2021/3/71非財務經(jīng)理人的財務管理主講：匡升林

本資料由武漢大學人力資源培訓中心提供DocNo:CHRMR-CNC-201007082021/3/72知名企業(yè)財務總監(jiān)，武漢大學特聘教授、研究員曾任上海視野經(jīng)濟研究所副總經(jīng)理，大型國有集團公司財務處長，民營集團公司財務總監(jiān)，資深財務咨詢專家，預算管理專家。為中國商務飛機公司、中國南車、濰柴動力等數(shù)十家企業(yè)提供過財務項目咨詢服務，為三十多家企業(yè)提供過財務知識培訓服務，積累了豐富的實踐經(jīng)驗，對企業(yè)管理和財務管理有深刻的理解，培訓內(nèi)容與實際結合緊密，可操作性強。

匡升林老師2021/3/73插頁：分標題（粗宋體/36號/居中）第一部分：財務與會計基礎知識第二部分：營運資金管理第三部分：成本管理第五部分：財務風險控制第四部分：全面預算管理2021/3/74一、管理人員要懂財務管理人員為什么應該懂財務？信息資金利潤風險財務管理的核心命題企業(yè)家關注的核心問題2021/3/751、會計信息是企業(yè)的“語言”管理者應理解企業(yè)語言，看懂財務報表，了解企業(yè)財務狀況2、資金是企業(yè)的“血液”管理者應理解資金運動循環(huán)，知道企業(yè)如何籌錢、管錢、花錢、分錢3、利潤創(chuàng)造是企業(yè)的“能力”

管理者應理解企業(yè)贏利過程，知道如何賺錢，擅于控制企業(yè)成本4、財務風險防范是企業(yè)“體質(zhì)”管理者應善于通過預算管理和內(nèi)部控制體系建設掌控企業(yè)，增強企業(yè)體質(zhì)，防范企業(yè)風險一、管理人員要懂財務2021/3/76一、管理人員要懂財務了解財務的思維方式：（1）、用錢生錢如何獲得一些錢----------

融資如何決定用它做什么----------投資如何運用這些錢----------經(jīng)營（2）、用錢描述公司----------財務報表 我們公司值多少錢-------資產(chǎn)負債表 我們公司賺多少錢-------利潤表（損益表） 我們的錢夠用嗎----------現(xiàn)金流量表2021/3/77會計和財務利潤和現(xiàn)金成本和費用資金、資產(chǎn)和資本現(xiàn)實中管理人員的“財務語言誤區(qū)”？財務就是算賬？為什么有利潤卻沒錢？為什么有的叫成本，有的叫費用？他們到底什么關系？一、管理人員要懂財務2021/3/78財務是公司管理中的資金方面；會計是依據(jù)公認的規(guī)則，以價值形式，運用一定的方法記錄、反映企業(yè)經(jīng)營全過程的活動；財務管理的基礎是會計核算，會計核算提供財務管理需要的主要依據(jù)和資料。二、財務與會計的關系2021/3/79三、財務報表資產(chǎn)負債表balancesheet利潤表

profitandlossstatement現(xiàn)金流量表statementofcashflows財務狀況，某一時點企業(yè)所擁有的資產(chǎn)、需償還的負債、投資者擁有的凈資產(chǎn)經(jīng)營成果，某一期間贏利或虧損，資產(chǎn)的獲利能力現(xiàn)金流量，獲取現(xiàn)金的能力2021/3/710三、財務報表

三張表，可以反映企業(yè)的整個運營狀況。2021/3/711資產(chǎn)（ASSETS）：是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。如：現(xiàn)金、銀行存款、應收帳款、存貨等流動資產(chǎn)，機器設備、廠房、運輸設備等固定資產(chǎn)，還有長期投資、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)。三、財務報表

2021/3/712負債（LIABILITY）：是企業(yè)過去交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益從企業(yè)流出。所有者權益（EQUITY）：是企業(yè)的所有者應該享有的權益，也叫凈資產(chǎn)，是公司全部資產(chǎn)減去全部負債后的余額。

會計恒等式：資產(chǎn)=負債+所有者權益三、財務報表

2021/3/713三、財務報表

認識利潤表(損益表)小小一張利潤表，背后的內(nèi)容還真不少，再讓我們好好琢磨琢磨。企業(yè)在經(jīng)營過程中的一舉一動，基本上都會在利潤中反應出來。各個企業(yè)的經(jīng)營狀況不一樣，但是看明白了我告訴你的內(nèi)容，就不存在大問題了。2021/3/714資產(chǎn)負債表貨幣資金未分配利潤收入成本利潤權責發(fā)生制經(jīng)營活動投資活動籌資活動凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表損益表收付實現(xiàn)制三、財務報表

