燃料本錢核算治理規(guī)定〔一〕燃料購入本錢燃料購入本錢是指電廠購入的燃煤、燃油、燃?xì)獾热剂系竭_并卸載到儲存場所〔煤場、油罐、儲氣罐〕所發(fā)生的可歸屬于燃料的費用〔不含可抵扣的稅金。其中：電煤購入本錢主要包括：1、選購價款：指電廠選購電煤發(fā)票賬單上列明的價款，不包括可以抵扣的增值稅額，一般指車板價。2、運費：指自電煤合同發(fā)站運至電廠到達站〔碼頭〕前所發(fā)生的運費，包括從中轉(zhuǎn)地運至電廠發(fā)生的運費，含鐵路運費、大路運費、水路運費。3、燃料效勞費：按規(guī)定向燃料公司支付的燃料效勞費。4、運輸損耗：按集團公司規(guī)定定額內(nèi)運損〔1.2%,水路、水陸聯(lián)運為1.5%，中間每換裝一次增加1%〕與合同規(guī)定運損孰低的原則確定?！泊a頭〕運至并卸載到設(shè)計煤場所發(fā)生的費用，包括：不屬于電廠產(chǎn)權(quán)的鐵路線、到達港及附屬設(shè)施設(shè)備在使用中發(fā)生并支付給外部相關(guān)單位的費用，如鐵路、到達港、碼頭及其附屬設(shè)施設(shè)備發(fā)生的租賃、大修、修理、維護、保養(yǎng)等相關(guān)費用；煤炭接卸、轉(zhuǎn)運等租賃設(shè)備發(fā)生的費用；依據(jù)鐵路部門有關(guān)規(guī)定或合同〔協(xié)議〕，鐵路部門收取的取送車費、延時效勞費等費用；到達電廠站〔碼頭〕后至電廠煤場間發(fā)生的短途倒運費；到達電廠站〔碼頭〕托付具有地市級以上檢測資質(zhì)機構(gòu)化驗、計量所支付的煤質(zhì)檢測、計量費等；對軌道衡、汽車衡以及化驗設(shè)備發(fā)生的定期或不定期校驗、檢驗、測試而發(fā)生的費用；雇工進展煤炭接卸等發(fā)生的勞務(wù)費用〔含凍煤卸載所發(fā)生的勞務(wù)費用、煤車和煤船清掃費用等。托付省級以上電煤質(zhì)檢中心開展技術(shù)效勞所發(fā)生的費用。以下幾類費用不應(yīng)當(dāng)包括在燃料存貨本錢中，在其發(fā)生時分別確認(rèn)：自有設(shè)備〔設(shè)施〕的購建以及大修、修理、維護、保養(yǎng)、運行等發(fā)生的費用，自有設(shè)備〔設(shè)施〕主要指自有鐵路、港口、碼頭等設(shè)施和設(shè)備以及煤場接卸設(shè)備、數(shù)量質(zhì)量驗收設(shè)備等與燃料相關(guān)的自有設(shè)備。自有設(shè)備購建屬于資本性支出，自有鐵路等其他自有設(shè)備大修、修理、維護、保養(yǎng)等費用作修理費或材料費等費用反映，不計入燃料購入本錢，自有鐵路維護費用不在“鐵路維護費”反映；煤場治理費，指電煤卸載到設(shè)計煤場后所發(fā)生的費用，一般包括煤場平坦、煤溝清理等，列入“其他費用-煤場治理費”核算；〔二〕燃料入庫驗收1、燃料部應(yīng)依據(jù)公司《**公司燃煤檢質(zhì)計量標(biāo)準(zhǔn)》等有關(guān)規(guī)定開展到廠煤的數(shù)量驗收工作，保證明際驗收數(shù)量的準(zhǔn)確性與合法性。燃料部應(yīng)按規(guī)定準(zhǔn)時、完整收集礦發(fā)量、入廠驗收量、運損、質(zhì)量、單價等原始記錄，編制驗收單據(jù)或報表提交給財務(wù)部，財務(wù)部按入廠煤實際驗收數(shù)量〔剔除扣水、扣矸量〕登記財務(wù)燃料賬，如分中轉(zhuǎn)港港口核算的，應(yīng)按到達各中轉(zhuǎn)港實際驗收數(shù)量〔剔除扣水、扣矸量〕登記燃料賬。燃料部依據(jù)合同規(guī)定照實反映運損，明確是否存在虧噸。實際運損在國家規(guī)定定額內(nèi)運損與合同規(guī)定運損孰低的運損內(nèi)，只削減數(shù)量，不調(diào)整燃料價款。如虧噸，應(yīng)與煤礦、鐵路、航運等部門共同做好商務(wù)記錄和索賠臺賬，準(zhǔn)時向煤礦等相關(guān)方索賠虧噸煤款和運費,結(jié)算時應(yīng)扣除索賠款項或要求礦方補足數(shù)量，但因爭議等緣由不能在當(dāng)批次結(jié)算的，應(yīng)在實際扣除價款或收到索賠款時，直接沖減當(dāng)期購入本錢；補足數(shù)量的，沖減運損，只反映數(shù)量不反映金額。如遇自然災(zāi)難等特別狀況導(dǎo)致?lián)p失的，應(yīng)準(zhǔn)時取得有關(guān)證明文件，樂觀索賠，履行財產(chǎn)損失審批手續(xù)后，將沖減追回款項和賠款等款項后的煤款凈損失按財產(chǎn)損失處理，期末不留余額。