稅務師之涉稅服務實務過關檢測模擬A卷附答案

單選題（共50題）1、某位書法家給陳老師寫了一幅書畫，取得5000元報酬，則該項所得應歸為（）。A.稿酬所得B.勞務報酬所得C.工資、薪金所得D.特許權使用費所得【答案】B2、甲企業(yè)為我國的居民企業(yè)，2019年度權益性投資額為700萬元。當年1月1日為建造企業(yè)的辦公樓向商業(yè)銀行借款500萬元，借款期限為1年，借款年利率為5.5%，2019年8月底該辦公樓完工并投入使用。當年向關聯方乙企業(yè)（非金融企業(yè)）借款1500萬元，發(fā)生全年借款利息100萬元，假設不考慮其他因素，則甲企業(yè)2019年準予在稅前直接扣除的財務費用為（）萬元。A.77B.85.16C.86.17D.109.17【答案】C3、下列事項屬于專項稅務咨詢服務的是（）。A.代表委托人向稅務機關咨詢問題和協(xié)商稅務處理B.稅務政策解釋C.納稅風險評估D.涉稅措施的評價和建議【答案】C4、下列情形中，（）的個體工商戶應設立簡易賬。A.注冊資金為25萬元B.汽車修理修配廠月銷售額為30000元C.從事食品零售的企業(yè)月銷售額為90000元D.從事服裝生產的增值稅納稅人月銷售額為70000元【答案】B5、某酒廠采用投入產出法核定農產品進項稅額扣除，投入產出標準為1噸玉米生產0.6噸白酒。企業(yè)期初無農產品余額，本月購進100噸玉米，買價為300000元。2020年6月銷售43噸白酒，則允許扣除的進項稅額為（）元。A.17753.12B.19546.36C.24735.66D.29656.55【答案】C6、下列行為屬于稅務行政處罰行為的是（）。A.停止出口退稅權B.書面通知銀行或其他金融機構凍結存款C.不依法確認納稅擔保行為D.對不依法納稅的企業(yè)做出納稅信用等級為D級的評定行為【答案】A7、下列關于資源稅計稅依據的表述，錯誤的是（）。A.資源稅實行從價計征或者從量計征B.從價計征資源稅的計稅依據為應稅產品的銷售額C.從量定額征收的資源稅的計稅依據是應稅產品的銷售數量D.從價計征資源稅的計稅依據包含增值稅銷項稅額【答案】D8、下列關于稅務師事務所及稅務師概念的說法中正確的是（）。A.稅務師個人可以在多家稅務師事務所同時執(zhí)業(yè)B.某稅務師事務所前2年內因涉稅專業(yè)服務行為受到稅務行政處罰，可以擔任其他稅務師事務所的合伙人或者股東C.稅務師可以在會計師事務所執(zhí)業(yè)參與相關涉稅服務活動D.稅務師的執(zhí)業(yè)行為一般需要出具鑒證報告【答案】C9、關于增值稅小規(guī)模納稅人的說法，錯誤的是（）。A.銷售貨物的非企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅B.提供應稅服務的企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅C.不經常發(fā)生應稅行為的個體工商戶，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅D.提供應稅服務的其他個人屬于小規(guī)模納稅人【答案】B10、根據增值稅現行政策規(guī)定，一般納稅人的下列應稅行為中，不能選擇簡易計稅方法的是（）。A.由甲方提供施工材料的建筑服務B.公共交通運輸服務C.人力資源外包服務D.增值電信服務【答案】D11、下列關于賬簿設置的表述，正確的是（）。A.扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起15日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿B.從事生產、經營的納稅人應自其領取稅務登記證之日起15日內按照國務院財政、稅務部門的規(guī)定設置賬簿C.納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機儲存的會計記錄可視同會計賬簿，不必打印成書面資料D.從事生產經營的納稅人應當自首次辦理涉稅事宜之日起15日內將其財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案【答案】D12、稅務司法鑒定業(yè)務鑒定檔案屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，除另有規(guī)定外，應當至少保存（）。A.3年B.5年C.10年D.20年【答案】C13、年度關聯交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備本地文檔的是（）。A.有形資產所有權轉讓金額小于2億元B.金融資產轉讓金額超過4000萬元C.無形資產所有權轉讓金額超過1億元D.其他關聯交易金額合計超過2000萬元【答案】C14、關于行政復議參加人的說法，正確的是（）。A.被申請人可以委托本機關以外人員參加行政復議B.對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，受托的單位和個人為被申請人C.第三人不參加行政復議，不影響行政復議案件的審理D.申請人、第三人可以委托1-5名代理人參加行政復議【答案】C15、涉稅鑒證事項符合下列（）條件，稅務師應當出具保留意見的鑒證業(yè)務報告。