三張表之間的關系2021/3/715四、認識現(xiàn)代財務管理核算型財務會計核算財務報告財務分析財務信息化財務檔案日常資金管理投資/融資管理存貨/應收賬款管理固定資產(chǎn)管理盈余/稅收管理參與交易循環(huán)管理預算管理成本管理內(nèi)控/風險管理審計管理財務治理資本運營并購重組價值鏈管理財務類型財務信息管理體系資金/資產(chǎn)管理體系財務控制管理體系財務戰(zhàn)略管理體系記錄與報告支持與控制運作與規(guī)劃戰(zhàn)略型財務管理型財務財務功能財務內(nèi)容財務體系保障體系：財務組織/財務人員管理體系現(xiàn)代企業(yè)財務框架2021/3/716核算型財務財務類型記錄與報告支持與控制運作與規(guī)劃戰(zhàn)略型財務管理型財務財務功能財務的不同角色財務角色賬房先生賬房先生管理參謀戰(zhàn)略助手管好賬管好錢管好風險管好資本用好信息用好錢運作好資本四、認識現(xiàn)代財務管理2021/3/717五、認識財務指標如何評價一個企業(yè)經(jīng)營的好壞（從價值角度）經(jīng)營的效果：是否賺錢？（絕對額還是相對額）經(jīng)營的效率：賺錢的效率，占用多少資源賺錢？經(jīng)營的質(zhì)量：賬面上的利潤是否變成現(xiàn)金，是否可持續(xù)的賺錢？2021/3/718一般企業(yè)的財務指標：盈利能力指標資產(chǎn)管理能力指標現(xiàn)金流量指標償債能力指標五、認識財務指標2021/3/719（1）衡量產(chǎn)品是否賺錢毛利率＝（主營業(yè)務收入－主營業(yè)務成本）／主營業(yè)務收入（2）衡量企業(yè)是否賺錢銷售利潤率＝利潤總額／主營業(yè)務收入（3）衡量股東是否賺錢凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤／凈資產(chǎn)平均余額總資產(chǎn)報酬率＝息稅前利潤／全部資產(chǎn)平均余額每股收益＝（凈利潤-優(yōu)先股利）/發(fā)行在外的普通股股數(shù)EVA=稅收利潤-資本成本1、盈利能力指標分析盈利能力主要看利潤表五、認識財務指標2021/3/720案例：利潤表的收益質(zhì)量分析收益質(zhì)量：剔除非經(jīng)營因素帶來的收益收益質(zhì)量：利潤是否形成現(xiàn)金流可能利潤只形成應收賬款處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)收益（如出售生產(chǎn)設備）、投資收益、政府免稅形成的補貼收入等，不反映本公司的經(jīng)營獲利能力五、認識財務指標2021/3/721樣表中“南京熊貓”的收益結構質(zhì)量對比分析2001年凈利177萬元，2000年凈利135萬元，收益構成如圖所示：結論1：南京熊貓股份的利潤絕大部分來自于非經(jīng)營損益，收益質(zhì)量很低，公司經(jīng)營獲利能力較差。結論2：表面上看01年凈利比00年略有上升，但是主營業(yè)務利潤下降，非經(jīng)營損益占凈利的比例進一步提高，實際上財務狀況和經(jīng)營結果是惡化了。五、認識財務指標2021/3/722為什么有的企業(yè)，1000萬元的資產(chǎn)規(guī)模，一年只掙100萬利潤，而有的企業(yè)只需投入800萬以至更少，就可以做同樣的業(yè)務規(guī)模，可獲得同樣的利潤？資產(chǎn)的運用效率（周轉(zhuǎn)率）：在同樣的業(yè)務量規(guī)模下，存貨、應收賬款、固定資產(chǎn)等周轉(zhuǎn)越快，所需要資產(chǎn)總量就越少五、認識財務指標2、資產(chǎn)管理能力指標2021/3/723存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=360/（銷售成本/平均存貨）應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=360/（銷售收入凈額/平均應收賬款余額）營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)天數(shù)（現(xiàn)金周期）=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)－應付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)（周轉(zhuǎn)率）=銷售收入/平均流動資產(chǎn)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)（周轉(zhuǎn)率）=銷售收入/平均資產(chǎn)總額資產(chǎn)管理能力：衡量企業(yè)運用資產(chǎn)獲取收入的能力，即賺錢的效率。分析資產(chǎn)管理能力要將資產(chǎn)負債表和利潤表綜合起來看五、認識財務指標2、資產(chǎn)管理能力指標2021/3/7243、現(xiàn)金流量指標現(xiàn)金流量分析要關注：經(jīng)營活動創(chuàng)造現(xiàn)金流的能力綜合現(xiàn)金流量表和利潤表分析現(xiàn)金流對債務的償還能力綜合現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負債表五、認識財務指標2021/3/725現(xiàn)金營運指數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/（經(jīng)營活動利潤+折舊與攤銷）

如果指數(shù)值小于1，說明利潤中有一部分還停留在應收賬款等資產(chǎn)性態(tài)上，沒有形成現(xiàn)金。也反映企業(yè)每賺一元經(jīng)營利潤，應投入的營運資金狀況。該指標反映經(jīng)營利潤中形成現(xiàn)金流量的能力。與企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)、應收周轉(zhuǎn)、應付賬款信用期密切相關。3.現(xiàn)金流量指標五、認識財務指標2021/3/726銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/銷售額

如A公司銷售額為1000萬元，經(jīng)營現(xiàn)金凈流量480萬元，則銷售現(xiàn)金比率=480/1000=0.48，說明每1元銷售額中有0.48元的現(xiàn)金凈流入現(xiàn)金流動債務比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/流動債務比率越高，則企業(yè)的承債能力越強。如A公司的流動債務總額為960萬元，則480/3000=0.16，說明現(xiàn)債務規(guī)模下，A公司的現(xiàn)金流入量可以承擔16%的利率水平。3、現(xiàn)金流量指標五、認識財務指標2021/3/727流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債（一般情況應大于2）速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負債（一般情況應大于1）現(xiàn)金比率=（貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)）/流動負債（一般情況應大于1）凈營運資金=流動資產(chǎn)-流動負債注：流動比率一般在行業(yè)內(nèi)有一個相對穩(wěn)定的參考值。在同樣的盈利規(guī)模下，流動比率越低，說明企業(yè)運用營運資金的能力越高，但是企業(yè)償還短期負債的能力越小，理財風險加大。4、償債能力指標流動性盈利性（1）短期償債能力（流動性）指標五、認識財務指標2021/3/728資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額反映企業(yè)總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債來籌集的，可以衡量企業(yè)在清算時保護債權人利益的程度，也稱舉債經(jīng)營比率。這是銀行評估貸款風險的最核心因素之一。從債權人角度，希望該比例越越低越好。從股東角度，全部資本利潤率高于借款利率時，負債比率越高越好。權益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/所有者權益總額=1/（1-資產(chǎn)負債率）（2）長期償債能力指標償債能力盈利性五、認識財務指標2021/3/729案例：劉姝威600字短文擊碎藍田股份神話藍田股份自1996年上市以來，以5年間股本擴張了百分之三百六十的驕人業(yè)績，創(chuàng)造了中國股市的神話。然而就在2001年10月，一位叫劉姝威的學者卻以一篇600字的短文對藍田神話直接提出了質(zhì)疑，它的標題是《應立即停止對藍田股份發(fā)放貸款》。劉姝威在研究中發(fā)現(xiàn)，2000年藍田股份的流動比率為0.77，速動比率為0.35.也就是說，它在一年內(nèi)難以償還流動債務，而且遠低于同行；而藍田的凈營運資金是-1.27億元，這意味著它在一年中有1.27億元的短期債務無法償還。

