國家開放大學(xué)本科《會計制度設(shè)計》期末試題題庫及答案一、分析說明題1(請指出下列流程是什么業(yè)務(wù)的控制程序，是否合理，為什么,(答題不少于200字)答:該流程圖是貨幣資金收入的控制程序圖，比較合理。因為該圖體現(xiàn)了較為合理的貨幣資金收入的內(nèi)部控制制度，貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度和貨幣資金的崗位分工控制制度;該程序的設(shè)計以便于各職能部門相互協(xié)調(diào)，共同遵守，保證貨幣資金的安全、完整。2(請指出下列的流程圖各屬于什么銷售方式,為什么,(答題不少于200字)答:此流程是托運貨制下的銷貨業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序圖。因為此圖說明供貨單位的銷售人員長駐在采購貨物方，采購貨物方不直接和供貨單位聯(lián)系，而是由駐廠員和供貨單位聯(lián)系，請求發(fā)貨。3(我國已經(jīng)建立了由1項基本會計準(zhǔn)則、38項具體會計準(zhǔn)則與有關(guān)的會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南以及《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋》(第1至4號)，這表明我國形成了完整的以會計準(zhǔn)則為主的會計標(biāo)準(zhǔn)體系，企業(yè)日常會計活動應(yīng)該嚴(yán)格遵守會計準(zhǔn)則的規(guī)定，會計準(zhǔn)則就是企業(yè)會計制度。你認(rèn)同這種說法嗎,試分析并說明理由。答:這種說法是不準(zhǔn)確的。因為:(1)會計準(zhǔn)則與會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南都具有原則導(dǎo)向性，而企業(yè)需要根據(jù)自身實際情況將它們具體化為企業(yè)可有效執(zhí)行的規(guī)則;(2)建立支撐會計準(zhǔn)則與會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南的各項基礎(chǔ)工作在不同的企業(yè)間存在一定的差異，要想使之成為企業(yè)管理體系的組成部分必須進(jìn)行有針對性的設(shè)計;(3)現(xiàn)代信息技術(shù)要想有機地實施于會計準(zhǔn)則與會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南并適應(yīng)于企業(yè)管理，需要進(jìn)行會計信息化應(yīng)用模式的設(shè)計。因此，可以說會計制度設(shè)計就是將那些對企業(yè)會計活動的全部規(guī)范實現(xiàn)企業(yè)化、制度化和信息化。4(下述是兩個關(guān)于所有者權(quán)益的論述:(1)投資者以抵押物、沒有產(chǎn)權(quán)證明和過戶手續(xù)的房產(chǎn)等作為投入資本，屬于騙取企業(yè)投資收益的行為，給接受投資的企業(yè)及其他投資者帶來了風(fēng)險和損失，同時也損害了企業(yè)債權(quán)人的利益。(2)企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)等向其他單位投資，投資合同、協(xié)議確認(rèn)的價值或評估價值低于賬面價值時，企業(yè)應(yīng)將差額直接沖減“資本公積”;當(dāng)評估價高于賬面價值時，企業(yè)應(yīng)直接計人“營業(yè)外收入”。你認(rèn)同這兩種做法嗎,試分析并說明理由。答:(1)第一種說法是成立的。因為投資者對抵押物、沒有產(chǎn)權(quán)證明和過戶手續(xù)的房產(chǎn)等財產(chǎn)沒有支配權(quán)或所有權(quán)，因此該類投資沒有法律依據(jù)，并且可能使接受投資企業(yè)陷入法律糾紛而帶來相應(yīng)風(fēng)險與損失，這樣也就加大了企業(yè)總體風(fēng)險水平從而侵害債權(quán)人利益。(2)第二種說法是不成立的。企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)等向其他單位投資，投資合同、協(xié)議確認(rèn)價值或評估價值低于賬面價值意味著發(fā)生了資產(chǎn)損失，應(yīng)作為“營業(yè)外支出”而計人當(dāng)期損益;當(dāng)評估價高于賬面價值時，企業(yè)通常計人“資本公積”賬戶而不是直接計人“營業(yè)外收入”，以免虛增當(dāng)期利潤。