A.鑒證事項完全符合法定性標準，涉及的會計資料及納稅資料遵從了國家法律、法規(guī)及稅收有關規(guī)定B.稅務師已經按照有關準則的規(guī)定，實施了必要的審核程序，審核過程未受到限制C.經過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務機關裁定D.稅務師獲取了鑒證對象信息所需充分、適當的證據，完全可以確認涉稅鑒證事項的具體金額【答案】C16、下列關于土地增值稅的說法，不正確的是（）。A.雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉讓的，應征土地增值稅B.以房地產抵債而發(fā)生房地產產權轉讓的，不屬于征收土地增值稅的范圍C.“其他扣除項目”只適用于從事房地產開發(fā)的納稅人，除此之外的其他納稅人不適用D.對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收費用作為轉讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不得作為加計20%扣除的基數【答案】B17、（）對管轄的涉稅專業(yè)服務機構進行信用等級評價。A.國家稅務總局B.省稅務機關C.縣稅務機關D.主管稅務機關【答案】B18、某公司拖欠2020年度增值稅42萬元，經稅務機關責令其限期繳納后仍不繳納，經縣級稅務局局長批準，2021年3月，稅務機關扣押并拍賣其價值相當于應納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款。這一行政行為屬于（）。A.提供納稅擔保B.稅收保全措施C.強制執(zhí)行措施D.稅務行政協(xié)助【答案】C19、（）咨詢是為了解決納稅人具體經營活動適用相應的稅收實體法及具體條款，是一般稅務咨詢服務最重要的內容。A.涉稅會計處理的咨詢B.解決稅收分歧方面的咨詢C.適用稅收實體法方面的稅務咨詢D.適用稅收程序法方面的稅收咨詢【答案】C20、稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構和從事涉稅服務人員違反《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）》規(guī)定的情形進行分類處理。屬于嚴重違法違規(guī)情形的，納入涉稅服務失信名錄，期限為（）年，到期自動解除。A.1B.2C.3D.5【答案】B21、稅務行政復議期間，下列情形引起行政復議終止的是（）。A.作為申請人的公民被宣告失蹤的B.行政復議機關因不可抗力不能參加行政復議的C.行政復議機關認為具體行政行為需要停止執(zhí)行的D.經行政復議機構準許達成和解的【答案】D22、在方案制定環(huán)節(jié)，戰(zhàn)略規(guī)劃稅收策劃方案應重點關注的內容是（）。A.貨物流轉路徑B.股權構成C.銷售目標D.內部管理模式【答案】D23、（2017年）某企業(yè)2016年占地5萬平方米，其中2萬平方米是該企業(yè)開辦的技術學校用地，該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米，該企業(yè)2016年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是（）萬元。A.20B.25C.12.5D.15【答案】D24、下列關于退還納稅人多繳稅款的表述中，正確的是（）。A.納稅人發(fā)現多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務機關不再退還多繳稅款B.稅務機關發(fā)現多繳稅款的，應立即退還C.稅務機關發(fā)現多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務機關不再退還多繳稅款D.納稅人發(fā)現當年預繳企業(yè)所得稅款超過應繳稅額的，可要求退款并加計銀行同期存款利息【答案】A25、王先生在2020年2月17日通過武漢市政府向武漢捐贈價值20萬元的防護服800套，同時通過某快遞公司自行向武漢市某承擔疫情防治任務的醫(yī)院定向捐贈價值10萬元口罩10箱，通過公益性社會組織向黃岡捐贈善款30萬元，上述捐贈的現金和物品均用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情，則王先生在計算個人所得稅時可稅前扣除（）萬元。A.60B.50C.40D.20【答案】A26、（2017年真題）下列適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)是（）。A.煙草制造業(yè)B.新能源汽車制造業(yè)C.房地產業(yè)D.娛樂業(yè)【答案】B27、某經批準從事融資租賃業(yè)務的公司2020年4月購進一批車輛，價款6000000元，增值稅780000元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；支付車輛購置稅600000元，取得完稅憑證。上述款項均已支付。正確的賬務處理是（）。A.借：固定資產6600000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000B.