最后的判斷就是說，藍田已經(jīng)失去了創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力了，它是一個空殼。

沒有形成現(xiàn)金流，有利潤也是紙上富貴，企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力值得懷疑五、認識財務指標2021/3/7305、財務綜合分析——杜邦分析法凈資產(chǎn)收益率資產(chǎn)收益率權益乘數(shù)銷售凈利率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1（1—資產(chǎn)負債率）銷售收入資產(chǎn)總額××÷長期資產(chǎn)流動資產(chǎn)÷凈利潤銷售收入÷存貨應收賬款貨幣資金銷售收入成本費用—期間費用生產(chǎn)成本所得稅+五、認識財務指標2021/3/731插頁：分標題（粗宋體/36號/居中）第二部分：營運資金管理第三部分：成本管理第五部分：財務風險控制第四部分：全面預算管理第一部分：財務與會計基礎知識2021/3/732一、營運資金管理的核心應收賬款管理營運資金管理存貨管理營運資金管理的核心是提高資金周轉(zhuǎn)，防止“淤血”。以最低的資金占用創(chuàng)造最大的收入。2021/3/733二、應收賬款管理1、應收賬款管理決策---收益與風險（成本）的權衡目的：確定一個合適的應收賬款政策，保持較好的應收賬款持有水平。應收賬款政策寬松：增加銷售,同時增加管理成本、資金占用和壞賬風險應收賬款政策緊縮：降低銷售,同時降低管理成本、資金占用和壞賬風險收益與風險成本的權衡取決于管理層的風險態(tài)度和公司的戰(zhàn)略2021/3/734二、應收賬款管理應收賬款的全過程管理前期管理中期管理后期管理賒銷決策信用決策信用檔案管理應收往來賬維護賬齡分析賬款催收呆賬重組2、應收賬款的全過程管理2021/3/735由于存在應收賬款，所以必須進行信用管理；信用決策指對信用政策的評估和選擇；信用政策包括：（1）信用標準：企業(yè)給予客戶交易信用所具備的條件。

（2）信用期間：給予客戶的付款信用持有期間（如“2/10，n/30”）。（3）現(xiàn)金折扣政策：指為鼓勵信用客戶較早支付發(fā)票而給予的一種優(yōu)惠，如“2/10，1/20，n/60”。3、信用決策二、應收賬款管理2021/3/736三、存貨管理1、存貨類型供應階段:原材料、輔助材料生產(chǎn)階段：在制品、半成品、產(chǎn)成品銷售階段：產(chǎn)成品、包裝物等2021/3/737三、存貨管理2、存貨（庫存）的作用與弊端作用：保持生產(chǎn)運作平衡，增強生產(chǎn)計劃的柔性滿足客戶需求的變化克服原材料交貨的波動利用經(jīng)濟訂貨量的好處弊端：占用大量資金增加管理成本掩蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題（見下頁）2021/3/738三、存貨管理降低庫存暴露了生產(chǎn)經(jīng)營中存在問題庫存是萬惡之源2021/3/739三、存貨管理介紹一：經(jīng)濟訂貨批量法

原則:總成本最小總成本=采購成本+訂貨成本+儲存成本

0庫存成本訂貨批量購買成本儲存成本存貨總成本訂貨成本Q*（經(jīng)濟訂貨批量）

經(jīng)濟訂貨批量法2021/3/740三、存貨管理經(jīng)濟訂貨批量法介紹一次到貨：經(jīng)濟訂貨批量Q*=√(2KD/Kc)陸續(xù)到貨：經(jīng)濟訂貨批量Q*=√(2KD/Kc)×（P/（P-d））

K：每次訂貨成本

D：貨物需求總量

Kc：單位儲存成本

P:日到貨量

d：日耗用量當價格隨購買數(shù)量變化時，采購成本為相關成本，否則為無關成本。自制與外購決策。2021/3/741三、存貨管理介紹二：ABC存貨分類管理法A類存貨：金額巨大(70%-80%)，品種數(shù)量較少(10%-20%)，需分品種重點管理；B類存貨：金額一般(10%-15%)，品種數(shù)量相對較多(20%-25%)

，需分類別一般控制；C類存貨：金額較小(5%-10%)