5(涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在哪些方面,為什么要對這些職務(wù)進(jìn)行分離,如果不進(jìn)行這些分離會發(fā)生什么問題,答:貨幣資金崗位分工制度設(shè)計的宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，既包括企業(yè)財會部門內(nèi)部的出納崗位與會計崗位的分工，也包括與貨幣資金運行有關(guān)的業(yè)務(wù)崗位分工和貨幣資金審批的領(lǐng)導(dǎo)崗位分工等。因此，貨幣資金的崗位分工制度是溶于企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)的崗位分工、各業(yè)務(wù)部門的崗位分工、各管理職能部門的崗位分工和財會部門內(nèi)部的出納崗位與會計崗位分工等一系列崗位責(zé)任制度中的。貨幣資金的崗位分工制度要求建立出納人員、審批的領(lǐng)導(dǎo)、專用印章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。在這一系列崗位責(zé)任制度中，涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在以下幾個方面:(1)貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。(2)出納人員不能同時負(fù)責(zé)總分類賬的登記和保管。(3)出納人員不能同時負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作。(4)出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴(yán)格的審批制度。(5)貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管。(6)出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離。(7)出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點人員和負(fù)責(zé)與銀行對賬的人員相分離。6.諳嗬下而的堆產(chǎn)成本明細(xì)張的檣喜部分速寫相應(yīng)的內(nèi)容并編制有關(guān)的會計分錄。答:7(從企業(yè)利潤表報表項目看，“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶與“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶是以“營業(yè)收入”報表項目合并列報的，這意味著兩者的會計要素業(yè)務(wù)性質(zhì)完全相同，因此它們的會計制度設(shè)計也是完全相同的。你認(rèn)同這種說法嗎,試分析并說明理由。答:這種說法是不準(zhǔn)確的。因為:(1)“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶與“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶以“營業(yè)收入”報表項目合并列報意味著兩類會計業(yè)務(wù)具有相同的性質(zhì)，但這并不等于形成兩個賬戶的業(yè)務(wù)活動也是相同的。(2)不同業(yè)務(wù)活動有著自身特定風(fēng)險，因而會計制度設(shè)計就應(yīng)具有針對性，而不能僅僅追求形式上的一致性。(3)“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶通常源自企業(yè)產(chǎn)品銷售或勞務(wù)提供活動，是企業(yè)最主要業(yè)務(wù)活動類型之一，有著專門的規(guī)范，比如《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號一銷售業(yè)務(wù)》。(4)“其他業(yè)務(wù)收入”較“主營業(yè)務(wù)收入”而言具有次要地位，因而實踐中沒有相關(guān)的直接規(guī)范，但這也就意味著容易被忽視而發(fā)生特定風(fēng)險。(5)企業(yè)應(yīng)在整體考慮“營業(yè)收入”會計制度設(shè)計的基礎(chǔ)上關(guān)注“主營業(yè)務(wù)收入”與“其他業(yè)務(wù)收入”各自潛在的特定風(fēng)險。