借：固定資產6600000應交稅費——待抵扣進項稅額780000貸：銀行存款7380000C.借：固定資產6530973.45應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）69026.55應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000D.借：固定資產6522000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）78000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000【答案】C28、境內某公司2019年6月取得銷售部門人員交回的注明本單位員工身份信息的國內航空運輸電子客票行程單，行程單上注明票價800元、燃油附加費120元、機場建設費50元，合計金額970元，另支付人身保險費30元。該公司當月可以計算抵扣的增值稅進項稅額為（）元。A.72B.75.96C.80.09D.82.57【答案】B29、某房地產開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產品，計提應繳納的土地增值稅時，應該借記（），貸記“應交稅費——應交土地增值稅”。A.稅金及附加B.管理費用C.固定資產清理D.主營業(yè)務收入【答案】A30、根據增值稅的有關規(guī)定，下列關于增值稅一般納稅人的說法不正確的是（）。A.納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減B.納稅人提供應稅服務，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生提供應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形的，應當按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票C.納稅人接受娛樂服務支付的增值稅，可憑合法、有效的增值稅扣稅憑證，從銷項稅額中抵扣進項稅額D.納稅人發(fā)生接受的服務中止、購進貨物退回、折讓而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減【答案】C31、2019年A企業(yè)與C稅務師事務所簽訂委托協(xié)議，委托C稅務師事務所代理全年的各稅納稅申報及涉稅事項的處理，具體代理業(yè)務由B稅務師完成。如果納稅申報及涉稅事項的處理有誤，給納稅人造成損失，則下列說法正確的是（）。A.A企業(yè)可以通過民事訴訟程序向B稅務師及C稅務師事務所提出賠償要求B.A企業(yè)只能通過民事訴訟程序向B稅務師提出賠償要求C.A企業(yè)只能通過民事訴訟程序向C稅務師事務所提出賠償要求D.B稅務師及C稅務師事務所均不承擔任何責任【答案】A32、納稅人直接出口的應稅消費品辦理免稅后，發(fā)生退關或者國外退貨，復進口時已予以免稅的，可（）。A.15天內辦理補稅B.進口環(huán)節(jié)和國內銷售環(huán)節(jié)均不再補稅C.進口環(huán)節(jié)和國內銷售環(huán)節(jié)各按稅款的50%補稅D.暫不辦理補稅，待其轉為國內銷售的當月申報繳納消費稅【答案】D33、2021年1月A居民企業(yè)以實物資產500萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權。2021年6月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權全部轉讓，取得轉讓收入600萬元，轉讓時B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。下列關于A企業(yè)該項投資業(yè)務的說法，正確的是（）。A.A企業(yè)取得投資資產轉讓所得100萬元B.A企業(yè)應確認的股息所得120萬元C.A企業(yè)應確認的應納稅所得額為-20萬元D.A企業(yè)投資資產轉讓所得不需要繳納企業(yè)所得稅【答案】A34、納稅人如果發(fā)生下列經營活動涉及發(fā)票領用變化的情形時，應到主管稅務機關辦理注銷發(fā)行的（）。A.納稅人名稱發(fā)生變化B.納稅人識別號發(fā)生變化C.購票限量發(fā)生變化D.開票限額發(fā)生變化【答案】B35、下列關于職工教育經費的說法，正確的是（）。A.企業(yè)職工教育經費稅前扣除限額為工資薪金的2%B.集成電路設計企業(yè)的職工教育經費可以據實扣除C.職工教育經費屬于稅法與會計的永久性差異D.核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，作為發(fā)電成本在稅前扣除【答案】D36、小張為甲單位員工，2020年1～12月在甲單位取得工資、薪金48000元，單位為其辦理了2020年1～12月的工資、薪金所得個人所得稅全員全額明細申報。2021年，甲公司每月給其發(fā)放工資8000元、個人按國家標準繳付“三險一金”2000元。在不考慮其他扣除情況下，計算2021年3月甲公司應為小張預扣預繳的個人所得稅稅額為（）。