，品種數(shù)量繁多(60%-65%)，需按總額靈活掌握。

管理策略：檢查頻率、防范措施程度、單獨采購還是聯(lián)合采購、庫存控制的程度2021/3/742插頁：分標題（粗宋體/36號/居中）第二部分：營運資金管理第三部分：成本管理第五部分：財務風險控制第四部分：全面預算管理第一部分：財務與會計基礎知識2021/3/743一、成本的三大視角1、會計視角：成本是直接影響企業(yè)利潤的各項支出，主要關注利潤表利潤表項目一、主營業(yè)務收入減：主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加二、主營業(yè)務利潤加：其他業(yè)務收入減：其他業(yè)務支出銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失三、營業(yè)利潤加：投資收益營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤產(chǎn)品成本（制造成本或服務成本）期間費用其他成本費用稅金2021/3/744產(chǎn)品成本=直接材料+直接人工+制造費用構成產(chǎn)品實體的材料：原料主要材料輔助材料外購半成品等直接參與生產(chǎn)的工人的工資報酬：工資獎金福利等間接用于或參與生產(chǎn)的各種費用：間接材料間接人工廠房設備折舊費維修費、租金等保險費等直接計入相關產(chǎn)品直接計入相關產(chǎn)品分攤進入相關產(chǎn)品一、成本的三大視角2021/3/7452、管理視角：成本是廣義的概念，是企業(yè)經(jīng)濟資源的各種耗費，因此不僅要關注利潤表，還要關注資產(chǎn)負債表。企業(yè)花出去的錢，反映在什么地方？影響利潤的在利潤表不影響利潤的在資產(chǎn)負債表產(chǎn)品制造成本期間費用所得稅……材料等存貨采購在建工程投資固定資產(chǎn)投資……一、成本的三大視角2021/3/7463、經(jīng)濟視角：成本不僅是企業(yè)經(jīng)濟資源的耗費，也包括資源使用的低效率,也就是要有機會成本的概念。成本不僅是花錢？也包括資源的低效率產(chǎn)品制造成本期間費用所得稅材料等存貨采購成本在建工程投資固定資產(chǎn)投資……花錢的成本過多的資金閑置過多的庫存固定資產(chǎn)閑置過多的應收賬款非增值的業(yè)務流程組織和人員的低效率時間成本等低效率成本一、成本的三大視角2021/3/747股東權益回報率總資產(chǎn)回報率財務杠桿總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售凈利率產(chǎn)品成本率營業(yè)費用率管理費用率財務費用率營業(yè)外費用率所得稅費用率應收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率應付賬款周轉(zhuǎn)率資金積壓期間固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營業(yè)外收入成長率速動比率利息保障倍數(shù)盡量提高最大程度提高適度提高擴大銷售運營成本投資成本理財成本一、成本的三大視角2021/3/748二、成本的十組特性固定成本和變動成本直接成本和間接成本可控成本與不可控成本付現(xiàn)成本和非付現(xiàn)成本增值成本和非增值成本策略性成本與作業(yè)性成本產(chǎn)品生命周期成本與階段成本機會成本與現(xiàn)實成本日常性成本與項目性成本邊際成本與平均成本2021/3/749三、全面成本管理比較內(nèi)容傳統(tǒng)成本管理全面成本管理目標為降低成本而管理成本以戰(zhàn)略為導向，關注競爭優(yōu)勢的提升，不僅僅是成本的降低時間關注短期成本關注長期成本空間關注產(chǎn)品的制造成本關注全過程成本和全方位成本關注的成本動因表層的直接動因。如料工費的消耗深層次動因。如技術水平，效率，質(zhì)量，資本占有等內(nèi)涵會計成本經(jīng)濟成本參與度主要是財務部門全員參與方法事后控制為主，關注結果從源頭下手，關注動因和過程傳統(tǒng)成本管理與全面成本管理的比較戰(zhàn)略導向長遠視角整體考慮深層動因經(jīng)濟成本全員參與源頭下手2021/3/750三、全面成本管理設計環(huán)節(jié)成本控制工藝環(huán)節(jié)成本控制采購環(huán)節(jié)成本控制生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本控制銷售環(huán)節(jié)成本控制質(zhì)量成本控制投資環(huán)節(jié)成本控制人力資源成本控制資金和稅收成本控制日常管理環(huán)節(jié)成本控制戰(zhàn)略成本研究控制1、制定標準（材料定額、動能定額、費用標準等）2、預算控制（總額控制、單項控制）3、結構優(yōu)化（價值鏈結構、產(chǎn)品結構、客戶結構、供應商結構、組織結構等）4、技術考量（研發(fā)技術、工藝技術、信息技術等）5、規(guī)模效應（標準化、規(guī)?；?、集中化）6、流程效率（流程優(yōu)化、時間管理、資產(chǎn)效率、管理效率、員工能力）7、內(nèi)部控制（授權批準、分析、稽核審計等）8、機制保證（責任機制、獎懲機制、競爭機制）全面成本控制方法與環(huán)節(jié)2021/3/751三、全面成本管理導入價值工程新產(chǎn)品設計目標成本管理材料替代研究（材質(zhì)、品牌、國產(chǎn)進口選擇）產(chǎn)品結構優(yōu)化（非核心功能的簡化或去除）產(chǎn)品標準化、通用化、系列化研究并行設計內(nèi)部競標、研發(fā)外包……1、設計環(huán)節(jié)成本控制2021/3/752三、全面成本管理2、工藝環(huán)節(jié)成本控制工藝方法優(yōu)化創(chuàng)新（工藝創(chuàng)新、工序合并、機械化、電子化、自動化等）合理精度質(zhì)量要求，避免加工質(zhì)量過剩工模夾具的通用化研究工藝流程（工序）安排優(yōu)化（節(jié)省內(nèi)部轉(zhuǎn)運成本）設備的改造升級，提高設備利用率操作方法的標準化、流程化，提高操作效率并行加工、集成制造工藝設備布置安排工序外包決策

……2021/3/753三、全面成本管理3、采購環(huán)節(jié)成本控制供應商管理：優(yōu)化供應商結構、供應商分類、分供方審核、付款政策采購價格控制：優(yōu)化采購組織、集中采購、陽光采購（招標/比價）、直接采購、聯(lián)合采購、季節(jié)性采購、采購審計、避免緊急采購、利用期貨市場套期保值……采購費用控制：經(jīng)濟訂貨批量、費用預算、物流優(yōu)化、采購審計……