8(石家莊市中級人民法院2009年2月12日發(fā)出民事裁定書，正式宣布三鹿集團(tuán)股份有限公司破產(chǎn)。三元股份(600429.SH)公告稱在2009年3月4日石家莊市中級人民法院舉行的“三鹿集團(tuán)破產(chǎn)資產(chǎn)拍賣會”上，河北三元與三元集團(tuán)組成的聯(lián)合竟拍體以61650萬元人民幣的價格成功競拍。有人認(rèn)為隨著三鹿集團(tuán)股份有限公司的破產(chǎn)，其無形資產(chǎn)也就隨之不存在了。你認(rèn)同這種說法嗎,試分析并說明理由。答:這種說法是不準(zhǔn)確的。因為:(1)無形資產(chǎn)雖然沒有實物形態(tài)，但存在多種形式，比如財務(wù)報表上以無形資產(chǎn)列示的土地使用權(quán)就不會因三鹿集團(tuán)股份有限公司破產(chǎn)而消失。(2)無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)、銷售網(wǎng)絡(luò)、客戶關(guān)系、特許經(jīng)營權(quán)、合同權(quán)益等。(3)企業(yè)在發(fā)生轉(zhuǎn)讓、改制等特定經(jīng)濟(jì)行為時需要通過中介機構(gòu)對無形資產(chǎn)進(jìn)行評估。9(什么是會計崗位責(zé)任制,其作用有哪些,并請指出下面某小型企業(yè)會計崗位職責(zé)設(shè)計中的缺憾之處。[資料]某小型企業(yè)設(shè)置會計主管、出納、總賬會計、明細(xì)賬會計四個崗位(非電算化核算)其會計崗位基本職責(zé)內(nèi)容如下:(1)會計主管崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求?具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的財務(wù)與會計的日常管理工作。?組織制定本企業(yè)的各項財務(wù)與會計制度，并監(jiān)督其貫徹執(zhí)行。?編制本企業(yè)的財務(wù)成本計劃、資金籌措計劃，并監(jiān)督其落實。?會同有關(guān)部門擬定企業(yè)各項固定資產(chǎn)的投資方案和流動資金定額。?負(fù)責(zé)企業(yè)各種稅費的計算和繳納工作。?負(fù)責(zé)企業(yè)各項財務(wù)分析工作。?參加企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與有關(guān)經(jīng)營預(yù)測、決策和各部門業(yè)績考評工作。?參與擬定和審核經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟(jì)文件。?負(fù)責(zé)向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職代會報告企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，審查對外提供的財務(wù)報告。?領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財務(wù)、會計有關(guān)的管理工作(2)出納崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求?現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。?辦理各種票據(jù)的收付業(yè)務(wù)。?登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)備查簿。?保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。?填寫支票、本票和匯票，并在會計主管核準(zhǔn)后加蓋企業(yè)印鑒章。?具體辦理各種稅金的申報和扣繳業(yè)務(wù)。?其他與現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)的業(yè)務(wù)。(3)總分類賬會計崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求?審核原始憑證。?登記總分類賬。?編制各種會計報表。?根據(jù)各月工資結(jié)算表和職工福利費提存率，編制“工資及職工福利費分配表”。?根據(jù)各月電費結(jié)算憑證，按耗電部門、用途和定額耗電量編制“電費分配表”。?