīng)注意，無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓本屬于貨物銷售的范圍，但無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓不繳納增值稅，而繳納營業(yè)稅。.【答案】D【考點】本題是關(guān)于免稅的命題，命題的目的是考查考生對稅法中免稅規(guī)定的掌握程度。【解析】稅收法定是稅法中非常重要的原則，具體到該原則在免稅中的應(yīng)用應(yīng)當(dāng)是只有稅收法律、行政法規(guī)中規(guī)定有免稅規(guī)定的，納稅人才能享受免稅的待遇，稅收法律、行政法規(guī)中沒有規(guī)定免稅的，任何單位或是個人均不得作出免稅的決定。我國《個人所得稅法》將離退休人員的工資薪金所得，列入了免稅的范圍，據(jù)此選項C的表述本身是正確的，為錯誤的選項?！秱€人所得稅法》將納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所或者無住所但居住滿365天的人，外國人、無國籍人在中國境內(nèi)只要居住滿365天，不管其是否有住所，均為居民納稅人，居民納稅人是負(fù)有無限的納稅義務(wù)的，就是說其來源于境內(nèi)、境外的所得都要向中國政府納稅。據(jù)此選項D的表述是錯誤的，為是正確的選項。增值稅的征稅依據(jù)是《增值稅暫行條例》，該條例是由國務(wù)院制定并發(fā)布的，事實上增值稅的免稅是由國務(wù)院規(guī)定的，據(jù)此，選項A的表述本身正確，為錯誤的選項。依據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人負(fù)有納稅申報的義務(wù)，即使是享受免稅待遇的納稅人，也必須要進(jìn)行申報，在申報時可以提出免稅的申請。據(jù)此選項B的表述本身是正確的，為錯誤的選項。解答本題的依據(jù)是《個人所得稅法》第1條、第4條，以及《稅收征收管理法》第25條、第33條和稅法原理?！緫?yīng)注意的問題】解答本題應(yīng)注意成為了稅法上居民納稅人的外國人，其來源于中國境外的所得也是應(yīng)當(dāng)納稅的；依法享受免稅待遇的納稅人也必須進(jìn)行納稅申報。.【答案】D【考點】稅收保全措施【解析】《稅收征收管理法》第38條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：（一）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；（二）扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。”據(jù)此，選項A、C正確。《稅收征收管理法》第40條第3款規(guī)定：“個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)?！币虼耍珺項正確。《稅收征收管理法》第41條規(guī)定：“本法第三十七條、第三十八條、第四十條規(guī)定的采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施的權(quán)力，不得由法定的稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個人行使?！币虼耍x項D錯誤。.【答案】B【考點】會計憑證的管理【解析】《會計法》第14條第3款對此作了明確規(guī)定：“原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。”.【答案】D【考點】本題是關(guān)于審計法的命題【解析】《審計法》第21條：“審計機(jī)關(guān)對與國計民生有重大關(guān)系的國有企業(yè)、接受財政補貼較多或者虧損數(shù)額較大的國有企業(yè)，以及國務(wù)院和本級地方人民政府指定的其他國有企業(yè)，應(yīng)當(dāng)有計劃地定期進(jìn)行審計。”第40條：“審計決定自送達(dá)之日起生效。”第9條：“地方各級審計機(jī)關(guān)對本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報告工作，審計業(yè)務(wù)以上級審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。”審計工作的獨立性是非常重要的，為了確保審計獨立性的實現(xiàn)，《審計法》規(guī)定：國務(wù)院設(shè)立審計署，在國務(wù)院總理的領(lǐng)導(dǎo)下主管全國的審計工作。據(jù)此選項D是正確的。解答本題應(yīng)注意審計署雖然也是國務(wù)院的組成部分，但與國務(wù)院的其他組成部分不同，審計署受國務(wù)院總理的領(lǐng)導(dǎo)。.【答案】A【考點】本題是關(guān)于會計法的命題，命題的目的是考查考生對單位內(nèi)部會計工作和會計資料真實性、完整性責(zé)任制度的掌握情況?！窘馕觥繒嬞Y料的虛假是近年來非常突出的問題，為了確保會計資料的真實性，1999年《會計法》作了修訂，強(qiáng)調(diào)單位負(fù)責(zé)人要對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。據(jù)此選項A是正確的，選項B、C、D是錯誤的。解答本題的依據(jù)是《會計法》第4條?！緫?yīng)注意的問題】解答本題應(yīng)注意對本單位會計資料負(fù)責(zé)的是單位的負(fù)責(zé)人，即單位的一把手，會計人員雖然是具體的會計核算人員，但卻難以保證會計資料的真實、完整，故會計法并未規(guī)定會計人員對本單位的會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。.【答案】D【考點】超額累進(jìn)稅率【解析】《個人所得稅法》第3條：“個人所得稅的稅率：一、工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之五至百分之四十五（稅率表附后）。二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）。三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。四、勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。五、特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。”15【答案】B【考點】個人所得稅的減征【解析】《個人所得稅法》第5條:“有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅：一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；三、其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的?！钡?條：“下列各項個人所得，免納個人所得稅：一、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；四、福利費、撫恤金、救濟(jì)金；五、保險賠款；六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；十、經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。”