采購庫存控制：優(yōu)化供應鏈、安全存貨設置、存貨地點整合、ABC分類管理……

戰(zhàn)略采購控制：戰(zhàn)略合作協(xié)議、資本合作…………2021/3/754材料消耗控制優(yōu)化材料消耗定額嚴格限額領料，超限額審批不同產(chǎn)品材料套裁研究邊角余料再利用科學細化材料計量提升現(xiàn)場管理水平，杜絕“跑冒滴漏”……人工成本控制產(chǎn)品、作業(yè)、聯(lián)合、路徑工序分析、事務流程分析科學計時計件、工時優(yōu)化考慮價值流轉(zhuǎn)優(yōu)化考核激勵（計時、計件累進考核）……制造費用控制可控制造費用預算管理提高設備利用效率水電動汽等動能的計量深化及考核機物料消耗等定額控制合理安排班次，集中生產(chǎn)，節(jié)約動能

……

生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本控制三、全面成本管理2021/3/755三、全面成本管理（1）材料消耗控制優(yōu)化材料消耗定額，標準成本管理嚴格限額領料，超限額審批不同產(chǎn)品材料套裁研究邊角余料再利用，盡快處理呆滯料科學細化材料計量提升現(xiàn)場5S管理水平，杜絕“跑冒滴漏”提高作業(yè)品質(zhì)，降低廢次品率減少和消除各種物料浪費現(xiàn)象（見下頁）……

4、生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本控制（2）生產(chǎn)人工成本控制產(chǎn)品設計和工藝方法優(yōu)化合理定員，優(yōu)化勞動定額，科學計時計件，標準成本管理工業(yè)工程管理（IE），建立作業(yè)標準和作業(yè)程序加強生產(chǎn)計劃和調(diào)度，優(yōu)化內(nèi)部物流，提高生產(chǎn)效率合理安排加班機械化、自動化、信息化優(yōu)化考核激勵（計時、計件累進考核）工序外包……（3）制造費用控制費用標準建設，標準成本管理可控制造費用預算管理提高設備利用效率水電動汽等動能的計量深化及考核機物料消耗、動能等定額控制合理安排班次，避峰就谷，集中生產(chǎn)，節(jié)約動能生產(chǎn)現(xiàn)場5S管理

……2021/3/756三、全面成本管理5、質(zhì)量成本控制質(zhì)量成本高質(zhì)量總成本預防和鑒定成本內(nèi)部和外部損失根據(jù)產(chǎn)品定位合理規(guī)劃各質(zhì)量成本項目各項質(zhì)量成本數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析全面質(zhì)量管理和QC活動規(guī)范售后服務和質(zhì)量問題處理流程……根據(jù)產(chǎn)品定位合理規(guī)劃各質(zhì)量成本項目各項質(zhì)量成本數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析全面質(zhì)量管理和QC活動規(guī)范售后服務和質(zhì)量問題處理流程……2021/3/757三、全面成本管理產(chǎn)品和客戶盈利分析，砍掉不賺錢也不具備戰(zhàn)略意義的產(chǎn)品、客戶和經(jīng)銷商客戶信用管理和賒銷決策應收賬款管理銷售費用預算考核產(chǎn)成品倉儲管理售后服務的管理……6、銷售環(huán)節(jié)成本控制策略2021/3/758三、全面成本管理加強投資可行性分析和決策管理，減少盲目投資損失工程預算管理，嚴格控制超預算行為項目招投標管理進行投資后評價提高固定資產(chǎn)使用效率閑置報廢資產(chǎn)清理實行EVA考核……7、投資環(huán)節(jié)成本控制（工程項目/固定資產(chǎn)/對外投資）2021/3/759三、全面成本管理薪酬水平和薪酬模式等政策制定定崗定編，合理定員人力資源成本預算管理設計、工藝、設備的優(yōu)化，降低用工數(shù)量組織合并和扁平化加強培訓，提升員工能力重視內(nèi)在薪酬激勵人力資源外包管理……8、人力資源成本控制2021/3/760三、全面成本管理資金預算管理資金來源與資金使用匹配融資方式和渠道選擇資金集中管理和閑置資金使用控制匯兌損失稅收籌劃和稅收規(guī)范……9、財務成本控制（資金和稅收）2021/3/761三、全面成本管理各類費用標準建設和制度建設日常費用預算控制項目類費用控制作業(yè)成本管理（ABM）業(yè)務流程優(yōu)化和再造（BPI/BPR）時間管理……

10、日常管理環(huán)節(jié)成本控制2021/3/762三、全面成本管理價值鏈分析和內(nèi)外部價值鏈重組供應鏈管理與戰(zhàn)略合作組織重組和精簡工廠選址與布局業(yè)務流程優(yōu)化和再造……