定期進(jìn)行財務(wù)成本完成情況的分析。?領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與總賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作。(4)明細(xì)分類賬崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求?根據(jù)審核過的會計憑證登記各種明細(xì)分類賬。?定期進(jìn)行財產(chǎn)物資清查，保證賬實相符。?辦理各種債權(quán)債務(wù)往來款項的有關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)。?根據(jù)領(lǐng)料憑證和材料明細(xì)記錄，按領(lǐng)用部門和用途編制“材料費用分配表”。?計提每月各類固定資產(chǎn)折舊額，編制“固定資產(chǎn)折舊費用計算分配表”。?根據(jù)各項待攤費用明細(xì)記錄和攤銷計劃，編制各種待攤費用分配表。?根據(jù)各項預(yù)提費用的預(yù)提計劃，編制各種預(yù)提費用分配表。?歸集和分配各車間的制造費用。?領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與明細(xì)賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作。答:所謂會計崗位責(zé)任制，是指明確各項會計工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責(zé)任制度。設(shè)計會計崗位責(zé)任制是為了分清每一位會計人員的職責(zé)和要求，作到事事有人管，人人有專責(zé)，從而提高會計工作效率，保證會計信息質(zhì)量。該公司會計主管崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求中缺少組織財會人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財會人員的考核，參與研究財會人員任用和調(diào)整工作內(nèi)容;出納崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求中缺少保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票內(nèi)容;總分類賬會計崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求中缺少生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計算產(chǎn)品總成本和單位成本內(nèi)容;明細(xì)分類賬崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求中缺少定期將明細(xì)分類賬余額與總賬余額核對內(nèi)容。10(企業(yè)在對外財務(wù)報告的設(shè)計上沒有自主權(quán)，那么形成財務(wù)報表項目的會計科目也就不可能設(shè)計，由此會計憑證、會計賬簿與會計核算程序的可設(shè)計性也比較小。你認(rèn)同這種說法嗎,試分析并說明理由。答:這種說法是不準(zhǔn)確的。因為:(1)企業(yè)在對外財務(wù)報告設(shè)計上沒有自主權(quán)源于法律對其的統(tǒng)一要求，只有這樣才能確保財務(wù)報表信息真實完整地提供決策所需會計信息。(2)財務(wù)報表項目盡管與會計總分類賬戶有著較強的對應(yīng)關(guān)系，但這并不意味著企業(yè)必須按照具體報表項目來設(shè)置會計賬戶，會計賬戶的核心職能是反映經(jīng)濟(jì)真實，企業(yè)會計賬戶體系要與企業(yè)具體經(jīng)營狀況相對應(yīng)。(3)尤其是明細(xì)會計科目，不僅是對總分類會計科目的說明，更是在描述企業(yè)的經(jīng)營活動過程，具有了較強的管理性。(4)會計憑證、會計賬簿與會計報告之間的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)很難有具體的規(guī)范，因此具有更強的可設(shè)計性。11(下述是兩個關(guān)于負(fù)債的論述:(1)企業(yè)用商品償還債務(wù)時，通常編制:“借:應(yīng)付賬款貸:庫存商品”會計分錄。