A.0元B.30元C.60元D.180元【答案】A37、下列各項中，應在“應交稅費”科目中核算的是（）。A.生產企業(yè)出口貨物應退的增值稅稅款B.企業(yè)占用耕地從事非農業(yè)建設繳納的耕地占用稅C.企業(yè)簽訂貨物銷售合同繳納的印花稅D.企業(yè)購進小汽車自用繳納的車輛購置稅【答案】A38、某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月將自產的高檔化妝品與某商場進行商品交換，用5箱折價10萬元（不含稅）高檔化妝品換進勞保用品一批。已知該高檔化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是每箱2.5萬元。則該批高檔化妝品交換商品應繳納消費稅（）萬元。（高檔化妝品的消費稅稅率為15%）A.0B.1.50C.1.875D.2.25【答案】D39、某稅務師事務所審查某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年7月的納稅情況時發(fā)現，該企業(yè)將自制產品用于贈送，自制產品的成本為4000元，納稅人同類貨物不含稅銷售價為6000元，該企業(yè)的賬務處理為：A.借：營業(yè)外支出2000（紅字）貸：庫存商品2000（紅字）B.借：營業(yè)外支出2000貸：庫存商品2000C.借：營業(yè)外支出780（紅字）貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）780（紅字）D.借：庫存商品2780（紅字）貸：營業(yè)外支出2000（紅字）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）780（紅字）【答案】A40、下列關于關聯關系的判斷，錯誤的是（）。A.A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司屬于關聯企業(yè)B.A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，則A公司和C公司不具有關聯關系C.A公司持有B公司20%股權，B公司實收資本為300萬元，B公司從A公司（非金融機構）借入200萬元款項從事生產經營，A公司和B公司屬于關聯企業(yè)D.A公司持有B公司15%股份，對B公司的生產經營、交易具有實質控制，A公司和B公司屬于關聯企業(yè)【答案】B41、甲市某個體工商戶是增值稅一般納稅人，2020年4月，將其2016年10月在乙市購買的一間商鋪出租，其取得的住房租金收入，應在乙市（）。A.按1.5%預征率預繳增值稅B.按2%預征率預繳增值稅C.按5%預征率預繳增值稅D.按3%預征率預繳增值稅【答案】D42、經（）稅務局局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回檢查,但是稅務機關必須在（）日內退還。。A.縣級、15B.設區(qū)的市、自治州以上、15C.縣級、30D.設區(qū)的市、自治州以上、30【答案】D43、企業(yè)下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）。A.商業(yè)企業(yè)計提的存貨跌價準備金B(yǎng).非廣告性質的贊助支出C.銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息D.稅收滯納金【答案】C44、甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2020年1月發(fā)生如下業(yè)務：1月5日銷售200箱自產煙絲，每箱不含稅價格為18000元；1月20日銷售300箱自產煙絲，每箱不含稅價格為16000元；1月25日用自產煙絲100箱抵償債務。已知煙絲適用的消費稅稅率為30%，則甲煙絲廠當月用100箱自產煙絲抵償債務應繳納增值稅和消費稅合計（）元。A.789600B.810000C.758400D.846000【答案】C45、境內某居民企業(yè)2020年會計利潤為2000萬元，其中技術轉讓收入800萬元，與技術轉讓相關的成本費用為200萬元。假設不考慮其他因素，該居民企業(yè)2020年應納企業(yè)所得稅（）萬元。A.362.5B.365.5C.366.5D.378.5【答案】A46、下列收入應按“勞務報酬”項目納入綜合所得繳納個人所得稅的是（）。A.退休后再任職取得的收入B.在就職單位取得的講課收入C.證券經紀人取得的傭金收入D.個人購買體育彩票取得的中獎收入【答案】C47、下列納稅人，可以實行簡易申報方式的是（）。A.當期未發(fā)生納稅義務的納稅人B.當期開始享受免稅待遇的納稅人C.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人D.不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人【答案】C48、“五證合一、一照一碼”是指企業(yè)進行登記后，由市場監(jiān)督管理部門核發(fā)一個加載法人和其他組織（）營業(yè)執(zhí)照的登記制度。A.組織機構代碼B.統(tǒng)一社會信用代碼C.納稅人識別號D.