第3章

稅收要素3.1 稅收的分類?

3.1.1商品稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅?

3.1.2直接稅和間接稅?

3.1.3從量稅和從價(jià)稅?

3.1.4價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅?

3.1.5實(shí)物稅和貨幣稅3.1.6中央稅、地方稅和共享稅

3.2 稅收的構(gòu)成要素?

3.2.1課稅對(duì)象與課稅對(duì)象相關(guān)的幾個(gè)概念：一、課稅對(duì)象與課稅依據(jù)二、稅源。三、稅目3.2.2納稅義務(wù)人

?

3.2.3稅率

稅率是指國(guó)家征稅的比率。稅率是國(guó)家稅收制度的核心，它反映征稅的深度，體現(xiàn)國(guó)家的稅收政策。一般來(lái)說，稅率可劃分為比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率三類。?

3.3.4納稅環(huán)節(jié)

納稅環(huán)節(jié)有廣義和狹義之分。?

3.3.5納稅期限

我國(guó)現(xiàn)行稅制的納稅期限有三種形式：一、按期納稅。二、按次納稅。三、按年計(jì)征。

?

3.3.6減稅免稅

減免稅的主要內(nèi)容：①減稅和免稅②起征點(diǎn)③免征額減免稅的類型：①有關(guān)稅法、稅收條例、實(shí)施細(xì)則、具體規(guī)定中明確規(guī)定的減免稅。②有關(guān)稅法已明確可以減免，但需要按稅收管理體制逐級(jí)報(bào)批的減免稅。③納稅人由于客觀原因造成暫時(shí)性困難，不具備繳納全部稅款或部分稅款的能力，需按稅收管理體制逐級(jí)報(bào)批的減免稅。

?

3.3.7違章處理

稅收違章行為包括：①違反稅務(wù)管理基本規(guī)定②偷稅③逃稅④騙稅⑤抗稅違章行為的處理，主要有以下幾種措施：①征收滯納金；②處以稅務(wù)罰款；③追究刑事責(zé)任。

第4章

稅收原則

4.1.1

稅收原則的產(chǎn)生一、

西方稅收原則的提出亞當(dāng)·斯密在《國(guó)福論》中提出了稅收“平等、確實(shí)、便利、最少征收費(fèi)用”四個(gè)原則。二、

中國(guó)稅收原則的提出西周時(shí)期我國(guó)便產(chǎn)生了類似公平稅負(fù)的原則，春秋時(shí)期，管仲(約公元前730——公元前645年)也提出“相地而征”。

4.1.1

稅收原則的發(fā)展一、西方稅收原則的發(fā)展（一）資本主義從自由競(jìng)爭(zhēng)向壟斷過渡時(shí)期德國(guó)社會(huì)政策學(xué)派代表人物阿道夫·瓦格納（Adolph·Wagner，1835——1917）提出了四項(xiàng)稅收原則：財(cái)政原則、經(jīng)濟(jì)原則、公正原則、行政原則。（二）資本主義壟斷時(shí)期理查·A·馬斯格雷夫(Richard·A·Mashgraph，1910-1980)提出了公平和效率兩原則：公平原則（受益原則+支付能力原則）、效率原則二、中國(guó)稅收原則的發(fā)展封建社會(huì)，在不同階段產(chǎn)生了種種各異的稅收原則理論。例如儒家的“薄斂”，法家的“重稅”，墨家的“常征”，以及征之以度，公平負(fù)擔(dān)等等不一而足。建國(guó)以后：（一）國(guó)民經(jīng)濟(jì)恢復(fù)時(shí)期（二）社會(huì)主義改造時(shí)期（三）1956年到十一屆三中全會(huì)以前4.1

稅收原則的內(nèi)容在現(xiàn)代財(cái)政理論中，公認(rèn)較為重要的四個(gè)稅收原則是：效率原則、公平原則、收入原則、法治原則。4.1.1

效率原則一、

稅收的經(jīng)濟(jì)效率（一）

馬歇爾超額負(fù)擔(dān)理論。（二）

?？怂钩~負(fù)擔(dān)理論。二、

稅收的行政效率影響稅收行政效率的主要因素有：稅務(wù)機(jī)關(guān)的設(shè)置及職能的劃分，稅收征管方法和稅務(wù)規(guī)章的制訂，稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦事效率及征收的質(zhì)量效率。

4.1.1

公平原則一、

普遍征稅二、

平等征稅4.1.2

收入原則一、

要有利于組織收入二、

要有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和培養(yǎng)稅源三、

合理征收、適度征收強(qiáng)化稅收征收管理4.1.1

法治原則一、

建立健全稅收法制度，實(shí)現(xiàn)有法可依