(2)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的非貨幣性福利，應(yīng)根據(jù)受益對象按照該產(chǎn)品公允價值計人相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。你認(rèn)同這兩種做法嗎,試分析并說明理由。答:(1)第一種做法是不成立的。因為用商品償還債務(wù)時直接沖減庫存商品的后果是不能反映收入與成本費用情況，導(dǎo)致少計當(dāng)期利潤而少繳增值稅和所得稅。(2)第二種做法是不成立的。因為以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工非貨幣性福利在會計核算上應(yīng)視同銷售處理，這種做法的后果是庫存商品實際數(shù)量與賬面數(shù)量不相符，同時少計收入而導(dǎo)致企業(yè)少計繳納稅。二、設(shè)計題1(資料:A公司發(fā)出庫存商品對外銷售的基本流程是:(1)銷售部以簽訂的銷售合同、訂貨單及倉儲部的存貨情況等為依據(jù)編制銷售(發(fā)貨)通知單;(2)發(fā)貨通知單要經(jīng)過相關(guān)授權(quán)人員審核;(3)倉儲部依據(jù)經(jīng)審批的銷售(發(fā)貨)通知單開具產(chǎn)品出庫單;(4)倉儲發(fā)出人和銷售領(lǐng)用人簽字確認(rèn)。(5)上述基本流程體現(xiàn)在會計信息系統(tǒng)中。要求:根據(jù)A公司發(fā)出庫存商品對外銷售基本流程繪制相應(yīng)的內(nèi)部控制流程圖。答:A公司發(fā)出庫存商品對外銷售內(nèi)部控制流程圖如下:2(資料:個別軟件開發(fā)公司為了方便會計人員修改計算機會計核算中的差錯，在會計核算軟件中設(shè)置了“反復(fù)核、反記賬、反結(jié)賬”功能，即:(1)“反復(fù)核”是將已經(jīng)復(fù)核的會計憑證取消復(fù)核標(biāo)記，以便對其進(jìn)行修改或增刪。(2)“反記賬”是把一批已經(jīng)登記到會計賬簿的記賬憑證的當(dāng)月發(fā)生額從其各自賬簿中予以扣除，使各賬簿恢復(fù)到該批會計憑證登記賬簿前的各賬簿發(fā)生額和余額的狀態(tài)。(3)“反結(jié)賬”是將已復(fù)核記賬并已結(jié)轉(zhuǎn)下月的會計賬簿恢復(fù)到以前月份各會計賬簿發(fā)生額和余額狀態(tài)，甚至是修改前幾個月甚至前幾個會計年度的會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告。要求:試分析會計核算軟件存在的這些功能的弊端。答:(1)與現(xiàn)行會計法規(guī)相違背，比如《會計核算軟件基本功能規(guī)范》第17條、18條與第19條的規(guī)定。使用“反復(fù)核、反記賬、反結(jié)賬”功能更正會計工作差錯，不僅違背了相關(guān)會計差錯更正方法的規(guī)定，而且在原始憑證、記賬憑證、會計賬簿等方面，大多數(shù)的會計軟件沒有或很少提供必要的痕跡記錄。(2)導(dǎo)致做假賬、提供虛假會計信息及經(jīng)濟(jì)違法犯罪。這些功能的存在使得會計人員為同一單位做幾套賬、編制幾套會計報表變得輕而易舉。目前有的會計軟件對更改的會計事項沒有提供完整的、真正意義上的痕跡記錄，甚至是根本不提供這類逆向會計操作的痕跡記錄，有的也只是在操作日志中記錄了何人何時使用過這些逆向操作功能，至于更正和補充了何種會計事項，其目的和來龍去脈則無從得知。(3)可能導(dǎo)致賬務(wù)混亂。在使用“反記賬、反結(jié)賬”功能時，由于財會人員會計電算化業(yè)務(wù)水平以及對軟件功能理解的偏差，特別是在運用跨年度反結(jié)賬功能時，不同年份會計科目的體系可能發(fā)生了變化，如果誤操作，很可能產(chǎn)生賬務(wù)混亂，甚至可能導(dǎo)致整個賬務(wù)系統(tǒng)的癱瘓，造成不應(yīng)有的損失。3(資料:甲公司(批發(fā)企業(yè))和乙公司均為增值稅的一般納稅入。2006年6月甲公司向乙公司訂購A產(chǎn)品一，價格為每件200元(不含稅)，共100件。按照銷售合同，貨款采用托收承付的結(jié)算方式，乙公司采用發(fā)貨制如期在7月交貨，7月底甲公司仍未收到該批貨物的發(fā)票賬單，未進(jìn)行結(jié)算。該公司的增值稅率為l7%，存貨采用實際成本計價。決定拒付全部貨款，甲公司應(yīng)如何進(jìn)行業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理。(1)甲公司一般應(yīng)采取什么樣的訂貨控制制度,(2)若在8月份，甲公司經(jīng)驗收發(fā)現(xiàn)，該批貨物不符合標(biāo)準(zhǔn)，要求退貨。