社會保險代碼【答案】B49、A市甲公司（增值稅一般納稅人）在B市提供建筑服務（適用一般計稅方法），2019年12月取得含稅收入100萬元，甲公司將部分工程項目分包給乙公司，并支付乙公司20萬元的工程款。當月甲公司應在B市預繳增值稅（）萬元。A.1.83B.1.47C.1.94D.1.55【答案】B50、下列情形中，由付款方向收款方開具發(fā)票的是（）。A.商場向消費者個人零售商品時B.批發(fā)市場向商販批發(fā)商品時C.轉讓專利技術的某科研所向受讓方收取款項時D.建筑施工企業(yè)支付張某10000元設計費時【答案】D多選題（共20題）1、關于稅務行政訴訟的管轄下列說法正確的有（）。A.移轉管轄是指人民法院發(fā)現受理的案件不屬于自己管轄時，應當移送有管轄權的人民法院B.指定管轄是指上級人民法院以裁定的方式，就某一具體案件指定某一下級人民法院管轄C.一般稅務行政案件由最初作出具體行政行為的稅務機關所在地人民法院管轄D.兩個以上人民法院都有管轄權的案件，原告可以選擇其中一個人民法院提起訴訟，原告向兩個以上有管轄權的人民法院提起訴訟的，由上級人民法院裁定管轄E.稅務行政訴訟的管轄分為法定管轄和裁定管轄【答案】BC2、下列各項中，需要全額計算繳納增值稅的有（）。A.集郵商品的銷售收入B.有形動產融資租賃業(yè)務取得的租金收入C.企業(yè)銷售自產電梯并負責安裝取得收入D.執(zhí)罰部門依法將罰沒物品拍賣取得的全額上繳財政的罰沒收入E.貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入【答案】ACD3、下列項目可以差額計算繳納增值稅的有（）。A.金融商品轉讓B.融資租賃服務C.建筑服務適用簡易計稅方法的D.房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目采用一般計稅方法的E.房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目采用簡易計稅方法的【答案】ABCD4、關于稅務行政訴訟的管轄下列說法正確的有（）。A.移轉管轄是指人民法院發(fā)現受理的案件不屬于自己管轄時，應當移送有管轄權的人民法院B.指定管轄是指上級人民法院以裁定的方式，就某一具體案件指定某一下級人民法院管轄C.一般稅務行政案件由最初作出具體行政行為的稅務機關所在地人民法院管轄D.兩個以上人民法院都有管轄權的案件，原告可以選擇其中一個人民法院提起訴訟，原告向兩個以上有管轄權的人民法院提起訴訟的，由上級人民法院裁定管轄E.稅務行政訴訟的管轄分為法定管轄和裁定管轄【答案】BC5、下列關于增值稅特殊銷售方式的表述，正確的有（）。A.銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質的理財費用，銷售折扣不得從銷售額中扣除B.直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用C.金銀首飾以舊換新業(yè)務，應按新貨物的同期銷售價格作為計稅依據D.貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額E.經批準的納稅人從事融資性售后回租服務，以收取的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額【答案】ABD6、稅務師事務所的義務包括但不限于（）。A.遵守相關法律法規(guī)和涉稅專業(yè)服務業(yè)務規(guī)范B.在約定期限和特定目的下提供涉稅專業(yè)服務C.提供必要的資料和工作協(xié)助D.保證提供資料的真實性、合法性和完整性E.對于執(zhí)業(yè)過程中知悉的委托人及其指向第三人的商業(yè)秘密，無論業(yè)務委托協(xié)議是否成立，均不得泄漏或者不正當使用【答案】AB7、下列各項中，應依照房產余值繳納房產稅的有（）。A.融資租賃的房產B.產權出典的房產C.無租使用其他單位的房產D.用于自營的居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經營性房產E.將房產投資到聯營企業(yè)，收取固定利潤【答案】ABCD8、下列關于上一年度錯誤會計賬目的調整方法的表述，正確的有（）。A.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現的，即使不影響利潤，也要通過“以前年度損益調整”進行調整B.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現的，可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調整“本年利潤”科目核算的內容C.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現的，如果影響上年度會計利潤，要通過“以前年度損益調整”賬戶進行調整D.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過“以前年度損益調整”賬戶進行調整E.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應調整本年度有關賬項【答案】BC9、下列不得作為稅務行政復議定案依據的有（）。