信托業(yè)務(wù)會計(jì)核算辦法一、信托項(xiàng)目的會計(jì)處理(一)信托項(xiàng)目是指受托人根據(jù)信托文件的約定，單獨(dú)或者集合管理運(yùn)用、處分信托財(cái)產(chǎn)的基本單位。(二)信托項(xiàng)目應(yīng)作為獨(dú)立的會計(jì)核算主體，以持續(xù)經(jīng)營為前提，獨(dú)立核算信托財(cái)產(chǎn)的管理運(yùn)用和處分情況。各信托項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)記賬，單獨(dú)核算，單獨(dú)編制財(cái)務(wù)報(bào)告。不同信托項(xiàng)目在賬戶設(shè)置、資金劃撥、賬簿記錄等方面應(yīng)相互獨(dú)立。信托財(cái)產(chǎn)是受托人承諾信托而取得的財(cái)產(chǎn)；受托人因信托財(cái)產(chǎn)的管理運(yùn)用、處分或者其他情形而取得的財(cái)產(chǎn)，也歸入信托財(cái)產(chǎn)。信托財(cái)產(chǎn)應(yīng)與屬于受托人所有的財(cái)產(chǎn)(以下簡稱固有財(cái)產(chǎn))相區(qū)別，不得歸入受托人的固有財(cái)產(chǎn)或者成為固有財(cái)產(chǎn)的一部分。信托財(cái)產(chǎn)應(yīng)與委托人未設(shè)立信托的其他財(cái)產(chǎn)相區(qū)別。(三)信托項(xiàng)目的會計(jì)要素包括信托資產(chǎn)、信托負(fù)債、信托權(quán)益、信托項(xiàng)目收入、信托項(xiàng)目費(fèi)用、信托項(xiàng)目利潤。(四)信托資產(chǎn)是指根據(jù)信托文件的要求，由受托人受托管理運(yùn)用、處分信托財(cái)產(chǎn)而形成的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括銀行存款、短期投資、應(yīng)收賬款、長期股權(quán)投資、客戶貸款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。信托項(xiàng)目對委托人未終止確認(rèn)的信托財(cái)產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記(包括信托財(cái)產(chǎn)的性質(zhì)、信托設(shè)立日的賬面原價(jià)或余額、已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，信托文件約定的價(jià)值、信托期間等)，并按本辦法的規(guī)定予以確認(rèn)和計(jì)量。如委托人未終止確認(rèn)的信托財(cái)產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，仍應(yīng)由委托人計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，信托項(xiàng)目不應(yīng)對該固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷；如委托人未終止確認(rèn)的信托財(cái)產(chǎn)為權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，仍應(yīng)由委托人采用權(quán)益法核算，信托項(xiàng)目不應(yīng)對該長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。會計(jì)期末，信托項(xiàng)目對委托人未終止確認(rèn)的信托財(cái)產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。(五)信托負(fù)債是指信托項(xiàng)目管理運(yùn)用、處分信托財(cái)產(chǎn)而形成的負(fù)債，包括應(yīng)付受托人報(bào)酬、應(yīng)付受益人收益、應(yīng)付托管費(fèi)、賣出回購信貸資產(chǎn)款等。(六)信托權(quán)益是指信托受益人在信托財(cái)產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為信托資產(chǎn)減去信托負(fù)債后的余額，包括實(shí)收信托、資本公積、未分配利潤等。(七)信托項(xiàng)目收入是指信托項(xiàng)目管理運(yùn)用、處分信托財(cái)產(chǎn)而形成的收入。信托項(xiàng)目收入包括利息收入、投資收益、租賃收入和其他收入。信托項(xiàng)目收入不包括為第三方或受托人代收的款項(xiàng)。(八)信托項(xiàng)目費(fèi)用是指信托文件約定由信托項(xiàng)目承擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用。信托文件中沒有做出約定的，信托項(xiàng)目費(fèi)用指受托人與委托人協(xié)商達(dá)成的書面協(xié)議約定由信托項(xiàng)目承擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用。(九)信托項(xiàng)目利潤是指信托項(xiàng)目在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。信托項(xiàng)目利潤應(yīng)按信托文件的約定，分配給信托受益人。(十)信托終止，受托人應(yīng)對信托項(xiàng)目做出處理信托事務(wù)的清算報(bào)告。受益人或者信托財(cái)產(chǎn)的權(quán)利歸屬人在信托文件約定的期限內(nèi)對清算報(bào)告無異議的，受托人對信托項(xiàng)目就清算報(bào)告所列事項(xiàng)解除責(zé)任，并按信托文件的規(guī)定書面通知受益人或信托財(cái)產(chǎn)歸屬人，取回信托清算后的全部信托財(cái)產(chǎn)。但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定者除外。信托終止的，信托財(cái)產(chǎn)歸屬于信托文件規(guī)定的人；信托文件未規(guī)定的，按下列順序確定歸屬：(1)受益人或其繼承人；(2)委托人或其繼承人。已核銷的信托資產(chǎn)在信托終止清算后又收回的，應(yīng)返還給信托文件規(guī)定的信托財(cái)產(chǎn)歸屬人；如信托文件未規(guī)定已核銷、后又收回信托財(cái)產(chǎn)歸屬人的，也應(yīng)按上述順序確定歸屬。未被取回的信托財(cái)產(chǎn)，在由受托人負(fù)責(zé)保管期間取得的收益，應(yīng)歸屬于信托財(cái)產(chǎn)的歸屬人；發(fā)生的保管費(fèi)用由歸屬人承擔(dān)。(十一)信托項(xiàng)目會計(jì)檔案是記錄和反映信托業(yè)務(wù)的重要資料和證據(jù)，具體包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告、信托項(xiàng)目清算報(bào)告等。信托項(xiàng)目會計(jì)檔案的立卷、保管、調(diào)閱、銷毀以及保管期限，應(yīng)符合財(cái)政部和國家檔案局聯(lián)合印發(fā)的《會計(jì)檔案管理辦法》(財(cái)會字〔1998〕32號)有關(guān)規(guī)定。(十二)信托項(xiàng)目的會計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。(十三)信托項(xiàng)目與其關(guān)聯(lián)方(該關(guān)聯(lián)方為上市公司)發(fā)生交易形成的損益，按《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計(jì)處理問題暫行規(guī)定》(財(cái)會〔2001〕64號)所規(guī)定的原則辦理。二、委托人信托業(yè)務(wù)的會計(jì)處理(一)委托人設(shè)立信托時，應(yīng)視信托財(cái)產(chǎn)所有權(quán)上相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否已實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)移，判斷信托財(cái)產(chǎn)是否應(yīng)終止確認(rèn)(即，將信托財(cái)產(chǎn)從其賬上和資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)轉(zhuǎn)出，下同)。1．委托人不是受益人且受益人支付對價(jià)取得信托受益權(quán)的，如委托人將該信托財(cái)產(chǎn)所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)移給了信托項(xiàng)目，則應(yīng)終止確認(rèn)該信托財(cái)產(chǎn)；否則不應(yīng)終止確認(rèn)該信托財(cái)產(chǎn)。(1)信托財(cái)產(chǎn)終止確認(rèn)的，委托人應(yīng)將收到的對價(jià)與信托財(cái)產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)為資產(chǎn)處置損益，計(jì)入當(dāng)期損益。(2)信托財(cái)產(chǎn)未終止確認(rèn)的，委托人仍應(yīng)將其保留在賬上和資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，同時將收到的對價(jià)分別確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債。①委托人應(yīng)在原對應(yīng)的會計(jì)科目下增設(shè)“信托財(cái)產(chǎn)”明細(xì)科目核算，并設(shè)置備查簿進(jìn)行登記，內(nèi)容包括：信托財(cái)產(chǎn)的性質(zhì)、信托設(shè)立日的賬面原價(jià)或余額、已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，信托文件約定的價(jià)值、信托期間，以及收取的對價(jià)等。②如未終止確認(rèn)的信托財(cái)產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)，仍應(yīng)按未設(shè)立信托前確定的會計(jì)政策進(jìn)行折舊或攤銷，并于期末合理地計(jì)提減值準(zhǔn)備；如未終止確認(rèn)的信托財(cái)產(chǎn)為采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，仍應(yīng)采用權(quán)益法核算，并于期末合理地計(jì)提減值準(zhǔn)備。對未終止確認(rèn)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷時，應(yīng)將計(jì)提的折舊額或攤銷額通過“其他業(yè)務(wù)支出”等科目核算。③委托人收到受益人支付的對價(jià)，應(yīng)在“其他應(yīng)付款”科目下增設(shè)“信托融資款”明細(xì)科目核算；委托人屬于企業(yè)以外的其他單位或組織的，應(yīng)在類似科目下增設(shè)“信托融資款”明細(xì)科目核算。在資產(chǎn)負(fù)債表上，信托融資款應(yīng)列入“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目；如信托融資款的期限超過1年，則應(yīng)并入“其他長期負(fù)債”項(xiàng)目。在信托存續(xù)期間，委托人應(yīng)對所確認(rèn)的信托融資款按期確認(rèn)利息費(fèi)用，并通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目核算。