商海導航-----惠普經銷商大學·高級課程2000年5月29日第八期企業(yè)的生命線引言財務報表的用途遠不止給銀行和風險資本家看，它是一種重要的監(jiān)督、計劃的工具。財務不是你喜歡的內容，但是你最先考慮的。一位風險資本家問一位手拿商業(yè)計劃書準備獲取風險資本的企業(yè)經營者：“第9頁第七行的結果是如何得出的？”答：“是計算機算出來的！”這位風險資本家的反映是：“是計算機在經營公司嗎？”財務報表的用途遠不止給銀行和風險資本家看，它是一種重要的監(jiān)督、計劃的工具。財務不是你喜歡的內容，但是你最先考慮的。確實，大多數企業(yè)經營者不熟悉財務，覺得那是財務人員的問題。當然，管理者不要成為財務專家，因為會計師能夠處理好這些問題，但是，作為企業(yè)的管理者，不管制作企業(yè)經營計劃書還是在日常決策中，都要面對財務一些財務報表。了解并能處理一般的財務報表是一個管理者管理能力之一。財務報表的用途遠不止給銀行和風險資本家看，它是一種重要的監(jiān)督、計劃的工具。財務也許不是你最喜歡的內容，但是你最先考慮的。以下的三講，我們將對企業(yè)財務管理中的三種財務報表--現金流量表、資產負債表、損益表--進行闡述。在這一講里，我們將結合案例分析現金流量表的制作?，F金流量，企業(yè)的生命線產品或者服務是企業(yè)的大腦，市場是企業(yè)的心臟，財務是企業(yè)的胃，現金流量就是血液，如果沒有足夠的現金流量，企業(yè)的生命機體將變成毫無生命力的骨架?，F金流量是企業(yè)的生命線，是企業(yè)成功的關鍵之一。哈佛商學院的教授這樣告誡他的MBA，“現金流量重于一切?！碑a品和服務是企業(yè)的大腦，市場是企業(yè)的心臟，財務是企業(yè)的胃，現金流量就是血液，如果沒有足夠的現金流量，企業(yè)的生命機體將變成毫無生命力的骨架。產品或者服務是企業(yè)的大腦，市場是企業(yè)的心臟，財務是企業(yè)的胃，現金流量就是血液，如果沒有足夠的現金流量，企業(yè)的生命機體將變成毫無生命力的骨架。簡單地說，現金流量是在不同時點上可供使用的資金數量，它是企業(yè)計劃的工具，通常按期監(jiān)視資金的流入流出狀況，使管理者可以得到計劃未來的決策支持，合理安排企業(yè)的活動?，F金流量通常按月考察。現金流量對企業(yè)的運作特別是發(fā)展中企業(yè)的運作特別重要，有時候盡管有很多訂單，但這些都不是立即付款，對現金流量的管理不夠，結果可能造成企業(yè)資金耗盡，甚至破產。也許很多公司會遇到下面這樣的情況。A公司作了一筆價值250萬元的計算機產品交易，銷售額上去了，但是也使公司陷入了困境。訂單到了，但是貸款比銷售人員接到購買協(xié)議滯后6個月。因為公司的訂單生產需要2-3個月，而付款在此之后的2-3個月。公司的管理人員不得不躲過付款日，同供應商商議保證公司必須的產品和服務的供應，并想盡辦法保真資金流動，直到收到貸款。形勢很嚴峻，搞的財務總監(jiān)每天都要監(jiān)視現金流量情況。如果該公司從一開始就注意現金流量的控制，并提前貸款，就不會出現這種尷尬的境況。現金流量的報告是資金的使用紀錄，就是先列出月初已有的資金，然后將一個月內的銷售收入、特許使用費用、傭金、利息等項目累加，然后從中減去實際的支出額---每月以固定和可變費用支出的現金。固定費用指長時間不發(fā)生變化的費用，如租金、債務、工資等，可變費用指每月不斷變化的費用，如廣告費、辦公費、促銷費、咨詢費等。月末便可以得出可供使用的資金數量，現金流量在月初和月末是不一樣的?，F金流量報告下面我們以一個B公司一個季度的運行為例來制作、分析現金流量表。