在收到結(jié)算憑證,(3)針對退貨業(yè)務(wù)，乙公司一般應(yīng)執(zhí)行什么樣的控制制度,答:(1)甲公司一般應(yīng)采取的訂貨控制制度是:采購部門憑被批準(zhǔn)執(zhí)行的請購單辦理訂貨手續(xù)時應(yīng)首先向多家供應(yīng)商發(fā)出詢價單，待獲取報價單后比較供應(yīng)貨物的價格、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、可享受折扣、付款條件、交貨時間和供應(yīng)商信譽等有關(guān)資料，初步確定適合的供應(yīng)商并準(zhǔn)備談判;然后，根據(jù)談判結(jié)果簽訂訂貨合同及訂貨單，并將訂貨單及時傳送給銷售、保管和會計等有關(guān)部門，以備合理安排銷售、收貨和付款。在訂貨控制制度中，核心點是對購貨詢價、簽定合同的控制和訂貨單的控制。(2)若甲公司決定拒付全部貨款，在收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證時，應(yīng)在承付期內(nèi)向銀行提出“拒付理由書”，不作賬務(wù)處理。(3)乙公司退貨業(yè)務(wù)的控制制度一般應(yīng)有以下幾個方面:?建立退貨損失懲罰制度。在整個銷售控制制度中明確每一個環(huán)節(jié)的責(zé)任人，當(dāng)發(fā)生退貨業(yè)務(wù)時能夠找到承擔(dān)損失的責(zé)任人，并給予相應(yīng)處罰，以加強生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)人員的責(zé)任意識、減少不必要的退貨損失。?設(shè)立獨立于銷售部門的銷貨爭議處理機構(gòu)。當(dāng)客戶驗收商品發(fā)現(xiàn)問題并通知企業(yè)時，銷貨爭議處理機構(gòu)能夠立即展開調(diào)查，積極與客戶協(xié)調(diào)，確認(rèn)責(zé)任方。對由于本企業(yè)而造成客戶爭議的，應(yīng)拿出雙方都能夠接受的解決方案。?建立銷售折讓優(yōu)先制度。對確認(rèn)為本企業(yè)的責(zé)任的，第一解決方案應(yīng)是給予客戶銷售折讓，以減少可能發(fā)生的退貨損失。?理順銷售折讓和銷售退回的憑證流轉(zhuǎn)程序，它可使會計記錄所使用的原始憑證真實可靠，從而保持相應(yīng)會計記錄的客觀性。?建立退貨、索賠、銷售折讓審批制度。任何退貨、索賠及銷售折讓的執(zhí)行，必須有授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)。建立退貨驗收制度和退款審查制度。4(請設(shè)計一種貨幣資金的內(nèi)部報告，并說明其設(shè)計宗旨和設(shè)計要點。答:企業(yè)的貨幣資金是指:銀行存款、現(xiàn)金和其它貨幣資金三部分內(nèi)容，貨幣資金的內(nèi)部報告是供企業(yè)管理當(dāng)局及時了解企業(yè)貨幣資金在本期增加、減少和期未結(jié)存情況，為有效調(diào)度貨幣資金。因此在項目設(shè)計上一定讓使用者能一目了然。貨幣資金的內(nèi)部報告實際上是一個簡易的現(xiàn)金流量報告，所以在格式設(shè)計上，一是可按現(xiàn)金流量表的格式設(shè)計，二是可按貨幣資金的來源、用途不加任何修飾的自然設(shè)計，即增加、減少、結(jié)余情況的安排。按上述思路本題的解答如下:(1)貨幣資金內(nèi)部設(shè)計的宗旨是:如何使企業(yè)管理當(dāng)局及時了解當(dāng)期企業(yè)貨幣的增加、減少和期末結(jié)存情況，其項目設(shè)置一目了然，具有嚴(yán)密的勾稽關(guān)系，編制的方法簡便易行。(2)貨幣資金內(nèi)部報告設(shè)計要點上應(yīng)突出如下四個方面:本日結(jié)存的貨幣資金情況，并使連續(xù)時間各表之間具有勾稽關(guān)系。表明企業(yè)貨幣資金存在的具體形式。披露其來源渠道和用途。能夠反映明日可實際動用的最大額度。(3)貨幣資金內(nèi)部報告基本格式如下:5(資料:A公司是一家較大規(guī)模電器制造企業(yè)，設(shè)有六個基本生產(chǎn)車間和兩個輔助生產(chǎn)車間(提供運輸與供水服務(wù))及一個行政管理部門，都具有較大獨立性。該企業(yè)準(zhǔn)備建立責(zé)任會計制度。該企業(yè)聘請的管理咨詢公司的相關(guān)設(shè)計建議:(1)公司董事長主持組織討論責(zé)任會計制度建立方案，總經(jīng)理負(fù)責(zé)具體實施。