A.無正當事由超出舉證期限提供的證據材料B.不能正確表達意志的證人提供的證言C.涉及個人隱私的證據材料D.無法辨明真?zhèn)蔚淖C據材料E.以偷拍手段獲取侵害他人合法權益的證據材料【答案】ABD10、下列預約定價安排管理說法正確的（）。A.企業(yè)應當在預約定價安排執(zhí)行期滿之日前90日內向稅務機關提出續(xù)簽申請B.企業(yè)拒不配合稅務機關進行功能和風險實地訪談，稅務機關可以拒絕企業(yè)提交正式申請C.稅務機關對企業(yè)實施特別納稅調整立案調查已經結案的，稅務機關可以拒絕企業(yè)提交談簽意向D.預約定價安排適用于主管稅務機關向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度起3至5個年度的關聯交易E.稅務機關與企業(yè)不能達成預約定價安排的，在協(xié)商過程中所取得的有關企業(yè)的提議、推理、觀念和判斷等非事實性信息，不得用于對該預約定價安排涉及關聯交易的特別納稅調查調整【答案】ABD11、下列關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的說法，正確的有（）。A.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅B.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還C.小規(guī)模納稅人可以由省級人民政府決定在50％的稅額幅度內減征資源稅D.小規(guī)模納稅人可以由省級人民政府決定在50％的稅額幅度內減征土地增值稅E.小規(guī)模納稅人可以由省級人民政府決定在50％的稅額幅度內減征契稅【答案】ABC12、關于納稅人欠稅的處理，下列說法正確的有（）。A.稅務機關應對納稅人的欠稅值保密B.稅款優(yōu)先原則要求在清理稅款時，稅款優(yōu)先于各類債權執(zhí)行C.納稅人欠繳同時又被行政機關處以罰款的，稅款優(yōu)先于罰款D.欠稅金額在5萬元以上的的納稅人在處分其不動產或大額資產以前，應當向稅務機關報告E.尚有欠稅的納稅人出境時，稅務稽查部門可以直接阻止其出境【答案】CD13、下列采取增值稅一般計稅方法的業(yè)務，在會計核算時會使用到“應交稅費—預交增值稅”科目的有（）。A.房地產開發(fā)公司銷售商品房預收的款項B.工業(yè)企業(yè)銷售貨物預收的貨款C.建筑公司跨市建造寫字樓預收的工程款D.商業(yè)企業(yè)出租包裝物收取的押金E.工業(yè)企業(yè)分期收款方式銷售貨物收到的款項【答案】AC14、稅務師事務所及其涉稅服務人員有下列情形且情節(jié)嚴重的，可由省稅務機關提請市場監(jiān)管部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照的有（）。A.拒不配合稅務機關檢查B.未按涉稅專業(yè)服務相關業(yè)務規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見C.指使委托人向稅務機關工作人員行賄D.未按照辦稅實名制要求提供從事涉稅服務人員實名信息E.違反稅法規(guī)定造成委托人未繳納稅款，按規(guī)定被處罰【答案】BC15、小規(guī)模納稅人在境內提供公路或內河貨物運輸服務，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可在（）中任何一地，就近向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。A.稅務登記地B.貨物起運地C.貨物到達地D.托運企業(yè)所在地E.運輸業(yè)務承攬地【答案】ABC16、下列各項中，屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的有（）。A.加油站的加油憑證B.銀行的轉賬憑證C.公路的客運發(fā)票D.醫(yī)院的收費憑證E.收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票【答案】BC17、稅務師對某酒廠的消費稅納稅情況進行審核，發(fā)現該酒廠銷售應納消費品除收取價款外，還收取了其他費用，按現行消費稅規(guī)定，下列費用中應并入銷售額計征消費稅的有（）。A.承運部門將發(fā)票開具給購貨方由酒廠收取的代墊運費B.因購買方延期付款收取的違約金C.向購買方收取的品牌使用費D.因采用新包裝材料收取的包裝費E.向購買方收取的增值稅【答案】BCD18、關于發(fā)票管理的說法，正確的有()。A.納稅人申請領購發(fā)票需辦理行政審批B.國家機關發(fā)生臨時經營業(yè)務需要使用發(fā)票的，可到稅務機關代開發(fā)票C.到外省從事臨時經營活動需要申請領購發(fā)票時，稅務機關可收取5萬元的保證金D.未發(fā)生經營業(yè)務-律不準開具發(fā)票E.向消費者個人提供零星服務的，納稅人可自行決定是否開具發(fā)票【答案】BD19、（2020年真題）涉稅專業(yè)服務協(xié)議約定的服務期限屆滿且服務事項完成，委托關系自然終止，但委托方在代理期限內可單方終止服務行為的情形有（）。A.涉稅服務機構被撤銷B.