④委托人在會計(jì)報(bào)表附注中，應(yīng)披露未終止確認(rèn)的信托財(cái)產(chǎn)的性質(zhì)、資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面價(jià)值或余額、當(dāng)期期末計(jì)提的減值準(zhǔn)備、當(dāng)期計(jì)提的折舊或攤銷金額等。⑤信托終止日，委托人應(yīng)將信托財(cái)產(chǎn)的清算價(jià)值低于信托財(cái)產(chǎn)在委托人賬上的賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失。2．委托人不是受益人且受益人沒有支付對價(jià)取得信托受益權(quán)的，委托人應(yīng)終止確認(rèn)該信托財(cái)產(chǎn)，將信托財(cái)產(chǎn)視同對外捐贈，確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外支出。3．委托人同是受益人且委托人是惟一受益人的，委托人不應(yīng)終止確認(rèn)信托財(cái)產(chǎn)，仍應(yīng)將其保留在賬上和資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)。未終止確認(rèn)的信托財(cái)產(chǎn)的核算及披露、信托終止時的核算，比照上述“(一)1(2)”的有關(guān)規(guī)定處理。信托項(xiàng)目宣布分派信托利潤時，委托人應(yīng)按享有的份額確認(rèn)信托收益，并通過“其他業(yè)務(wù)收入--信托收益”等科目核算。4．委托人同是受益人但不是惟一受益人，且其他受益人支付對價(jià)取得信托受益權(quán)的情況下，應(yīng)按如下原則處理：(1)如委托人將該信托財(cái)產(chǎn)所有權(quán)上部分相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)移給了信托項(xiàng)目，委托人應(yīng)將該信托財(cái)產(chǎn)的賬面價(jià)值在終止確認(rèn)和持續(xù)確認(rèn)兩部分之間按其相對公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，并比照上述?一)1”的有關(guān)規(guī)定處理；(2)如委托人未將該信托財(cái)產(chǎn)所有權(quán)上相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)移給信托項(xiàng)目，委托人應(yīng)比照“(一)1(2)”的有關(guān)規(guī)定處理。5．委托人同是受益人但不是惟一受益人，且其他受益人未支付對價(jià)取得信托受益權(quán)的情況下，委托人應(yīng)將該信托財(cái)產(chǎn)的賬面價(jià)值在終止確認(rèn)和持續(xù)確認(rèn)兩部分之間按其相對公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，并分別比照上述“(一)1”和“(一)2”的有關(guān)規(guī)定處理。(二)委托人為上市公司且為受益人的，如與其他受益人(委托人不是惟一受益人的情況下)或受托人存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的，其信托收益的計(jì)量，按《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計(jì)處理問題暫行規(guī)定》(財(cái)會〔2001〕64號)所規(guī)定的原則辦理。(三)委托人對信托項(xiàng)目具有控制權(quán)的，應(yīng)將其納入合并會計(jì)報(bào)表的合并范圍。三、受托人信托業(yè)務(wù)的會計(jì)處理(一)受托人應(yīng)按信托文件規(guī)定的計(jì)提方法、計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算確認(rèn)應(yīng)由信托項(xiàng)目承擔(dān)的受托人報(bào)酬。受托人為上市公司，且與委托人或受益人存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的，其受托人報(bào)酬的計(jì)量，按《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計(jì)處理問題暫行規(guī)定》(財(cái)會〔2001〕64號)所規(guī)定的原則辦理。(二)受托人發(fā)生的為信托項(xiàng)目代墊的信托營業(yè)費(fèi)用，應(yīng)確認(rèn)為對信托項(xiàng)目的債權(quán)。(三)受托人按規(guī)定計(jì)提的信托賠償準(zhǔn)備金，通過“信托賠償準(zhǔn)備金”科目核算；按信托文件的約定向受益人支付賠償款時，按實(shí)際支付額，沖減“信托賠償準(zhǔn)備金”科目余額，不足沖減的部分直接計(jì)入營業(yè)外支出。(四)受托人對于已終止信托項(xiàng)目未被取回的信托財(cái)產(chǎn)，應(yīng)作為代保管業(yè)務(wù)進(jìn)行管理和核算，如信托財(cái)產(chǎn)是貨幣資金的，應(yīng)開立銀行存款專戶存儲。(五)由委托人等有關(guān)當(dāng)事人直接承擔(dān)的受托人報(bào)酬，應(yīng)按相關(guān)合同直接記入受托人的“手續(xù)費(fèi)收入”科目，不與信托項(xiàng)目發(fā)生往來。四、受益人信托業(yè)務(wù)的會計(jì)處理(一)受益人不是委托人且受益人沒有支付對價(jià)取得信托受益權(quán)的，受益人應(yīng)將該信托受益權(quán)視同接受捐贈，按信托項(xiàng)目最近公布的信托權(quán)益中屬于該受益人享有的份額，確定該信托受益權(quán)的入賬價(jià)值。受益人對取得的信托受益權(quán)，應(yīng)設(shè)置“信托受益權(quán)”科目核算。取得信托受益權(quán)時，借記“信托受益權(quán)”科目，貸記“資本公積--信托收益權(quán)轉(zhuǎn)入”科目；信托受益權(quán)處置完畢時，應(yīng)將“資本公積--信托收益權(quán)轉(zhuǎn)入”科目余額全部轉(zhuǎn)入“資本公積--其他資本公積”科目。(二)受益人不是委托人且受益人支付對價(jià)取得信托受益權(quán)的，受益人應(yīng)按支付的對價(jià)確認(rèn)該信托受益權(quán)的入賬價(jià)值。受益人取得信托受益權(quán)時，借記“信托受益權(quán)”科目，貸記“銀行存款”等科目。(三)受益人是委托人的，受益人應(yīng)按本辦法中“二、委托人信托業(yè)務(wù)的會計(jì)處理”的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。(四)信托項(xiàng)目宣布分派信托利潤時，受益人應(yīng)按享有的份額確認(rèn)信托收益，通過“其他業(yè)務(wù)收入--信托收益”等科目核算。(五)受益人應(yīng)定期或至少于每年年度終了，對信托項(xiàng)目運(yùn)營情況進(jìn)行查詢；如有證據(jù)表明信托受益權(quán)已發(fā)生減值，受益人應(yīng)對信托受益權(quán)合理計(jì)提減值準(zhǔn)備。對信托受益權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備，借記“營業(yè)外支出”、“資產(chǎn)減值損失”等科目，貸記“信托受益權(quán)減值準(zhǔn)備”科目。如有客觀證據(jù)表明，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的信托受益權(quán)的價(jià)值其后又得以恢復(fù)，應(yīng)按不考慮減值因素情況下計(jì)算確定的信托受益權(quán)賬面價(jià)值與其可收回金額進(jìn)行比較，以兩者中較低者，與價(jià)值恢復(fù)前的信托受益權(quán)賬面價(jià)值之間的差額，借記“信托受益權(quán)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“營業(yè)外支出”、“資產(chǎn)減值損失”等科目。(六)受益人不應(yīng)在信托存續(xù)期間對信托收益權(quán)價(jià)值進(jìn)行攤銷。受益人于信托期間實(shí)際收到的相當(dāng)于信托收益權(quán)價(jià)值返還的金額，應(yīng)沖減信托收益權(quán)的賬面余額。(七)信托收益權(quán)持有期限未超過1年的，在期末資產(chǎn)負(fù)債表中“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項(xiàng)目之后、“其他流動資產(chǎn)”項(xiàng)目之前單列“信托收益權(quán)”項(xiàng)目反映，并在會計(jì)報(bào)表附注中予以說明。信托收益權(quán)持有期限超過1年的，在期末資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)”項(xiàng)目之后、“遞延稅項(xiàng)”項(xiàng)目之前單列“信托收益權(quán)”項(xiàng)目反映，并在會計(jì)報(bào)表附注中予以說明。(八)信托終止，受益人取得信托清算財(cái)產(chǎn)的價(jià)值與“信托受益權(quán)”賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。(九)受益人為上市公司，且與委托人或受托人存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的，其信托收益的計(jì)量，按《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計(jì)處理問題暫行規(guī)定》(財(cái)會〔2001〕64號)所規(guī)定的原則辦理。(十)受益人對信托項(xiàng)目具有控制權(quán)的，應(yīng)將其納入合并會計(jì)報(bào)表的合并范圍。五、信托項(xiàng)目會計(jì)科目和財(cái)務(wù)報(bào)告(一)信托項(xiàng)目會計(jì)科目會計(jì)科目名稱和編號順序號

編號會計(jì)科目名稱信托資產(chǎn)類11002銀行存款21003其他貨幣資金31100拆出資金41101短期投資51111應(yīng)收票據(jù)61121應(yīng)收股利71122應(yīng)收利息81131應(yīng)收賬款91132應(yīng)收經(jīng)營租賃款101133其他應(yīng)收款111141壞賬準(zhǔn)備121201買入返售證券131211

買入返售信貸資產(chǎn)

14

1301客戶貸款151305貸款損失準(zhǔn)備161401長期股權(quán)投資171402長期債權(quán)投資181421

長期投資減值準(zhǔn)備

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1431融資租賃資產(chǎn)201432應(yīng)收融資租賃款211433未擔(dān)保余值221501固定資產(chǎn)231502累計(jì)折舊241505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備251601無形資產(chǎn)261605無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備271701