11、戰(zhàn)略成本控制2021/3/763插頁：分標題（粗宋體/36號/居中）第二部分：營運資金管理第三部分：成本管理第五部分：財務風險控制第四部分：全面預算管理第一部分：財務與會計基礎知識2021/3/7641、什么是預算“預算”，預先算一算，算什么？算目標：算企業(yè)能達到什么目標，實現(xiàn)什么業(yè)績？算實現(xiàn)目標的行動措施：算要實現(xiàn)既定目標，應該如何安排行動計劃？算資源：算要完成行動計劃，資源夠不夠？如果資源不夠，能否有其他渠道獲得資源，或者是否調(diào)整行動計劃和目標？預算目標業(yè)務預算（經(jīng)營預算+資本預算）資金預算一、什么是全面預算管理2021/3/7652、什么是預算管理即如何根據(jù)“預算”，管理企業(yè)的經(jīng)濟活動：有目標的管理：根據(jù)預算，監(jiān)控經(jīng)營目標的實現(xiàn)有計劃的管理：根據(jù)預算，控制和分析經(jīng)營過程有激勵的管理：根據(jù)預算，考核經(jīng)營者和管理者有目的的花錢：根據(jù)計劃、需要、重要性來花錢有約束的花錢：保證總體資金平衡，防范資金風險目標管理計劃管理績效管理資源管理風險管理一、什么是全面預算管理2021/3/7663、什么是全面預算管理全過程是指企業(yè)組織的各項經(jīng)營管理活動的事前、事中、事后必須納入到預算管理。全方位是指企業(yè)一切經(jīng)營管理活動必須全部納入到預算管理。全員參與是指企業(yè)領導、子分公司負責人、車間及職能部門負責人、各崗位員工必須均參與預算管理。全面預算管理是全過程、全方位和全員參與的系統(tǒng)管理：一、什么是全面預算管理2021/3/767三、全面預算管理的自身價值二、為什么要開展全面預算管理戰(zhàn)略目標落地化——戰(zhàn)略導向，細化戰(zhàn)略經(jīng)濟活動目標化——目標導向，分解目標管理方式精細化——數(shù)字表達，精細管理經(jīng)營過程受控化——過程控制，信息對稱資金控制提前化——資源配置，控制風險績效管理依據(jù)化——對接績效，戰(zhàn)略落地成本費用約束化——成本目標，費用約束二、國家有關部門的強力推薦一、眾多優(yōu)秀企業(yè)的管理實踐2021/3/768三、如何開展全面預算管理預算組織年度預算目標及分解預算編制預算執(zhí)行控制預算考核預算基礎工作績效管理薪酬管理年度經(jīng)營規(guī)劃企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略預算制度預算流程預算表格預算管理與相關外部管理的銜接（預算管理的輸入和輸出）預算自身管理體系預算分析2021/3/7691、建立預算組織預算管理委員會預算管理辦公室投資中心成本中心利潤中心費用中心預算考核機構預算審計機構一級：決策機構二級：專職機構三級：責任網(wǎng)絡四級：信息網(wǎng)絡預算員預算員預算員預算員注：以下機構設置將有利于預算工作的推進1、董事長或總經(jīng)理擔任預算管理委員會主任；2、根據(jù)企業(yè)規(guī)模設置預算處（部）或在財務部門下設預算科（室）；3、至少應設置專職的強勢的預算管理人員。三、如何開展全面預算管理2021/3/7702、確立預算目標第一種思維：平衡記分卡的基本思維目標衡量指標目標值行動方案為了獲得成功，我們對股東應如何表現(xiàn)？股東財務層面目標衡量指標目標值行動方案為了達成愿景，我們該如何對我們的顧客？客戶層面目標衡量指標目標值行動方案為了滿足顧客，我們應在哪些流程有卓越表現(xiàn)？內(nèi)部流程層面目標衡量指標目標值行動方案為了達成愿景，我們的組織應如何學習與改進？員工學習與成長層面愿景與戰(zhàn)略平衡積分卡的“平衡”體現(xiàn)在：財務與非財務的平衡外部與內(nèi)部的平衡過程與結果的平衡現(xiàn)在與未來的平衡案例：某企業(yè)基于平衡積分卡確定年度目標三、如何開展全面預算管理2021/3/771第二種思維：改進的平衡年度目標體系——本土企業(yè)實踐衡量集團的成長能力衡量集團的行業(yè)地位發(fā)展規(guī)模類指標盈利能力類指標衡量集團的當前盈利能力為保障生存和未來發(fā)展提供現(xiàn)金流可持續(xù)發(fā)展類指標衡量集團的可持續(xù)發(fā)展能力為未來發(fā)展創(chuàng)造盈利能力衡量企業(yè)核心競爭力的重要指標運營管理類指標衡量集團的管理能力是前三類指標的基礎保障做大做精做久做實做強三、如何開展全面預算管理2、確立預算目標2021/3/772示例：分解公司級年度目標，形成各級績效考核表企業(yè)戰(zhàn)略公司層面指標部門層面指標員工層面指標指標庫建設在指標庫中挑選考核指標，形成KPI根據(jù)考核期重點臨時工作任務補充考核指標，形成KO設計權重，指標賦值績效溝通簽訂《績效合同》公司層指標分解其他部門關聯(lián)訴求流程和職能推導部門指標分解流程和職能推導時間質(zhì)量成本數(shù)量風險公司層指標部門層指標員工層指標指標類型重點關注結果主要為KPI關注過程和結果KPI和KO重點關注過程主要為KO和流程職能KPI指標提煉技巧2021/3/773績效考核表的基本構成：KPI+KO+一票否決績效考核指標一票否決指標KO指標KPI指標主要量化指標來源于年度目標體系及其分解（縱向分解）部分量化指標來源于日常部門職責或崗位職責的優(yōu)化（自身職責）來源于集團或部門當期重要工作目標分解重大事故類指標，如重大經(jīng)濟事故、質(zhì)量事故、安全事故等，與相關責任部門掛鉤來自于與其他部門或崗位的關聯(lián)性指標（橫向關聯(lián)）2021/3/774績效考核表核心要素：績效指標類型和數(shù)量（注意高、中、基層績效考核指標差異）指標權重指標定義目標值與實際值考評計算方式考評周期數(shù)據(jù)來源及考評者雙方簽字2021/3/7753、預算編制-內(nèi)容動能預算機物料預算包裝料預算原材料預算生產(chǎn)成本預算銷量預算價格預測銷售收入預算銷售費用預算銷售成本預算管理費用預算財務費用預算其他預算生產(chǎn)預算研發(fā)預算銷售預算費用預算經(jīng)營預算固定資產(chǎn)預算在建工程預算對外投資預算資本預算資金預算籌資預算財務預算資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表產(chǎn)量預算輔助材料預算其他成本預算工資及福利預算采購預算預算準備稅金預算業(yè)務預算匯總?cè)?