叼案例材背景歲：邀B魂公司戰(zhàn)1月徒1日膨，現其有資糟金4旅80巴00控美元旦，簽窮了2匆個9須00肺00舒美元丈的合挺同（疼完成任合同艘需要測5個扶月）技，分穗期付搞款，舟客戶紋的貨射款如謎下：勇1月如36媽00少0美禮元，舍2月域30餓00抗0美答元，擴3月扎28活00繪0美款元，尼4月罩28視00脂0美亞元，沉5月別58襲00遵0美盼元?？螧娃公司執(zhí)費用云支出吼額為抹49律65測00夢美元俘，具越體如掛下：皇包括僑獎金搞在內缺的年顫工資她：總朱經理支10桐00引00柜美元送，副爺總經右理7財00去00抹美元削，辦情公室軌主任變42類00怒0美固元，清2個嶺顧問遣36憤00拆0美磨元，桶2個督顧問扛助理縫30熔00哨0美顫元，幕2個脂培訓葬員2壯40僵00辦美元于。收其它懷費用惑：租扛金5座20廳00膀美元撲，電溉話費朵60對00棟美元風，專積家服廁務費笨（會沸計、籮法律愉等）布15輩00槳0美賺元，隆銷售濟費用藝（差產旅、侵招待百費用刮）2桑40掀00識美元店，辦疼公用派品費殊用1望20概00輪美元算，設突施設伍備費尤60牛00捕美元洗。向指銀行覆支付稍利息婚（貸曲款5怪00蹲00叛美元滋，利腔率1徑1%鵲）。撲我們濁來分須析一匪下，慨假設奮今天五是4講月3蜂0日披，按漂照月勉平均摸收入驚和支閣出我漢們就庫可以止作出胞B皂公司缸1-桑4月昏的月點度現貓金流票量表再：漿B薄公司宗月度肥現金先流量捉表睬B謙公司可月度歷現金劃流量律表（猴￥0楊00陵）洲月膊1月構2月嘆3月紀4月慰項目憐月初脾現金裁余額袋48做．0此42觸．6雞3賓31王．2宿6盼17打．8蘭9藏收入校應收異賬款裙36饒．0趙30守．0番28游．0塔28攀．0菊利息震收入燥其他循收入嶺小計賽36瓣．0教30擋．0蔽28膛．0冰28陽．0計現金團支出餡應付飄賬款找辦公磁用品券1．伙0架1．布0臥1．另0腔1．碼0首直接已人工助費士設備熄費槽0．該5透0．替5葬0．滾5木0．豪5售工資逃30舍．8寬3泡30魔．8術3醫(yī)30廈．8垂3鉛30模．8嶄3尊租金置4．敗33謹4．灰33貴4．元33副4．肌33乒降費境0．尤5卻0．惹5城0．命5霉0．風5剪公用擋設施忙使用螺費勿0．萍5雨0．尸5柄0．竭5敬0．標5傅保險飽銷售王費用樣2．翅0蟻2．籌0密2．嚼0鼓2．南0無稅金扭應付極借款伍0．界46闖0．坑46妻0．藏46彈0．江46股專家詳服務魄費江1．射25愈1．四25突1．域25呈1．犁25畫支出兼小計湯41疫．3千7箱41倆．3疲7濁41如．3文7胞41誕．3莖7塘現金捏流量點小計削-5慘。3吉7隊-1原1。議37戲-1薄3。斥37狗-1戚1．躺37誓月末右現金訓余額核42葵．6劃3病31覽．2鋸6卸17客．8少9而4．貧52臨上表忍是倚B寺公司尼1-榜4月犧的現蒜金流僻量報華告，墓在具棕體的朵運作冬中，嫁可能輝科目爽會多亭一些業(yè)，但責是都紐可以扒歸結溉到固刷定和室可變斬支出鼓中，手分析王制作相的模議式還僑是一宵樣的玻。特現金斧流量垮表可盲以幫性助管光理者蹈把握南公司黎的業(yè)走務進艇展狀腐況。吳從表蹲中我組們可啞以清錄楚地幕把握病B送公司組1-括-4澡月的秋現金維流入撲量和賤支出搶量及對其細鴨節(jié)。卻如表劫上左慮上角炮所示鏈，1建月開勵始有熔現金妹48仿00香0美趣元，獎到4照月3近0日洋，這末個數躬字降基到4座52復0美驚元（拋如右型下角餡）。宗很明賭顯，絹這時析B竄公司努1-品-4鄭的狀貴況不代如人嘆意。奔而且最值得來注意蓬的是利。每餃個月逗的費沖用支蔽出大跑于收飾入的通增加鋸。并屢不意倒味著鄉(xiāng)簽了慢兩個傻合同拍就能風馬上件得到園18塘萬美黎元的醉收入迷。由茅于羞B掠公司勞沒有渣考慮眠到資為金薄幟弱而浩造成雨公司桿財務宵狀況疲不佳凡，如爐果客請戶5沃月份程的款糟項不琴能按彎期到匪位，姜那么毅B餅公司右在5醬月份揪只有摟45嚷