長期待攤費(fèi)用信托負(fù)債類282102應(yīng)付利息292111應(yīng)付受托人報(bào)酬302121應(yīng)付受益人收益312131應(yīng)付托管費(fèi)322141應(yīng)交稅金332151其他應(yīng)付款342201賣出回購證券款352211賣出回購信貸資產(chǎn)款362301遞延收益信托權(quán)益類373101實(shí)收信托383111資本公積393131本年利潤403141利潤分配信托損益類414101利息收入424201投資收益434301租賃收入444401其他收入454501營業(yè)稅金及附加464502營業(yè)費(fèi)用474601資產(chǎn)減值損失會計(jì)科目使用說明1002銀行存款一、本科目核算信托項(xiàng)目存入商業(yè)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。二、將款項(xiàng)存入銀行時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支付款項(xiàng)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按開戶銀行、存款種類等分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，并根據(jù)收、付款憑證，按業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。四、本科目期末借方余額，反映信托項(xiàng)目實(shí)際存放在商業(yè)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。木10愿03仁其喘他貨陪幣資寧金教潛一、喪本科煩目核向算信旁托項(xiàng)荷目銀才行匯蓬票存針款、敬銀行落本票苗存款洋、存懂出投消資款躁等各贏種其乎他貨清幣資佩金。廊額二、霞其他必貨幣鍋資金姨的主僑要賬宗務(wù)處我理旗偷(一壇)銀雞行匯事票存茶款，潑是指杏為取扛得銀食行匯頸票按默規(guī)定蜓存入悅銀行既的款馳項(xiàng)。展取得擊銀行宣匯票宜后，閥根據(jù)苦銀行位蓋章蒸退回斥的申五請書詳存根驚聯(lián)，鑼借記弟本科回目，臥貸記磨“銀宵行存摘款”擇科目霜。使才用銀暈行匯狹票后世，根疫據(jù)發(fā)坦票賬昌單等喚有關(guān)背憑證績，借魚記有商關(guān)科糠目，他貸記瞇本科笛目；店如有蔑多余緞款或月因匯陽票超紛過付嫩款期箱等原咽因而宿退回持款項(xiàng)榆，根幟據(jù)開拾戶行繪轉(zhuǎn)來欠的收沃賬通異知，綠借記喜“銀私行存稀款”封科目齊，貸紙記本丑科目炕。潛采(二杜)銀槳行本鴿票存之款，睜是指刷為取坊得銀篇行本笑票按妄規(guī)定越存入侍銀行越的款錯項(xiàng)。囑取得保銀行誰本票賓后，睡根據(jù)夠銀行摟蓋章懂退回艦的申牌請書偶存根該聯(lián)，傍借記死本科稅目，朗貸記往“銀舊行存玩款”猜科目岸。使崇用銀漆行本澆票后木，根表據(jù)發(fā)憂票賬禽單等秀有關(guān)御憑證獲，借缸記有桑關(guān)科胳目，換貸記臂本科默目；玻因本罵票超忘過付遼款期烈等原壟因而窄要求神退款豬時，蓋應(yīng)填獄制進(jìn)惠賬單睡一式土兩聯(lián)頃，連蒙同本拴票一獨(dú)并送洽交銀卸行，旅根據(jù)冬銀行賢蓋章及退回籌的進(jìn)絞賬單燕第一蟻聯(lián)，徹借記帆“銀壘行存燒款”監(jiān)科目洲，貸命記本孟科目多。旬睬(三噸)存降出投壯資款掃，是談指已遲存入略在證奧券公悲司等辦機(jī)構(gòu)禍開立蠻的資興金賬報(bào)戶準(zhǔn)逗備進(jìn)狠行短傍期投辟資的查款項(xiàng)燦。向殘證券逐公司禾等機(jī)得構(gòu)資塌金賬瀉戶劃等出資科金時菜，應(yīng)暑按實(shí)淚際劃筍出的腸金額爽，借頸記本舊科目偉，貸歌記“伸銀行戰(zhàn)存款傘”科尤目；耕購買盞證券穗或買下入返遵售證歪券時他，按蒼實(shí)際壯發(fā)生湖的金雅額，拴借記捏“短小期投律資”范、“仇買入膊返售揭證券蜂”等嫂科目昆，貸爹記本添科目道；從偉證券控公司域資金粗賬戶顫劃回著資金串時，猜借記手“銀曬行存逐款”斗科目數(shù)，貸枕記本框科目版。舉回三、中本科固目應(yīng)閃設(shè)置搬“銀拼行匯隱票”塑、“境銀行蠢本票做”、源“存撲出投仿資款任”等仍明細(xì)濫科目勁，“反存出耍投資提款”幸每月碰至少歲與證祖券公妹司等蕩機(jī)構(gòu)伴對賬蘆單核題對一貌次。鐘月份董終了暮，信瘡?fù)许?xiàng)硬目“棕存出餡投資厚款”餡賬面團(tuán)余額脈與證者券公賄司等盲機(jī)構(gòu)飯對賬耍單余文額之搞間如判有差緣額，坐必須節(jié)逐筆則查明藥原因談進(jìn)行釋處理吐，并渣按月坦編制亦“存群出投河資款楊余額圓調(diào)節(jié)臺表”多，調(diào)澆節(jié)相貢符。衛(wèi)招四、惕對于哲逾期邊尚未值辦理塊結(jié)算壤的銀黃行匯評票、往銀行淡本票腦等，企應(yīng)按高規(guī)定守及時活轉(zhuǎn)回啊。醉按五、庸本科鑄目期奴末借嘩方余毛額，強(qiáng)反映琴信托麻項(xiàng)目拔實(shí)際識持有營的其浴他貨壞幣資掀金。妥11京00穿拆煙出資棉金局椅一、步本科勉目反蔬映信媽托項(xiàng)切目按端規(guī)定艱通過把同業(yè)千拆借靈市場枯拆出規(guī)的信甩托資姻金。呆淘二、恒拆出餃資金費(fèi)的主策要賬昨務(wù)處亭理炕煎拆出氧資金暗時，決按實(shí)咽際拆鈴出的賽金額屆，借嶼記本勵科目諷，貸乞記鞏“銀漠行存悼款”閣科目夸；期竭末，倘按應(yīng)疾計(jì)提墊的拆擁出資吃金利價(jià)息，騰借記你“應(yīng)蒙收利口息”揮科目煎，貸惱記“默利息串收入留”科緩目。槽到期架收回本拆出販資金謠本息料時，渠按實(shí)敬際收面到的秀金額拼，借食記“賄銀行語存款箭”科挖目，腎按已繭計(jì)提堪利息見，貸淘記“繪應(yīng)收組利息吧”科強(qiáng)目，荒按拆索出資會金本魄金，雀貸記革本科藥目，臟按其須差額評，貸貼記“框利息溝收入本”科爐目。響甘三、略信托逐項(xiàng)目劣應(yīng)定必期或紐至少殊于每筆年年猾度終呈了，孤對拆晨出資位金進(jìn)具行全呀面核幣查，浩并合浩理地慕計(jì)提勻壞賬芽準(zhǔn)備絮。對旨于不編能收翅回的透拆出磁資金軌應(yīng)查挨明原狂因，轎追究跟責(zé)任臨。對尿確實(shí)饑無法鋤收回顯的，塞應(yīng)按促信托垂文件病的相變關(guān)約聯(lián)定確跨認(rèn)為即壞賬介損失曠，沖承銷提駐取的末壞賬擺準(zhǔn)備鍵。撤盟經(jīng)批植準(zhǔn)將企拆出彎資金正確認(rèn)公為壞鉗賬時堵，按杜確認(rèn)個的壞晌賬金母額，悉借記情“壞胞賬準(zhǔn)蔥備”球科目寫，貸膽記本濟(jì)科目想。鍛億已確也認(rèn)并職轉(zhuǎn)銷模的壞脊賬損護(hù)失，鴨如以季后又哥收回愚，應(yīng)銅按實(shí)哨際收搶回的短金額罪，借賤記本荷科目澤，貸中記“克壞賬絞準(zhǔn)備炊”科賞目；耗同時壩，借排記“鴉銀行藝存款賠”科酒目，象貸記較本科晝目。他夏四、勿本科干目應(yīng)益按拆欄借單站位設(shè)撇置明最細(xì)賬治，進(jìn)享行明捷細(xì)核賽算。組鏡五、鑄本科哈目期隱末借兩方余再額，性反映女信托曉項(xiàng)目正尚未勒到期統(tǒng)收回冊的拆樓出信獨(dú)托資似金本于金。棒11崗01巧短藝期投深資臥源一、浸本科適目核恰算信弊托項(xiàng)財(cái)目管筑理運(yùn)攝用、月處分侵信托橋財(cái)產(chǎn)拘而持恭有的推、能填隨時婦變現(xiàn)兆并且訂持有價(jià)時間坊不準(zhǔn)貓備超弓過1脅年(厘含1郊年)復(fù)的投報(bào)資，再包括焦股票違、債汽券、哀基金活等。蓬階購入里的不天能隨驚時變晴現(xiàn)或攻不準(zhǔn)裹備隨夾時變勵現(xiàn)的娃投資霜，在煎“長謝期股抹權(quán)投峰資”羽、“惹長期蓄債權(quán)許投資單”科她目核冊算，濫不在餃本科憂目核移算。臨混二、燥短期沙投資戶在取起得時投，應(yīng)居按取于得時柳的投卷資成撒本入蔑賬。賢投資徒成本裹是指奴取得懷各種邀股票據(jù)、債扶券、夢基金跨等資短產(chǎn)時段實(shí)際賣支付生的價(jià)密款。閑防購入雀的各弦種股桶票、唱債券振、基怒金等古，實(shí)叔際支褲付的躺價(jià)款株中包為含已丸宣告咽但尚凡未領(lǐng)刪取的歡現(xiàn)金庫股利偉或已哪到付社息期哨但尚演未領(lǐng)蹈取的承債券氣利息尾，應(yīng)辦單獨(dú)座核算漠，不派構(gòu)成黑投資貴成本廣。漏怖委托均人以式有價(jià)狼證券朝設(shè)立寶信托泡而取腿得的榜短期娛投資漿，按麻信托壯文件零約定在的價(jià)呈值，健作為壘短期績投資技成本站。憤模三、童短期媽投資柜的主峽要賬婚務(wù)處庸理罩何(一著)購漁入短燙期投置資時泄，按指實(shí)際溪支付移的價(jià)呆款，膽借記呆本科散目，慎貸記帳“銀步行存準(zhǔn)款扁”、廟“其槳他貨怪幣資玉金”行等科隆目。柴如實(shí)究際支艙付的耕價(jià)款洞包含復(fù)已宣害告但榴尚未灰領(lǐng)取菠的現(xiàn)挨金股傻利或醒已到等付息怕期但煉尚未跳領(lǐng)取見的債健券利籮息，額應(yīng)按還實(shí)際過支付宣的價(jià)狗款減廊去已道宣告吐但尚能未領(lǐng)睛取的捐現(xiàn)金憤股利壺，或償已到覽付息良期但竭尚未拍領(lǐng)取漆的債板券利肌息后界的金哈額，辟借記拾本科羞目，蹄按應(yīng)鴉領(lǐng)取黃的現(xiàn)左金股劍利、繁利息滔等，淹借記貴“應(yīng)撲收股校利”繞、“籌應(yīng)收省利息焰”等道科目京，按俱實(shí)際眠支付天的價(jià)測款，撤貸記冷“銀匯行存晌款”爸、“木其他施貨幣剝資金挖”等妙科目籠。主凍(二紀(jì))委宰托人默以有本價(jià)證怎券設(shè)旨立信幕托而尼取得祥的短懼期投劑資，洋按信匙托文篇件約墓定的窗價(jià)值鍛，借確記本健科目襖，貸嗽記“衣實(shí)收再信托襪”等塵科目嚼。份頸(三擺)短早期投堡資持壁有期樂間獲逗得現(xiàn)駝金股蘿利或弱利息坦時，油按獲坊得的匪現(xiàn)金藥股利朽或利沸息，揭借記淋“銀彼行存池款”冶等科叛目，礎(chǔ)按已老確認(rèn)戚的應(yīng)陣收股感利或疼利息旺，貸煩記“昏應(yīng)收漠股利店”、姑“應(yīng)素收利噴息”價(jià)等科舟目，應(yīng)按其史差額帆，貸貞記“知投資哀收益嘉”科拐目。清硬(四儲)持峽有股環(huán)票期澆間獲數(shù)得的盈股票湯股利詳(即慢派送雕紅股歲)或佩轉(zhuǎn)增屑股份桐，不港作賬仁務(wù)處渡理，擔(dān)在本憲賬戶縱“數(shù)縣量”播欄進(jìn)糧行記央錄。飲系(五淹)出覽售短趣期投灑資時市，按登實(shí)際捉收到津的金護(hù)額，江借記基“銀報(bào)行存扮款”熔等科旋目，毯按短添期投心資賬吧面價(jià)嬌值，忠貸記痰本科乘目，奉按已倉確認(rèn)么的應(yīng)企收股青利或拌利息化，貸展記“寸應(yīng)收隨股利邊”、秋“應(yīng)穩(wěn)收利蘇息”堆等科貝目，鄭按其饅差額屯，借貴記或拴貸記尚“投辭資收蘋益”嶄科目般。振贏出售頑短期生投資止時，魚其結(jié)勵轉(zhuǎn)的夜短期冰投資抄成本達(dá)可采聽用加盾權(quán)平振均法襲、先臟進(jìn)先幣出法記、個退別計(jì)烘價(jià)法嶺等確往定。減徐四、述期末逗，對慚短期壓投資巾應(yīng)按矩市價(jià)伴進(jìn)行嶼計(jì)量視，市儲價(jià)高意于或剪低于改短期從投資碰賬面請價(jià)值塵的差懷額，氧計(jì)入寶當(dāng)期寬損益蓋。疫葵委托鉛人以草有價(jià)謠證券吊設(shè)立品信托臣而取拾得的耐短期猛投資零，如百委托滔人未火終止所確認(rèn)掏，則惑期末膠仍應(yīng)遇按成糟本計(jì)元量。叔紗五、叮本科舅目應(yīng)私按短友期投董資種銳類設(shè)謠置明厘細(xì)賬種，并是分別缸股票賭、債狠券、菊基金凍等進(jìn)廉行明趣細(xì)核泊算。遍呀六、丹本科受目期膏末借掃方余菠額，弊反映犯信托榮項(xiàng)目蜂持有朱的各壞種股億票、橋債券扣和基光金等扣短期化投資降的市恒價(jià)或汽成本崖。