.【答案】D【考點】審計法【解析】《審計法》第9條：“地方各級審計機(jī)關(guān)對本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報告工作，審計業(yè)務(wù)以上級審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主?！?【答案】A【考點】增值稅專用發(fā)票【解析】《稅收征收管理法》第22條：“增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。”.【答案】B【考點】稅收的延期繳納【解析】《稅收征收管理法》第31條：“納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月?！钡?2條：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！薄抖愂照魇展芾矸▽嵤┘?xì)則》第41條：“納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：（一）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；（二）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準(zhǔn)權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款?！倍?、多選題1.【答案】BC【考點】稅務(wù)檢查的范圍【解析】《稅收征收管理法》第54條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查：（一）檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款帳簿、記帳憑證和有關(guān)資料；（二）到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況；（三）責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；（四）詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況；（五）到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料；（六）經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。”.【答案】AC【考點】扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的處理【解析】《稅收征收管理法》第69條規(guī)定：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。.【答案】BCD【考點】稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施【解析】《稅收征收管理法》第40條規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；（二）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)?！?【答案】BCD【考點】稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用情形【解析】《稅收征收管理法》第40條規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；（二）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。”第55條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。第88條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。.【答案】ABCD【考點】財務(wù)會計報告【解析】《會計法》第12條規(guī)定:會計核算以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記帳本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。第20條規(guī)定：財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會計帳簿記錄和有關(guān)資料編制，并符合本法和國家統(tǒng)一的會計制度關(guān)于財務(wù)會計報告的編制要求、提供對象和提供期限的規(guī)定；其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書須經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具的審計報告應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)會計報告一并提供。第21條規(guī)定：財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)會計報告真實、完整。.【答案】AD【考點】本題是關(guān)于違反稅收征收管理法律責(zé)任的命題，命題的目的是考查考生對應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)如何承擔(dān)法律責(zé)任的掌握情況?！窘馕觥總€人所得稅的繳納以扣繳為主，但在很多情況下扣繳義務(wù)人并未盡到扣繳的義務(wù)，對此種情況我國《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人追繳稅款，與此同時對扣繳義務(wù)人可以處以罰款。據(jù)此選項A、D是正確的。稅收法定，扣繳義務(wù)人沒有繳納稅款的義務(wù)，即使扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，也不能對其追繳稅款；同樣未扣繳稅款是扣繳義務(wù)人的過錯，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對納稅人進(jìn)行處罰。據(jù)此選項C、D是錯誤的。解答本題的依據(jù)是《稅收征收管理法》第69條。【應(yīng)注意的問題】解答本題應(yīng)注意對于應(yīng)扣未扣的稅款是向納稅人進(jìn)行追繳，而不是向扣繳義務(wù)人進(jìn)行追繳。.【答案】CD【考點】本題是關(guān)于稅收強(qiáng)制措施的命題，命題的目的是考查考生對稅務(wù)機(jī)關(guān)采用稅收強(qiáng)制措施的掌握情況?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸ā返?0條第1款規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。據(jù)此，選項A、B采用的措施是正確的，屬于錯誤的選項。C選項中的注銷稅務(wù)登記不是一種行政處罰行為，而是稅務(wù)管理的一項措施，是征收稅款時不能采用的，因此為正確的選項。稅務(wù)機(jī)關(guān)在采取稅收強(qiáng)制措施時不需要借助于法院，《稅收征收管理法》給與了稅務(wù)機(jī)關(guān)以扣劃存款、查封、扣押、拍賣