(2)責(zé)任會計目標(biāo)定位于提升企業(yè)全面質(zhì)量管理水平。(3)公司只要求預(yù)算執(zhí)行中將信息反饋給各責(zé)任中心而無須向上級報告。(4)在確保原有組織機構(gòu)基礎(chǔ)上可根據(jù)責(zé)任會計要求對企業(yè)機構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。(5)公司準(zhǔn)備將未來五年規(guī)劃中預(yù)期再成立的三個分部設(shè)為利潤中心與投資中心。(6)采用投資報酬率和剩余收益指標(biāo)來考核利潤中心，但投資報酬率指標(biāo)可能導(dǎo)致職能失調(diào)行為。(7)責(zé)任中心應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)的記錄和計量并定期編制業(yè)績報告。要求:指出上述設(shè)計建議的實際操作性,哪些設(shè)計建議可能存在明顯的不足,答:(1)從公司治理角度看，董事長負(fù)責(zé)主持董事會工作，通常討論具有戰(zhàn)略性的重大決策，而總經(jīng)理主持組織討論及負(fù)責(zé)具體實施責(zé)任會計制度屬于其職責(zé)范圍。(2)責(zé)任會計與企業(yè)全面質(zhì)量管理是兩個不同的管理體系，兩者有著不同的目的、對象及具體做法，因此不宜將兩者直接掛鉤。(3)責(zé)任中心執(zhí)行預(yù)算的過程屬于企業(yè)內(nèi)部信息傳遞，需要按管理級次上報。(4)責(zé)任中心的設(shè)置具有一定的靈活性，可以一定程度地調(diào)整原有組織機構(gòu)。(5)這樣做理論上可行，但從該企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀來看，如果考慮設(shè)置利潤中心與責(zé)任中心，意味著其經(jīng)營會發(fā)生比較大的變化，會由單純的制造發(fā)展為多元化經(jīng)營。(6)投資報酬率和剩余收益指標(biāo)是用來考核投資中心的。(7)只要是責(zé)任中心就應(yīng)定期編制責(zé)任報告，可以有獨立的記錄和計量系統(tǒng)，也可以靠財務(wù)會計系統(tǒng)而得到編制責(zé)任報告所需信息。6(資料:甲公司材料采購由采購部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。驗收部門根據(jù)訂購單要求對運達(dá)的貨物驗收，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗收單。倉庫根據(jù)驗收單驗收貨物并簽字后將貨物入庫保管。驗收單包括了數(shù)量、品名、單價等內(nèi)容，其中一聯(lián)交采購部門登記采購明細(xì)賬和編制付款憑單，待付款憑單批準(zhǔn)后月末交會計部門;一聯(lián)交會計部門登記材料明細(xì)賬;一聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細(xì)賬。會計部門根據(jù)只附有驗收單的付款憑單登記有關(guān)賬薄，在審核付款憑單后支付采購款項。甲公司授權(quán)會計部門經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授權(quán)給會計人員丁負(fù)責(zé)，但保留了支票印章。丁根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的憑單及確保支票受款人名稱與憑單內(nèi)容一致后便簽署支票，同時在憑單上加蓋“已支付”印章。要求:分析甲公司材料采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的不足。答:(1)驗收單未連續(xù)編號，不能保證所有的采購都已記錄或不被重復(fù)記錄。應(yīng)建議甲公司對驗收單進(jìn)行連續(xù)編號。(2)付款憑單未附訂購單及供應(yīng)商的發(fā)票等，會計部無法核對采購事項是否真實，登記有關(guān)賬薄時，金額或數(shù)量可能就會出現(xiàn)差錯。應(yīng)建議甲公司將訂購單和發(fā)票等與付款憑單一起交會計部。(3)會計部月末審核付款憑單后才付款。應(yīng)建議甲公司采購部及時將付款單交會計部，按約定時間付款。7.資料:zcsw有限公司成立于一九九五年十月，是一家專業(yè)經(jīng)營醫(yī)學(xué)診斷生物試劑和醫(yī)療儀器的科技公司。