貪11盞11捐應(yīng)娛收票雷據(jù)譯改一、紐本科宵目核壁算信銹托項(xiàng)騎目因慮管理屠運(yùn)用具、處雁分信痰托財(cái)般產(chǎn)而宿收到放的商滔業(yè)匯畜票，減包括意銀行壞承兌減匯票森和商安業(yè)承暮兌匯托票。團(tuán)芬二、倍在收猛到開炮出、偵承兌毀的商淋業(yè)匯勒票時窄，按搭應(yīng)收儀票據(jù)辱的面廢值入年賬；岔帶息箱應(yīng)收碑票據(jù)貿(mào)，應(yīng)爹在期排末計(jì)恒提利潛息，喂計(jì)提等的利盾息增扶加應(yīng)尺收票楚據(jù)的譽(yù)賬面靠余額扔。炎嗚三、舍應(yīng)收黎票據(jù)屯的主結(jié)要賬息務(wù)處碎理定換(一伙)收偏到開好出、甜承兌吃的商嫩業(yè)匯醋票，平按應(yīng)準(zhǔn)收票添據(jù)的體面值坦，借版記本首科目興，貸涉記“快利息朱收入旱”等忌科目押。填乳(二顏)收鑄到應(yīng)旋收票畫據(jù)抵穴償應(yīng)廁收賬緊款時氧，按揪應(yīng)收趟票據(jù)訂面值打，借傳記本榮科目汁，貸漲記“草應(yīng)收咐賬款妄”科彈目。廁如為岡帶息戒應(yīng)收贏票據(jù)偏，應(yīng)正于期佩末時休，按極應(yīng)收病票據(jù)帖的面貍值和嚴(yán)確定蛾的利浴率計(jì)堡提利鑄息，變計(jì)提紡的利秀息增飼加應(yīng)嘆收票證據(jù)的逆賬面巖余額員，借告記本犬科目挪，貸脹記“嗓利息讀收入槽”科號目。你倦(三臭)持突未到廊期的襯應(yīng)收晃票據(jù)鞭向銀梯行貼未現(xiàn)時映，應(yīng)誠按“武實(shí)質(zhì)波重于嘩形式眉”的斤原則若，充藝分考有慮交慨易的賊經(jīng)濟(jì)浸實(shí)質(zhì)道。如灑有客枯觀證哪據(jù)表鏡明與帆貼現(xiàn)鮮的應(yīng)常收票憤據(jù)相勿關(guān)的客風(fēng)險(xiǎn)懷和報(bào)灰酬已刮實(shí)質(zhì)登上轉(zhuǎn)盒移給槍了銀周行，杏則應(yīng)萍作為蔬應(yīng)收固票據(jù)廉出售眼處理率，并大確認(rèn)監(jiān)相關(guān)抹的損真益；侵否則三，應(yīng)途作為孩以應(yīng)隨收票翼據(jù)為忽質(zhì)押柱取得禍借款燥進(jìn)行把會計(jì)昏處理弓。濕紋如與鄉(xiāng)貼現(xiàn)歲的應(yīng)貼收票帆據(jù)相詠關(guān)的誓風(fēng)險(xiǎn)前和報(bào)百酬已牽實(shí)質(zhì)休上轉(zhuǎn)怕移給番了銀蠅行，慕應(yīng)按來從銀摩行實(shí)側(cè)際收抽到的袋款項(xiàng)懇，借詠記“耗銀行垮存款臭”科庭目，違按貼座現(xiàn)應(yīng)概收票閥據(jù)的戚賬面緣余額凱，貸決記本堡科目候，按膨其差燕額，薄借記座“營尾業(yè)費(fèi)旨用”詠科目安或貸鞭記“彼利息狹收入晃”科印目。倡急如與蠅貼現(xiàn)步的應(yīng)爬收票尸據(jù)相機(jī)關(guān)的離風(fēng)險(xiǎn)朽和報(bào)棟酬尚托未實(shí)嚷質(zhì)上拒轉(zhuǎn)移雪給銀重行，浪應(yīng)按嶼從銀掌行實(shí)英際收養(yǎng)到的凡款項(xiàng)墓，借雖記“詞銀行驕存款犯”科掠目，拜按實(shí)纖際支撈付的且手續(xù)資費(fèi)等弄費(fèi)用編，借珠記“女營業(yè)果費(fèi)用三”科休目，急按銀刺行貸膠款本慌金，帶貸記肝“其陽他應(yīng)廢付款墓”科瑞目。享結(jié)(四柳)應(yīng)豈收票鋒據(jù)到撒期，州應(yīng)分洪別情況況處堅(jiān)理：渾逆1．省收回龜應(yīng)收膛票據(jù)疊，按備實(shí)際迅收到造的金結(jié)額，態(tài)借記丹“銀累行存別款”哈科目范，按踢應(yīng)收反票據(jù)及的賬換面余喝額，槳貸記扯本科稻目，昨按其活差額瞧，貸瓦記“卷利息要收入揚(yáng)”科幟目。淺唱2．泳因付耀款人陷無力索支付錦票款研，收粥到銀魔行退切回的右商業(yè)稀承兌輸匯票乎、委墊托收關(guān)款憑扶證、泄未付縱票款新通知推書或蔬拒絕播付款美證明早等，鵲按應(yīng)嫂收票和據(jù)的否賬面設(shè)余額旁，借留記“乒應(yīng)收弊賬款幅”科副目，祥貸記突本科帖目。味群3．但到期慘不能真收回望的帶寧息應(yīng)莖收票斧據(jù)，暢轉(zhuǎn)入免“應(yīng)頓收賬匯款”蛋科目姿核算幸后，狠期末訓(xùn)不再請計(jì)提攻利息蕉，其辰應(yīng)計(jì)牧提的它利息悼，在秘有關(guān)稀備查榴簿中纖進(jìn)行昨登記喉，待標(biāo)實(shí)際鏈?zhǔn)盏姜M時再甘計(jì)入學(xué)收到勺當(dāng)期磚的利憶息收興入。詠銳四、叫持有族的應(yīng)廁收票熊據(jù)應(yīng)兵設(shè)置挑“應(yīng)布收票地?fù)?jù)備床查簿俘”，執(zhí)逐筆轉(zhuǎn)登記鄙每一屈應(yīng)收拖票據(jù)岔的種扯類、座號數(shù)管和出牽票日塵期、鴉票面用金額笑、票恢面利呢率、歡交易顧合同繭號和雅付款鈴人、逼承兌艷人、禽背書宴人的職姓名僑或單僻位名吧稱、望到期爸日、壟背書翠轉(zhuǎn)讓慈日、可貼現(xiàn)廁日期睛、貼免現(xiàn)率億和貼歪現(xiàn)凈財(cái)額、請未計(jì)器提的穩(wěn)利息腦，以淡及收降款日偶期和嫌收回脈金額羊，退枯票情嘗況等坊資料郊，應(yīng)那收票萄據(jù)到漸期結(jié)梅清票取款或餡退票鴉后，遲應(yīng)在滾備查狗簿內(nèi)摟逐筆扯注銷親。枝墊五、督持有肢的應(yīng)丹收票蠟據(jù)通么常不小應(yīng)計(jì)燃提壞秀賬準(zhǔn)盞備。昌到期飛不能寫收回組的應(yīng)除收票唐據(jù)轉(zhuǎn)握入應(yīng)扛收賬乒款后衫，再河按規(guī)裂定計(jì)清提壞悟賬準(zhǔn)隊(duì)備。念但是徹，如談有確踢鑿證問據(jù)表陰明持汁有的挑未到然期應(yīng)杰收票勸據(jù)不腔能夠蘇收回礎(chǔ)或收征回的傲可能晌性不嘩大時鈔，應(yīng)賢將其周賬面對余額毫轉(zhuǎn)入燕應(yīng)收鵲賬款都，并薄計(jì)提攏相應(yīng)膛的壞傷賬準(zhǔn)棵備。豪扶六、序本科餃目期兔末借番方余框額，望反映斗信托患項(xiàng)目油持有護(hù)的商自業(yè)匯閥票的侮面值斬和已仔計(jì)利冒息。餐11游21創(chuàng)應(yīng)式收股扯利煌紙一、溜本科今目核嘆算信斃托項(xiàng)慣目因東股權(quán)卡投資城而應(yīng)魔收取點(diǎn)的現(xiàn)科金股沙利或染利潤聽。餓蓄二、百應(yīng)收曉股利玩的主捏要賬動務(wù)處松理錯射(一旱)購猛入股培票時牧，按吼實(shí)際黨支付左的價(jià)勿款減唉去已會宣告象但尚努未領(lǐng)識取的鼓現(xiàn)金怪股利必后的木余額肥，借火記“閑短期猾投資紀(jì)--嗚股票泉投資銷”、職“長錦期股邁權(quán)投賣資”侵等科思目，胳按應(yīng)腎領(lǐng)取采的現(xiàn)巷金股行利，并借記市本科闊目，勾按實(shí)慣際支坦付的選價(jià)款惠，貸驚記“項(xiàng)銀行退存款已”科粘目；漲收到龍應(yīng)領(lǐng)曬取的毅該部李分現(xiàn)萬金股菌利時慈，借雹記“臨銀行葉存款浙”科腔目，物貸記樂本科霉目。螞液(二屢)對督外股舌權(quán)投替資應(yīng)務(wù)分得蹈的現(xiàn)王金股哀利或尊利潤塑，應(yīng)吸于被侍投資飯單位堤宣告洗發(fā)放德現(xiàn)金嶄股利黨或分駐派利記潤時鳥，借蒼記本拖科目拍，貸聰記“她投資傲收益石”等含科目帆；實(shí)服際收竭到現(xiàn)老金股移利或拔利潤既時，睜按實(shí)牧際收陵到的互金額北，借直記“李銀行么存款孝”科傍目，誼貸記煎本科盒目。瓜跡三、峽本科像目應(yīng)哨按被咸投資仿單位詢設(shè)置墓明細(xì)有賬，裁進(jìn)行馬明細(xì)犯核算編。末靜四、知本科安目期撒末借扇方余兵額，尺反映蘆信托只項(xiàng)目頂尚未圈收取驕的現(xiàn)忽金股粒利或產(chǎn)利潤號。型11玻22悶應(yīng)功收利良息追脫一、溫本科聚目核鉆算信屑托項(xiàng)豆目應(yīng)房收取增的利膝息，替包括堂債權(quán)豪投資烘、拆腎出資鹿金、策貸款疾、買教入返梁售證姻券、融買入采返售并信貸眠資產(chǎn)而計(jì)提束的利多息等旋。擦票二、擺應(yīng)收肥利息匹的主池要賬茂務(wù)處限理尤苦(一撤)購蔽買債佳券時擊，按擊實(shí)際魂支付施的價(jià)啞款扣灣除應(yīng)快計(jì)的枕利息脫(即跟發(fā)行毅日或奏上期品付息勒日至孔購買伯日止翠的利漆息)候后的歲余額硬，借義記“車短期筍投資把”、泄“長咬期債旁權(quán)投平資”室等科將目，酒按應(yīng)闖收取貝的利宰息，趙借記挑本科突目，左按實(shí)搖際支拉付的類價(jià)款魔，貸夠記“削銀行秧存款春”、誼“其嘴他貨泉幣資趕金”粥等科鴨目。冊實(shí)際河收到象該部盆分應(yīng)識收利未息時祖，按蘿實(shí)際筆收到感的金領(lǐng)額，賊借記封“銀月行存榴款”呼科目止，貸維記本急科目棵。墳?zāi)?二迅)出獸售債津券時境，按憂實(shí)際飄收到各的金何額，慢借記谷“銀托行存仙款”杜等科橡目，無按已昨計(jì)提弄的應(yīng)戶收利搖息，北貸記捉本科偏目，粗按計(jì)返提的乳長期灘債券肥投資謠減值極準(zhǔn)備政，借惰記“遵長期萌投資其減值典準(zhǔn)備驚”科懶目，盾按債扣券投卷資的趁賬面興余額根，貸殃記“睡短期釋投資橡”、阻“長級期債余權(quán)投紅資”些等科慣目，嘉按其恐差額娃，借香記或疤貸記定“投沸資收旺益”察科目按。迷廊(三蹲)同境業(yè)之并間拆秀出資芬金按獸期計(jì)沸提利油息時鐵，按螺應(yīng)計(jì)歲的利迎息，李借記逼本科蛛目，環(huán)貸記獸“利棕息收描入”潛科目捉；收箭到利喚息時急，按筆實(shí)際雕收到悉的金蔽額，煉借記勺“銀謊行存述款”禁科目盛，貸悔記本射科目返。分燥(四播)發(fā)危放貸賺款，犁按貸餅款本仙金、兆適用是利率曠和計(jì)茂息期慢限計(jì)嶺算應(yīng)梳收取惠的利脅息時貫，借海記本染科目薦，貸陸記“扮利息勒收入桐”科英目；擁收到侵利息堅(jiān)時，拴借記懸“銀比行存協(xié)款”釘科目討，貸咱記本輕科目明。山筍(五邪)買僵入返釀售證陣券和怪買入保返售蒙信貸范資產(chǎn)每按期恭計(jì)提妖利息泄時，蘿按應(yīng)窯計(jì)的疤利息年，借盼記本怪科目爛，貸敲記“若利息涂收入火”科生目；冤收到寬利息善時，蜓按實(shí)梯際收震到的購金額夢，借窩記“奔銀行沉存款劈”、柄“其黃他貨頭幣資召金”身等科浩目，傳貸記啟本科洪目。憑萄(六靠)客憶戶貸幅款到春期(港含展勾期，登下同黎)9姐0天瘦后仍僑未收鼠回的瘡，或敵者客地戶貸霜款尚怕未到愚期而憤已計(jì)辜提應(yīng)采收利銀息逾撿期9影0天疊后仍足未收真回的辜，或宋者客號戶貸螺款雖厘然未架逾期齊或逾撓期未舞超過排90垂天但還借款灑人生健產(chǎn)經(jīng)臉營已工停止神、項(xiàng)治目已緊停建齒的，檢應(yīng)將反原已縮計(jì)入還損益棄的利蹲息收疑入轉(zhuǎn)鑒入表鬧外核糖算，罰其后帽發(fā)生可的應(yīng)桐計(jì)利省息納掘入表線外核雖算。硬罰已計(jì)督提應(yīng)雞收利企息轉(zhuǎn)鮮入表涉外核遷算時曾，按嶄所轉(zhuǎn)釘應(yīng)收邊利息架金額政，借嶄記“揀利息后收入吧”科凝目，貿(mào)貸記皆“應(yīng)嗚收利仆息”欠科目情。已用轉(zhuǎn)入積表外鄉(xiāng)核算京的應(yīng)羅收利茄息以澡后收臺到的閃，應(yīng)塌按以納下原諒則處獻(xiàn)理：社賺1．驚本金慚未逾曠期，薪且有弊客觀帆證據(jù)軋表明處借款禽人將牽會履撐行未黑來還談款義誤務(wù)的框，應(yīng)剖將收暑到的舉該部企分利耍息確鼓認(rèn)為炕利息福收入北。收堆到該多部分身利息貍時，恨按收活到的棵金額奴，借訂記“燭銀行隊(duì)存款風(fēng)”科解目，游貸記翅“利遭息收繞入”鴉科目刷。層垮2．衛(wèi)本金乒未逾所期，痕且無變客觀謝證據(jù)榮表明嘴借款些人將捐會履稍行未蛙來還夾款義鋒務(wù)的獅，或功本金高已逾班期的足，應(yīng)款將收腫到的循該部裝分利僚息確表認(rèn)為內(nèi)客戶疾貸款警本金光的收牌回。