委托項目發(fā)生變化C.涉稅服務人員未按涉稅專業(yè)服務協(xié)議的約定提供服務D.涉稅專業(yè)服務人員發(fā)生變化E.涉稅服務機構解體【答案】AC20、納稅人在稅收征管中享有的權利有（）。A.依法享受稅收優(yōu)惠B.納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送稅務機關備案C.對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查D.納稅人的欠繳稅款數額在5萬元以上，納稅人在處分不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告E.對稅務機關違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，進行檢舉和控告【答案】AC大題（共10題）一、某建筑公司為增值稅一般納稅人，2019年1月承接了一個工程項目，含增值稅工程總價款為1100萬元，該項目適用一般計稅方法。2019年1月收到預收款220萬元；2019年3月31日完工30%，收到工程款110萬，原有的220萬預收款轉為工程款；2019年6月工程完工，收到工程款660萬，被建設方扣留10%質保金110萬。2020年6月收到110萬質保金。請做出上述相關業(yè)務的會計分錄。（以萬元為單位）【答案】二、（2019年）某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2019年3月，收到部分業(yè)主自來水費22.66萬元（含稅），根據對應的水表數據向自來水公司付款21.63萬元（含稅）。問題：物業(yè)公司收取的自來水費，如選擇適用簡易計稅方法，增值稅應納稅額是多少？請列出計算過程，金額單位為萬元，保留小數點后兩位?！敬鸢浮咳?、某計劃單列市內甲股份制企業(yè)為增值稅一般納稅人，按月申報繳納增值稅。2019年12月甲企業(yè)的應納增值稅為30萬元，截至2020年1月20日甲企業(yè)仍未繳納稅款，該市稅務局經檢查發(fā)現甲企業(yè)有轉移、隱匿財產行為，該稅務局于2020年1月21日作出補交稅款和加收滯納金、并處以罰款20萬元的決定，并送達稅務行政處罰決定書。甲企業(yè)董事會認為該罰款過重，于2020年1月22日僅向稅務機關繳納了稅款和滯納金，并于同年3月2日以董事張某的名義，郵寄了行政復議申請書。問題：（1）該市稅務局的處罰是否正確并說明理由？（2）張某能否作為申請人申請行政復議？行政復議被申請人、行政復議機關分別是誰？（3）甲企業(yè)申請行政復議的時間是否合理？（4）甲企業(yè)能否同時向行政復議機關申請行政復議和向人民法院申請行政訴訟？【答案】（1）市稅務局的處罰正確。納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠稅的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。（2）張某不能作為申請人申請行政復議。股份制企業(yè)的股東大會、股東代表大會、董事會認為稅務具體行政行為侵犯企業(yè)合法權益的，可以以“企業(yè)”的名義申請行政復議。行政復議被申請人為該計劃單列市稅務機關。對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。行政復議機關為國家稅務總局。（3）申請行政復議的時間合理。甲企業(yè)應當在知道稅務局作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。（4）不可以。申請人向行政復議機關申請行政復議，行政復議機關已經受理的，在法定行政復議期限內申請人不得向人民法院提起行政訴訟；申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經依法受理的，不得申請行政復議。四、某增值稅一般納稅人向稅務師事務所就發(fā)生的下列業(yè)務進行咨詢，請代稅務師進行答復。（1）開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的，如何處理？（2）根據現行政策，有些經營業(yè)務在開具發(fā)票時，必須在備注欄注明相關信息，具體包括哪些業(yè)務？（回答出其中4類業(yè)務及應在備注欄注明的信息即可）（3）如果增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票丟失，如何處理？【答案】（1）按以下方法處理：①購買方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得增值稅專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯或抵扣聯無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息。銷售方開具增值稅專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息。②主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。③銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中以銷項負數開具。紅字增值稅專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。④納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統(tǒng)校驗。（2）有些經營業(yè)務在開具發(fā)票時必須在備注欄注明相關信息，必須在備注欄注明的經營業(yè)務主要有：（回答其中任意四項即可）①提供建筑勞務，備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。②銷售不動產，備注欄注明不動產的詳細地址。③出租不動產，備注欄注明不動產的詳細地址。④貨物運輸服務，應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發(fā)票備注欄中，如內容較多可另附清單。其中鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。⑤單用途卡或多用途卡結算銷售款：單用途卡，銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”；多用途卡，特約商戶收到支付機構結算的銷售款時，應向支付機構開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”。⑥保險公司代收車船稅，備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。⑦個人保險代理人等匯總代開：個人保險代理人為保險公司提供保險代理服務，接受稅務機關委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管稅務機關申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。代開發(fā)票的稅務機關在發(fā)票備注欄備注“個人保險代理人匯總代開”字樣；證券經紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人可比照個人保險代理人向統(tǒng)一主管稅務機關申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，代開發(fā)票的備注欄備注相應的匯總代開字樣。⑧此外，還有兩類發(fā)票在開具時，開票系統(tǒng)會在備注欄自行打印相應的備注：差額征稅開具的發(fā)票。按規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的，發(fā)票備注欄自動打印“差額征稅”字樣；異地代開不動產經營租賃服務或建筑服務發(fā)票，稅務機關為跨縣（市、區(qū)）提供不動產經營租賃服務、建筑服務的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“YD”字樣。五、2015年5月，中國居民李某準備投資設立一家小型公司，備選經營方向有二，一是商業(yè)貿易，二是小五金生產。李某想了解我國對小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅上的優(yōu)惠政策，作為稅務師，請您回答李某咨詢的下列問題:，1.企業(yè)所得稅法和條例規(guī)定的小型微利企業(yè)的條件是什么?2.作為新辦企業(yè)，能否在預繳時享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策?如果可以，在匯算清繳時超過規(guī)定標準、不符合小型微利企業(yè)條件時，應如何處理?3.小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策應經稅務機關審批還是報稅務機關備案?如何履行手續(xù)?【答案】1.所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè):①工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;②其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。2.①符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務機關審核批準。②企業(yè)預繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策,但年度匯算清繳時超過規(guī)定標準的,應按規(guī)定補繳稅款。3.不需要專門備案小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數、資產總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。六、某企業(yè)在資金緊張的情況下聽說納稅人有特殊困難可以申請延期繳納稅款，因此向稅務師咨詢如下問題:(1)哪些情況屬于可以延期納稅的“特殊情況”?(2)延期納稅應由哪--級稅務機關批準?延期納稅最長可延期多久?(3)應在何時