、如何開展全面預算管理2021/3/7763、預算編制-周期預算周期預算作用涵蓋范圍預算特點年度預算年度目標規(guī)劃年度資金平衡指導年度技改投資和新產(chǎn)品開發(fā)作為年度考核依據(jù)經(jīng)營預算年度技改預算（詳細編制）年度新產(chǎn)品開發(fā)預算（詳細編制）資金預算財務預算宏觀控制關注結果（目標）年度考核季度預算短期預測指導控制經(jīng)營活動作為季度考核依據(jù)經(jīng)營預算中觀控制關注過程和結果季度考核月度預算（短期預測）月度資金平衡（指導控制經(jīng)營活動）（經(jīng)營預算）資金預算中觀控制關注過程和結果（周計劃）控制付款周資金計劃微觀控制關注過程三、如何開展全面預算管理2021/3/7773、預算編制-表格表格級次主要作用表格內(nèi)容編制主體一級主表反映最終的預算結果，也稱財務預算財務預算：資產(chǎn)負債預算表損益預算表資金預算收支平衡表主要財務指標表預算辦公室二級匯總表分類反映集團的預算結果，是對各責任部門預算進行的分類匯總經(jīng)營類預算匯總資本類預算匯總資金類預算匯總預算辦公室三級基礎表各責任單位進行預算編制的最基礎表格根據(jù)部門業(yè)務特性設計各責任單位某集團全面預算編制表格示例某中小企業(yè)資金預算編制表格示例三、如何開展全面預算管理2021/3/778方法適用范圍應用說明固定預算適用于固定成本費用預算的編制固定成本費用的劃分彈性預算適用于變動成本費用預算的編制變動成本費用的劃分，對于某些選擇性固定成本費用預算也可也考慮用這種方法編制增量預算適用于影響因素簡單和以前年度基本合理的預算指標編制合理使用增量法，可以減少預算編制的工作量，但應詳細說明增減變動原因零基預算適用于以前年度可能存在不合理或潛力比較大的預算指標編制使用周期不宜過短，否則會增加工作量定期預算適用于固定資產(chǎn)、部門費用、咨詢費、保險費、廣告費等預算的編制合理使用定期預算，可以減少預算編制的工作量滾動預算適用于定期預算以外的指標預算的編制通常按季度滾動，每季度第三個月中旬著手滾動預算工作。預算基礎好的企業(yè)可實施年度滾動預算。確定預算適用于預算期穩(wěn)定的預算指標編制合理使用此方法，可以減少預算編制工作量概率預算適用于預算期變化大的預算指標的編制，也適合長期預算的編制運用加權平均方法計算期望值4、預算編制-方法三、如何開展全面預算管理2021/3/7794、預算編制-方法銷售預算：市場分析，趨勢分析，銷售輔助回款預算：綜合回款或單個分析生產(chǎn)預算：結合銷售和庫存采購預算：結合生產(chǎn)耗用和庫存收款預算：綜合收款或單個分析成本預算：按標準定額或按比例費用預算（見下頁）資本預算：按項目分析，結合工程預算和合同進度。。。。。。三、如何開展全面預算管理2021/3/7804、預算編制方法按性態(tài)將費用進行分類，日常費用和項目費用。日常費用又分為分為固定費用和變動費用；對固定費用，采用增量預算法或零基預算法，參照歷史水平和當期特點進行調(diào)整；對變動費用，采用彈性預算法，要搞清以下幾點：（1）費用隨誰而變，即變動的動因，如銷量、產(chǎn)量、工時數(shù)、次數(shù)、人數(shù)、里程等；（2）本期作業(yè)量，即多少銷量、產(chǎn)量、工時數(shù)、次數(shù)、人數(shù)、里程等；（3）費率，即單位費用項目費用按本期項目計劃預算，采用零基預算法確定；期間費用預算核心要點：三、如何開展全面預算管理2021/3/7811、建立預算臺賬，規(guī)范預算執(zhí)行流程(1)建立預算臺帳各責任單位預算臺帳預算辦公室預算臺帳(2)規(guī)范預算執(zhí)行流程預算內(nèi)流程預算外流程預算授權5、預算執(zhí)行控制三、如何開展全面預算管理2021/3/7822、嚴格資金支付控制嚴格周計劃執(zhí)行付款月度資金預算控制周計劃資金收支兩條線資金分項目控制、分塊控制和集中控制資金預算與對外支付系統(tǒng)對接完善各項費用標準三、如何開展全面預算管理5、預算執(zhí)行控制2021/3/7833、堅持經(jīng)營（預算）分析與預警管理，強化過程績效控制月度或季度預算分析（分析報告和分析會目的：揭示差異、剖析原因、管理改進每月第四周：資金預警每季第三月：季度目標預警每年第四季：年度度目標預警某集團預算分析報告模板示例三、如何開展全面預算管理5、預算執(zhí)行控制2021/3/784多層次的績效監(jiān)控與分析預警（示例）費用83%各片區(qū)技術部73％片區(qū)銷售費用135%管理費用53%供應鏈費用85%售后服務費用46%市場費用21％研發(fā)費用43%戰(zhàn)略補貼費用液壓缸事業(yè)部92%重微型事業(yè)部129%內(nèi)勤部46%市場部121%質(zhì)管部38%運輸費(內(nèi)勤部)101％總辦74％綜合管理部36％海外市場部內(nèi)勤部143%1Q目標完成率研發(fā)部0%成都片區(qū)123%南方片區(qū)126%北方片區(qū)121%重慶片區(qū)150%!供應部71％115%!完成預警嚴重預警2021/3/7856、追加調(diào)整周計劃超月度追加周計劃執(zhí)行臨時追加集團總體目標調(diào)整部門目標調(diào)整三、如何開展全面預算管理2021/3/7867、績效管理績效管理不僅僅是績效考核，而是一個持續(xù)循環(huán)的PDCA閉環(huán)管理過程三、如何開展全面預算管理2021/3/787基本工資+績效工資其他+員工整體薪酬結構=貨幣性薪酬+股權/期權+特殊獎勵崗位工資+技能工資（開始可不設）為能力付酬為崗位價值付酬任職要求工作責任崗位評價對接員工專業(yè)技能發(fā)展系統(tǒng)工作強度工作條件為當期業(yè)績付酬對接績效管理體系（KPI考核結果）為長期/遠期業(yè)績付酬對于大部分企業(yè)，應首先考慮將績效考核結果與薪酬掛鉤三、如何開展全面預算管理7、績效管理2021/3/788插頁：分標題（粗宋體/36號/居中）第二部分：營運資金管理第三部分：成本管理第五部分：財務風險控制第四部分：全面預算管理第一部分：財務與會計基礎知識2021/3/789一、財務風險的種類1、企業(yè)風險無處不在