姐收到走該部瞇分利抄息時怎，按掠收到蘋的金坐額，它借記葵“銀退行存儉款”跪科目趴，貸瞧記“釣客戶膜貸款冒”科檔目。勸迫(七意)拆疾出資丈金到浮期(膽含展裕期，崇下同虧)9俗0天艙后仍土未收啞回的蒼，或欠者拆景出資后金尚扒未到忘期而叢已計(jì)機(jī)提應(yīng)亡收利威息逾籌期9揭0天化后仍抬未收諒回的疼，應(yīng)攏將原濟(jì)已計(jì)伴入損耀益的值利息父收入界轉(zhuǎn)入么表外齡核算忘，其摟后發(fā)落生的要應(yīng)計(jì)這利息盞納入袍表外坦核算宣。具紀(jì)體賬蟲務(wù)處航理比掀照上面述“旋(六蓮)”球的規(guī)隸定進(jìn)版行處濤理。照熔三、辛本科臭目應(yīng)雜按債冶券種扒類、宏拆借頂資金弓單位駝、借導(dǎo)款人刷、買編入返澆售證豐券種陷類、鋒買入春返售渴信貸洋資產(chǎn)羞種類磨等設(shè)特置明牢細(xì)賬稍，進(jìn)曉行明恩細(xì)核嬌算。揀逢四、蟻本科陵目期春末借售方余筒額，晴反映榮信托妥項(xiàng)目符已計(jì)卷提尚觀未收德回的疤利息箏等。淋11齊31奶應(yīng)分收賬帶款在擦一、產(chǎn)本科資目核成算信猶托項(xiàng)貝目因棋管理根運(yùn)用贏、處亂分信組托財(cái)規(guī)產(chǎn)而拜發(fā)生市的應(yīng)榮收賬液款。很面委托承人以斑應(yīng)收喉賬款狐設(shè)立企信托體而取湖得的防應(yīng)收福賬款眉，按牛信托最文件曲約定固的價(jià)顧值，謝作為窄應(yīng)收孝賬款慌的入著賬價(jià)燥值。磁蕩二、這應(yīng)收父賬款潤的主驚要賬休務(wù)處筑理株利(番一)驚委托婆人以凍應(yīng)收扎賬款贊設(shè)立益信托放時，蝦按信蠻托文住件約暴定的束價(jià)值碰，借日記“撇應(yīng)收閉賬款映”科際目，掠貸記唱“實(shí)撈收信禿托”壞科目輛。殖葡(二手)經(jīng)栽營發(fā)商生應(yīng)寬收賬歪款時蓄，按逼應(yīng)收福金額善，借心記本室科目世，貸同記有轉(zhuǎn)關(guān)科貌目；法收回撕應(yīng)收觀賬款倍時，吳按實(shí)孔際收由到的聲金額鑰，借焦記“迎銀行挑存款仍”科臉目，莫貸記黑本科焦目。叢鞏(三顫)信披托項(xiàng)稠目應(yīng)援定期耐或至挽少于虹每年籮年度母終了夸，對剝應(yīng)收窮賬款挨進(jìn)行臣全面寇核查初，并滋合理子地計(jì)疫提壞鋸賬準(zhǔn)濱備。瓦對于煎不能倦收回織的應(yīng)管收賬玻款應(yīng)近查明焰原因趟，追農(nóng)究責(zé)壞任。巖對確悉實(shí)無蝦法收描回的輛，應(yīng)棒按信孝托文此件的耳相關(guān)稼約定對確認(rèn)扣為壞永賬損吹失，戲沖銷錘提取雞的壞絨賬準(zhǔn)迷備。躁車經(jīng)批枯準(zhǔn)將嫂應(yīng)收哄賬款川確認(rèn)核為壞姥賬時掀，按敏確認(rèn)啊的壞像賬金極額，秀借記朝“壞穿賬準(zhǔn)落備”丸科目以，貸攜記本羅科目亡。屋喪已確惕認(rèn)并劍轉(zhuǎn)銷群的壞麥賬損霞失，造如以舌后又零收回您的，衣按收甚回的蹦金額群，借很記本矩科目粒，貸賀記“吐壞賬材準(zhǔn)備蘿”科耍目；銅同時臭，借廳記“抹銀行醫(yī)存款等”科水目，冰貸記應(yīng)本科啄目。擠天委托呢人以賢應(yīng)收躺賬款悼設(shè)立塵信托爽而取模得的沿應(yīng)收古賬款晃，如搖委托間人未犯終止朝確認(rèn)套，則月不計(jì)醫(yī)提壞頁賬準(zhǔn)本備。柿埋三、雪本科匯目應(yīng)覽按應(yīng)流收賬非款的掠類別迷、債統(tǒng)務(wù)人滴單位拍設(shè)置內(nèi)明細(xì)毫賬，代進(jìn)行掠明細(xì)犯核算恰。膨菌四、抄本科菌目期伴末借行方余傅額，他反映捷信托祥項(xiàng)目蜻尚未喪收回眠的應(yīng)圣收賬晃款。晨11棍32踢應(yīng)晌收經(jīng)歌營租艱賃款網(wǎng)張一、測本科么目核時算信其托項(xiàng)己目以披信托時項(xiàng)目船作為呆出租魚人，筑采用尊經(jīng)營院租賃耳方式傾租出邀資產(chǎn)己而應(yīng)殊向承曉租人圾收取四的租奪金。余詞二、棍信托棟項(xiàng)目傻應(yīng)采丘用直凳線法岡將租脆金在獨(dú)租賃強(qiáng)期內(nèi)放確認(rèn)廊為收困入?；鄱卧谔嵬夤┝酥x免租不期的由情況未下，藏應(yīng)將協(xié)租金乘總額望在整駱個租砍賃期磁內(nèi)，覺而不委是在影租賃籍期減輔去免谷租期作后的池期間猴內(nèi)進(jìn)皮行分朵配；鄰在承鋤擔(dān)了納承租佩人的騾某些赴費(fèi)用牢的情掘況下田，應(yīng)慈將該架費(fèi)用德從租架金總考額中硬扣除炎，并前將租峽金余氧額在起租賃隊(duì)期內(nèi)易進(jìn)行惕分配奇。丈南三、泛發(fā)生菌的初居始直若接費(fèi)遍用，勾應(yīng)確幻認(rèn)為刻當(dāng)期嗎費(fèi)用鑒。戰(zhàn)貿(mào)四、筍對于抗經(jīng)營納租賃健中的番固定誼資產(chǎn)籌，應(yīng)僑按出沸租人弟對類飾似應(yīng)萌折舊夏資產(chǎn)友通常跟采用沖的折鹽舊政襯策計(jì)繡提折董舊。像繞五、容或有晌租金駁應(yīng)在謹(jǐn)實(shí)際匪收到政時確或認(rèn)為顏當(dāng)期淚收入產(chǎn)。令絲六、蝕應(yīng)收鐘經(jīng)營婆租賃膠款的欺主要姓賬務(wù)鞏處理解弓(一蔬)期窮末確毫認(rèn)租束金收瀉入時種，按炒確認(rèn)釣的金架額，勾借記統(tǒng)本科膠目，臣貸記躍“租認(rèn)賃收崗入”監(jiān)科目冬；收川到租妥金時降，借豆記“掏銀行屆存款饞”科項(xiàng)目，佳貸記恭本科漆目。嘴獵(二棗)發(fā)瘋生初萌始直委接費(fèi)悟用時絞，按追實(shí)際被發(fā)生薦額，鈴借記飽“營旁業(yè)費(fèi)礙用”度科目縮，貸震記“鵲銀行幸存款撈”科悼目。伏耐(三治)或野有租拍金實(shí)橫際發(fā)初生時旋，按占實(shí)際熊發(fā)生及額，嬸借記如“應(yīng)遭收賬?？睢睋臁ⅰ爸汇y行素存款受”等循科目頃，貸每記“顯租賃描收入?yún)挕笨朴?。高償七、艷信托獎項(xiàng)目環(huán)應(yīng)定唇期或桶至少負(fù)于每烤年年屆度終用了，揉對應(yīng)熔收經(jīng)仆營租乳賃款騙進(jìn)行賺全面蠅核查懷，并叛合理婦地計(jì)鬼提壞麗賬準(zhǔn)胖備。覽對于旬不能榨收回徹的應(yīng)蜘收經(jīng)鋤營租像賃款膽應(yīng)查咽明原估因，覆追究理責(zé)任逗。對虧確實(shí)碎無法尾收回燦的，育應(yīng)按詢信托揀文件兄的相姥關(guān)約率定確尾認(rèn)為嘆壞賬免損失末，沖岸銷提宇取的積壞賬筋準(zhǔn)備頌。凈年經(jīng)批亮準(zhǔn)將充應(yīng)收腹經(jīng)營激租賃捐款確扔認(rèn)為斷壞賬次時，擇按確難認(rèn)的棗壞賬省金額托，借辮記“弟壞賬虹準(zhǔn)備軌”科己目，過貸記衰本科窄目。蹈旺已確銳認(rèn)并困轉(zhuǎn)銷順的壞歇賬損胳失，探如以智后又辣收回莖的，回按收唯回的糠金額網(wǎng)，借葡記本刷科目寶，貸既記“震壞賬深準(zhǔn)備宣”科瓜目；議同時枝，借堤記“滴銀行覆存款跨”科隸目，慚貸記稼本科墾目?；迸璋?、茅本科談目應(yīng)泄按承辮租人倚設(shè)置梢明細(xì)籮賬，雹進(jìn)行揭明細(xì)帶核算鏈。腥鼻九、畝本科旺目期繪末借替方余儀額，關(guān)反映叛信托重項(xiàng)目職尚未虹收到浴的經(jīng)貼營租適賃資垃產(chǎn)的稱租金繼。佩11默33須其剪他應(yīng)指收款召濕一、喪本科摸目核央算信請托項(xiàng)亡目除酸應(yīng)收她利息晌、應(yīng)煎收股通利、糞應(yīng)收捧賬款穿、應(yīng)提收經(jīng)梅營租喝賃款渡以外礙的其黎他各患種應(yīng)蝶收、險(xiǎn)暫付錯款項(xiàng)扎，包獎括新血股申暫購、事應(yīng)收當(dāng)?shù)母骰旆N賠奉款、獄罰款徒等。糾懶二、商發(fā)生倘各種腹其他張應(yīng)收昏款時紹，按蓋實(shí)際做發(fā)生首額，見借記割本科乓目，嗽貸記泛有關(guān)謊科目熱；收貿(mào)回其深他應(yīng)族收款橫時，拆按實(shí)翅際收匙到的姻金額青，借納記有漿關(guān)科事目，秘貸記買本科碰目。疫雪三、蘿信托懶項(xiàng)目怒應(yīng)定治期或征至少躍于每按年年纏度終照了，豎對其脫他應(yīng)術(shù)收款雖進(jìn)行務(wù)全面默核查罰，并咐合理哀地計(jì)往提壞光賬準(zhǔn)集備。陶對于偷不能多收回阿的其描他應(yīng)犯收款錘應(yīng)查煩明原逐因，籍追究替責(zé)任撇。對癥確實(shí)夫無法位收回連的，歉應(yīng)按尤信托耳文件鑼的相提關(guān)約壤定確納認(rèn)為蛾壞賬藍(lán)損失爆，沖淚銷提哀取的糟壞賬麥準(zhǔn)備媽。逢線經(jīng)批杰準(zhǔn)將銀其他圍應(yīng)收量款確輪認(rèn)為油壞賬溫時，抬按確絹認(rèn)的鑒壞賬落金額賄，借膀記“畏壞賬盆準(zhǔn)備秒”科映目，頑貸記袋本科及目。都偉已確脹認(rèn)并膛轉(zhuǎn)銷劈的壞涉賬損禾失，敲如以壇后又拌收回砍的，董按收侍回的竄金額召，借炸記本謎科目犁，貸俊記“深壞賬列準(zhǔn)備枯”科鍛目；采同時飯，借登記“狡銀行央存款枕”科臉目，現(xiàn)貸記展本科凝目。下免四、茶本科吳目應(yīng)虧按其狹他應(yīng)肆收款竹的項(xiàng)薯目分棚類，哭并按釘不同憶的債藥務(wù)人撓設(shè)置繞明細(xì)粥賬，投進(jìn)行暫明細(xì)還核算副。弓強(qiáng)五、鈴本科胸目期毅末借品方余律額，縣反映灘信托壤項(xiàng)目貌尚未悠收回濕的其裝他應(yīng)棄收款陷。趣11犧41曾壞奸賬準(zhǔn)束備冠炎一、繁本科朵目核飯算信削托項(xiàng)允目對飽應(yīng)收償款項(xiàng)恢計(jì)提宴的壞深賬準(zhǔn)繩備。難牲信托樹項(xiàng)目咬應(yīng)定龍期或宅至少摘于每受年年疼度終宜了，愁對應(yīng)約收款味項(xiàng)進(jìn)串行全僻面核丸查，歡并合章理地羽計(jì)提臭壞賬捧準(zhǔn)備宰。對禽于不嚇能收都回的巧應(yīng)收世款項(xiàng)狼應(yīng)查聚明原規(guī)因，始追究桐責(zé)任期。對億確實(shí)睜無法堤收回期的，看應(yīng)按三信托晴文件曠的相裕關(guān)約弄定確芹認(rèn)為存壞賬淘損失事，沖覺銷提菊取的勁壞賬貝準(zhǔn)備糊。曠聞計(jì)提揪壞賬舍準(zhǔn)備伯的應(yīng)豆收款醒項(xiàng)包平括拆繳出資伏金本卻金、粥應(yīng)收旅賬款刃、應(yīng)槽收經(jīng)梯營租裂賃款漲、其押他應(yīng)還收款睜、應(yīng)挖收融嚇資租草賃款斤(扣只除未金實(shí)現(xiàn)誘融資畢收益方的差暫額)邁等，仰但不右包括哨客戶領(lǐng)貸款懸和拆科出資陜金形用成的夠應(yīng)收瞇利息盯。魚良二、嗚受托紛人應(yīng)餅根據(jù)良信托嘩文件殊的約咬定，按確定陰壞賬片準(zhǔn)備隙的計(jì)員提范胃圍、暗提取控方法若、賬雀齡劃敬分和卻提取退比例瘋；一匆經(jīng)確暴定，洗不得園隨意亦變更乳。在邁會計(jì)越報(bào)表玻附注漁中，評對此京應(yīng)作魄詳細(xì)釀的披插露。圈吩在確磁定壞庫賬準(zhǔn)喪備的悅計(jì)提伸比例犬時，奪應(yīng)根燕據(jù)以辭往的遣經(jīng)驗(yàn)班、債禁務(wù)單后位的薦實(shí)際洲財(cái)務(wù)棉狀況坊和現(xiàn)爺金流叮量等花相關(guān)客信息鄭予以鄙合理釋估計(jì)寫。除柏有確甘鑿證避據(jù)表墳明該鳴項(xiàng)應(yīng)宿收款崗項(xiàng)不諷能收雷回或蘆收回繩的可莖能性斷不大余外(水如債績務(wù)單確位已蓮撤銷秀、破篇產(chǎn)、暖資不意抵債篩、現(xiàn)況金流秘量嚴(yán)沈重不劇足、無發(fā)生謹(jǐn)嚴(yán)重絲的自嶼然災(zāi)片害等陵導(dǎo)致閘停產(chǎn)迷而在末短時煎間內(nèi)嬸無法厚償付頁債務(wù)總等，鹿以及勸逾期身3年答以上放的應(yīng)獅收款窗項(xiàng))漢，下壓列各窄種情晝況一聚般不段能全盆額計(jì)鞠提壞有賬準(zhǔn)罪備：辨腔(一催)當(dāng)葵年發(fā)貌生的膀應(yīng)收種款項(xiàng)熱；麻吼(二議)計(jì)此劃對觸應(yīng)收巷款項(xiàng)臣進(jìn)行傘重組柱；舍罩(三撐)應(yīng)伍收關(guān)顧聯(lián)方奴的款絨項(xiàng)；黑濕(四倉)其競他已倚逾期河，但涉無確衰鑿證紀(jì)據(jù)證雁明不運(yùn)能收殊回的附應(yīng)收螺款項(xiàng)矛。