作為英國RANDOX實驗診斷用品公司的一級總代理，現(xiàn)以銷售生化診斷試劑，標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)控血清，免疫測定產(chǎn)品，國際室間質(zhì)控計劃，藥物殘余檢測等產(chǎn)品為主。2003年執(zhí)誠公司完成了由經(jīng)營服務(wù)向生產(chǎn)實業(yè)的轉(zhuǎn)變，全力打造自己的生化試劑品牌。新產(chǎn)品為全液體生化試劑，全面采用歐洲最先進(jìn)技術(shù)，質(zhì)量更穩(wěn)定，性能更優(yōu)越。絕大部分產(chǎn)品采用的技術(shù)均接受了FDA或歐盟認(rèn)證。要求:為該公司設(shè)計一套合理完整的固定資產(chǎn)管理制度。注:回答應(yīng)有明細(xì)內(nèi)容，字?jǐn)?shù)不少于800字。答:(1)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)。(2)固定資產(chǎn)內(nèi)容。(3)固定資產(chǎn)管理部門。(4)固定資產(chǎn)核算部門。(5)固定資產(chǎn)的購置。(6)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、調(diào)撥。(7)固定資產(chǎn)出售。(8)固定資產(chǎn)報廢。(9)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧。(10)固定資產(chǎn)要按規(guī)定嚴(yán)格管理、定期維護(hù)保養(yǎng)，未經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)不得外借。(11)財務(wù)部門每月按各類固定資產(chǎn)規(guī)定的使用年限，折1日率計算固定資產(chǎn)折舊，列入有關(guān)的成本費用核算。(12)對執(zhí)行本制度的部門和個人給予表彰和獎勵、處罰。8(資料一:《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號——財務(wù)報告》在這方面做出了明確的規(guī)定，認(rèn)為通用的財務(wù)報告編制流程應(yīng)包括:?制定財務(wù)報告編制方案;?確定重大事項的會計處理;?清查資產(chǎn)核實債務(wù);?結(jié)賬;?編制母公司個別財務(wù)報告;?編制子公司個別財務(wù)報告;?編制合并財務(wù)報告;?審核;?審計;?對外提供;?整理歸檔。資料二:《中華人民共和國財政部會計信息質(zhì)量檢查公告(第二十一號)》披露:?南京江寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)總公司2009年度在編制合并財務(wù)報表時將投資方江寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)管理委員會并人報表，2009年度合并報表多計資產(chǎn)91.53億元、多計所有者權(quán)益78.59億元、多計凈利潤14.12億元。?安徽四創(chuàng)電子股份有限公司2009年度合并財務(wù)報表少計營業(yè)收入6736萬元。?煙臺冰輪集團(tuán)有限公司在編制2009年度合并財務(wù)報表時，將不具有控制權(quán)的5家單位納入合并報表合并范圍，多計資產(chǎn)8.66億元、多計所有者權(quán)益3.58億元、多計營業(yè)收入15.24億元。?山東魯能集團(tuán)有限公司在編制2009年度合并財務(wù)報表時，內(nèi)部交易抵銷不充分，多計投資收益1534萬元、多計營業(yè)成本2482萬元。?中國建筑第七工程局有限公司2009年度未將所屬河南中建基礎(chǔ)設(shè)施開發(fā)有限公司納入合并財務(wù)報表范圍，造成2009年度少計資產(chǎn)5.02億元，少計負(fù)債4.38億元。中國石化集團(tuán)資產(chǎn)經(jīng)營管理有限公司長嶺分公司2009年度未將實質(zhì)控制的岳陽興長石化股份有限公司等納入合并范圍。?云南銅業(yè)股份有限公司2009年度合并財務(wù)報表分別多計存貨和應(yīng)付賬款1.6億元。?陜西延長石油(集團(tuán))有限責(zé)任公司2009年度編制合并財務(wù)報表時，未充分抵銷內(nèi)部交易。要求:(1)根據(jù)資料一編制財務(wù)報告流程;(2)根據(jù)資料二歸納編制合并財務(wù)報告的主要