風險常被厭惡，但避開它，你很難成就大業(yè)，創(chuàng)造巨額財富！關鍵是怎樣冒險？冒怎樣的險？怎樣控制風險？2、財務風險是企業(yè)風險的核心財務是信息和資金的集散地其他風險最終反應為財務風險財務風險的控制已融入其他各個方面2021/3/7903、財務風險的防范集團企業(yè)：集團財務管控體系建設單體企業(yè)：內(nèi)部控制體系建設母公司財務采購生產(chǎn)銷售投資子公司財務采購生產(chǎn)銷售投資集團財務控制企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制一、財務風險的種類2021/3/791集團財務控制體系會計信息現(xiàn)金流量制度約束人的約束審計約束預算管理二、集團財務管控財務事項權限分配2021/3/7921、會計信息控制統(tǒng)一使用新的《企業(yè)會計制度》執(zhí)行會計準則；力求會計軟件統(tǒng)一，在未統(tǒng)一的情況下，使用統(tǒng)一報表報送軟件；建立財務OA系統(tǒng)，加強財務系統(tǒng)交流；通過董事會審批各子公司《會計核算制度》（收入確認、成本確認）；開展關聯(lián)交易控制；開展執(zhí)業(yè)判斷控制：折舊的年限與方法；八項準備金的計提比例；存貨計價的原則；資本化標準等。二、集團財務管控2021/3/793二、集團財務管控帳戶管理資金集中管理大額現(xiàn)金流動監(jiān)控運營資金管理盈余管理融資及擔?？刂浦卮笸顿Y支出控制資產(chǎn)處置控制2、現(xiàn)金流量控制2021/3/7943、財務委派制被委派人員的角色定位單首長制（直接對董事會負責）雙首長制（直接對總經(jīng)理負責，同時也直接對董事會負責）財務委派制度的實現(xiàn)通道直接委派推薦委派二、集團財務管控2021/3/7954、制度的控制類別：第一類：僅適用于母公司的財務制度；第二類：母公司用于控制子公司的財務制度；第三類：母子公司共同遵守的財務制度；第四類：僅適用于子公司的財務制度。各公司是財務制度建設主體；母公司明確制度建設主體思想，提供范本；母子公司通過各自董事會審批各項財務制度，并檢查其是否符合主體思想和范本要求。權限：二、集團財務管控2021/3/7965、內(nèi)外部審計的控制外審機構由集團公司確定，推薦到各子公司，各子公司董事會聘任；集團公司內(nèi)審機構受各子公司委托開展內(nèi)部審計；并在審計中檢查出資人財務管理體系建設情況；各子公司內(nèi)審可以外審化.但必須是集團聘任推薦的機構。二、集團財務管控2021/3/797子公司預算目標下達（收入、利潤、投資回報率、EVA、MVA、CVA等）；子公司預算編制大綱確定子公司經(jīng)營者預算審批；子公司重大預算項目批準；重點指標預算監(jiān)控子公司預算業(yè)績評價和激勵。6、出資人預算控制二、集團財務管控2021/3/7987、財務事項權限分配對外投資事項；對內(nèi)投資事項；融資事項；擔保事項；賬戶管理；重大資金支付；會計政策；財務信息披露；財務組織和人員變動；預算事項等二、集團財務管控不同金額的控制；不同層次的批準；建議權；申請權；審核權；批準權；備案管理；……2021/3/799（一）常用的內(nèi)部控制方式職責分離授權批準記錄報告（會計系統(tǒng)）計算機信息系統(tǒng)預算管理資產(chǎn)保全內(nèi)部審計分析與業(yè)績評價三、企業(yè)內(nèi)部控制2021/3/7100工作職責存在的風險同時負責現(xiàn)金的收取和應收賬款的會計記錄可能會通過注銷應收賬款和截留應收賬款等調(diào)節(jié)賬簿的方法來私自挪用現(xiàn)金同時負責購貨訂單的審批和貨物的收取可能以組織的名義為個人購入貨物，在收取貨物時利用職務之便將貨物占為己有，同時不向會計部門遞交原始憑證或者在原始憑證上反映虛假信息同時負責付款的審批和購貨訂單簽發(fā)與審核可能會偽造購貨業(yè)務并支付貨款，從而貪污現(xiàn)金1、職責分離：一般來說申請、審批、執(zhí)行、記錄、檢查分離示例三、企業(yè)內(nèi)部控制2021/3/7101在開展任何業(yè)務之前都應進行授權授權以后，為了避免濫用權力，還要經(jīng)常對業(yè)務流程進行審查按性質(zhì)的不同分為綜合授權和特別授權要對授權做好記錄，并提供證明文件避免兩個極端：“層層審批”和“一支筆”2、授權批準三、企業(yè)內(nèi)部控制2021/3/7102按會計規(guī)則和內(nèi)部報告要求及時記錄相關信息完善內(nèi)部管理報告系統(tǒng)內(nèi)部報告上報時間及報告路線內(nèi)部報告的分發(fā)控制內(nèi)部報告的分析和跟進3、記錄報告（會計系統(tǒng)）三、企業(yè)內(nèi)部控制2021/3/7103準確率高安全性好更加剛性效率高4、計算機信息系統(tǒng)控制三、企業(yè)內(nèi)部控制2021/3/71045、資產(chǎn)保全資產(chǎn)不僅僅指公司的固定資產(chǎn)和存貨，也包括現(xiàn)金、銀行存款、各種空白單據(jù)和企業(yè)的信息。保護資產(chǎn)安全的最好辦法是限制