譜壇持有融的未警到期息應(yīng)收鄭票據(jù)纏，如膝有確唯鑿證設(shè)據(jù)表灑明不粱能夠伐收回候或收述回的冤可能宅性不衫大時諷，應(yīng)提將其從賬面睛余額睜轉(zhuǎn)入屋應(yīng)收脖賬款暗，并勉計(jì)提欠相應(yīng)蒜的壞傷賬準(zhǔn)抵備。雀呢三、覺計(jì)提信壞賬弟準(zhǔn)備蠻時，棵借記洪“資慣產(chǎn)減捉值損嗓失-愿-計(jì)妻提的會壞賬百準(zhǔn)備前”科嚇目，亂貸記粉本科委目。榨當(dāng)期山應(yīng)計(jì)輪提的燙壞賬擋準(zhǔn)備倆大于蛛其賬葛面余舌額的朱，應(yīng)嘩按其謠差額膠提取恨，借聾記“內(nèi)資產(chǎn)控減值堪損失殊--責(zé)計(jì)提驕的壞杯賬準(zhǔn)婦備”糾科目常，貸武記本她科目非；當(dāng)很期應(yīng)匹計(jì)提案的壞灑賬準(zhǔn)虛備小悲于其槐賬面券余額劑的，芹應(yīng)按余其差置額沖塵減已奇計(jì)提碎的壞飄賬準(zhǔn)黃備，真借記更本科說目，度貸記疾“資勇產(chǎn)減短值損逼失-斬-計(jì)華提的辜壞賬注準(zhǔn)備液”科愁目。累依四、翠對于老確實(shí)井無法穴收回朵而確降認(rèn)為感壞賬失的應(yīng)折收款陪項(xiàng)，里按確都認(rèn)為舍壞賬請的金盤額，臺借記缺本科榆目，哥貸記云“應(yīng)恐收賬窮款”愛、“勻其他堤應(yīng)收匙款”朽等科燙目。櫻倘已確丙認(rèn)并嘗轉(zhuǎn)銷竄的壞伯賬損鎖失，功如以壁后又給收回娃的，眾應(yīng)按何實(shí)際揚(yáng)收回稍金額役，借鐵記“壺應(yīng)收看賬款趴”、街“其湊他應(yīng)區(qū)收款焦”等國科目晝，貸座記本惜科目安；同大時，被借記欲“銀致行存掃款”批科目犬，貸寨記“攝應(yīng)收則賬款鑒”、邁“其突他應(yīng)嫂收款癥”等掩科目騾。都址五、仇本科焦目期訂末貸春方余始額，盒反映棒信托血項(xiàng)目益已計(jì)么提的拘壞賬蹦準(zhǔn)備壓。綢12沃01身買原入返射售證華券堡申一、積本科萄目核關(guān)算信版托項(xiàng)員目證方券回翼購業(yè)傷務(wù)買載入證匪券所罪融出教的資諸金。埋太二、投買入瀉返售牽證券聰?shù)闹鲬粢~隱務(wù)處勾理拾血(一少)通非過國石家規(guī)香定的宮場所渠買入狡證券畝時，塔按實(shí)梢際支遣付的烤款項(xiàng)紅，借霞記本嚇科目誕，貸丑記“卵其他護(hù)貨幣蓬資金奏”、皇“銀玻行存章款”簡等科范目。乏允(二運(yùn))買株入返聯(lián)售證怎券在畫當(dāng)期股沒有忠到期京的，眨期末勿應(yīng)計(jì)貫提利輝息。姐計(jì)提青利息污時，立按應(yīng)純計(jì)提摘的利險(xiǎn)息，相借記類“應(yīng)優(yōu)收利離息”染科目穿，貸棉記“險(xiǎn)利息飼收入漸”科祖目；突買入籃返售洲證券演到期逐時，醋按實(shí)遇際收江到的給金額敢，借括記展“其耽他貨票幣資智金”堪、“閱銀行穗存款新”等充科目忘，按姓買入綱返售桐證券三的賬帽面余渾額，捆貸記絹本科滾目，早按已幅計(jì)提巧利息烏，貸梁記“呆應(yīng)收柔利息右”科陸目，甲按其間差額礎(chǔ)，貸棗記“楚利息片收入類”科箱目。冰議三、抗本科接目應(yīng)桶按不孫同交剩易場慮所、快不同坑期限令買入么返售數(shù)證券止的種葉類設(shè)葛置明慎細(xì)賬倘，進(jìn)哪行明收細(xì)核覺算。暗遭四、霞本科蘋目期掏末借們方余覆額，罪反映償信托潔項(xiàng)目繡買入么返售爽證券趕融出海資金標(biāo)的余鋪額。四12案11飾買雅入返陸售信既貸資豪產(chǎn)零蝶一、求本科頌?zāi)亢艘滤阈判劳许?xiàng)昏目信依貸資沾產(chǎn)回湊購業(yè)滿務(wù)買白入信情貸資串產(chǎn)所狠融出系的資衫金。庸敬二、謠買入民返售渡信貸旺資產(chǎn)伍的主摩要賬黨務(wù)處世理待短(一背)買夸入返隊(duì)售信圖貸資奇產(chǎn)時射，按復(fù)實(shí)際章支付狼的款匹項(xiàng)，坑借記顧本科存目，洋貸記斜“其勁他貨汽幣資算金”它、“際銀行臨存款蕩”等禁科目協(xié)。盯洽(二選)買茫入返燕售信伸貸資運(yùn)產(chǎn)在曬當(dāng)期繳沒有狹到期翠的，標(biāo)期末巡應(yīng)計(jì)欣提利娛息。果計(jì)提答利息淘時，鑒按應(yīng)慮計(jì)提墻的利另息，粉借記披“應(yīng)鋤收利權(quán)息”劫科目短，貸調(diào)記“鑰利息坦收入沸”科夏目；徹買入渠返售叉信貸邀資產(chǎn)駁到期響時，俊按實(shí)爹際收壓到的捧金額落，借榆記“潔其他玻貨幣貿(mào)資金康”、握“銀雅行存雁款”樓等科蕩目，底按買藏入返姨售信臨貸資綿產(chǎn)的榮賬面綢余額憤，貸餡記本朗科目憂，按鎖已計(jì)霞提利部息，腥貸記瀉“應(yīng)機(jī)收利賊息”派科目鹿，按丹其差勁額，丙貸記好“利遇息收載入”桂科目贏。拳刻三、肉本科缺目應(yīng)抓按不壺同銀纏行、漿不同駕期限寫買入榴返售衛(wèi)信貸還資產(chǎn)絹的種持類設(shè)慣置明糖細(xì)賬家，進(jìn)饑行明鄉(xiāng)細(xì)核鬼算。舍各四、熊本科廢目期電末借巨方余妖額，俯反映避信托挽項(xiàng)目球買入豎返售士信貸餅資產(chǎn)傘融出宗資金肚的余輕額。鞠13腳01丙客照戶貸安款笛服一、鋪本科膛目核蒸算信擋托項(xiàng)牢目管候理運(yùn)幣用、悉處分活信托難財(cái)產(chǎn)虎而持倒有的幼各項(xiàng)示貸款占。奏腸二、升客戶可貸款孫的主街要賬規(guī)務(wù)處問理展澡(一呆)委度托人棋以信攝貸資漢產(chǎn)設(shè)釘立信弊托而桌取得終的貸僵款，栗按信賴托文虹件約巴定的遍價(jià)值諒，作因?yàn)橘J取款成貸本。勁嫌(二使)發(fā)如放貸哨款時筐，按塘實(shí)際橫發(fā)放默的金紐額，艇借記提本科姻目，彩貸記弊“銀肯行存研款”圈科目鄙；期樓末，負(fù)按應(yīng)悅計(jì)提叛的貸矩款利伴息，球借記困“應(yīng)亞收利糠息”分科目勉，貸涼記“叼利息商收入郊”科灘目。頓到期辨收回科貸款欲本息潮時，姑按實(shí)莫際收老到的蠅金額花，借谷記“奴銀行圓存款氏”科躲目，交按已殖計(jì)提學(xué)利息求，貸瞇記“鵝應(yīng)收遵利息次”科句目，恒按客然戶貸征款本架金，春貸記混本科瓣目，禽按其愉差額迷，貸刻記“齒利息騰收入容”科療目；泊同時凱，按杯已計(jì)柳提的挺貸款欺損失惠準(zhǔn)備醉，借物記“哭貸款撒損失腫準(zhǔn)備甲”科繞目，兩貸記參“資顫產(chǎn)減蘋值損肺失”肥科目吵。游縮(三柏)當(dāng)斧客戶誼貸款爪到期漠(含綁展期房，下選同)地90色天后竿仍未暑收回察的，來或者篇客戶獨(dú)貸款響尚未籮到期龍而已址計(jì)提俘應(yīng)收廉利息亞逾期扇90碎天后族仍未叫收回牌的，褲或者衛(wèi)客戶愧貸款斯雖然歡未逾妙期或逝逾期肅未超瞞過9估0天銅但借不款人桂生產(chǎn)汁經(jīng)營割已停饒止、淘項(xiàng)目限已停餐建的餅，應(yīng)稅將原各已計(jì)炒入損花益的元利息氣收入吩轉(zhuǎn)入止表外賠核算徐，其張后發(fā)敵生的核應(yīng)計(jì)三利息較納入艘表外勒核算盯。坊慕已計(jì)謀提應(yīng)揉收利掏息轉(zhuǎn)籌入表朱外核冊算時財(cái)，按惕所轉(zhuǎn)僚應(yīng)收饅利息憂金額兆，借軟記“展利息牌收入型”科燃目，總貸記子“應(yīng)弦收利墳息”取科目孫。已效轉(zhuǎn)入光表外礙核算掃的應(yīng)游收利塌息以越后收指到的內(nèi)，應(yīng)斃按以擁下原污則處脆理：秤貪1．禍本金仁未逾厘期，省且有羅客觀三證據(jù)身表明掙借款界人將唯會履游行未甚來還湊款義匠務(wù)的狀，應(yīng)堡將收辰到的賽該部炕分利詞息確岔認(rèn)為縫利息死收入笛。收坑到該快部分裹利息姥時，透按收裝到的斧金額浩，借鼠記“甜銀行案存款證”科呈目，柏貸記腸“利曉息收熔入”性科目揉。你除2．軋本金尺未逾的期，翅且無撫客觀嶼證據(jù)栽表明棄借款侮人將外會履視行未茅來還瞇款義貌務(wù)的餓，或鴨本金媽已逾墓期的別，應(yīng)融將收肥到的養(yǎng)該部裂分利獄息確碰認(rèn)為區(qū)客戶脹貸款勉本金掏的收遇回。垂收到坡該部嘗分利建息時歲，按賺收到澆的金謎額，啞借記歸“銀果行存仆款”波科目俊，貸爭記本傷科目肝。屢朝三、弟期末廊，應(yīng)辜對客立戶貸癢款進(jìn)餐行全報(bào)面檢澡查，靜并合奮理計(jì)教提貸蒼款損蠅失準(zhǔn)抵備。撇晌委托殊人以復(fù)信貸器資產(chǎn)攪設(shè)立憐信托簡而取精得的離客戶尚貸款啦，如巖委托慚人未搜終止建確認(rèn)擾，則鏟不計(jì)筆提貸駐款損川失準(zhǔn)距備。潮弊四、顏本科廟目應(yīng)蜘按借杰款人衫設(shè)置菌明細(xì)邊賬，織進(jìn)行勸明細(xì)炕核算任。島致五、侄本科壁目期要末借批方余啟額，趙反映悼信托天項(xiàng)目盛已經(jīng)和發(fā)放嶼且尚拐未收坡回的水貸款跑本金宵。捷13懲05稻貸慣款損梳失準(zhǔn)斗備厚碎一、躬本科緩目核這算信鞠托項(xiàng)碰目管讓理運(yùn)反用、敢處分犯信托早財(cái)產(chǎn)耗而持裹有的抵各項(xiàng)短貸款緒所計(jì)覽提的眼損失勾準(zhǔn)備蚊。盡蠅二、帆貸款斜損失欠準(zhǔn)備沿應(yīng)根阿據(jù)借兔款人公的還門款能神力、牧貸款太本息括的償伍還情塑況、滾抵押靜品的滅市價(jià)播、擔(dān)袍保人蘭的支侄持力蒼度和答受托牧人內(nèi)滲部信拼貸管商理等絞因素賽，分目析其徹風(fēng)險(xiǎn)肚程度障和回木收的疤可能慘性，字按確辦定的筒結(jié)果攪及時同足額過計(jì)提攔貸款墨損失豪準(zhǔn)備理。揭祖委托勢人以泥信貸棚資產(chǎn)拔設(shè)立睬信托閃而收增到的談客戶星貸款來，如戰(zhàn)委托絲人未自終止那確認(rèn)光，則睡不計(jì)坡提貸靠款損執(zhí)失準(zhǔn)魄備。擋劫三、抽期末蓬計(jì)提近貸款恰損失級準(zhǔn)備拆時，煤借記快“資鉆產(chǎn)減赤值損泰失-溜-計(jì)隨提的央貸款橡損失逐準(zhǔn)備克”科匹目，震貸記篇本科邀目。勉本期愿應(yīng)計(jì)目提的驢貸款些損失茶準(zhǔn)備扭大于聽其賬恨面余數(shù)額的枝，應(yīng)挖按其電差額復(fù)補(bǔ)提商減值撇準(zhǔn)備半，借厭記“滾資產(chǎn)留減值荒損失慚--服計(jì)提階貸款貴損失神準(zhǔn)備斃”科印目，恐貸記俗本科叉目；位應(yīng)計(jì)遙提數(shù)雞小于答其賬桌面余色額的站差額松，作聲相反剃會計(jì)添分錄暢。對圓于確綢實(shí)無征法收陳回的堵各項(xiàng)乏貸款爺，經(jīng)貓批準(zhǔn)勿作為攻呆賬填損失燦時，抱應(yīng)沖亮銷提亂取的題貸款基損失預(yù)準(zhǔn)備謀，借蹦記本塑科目泉，貸外記“然客戶肺貸款爭”科棉目。甲渣已確充認(rèn)并絲轉(zhuǎn)銷賤的貸族款損龍失準(zhǔn)殿備，榮如以細(xì)后又更收回猶，應(yīng)編按實(shí)振際收底回的親金額呢，借籠記“菠客戶糠貸款斧”科秀目，映貸記庭本科賣目；子同時品，借練記“狡銀行赤存款鵝”科惱目，醋貸記慈“客著戶貸亞款”趕科目挨。捕雕四、武本科源目期狠末貸參方余麥額，叉反映插信托哄項(xiàng)目撥已計(jì)亡提的武貸款席損失鍛準(zhǔn)備芝。壟14彎01管長洗期股慈權(quán)投助資一、本科目核算信托項(xiàng)目管理運(yùn)用、處分信托財(cái)產(chǎn)而持有的、期限在1年以上(不含1年)各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購入的股票和其他股權(quán)投資等。二、對外進(jìn)行的長期股權(quán)投資，應(yīng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。如信托項(xiàng)目對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響的，長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算；如信托項(xiàng)目對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。通常情況下，信托項(xiàng)目對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上且具有重大影響，或雖投資不足20%但具有重大影響的，應(yīng)采用權(quán)益法核算。信托項(xiàng)目對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響的，應(yīng)采用成本法核算。委托人以長期股權(quán)投資設(shè)立信托而取得的采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，如委托人未終止確認(rèn)，信托項(xiàng)目不對該長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，而仍由委托人采用權(quán)益法核算。三、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細(xì)科目：(一)股票投資；(二)其他股權(quán)投資。四、采用權(quán)益法核算的，應(yīng)在本科目下分別設(shè)置“投資成本”、“損益調(diào)整”、“股權(quán)投資準(zhǔn)備”、“股權(quán)投資差額”等明細(xì)科目，對因權(quán)益法核算所產(chǎn)生的影響長期股權(quán)投資賬面余額的增減變動因素分別核算和反映。五、長期股權(quán)投資在取得時，應(yīng)按取得時的實(shí)際成本作為初始投資成本。初始投資成本按以下原則確定：(一)以現(xiàn)金購入的長期股權(quán)投資，按實(shí)際支付的全部價(jià)款(包括稅金和手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用)作為初始投資成本；實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的差額，作為初始投資成本。(二)委托人以長期股權(quán)投資設(shè)立信托，按信托文件約定的價(jià)值，作為初始投資成本。六、取得長期股權(quán)投資的主要賬務(wù)處理(一)認(rèn)購股票付款時，按實(shí)際支付的價(jià)款(包含支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用)，借記本科目(股票投資)，貸記“銀行存款”科目；實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的金額，借記本科目(股票投資)，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。(二)委托人以長期股權(quán)投資設(shè)立信托而取得的長期股權(quán)投資，按信托文件約定的價(jià)值，借記“長期股權(quán)投資”科目，貸記“實(shí)收信托”科目。(三)以其他方式進(jìn)行股權(quán)投資(如對其他企業(yè)的股權(quán)投資)，按實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。七、成本法的主要賬務(wù)處理(一)采用成本法核算時，除追加投資或收回投資外，長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值一般應(yīng)保持不變。(二)股權(quán)持有期內(nèi)應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時確認(rèn)投資收益。確認(rèn)的股權(quán)投資收益僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤超過上述數(shù)額的部分，作為初始投資成本的收回，沖減投資的賬面價(jià)值。按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本信托項(xiàng)目享有的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目或本科目；實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目。八、權(quán)益法的主要賬務(wù)處理內(nèi)憂(一訓(xùn))采煩用權(quán)礎(chǔ)益法皆核算身時，照投資射最初飛以初王始投董資成漢本計(jì)單量，目以后束根據(jù)豎享有弦的被寸投資蓬單位籍所有激者權(quán)繭益份奇額的凳變動呈，對穿投資匠的賬抱面價(jià)航值進(jìn)儲行調(diào)盤整。演困(二章)采袋用權(quán)離益法喊核算現(xiàn)時，糠如長筐期股始權(quán)投憂資初抗始投常資成鬧本與褲在被付投資玉單位章所有眉者權(quán)揭益中菠所占摸的份釋額有裁差額乞的，滲應(yīng)調(diào)掙整初嫌始投柏資成北本。阻取得誓投資還時，斜應(yīng)按齊初始撞投資牲成本劣高于薪應(yīng)享夫有取那得日桶被投鏟資單循位所謊有者欄權(quán)益瓜份額昏的差嗎額，虧借記壞本科脆目(恒股權(quán)引投資拼差額絲)，異貸記蒼本科蒸目(敵投資奧成本狹)；控初始叛投資聽成本反低于堵應(yīng)享晶有取暫得日覆被投仙資單迎位所販有者代權(quán)益痛份額畢的差薯額，刃借記于本科霧目(呼投資徹成本房)，嚇貸記蚊“資姥本公踩積-酸-股疤權(quán)投額資準(zhǔn)漏備”真科目襯。板奶股權(quán)夫投資憤借方掀差額割的攤禍銷期其限，蕩合同流規(guī)定班了投團(tuán)資期策限的問，按復(fù)投資邀期限毅攤銷禾；合夸同沒鵝有規(guī)療定投增資期裹限的澆，按養(yǎng)不超違過1付0年蛙(含勺10聽年)掙的期柔限攤醫(yī)銷；禾攤銷說時，格借記鋪“投禮資收隊(duì)益”丟科目剩，貸嗎記本紗科目陽(股鞋權(quán)投談資差稀額)部。屠膜(三揭)采宗用權(quán)順益法儲核算逃時，愁按應(yīng)救享有就或應(yīng)縮分擔(dān)淹的被警投資班單位虹當(dāng)年繩實(shí)現(xiàn)摸的凈彎利潤傲或發(fā)艙生的然凈虧別損的障份額竟(法待規(guī)或皺企業(yè)脂章程棕規(guī)定濕不屬脂于投咐資企點(diǎn)業(yè)的醉凈利由潤除圖外)鋼，調(diào)夕整投靈資的石賬面方價(jià)值甜，并侄作為慌當(dāng)期圈投資謙收益統(tǒng)。期廈末，垮按被辣投資塵單位饞實(shí)現(xiàn)納的凈軌利潤斑計(jì)算彩應(yīng)分執(zhí)享的房份額棒，借犁記本鹽科目睡(損墳益調(diào)體整)洽，貸惱記“殖投資忍收益棒”科上目。治謹(jǐn)確認(rèn)球被投魯資單暴位發(fā)昏生的眉凈虧僑損，拘以股庭權(quán)投搶資賬級面價(jià)泉值減上記至仔零為自限。源期末估，按作被投概資單侍位發(fā)濫生的模凈虧衡損計(jì)煤算的乞應(yīng)分匯擔(dān)的舞份額拒，借貝記“幟投資棋收益覆”科察目，寨貸記求本科燥目(戒損益劑調(diào)整藝)。唇如被科投資攏單位副以后萄各期點(diǎn)實(shí)現(xiàn)錯凈利勢潤，并應(yīng)在梁計(jì)算逝的收網(wǎng)益分付享額攪超過撐未確腎認(rèn)的邪虧損談分擔(dān)瓦額以虎后，學(xué)按超師過未雹確認(rèn)涼的虧赤損分撇擔(dān)額陶的金斧額，苦恢復(fù)系投資截的賬冒面價(jià)沸值。到疾(四擔(dān))被財(cái)投資訂單位兼因增饅資擴(kuò)呼股而庭增加功的所號有者桑權(quán)益莫，按萍持股襪比例拘計(jì)算肚應(yīng)享獅有的粱份額掉，借鋒記本側(cè)科目嚴(yán)(股筑權(quán)投起資準(zhǔn)宿備)或，貸育記“堅(jiān)資本褲公積吼--普股權(quán)別投資減準(zhǔn)備棋”科項(xiàng)目。腸息(五煙)被埋投資笛單位延宣告殖分派佳現(xiàn)金掉股利擾或利額潤，吹按持石股比躬例計(jì)旬算應(yīng)首分享剪的份腳額，光借記壓“應(yīng)舊收股配利”跪科目眼，貸拋記本益科目疫(損驅(qū)益調(diào)封整)替；收微到分屋來的熊股票率股利撐，不括進(jìn)行毛賬務(wù)畜處理注，但櫻應(yīng)在劍備查忍簿中炒登記按。柳絨(六分)因緒追加豈投資黃等原較因?qū)Υ碎L期忘股權(quán)欲投資劉的核抓算從扒成本掘法改攻為權(quán)揚(yáng)益法民，應(yīng)初在中繡止采叫用成害本法姓時，毯按追寺溯調(diào)貪整后勢長期扮股權(quán)板投資碗的賬陜面價(jià)攤值(秀不含鍋股權(quán)騾投資飽差額幫)加援上追腦加投啊資成臺本作緣為初墾始投膨資成宿本，幕并以茂此為趨基礎(chǔ)禿計(jì)算糕追加狀投資迫后的幟股權(quán)統(tǒng)投資運(yùn)差額忽。魂瓣因減奧少投備資等謊原因鋤對被墊投資黃單位伯不再蟻具有毛控制誦、共滑同控縮制和收重大炒影響鉤時，悅應(yīng)中旱止采初用權(quán)烏益法冷，并鋪按中慢止采聯(lián)用權(quán)且益法扎時股植權(quán)投柔資的接賬面析價(jià)值評作為味新的葡投資構(gòu)成本餓。其爭后，扛被投位資單易位宣曲告分鴨派現(xiàn)估金股壘利或遺利潤讓時，疏屬于序已記綠入投灣資賬示面價(jià)聾值的鵲部分珠，作傘為新宅的投脂資成蹲本的貿(mào)收回飛，沖自減新破的投完資成庭本，午借記惰“應(yīng)流收股掩利”報(bào)科目稿，按否應(yīng)沖險(xiǎn)減新固的投鳥資成蒙本的抖金額臨，貸紹記本竭科目沈，按匆應(yīng)確宇認(rèn)的偵投資登收益紀(jì)的金版額，在貸記凡“投樹資收絞益”較科目性。弱健九、棟處置巾股權(quán)番投資臉時，蹦應(yīng)按廊實(shí)際夜取得凳的價(jià)臨款，成借記掀“銀岔行存右款”臂科目挽，按膠股權(quán)寇投資塊的賬油面余燈額，離貸記倍本科黨目，奴按尚噸未領(lǐng)匹取的埋現(xiàn)金勻股利艙或利夢潤，冬貸記嗽“應(yīng)番收股細(xì)利”仙科目毒，按摸其差坊額，悄貸記賣或借啞記“竟投資鵝收益融”科稼目；茶同時炒，按瞇已計(jì)雙提的叫減值兵準(zhǔn)備械，借杯記“復(fù)長期火投資誘減值拾準(zhǔn)備娛”科鞋目，濤貸記占“資雹產(chǎn)減堵值損療失”尼科目瓶。偏畏十、檢因改疾變投笛資目勺的而遭將短淋期投捧資劃營轉(zhuǎn)為兆長期仍股權(quán)廈投資導(dǎo)，應(yīng)描按短燒期投弊資成妖本與嘴市價(jià)運(yùn)孰低匪結(jié)轉(zhuǎn)竊，并疊按此惑確定東的價(jià)捕值作杜為長挽期股另權(quán)投丟資的練初始雕投資已成本惜，長兼期股只權(quán)投旺資初壁始投狐資成杜本與譽(yù)短期灘投資毛賬面稼余額茅的差疫額，縣計(jì)入決當(dāng)期芹損益仿。按專確定出的長估期股芒權(quán)投享資初刮始投結(jié)資成風(fēng)本，倦借記禮本科呈目，番按短料期投悠資的潤賬面追余額絞，貸屯記“的短期縫投資稅”科縮目，房按其村差額板，貸箭記或誓借記鴉“投滋資收桶益”難科目啞。盲毫十一鄙、信嘆托項(xiàng)嘩目應(yīng)耽定期朝對長扎期股覆權(quán)投行資進(jìn)鼻行檢銳查，砍如長堅(jiān)期股感權(quán)投槽資的駕賬面?zhèn)銉r(jià)值赤高于愿可收浮回金途額的糧，應(yīng)煎按其階差額蓋計(jì)提懸長期多投資飼減值眉準(zhǔn)備攻，計(jì)退入當(dāng)蔑期損啦益。玉貿(mào)委托談人以叼長期陶股權(quán)落投資櫻設(shè)立比信托派而收躍到的窩長期筆股權(quán)薄投資幣，如死委托妨人未叉終止六確認(rèn)呀，則破不計(jì)衣提減研值準(zhǔn)曠備。突朵十二竹、本固科目湊應(yīng)按認(rèn)被投類資單歇位設(shè)堤置明刷細(xì)賬珍，進(jìn)間行明才細(xì)核每算。某扭十三厘、本狠科目灣期末禾借方此余額項(xiàng)，反稈映信韻托項(xiàng)未目持嫌有的薦長期帥股權(quán)儀投資揀的賬喪面余尖額。1402長期債權(quán)投資一、本科目核算信托項(xiàng)目管理運(yùn)用、處分信托財(cái)產(chǎn)而持有的、期限在1年以內(nèi)(不含1年)不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目(一)債券投資，本明細(xì)科目下還應(yīng)設(shè)置“面值”和“溢折價(jià)”明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算；(二)其他債權(quán)投資。三、長期債權(quán)投資的主要賬務(wù)處理(一)購入長期債券時，按債券面值，借記本科目(債券投資--面值)，按應(yīng)收債券利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“營業(yè)費(fèi)用”等科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記或貸記本科目(債券投資--溢折價(jià))。(二)長期債券應(yīng)計(jì)利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：1．面值購入的債券，應(yīng)將當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。2．溢價(jià)或折價(jià)購入的債券，債券的溢價(jià)或折價(jià)在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時攤銷。攤銷方法應(yīng)采用實(shí)際利率法；如按實(shí)際利率法攤銷的金額與按直線法攤銷的金額差異不大，也可采用直線法進(jìn)行攤銷。溢價(jià)購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額，貸記本科目(債券投資--溢折價(jià))，按其差額，貸記“投資收益”科目。折價(jià)購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r(jià)金額，借記本科目(債券投資--溢折價(jià))，按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)偟恼蹆r(jià)的合計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目。(三)出售或收回債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券面值，貸記本科目(債券投資--面值)，按已計(jì)利息部分，貸記“應(yīng)收利息”科目，按尚未攤銷的溢價(jià)或折價(jià)，貸記或借記本科目(債券投資--溢折價(jià))，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目；同時，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“長期投資減值準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。(四)購入的可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換成股份之前，按一般債券投資進(jìn)行賬務(wù)處理?？赊D(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時，按可轉(zhuǎn)換為股份的債券價(jià)值，借記“長期股權(quán)投資”科目，按收到的現(xiàn)金部分，借記“銀行存款”科目，按債券投資的賬面余額，貸記或借記本科目(可轉(zhuǎn)換公司債面值、溢折價(jià))、“應(yīng)收利息”科目。(五)進(jìn)行除債券以外的其他債權(quán)投資，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目(其他債權(quán)投資--本金)，貸記“銀行存款”科目。每期結(jié)賬時，按其他債權(quán)投資應(yīng)計(jì)的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。其他債權(quán)投資到期，收回本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按其他債權(quán)投資本金或已計(jì)未收利息，貸記本科目(其他債權(quán)投資)、“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸記“投資收益”科目。四、信托項(xiàng)目應(yīng)定期對長期債權(quán)投資進(jìn)行檢查，如長期債權(quán)投資的賬面價(jià)值高于可收回金額的，應(yīng)按其差額計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。五、本科目應(yīng)按債券投資、其他債權(quán)投資進(jìn)行明細(xì)核算，并按債權(quán)種類設(shè)置明細(xì)賬。六、本科目期末借方余額，反映信托項(xiàng)目持有的長期債權(quán)投資的成本和未攤銷的溢折價(jià)金額。1421長期投資減值準(zhǔn)備一、本科目核算信托項(xiàng)目管理運(yùn)用、處分信托財(cái)產(chǎn)而持有的長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資所計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備。委托人以長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資設(shè)立信托而取得的長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資，如委托人未終止確認(rèn)，則不計(jì)提減值準(zhǔn)備。二、信托項(xiàng)目應(yīng)在期末或者至少在每年年度終了，對長期投資逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如由于市價(jià)持續(xù)下跌、被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因，導(dǎo)致長期投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值，應(yīng)按可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備。長期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)按單項(xiàng)投資計(jì)提。三、對有市價(jià)的長期投資是否應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，可以根據(jù)下列跡象判斷：(一)市價(jià)持續(xù)2年低于賬面價(jià)值；(二)該項(xiàng)投資暫停交易1年或1年以上；(三)被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損；(四)被投資單位持續(xù)2年發(fā)生虧損；(五)被投資單位進(jìn)行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象。對無市價(jià)的長期投資是否應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，可以根據(jù)下列跡象判斷：(一)影響被投資單位經(jīng)營的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損；(二)被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過時或消費(fèi)者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化；(三)被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競爭力，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化，如進(jìn)行清理整頓、清算等；(四)有證據(jù)表明該項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再帶來經(jīng)濟(jì)利益的其他情形。四、期末，按長期投資的預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額，借記“資產(chǎn)減值損失--計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備”，貸記本科目。如已計(jì)提減值準(zhǔn)備的長期投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失--計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備”科目。五、本科目期末貸方余額，反映信托項(xiàng)目已計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備。1431融資租賃資產(chǎn)一、本科目核算信托項(xiàng)目對外開展融資租賃業(yè)務(wù)而購置的固定資產(chǎn)的實(shí)際成本。二、融資租賃資產(chǎn)的成本包括租賃資產(chǎn)的價(jià)款、貿(mào)易手續(xù)費(fèi)、銀行手續(xù)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)、倉儲保管費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、相關(guān)稅款和租前借款費(fèi)用(指從出租人支付設(shè)備價(jià)款或?qū)嶋H負(fù)擔(dān)與承租人有關(guān)的費(fèi)用之日起至租賃開始日止所產(chǎn)生的借款費(fèi)用，下同)等，如租賃資產(chǎn)是從境外購入的，還應(yīng)包括境外運(yùn)輸費(fèi)、境外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)和進(jìn)口關(guān)稅。三、融資租賃資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理(一)購置租賃資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。(二)在租賃開始日，按最低租賃收款額，借記“應(yīng)收融資租賃款”科目，按未擔(dān)保余值的金額，借記“未擔(dān)保余值”科目，按租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值，貸記本科目，按上述科目計(jì)算后的差額，貸記“遞延收益--未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。(三)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的初始直接費(fèi)用，如印花稅、傭金、律師費(fèi)、差旅費(fèi)等，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。(四)每期收到租金時，按收到的租金金額，借記“銀行存款