2、燃料部應(yīng)依據(jù)公司《燃煤檢質(zhì)與計量工作標(biāo)準(zhǔn)》等有關(guān)規(guī)定對到廠煤進行質(zhì)量驗收，嚴(yán)把質(zhì)量驗收關(guān)。依據(jù)入廠燃料化驗結(jié)果，按合同規(guī)定的質(zhì)量〔如合同熱值〕要求進展索賠或獎罰，實際結(jié)算時應(yīng)扣除索賠款項或獎罰金額，但因爭議等緣由不能當(dāng)批次結(jié)算的，應(yīng)在實際扣除價款或收到索賠款時，直接沖減當(dāng)期購入本錢。如合同規(guī)定由第三方煤質(zhì)檢測中心或中轉(zhuǎn)港等進展化驗，按合同規(guī)定的檢測結(jié)果雙方應(yīng)予以認(rèn)可并據(jù)此進展結(jié)算〔即結(jié)算熱值值計算確定?！踩橙剂蠒汗缹τ诘竭_煤場已驗收但尚未結(jié)算的電煤，燃料部應(yīng)依據(jù)選購合同、運輸合同及最結(jié)算單據(jù)等對選購價款、運費以及與公司共同對二次費用〔均不含稅〕等進展準(zhǔn)時、合理地估收。1、估收程序燃料部負(fù)責(zé)電煤估收，并將估收資料提交給財務(wù)部，財務(wù)部確認(rèn)、履行相關(guān)程序后進展賬務(wù)處理。月末，燃料部應(yīng)估收全部已到廠但尚未結(jié)算的電煤，1全部估收資料。2、估收方式估價入賬應(yīng)承受“滿估滿沖”的方法，即燃料部依據(jù)運輸傳票、驗收記錄，確認(rèn)燃料驗收的實際數(shù)量，并分別供貨單位、燃料品種、到場〔庫〕時間、驗收數(shù)量，編制《月末燃料暫估數(shù)量統(tǒng)計表》遞送財務(wù)部。財務(wù)部依據(jù)《月末燃料暫估數(shù)量統(tǒng)計表》和暫估單價計算燃料暫估金額，并編制《燃料暫估金額計便按正常程序進展賬務(wù)處理。3、估收內(nèi)容。協(xié)議進展實際估收；未簽訂合同的，依據(jù)歷史上最一次結(jié)算價格進展估收；對于未簽訂合同的，同時歷史上從未供過煤的來煤，依據(jù)燃料部供給數(shù)據(jù)進展估收。選購價款估收。應(yīng)以合同規(guī)定的交貨方式確定的數(shù)量估收金額，如合同商定以礦發(fā)量交貨的，則以礦發(fā)量和上述原則確定的估收單價計算估收金額；如合同商定以入廠驗收數(shù)量交貨的，則以入廠驗收數(shù)量和估收單價確定估收金額。涉及第一、其次等中轉(zhuǎn)港口的水運煤應(yīng)在“在港”科目中反映，到達電廠碼頭驗收后，應(yīng)按各個中轉(zhuǎn)港口加權(quán)平均計算的平均單價〔含港雜費、港損〕和實際離港口數(shù)量計算離港金額，以此作為到達電廠的選購價款，從到達電廠碼頭到煤場所發(fā)生費用在“二次費用”中反映。運輸費用估收。運輸費用應(yīng)依據(jù)運輸合同及最歷史記錄參照選購價款估收原則進展估收。二次費用估收。二次費用按最記錄進展估收。二、燃料耗用本錢核算1、生產(chǎn)用燃料發(fā)電、供熱正常運行〔包括點火、并機、并爐〕耗用的燃料及助燃用油；生產(chǎn)廠房防凍耗用的燃料；卸煤暖室、卸油、上油加熱耗用的燃料；機爐小修、臨時檢修、事故修理后烘爐、點火、暖機耗用的燃料；發(fā)電機調(diào)相運行耗用的燃料；燃料全過程治理規(guī)定應(yīng)列入入爐煤本錢的其他費用。2、非生產(chǎn)用燃料機爐進展大修或技術(shù)改造后，從點火到帶負(fù)荷前所耗用的燃料；做熱效率試驗或其他試驗的機組，在試驗期間由于變化調(diào)整操作，超過該機前五天的平均實際煤耗而多耗用的燃料；機在未移交生產(chǎn)前發(fā)電供熱所耗用的燃料；基建、技術(shù)改造等工程施工所耗用的燃料；自備機車、船舶、運輸機械所耗用的燃料；對外銷售的燃料；儲存燃煤發(fā)生的定額內(nèi)損耗〔儲存損耗〕及運輸、儲存過程中的超定額損耗和其他非正常損失；其他按規(guī)定不應(yīng)計入發(fā)電、供熱耗用的燃料。〔二〕燃料耗用的計量及計價應(yīng)按公司有關(guān)規(guī)定對入爐煤采制化標(biāo)準(zhǔn)操作、嚴(yán)格把關(guān)。入爐煤耗計算以正平衡方法為主，反平衡法校核。日耗煤量依據(jù)電廠燃料部供給以正平衡方法確定的耗用數(shù)據(jù)為依據(jù)，并按日結(jié)轉(zhuǎn)燃料本錢，月末全部沖銷；月度總耗用量依據(jù)以正平衡方法為主，反平衡法校核計算的，結(jié)合月末實際盤存進展分析后確定，燃料耗用平均單價應(yīng)承受全月一次加權(quán)平均法計算，依據(jù)月度總耗用量和平均單價計算出耗用金額，結(jié)轉(zhuǎn)燃料耗用本錢。月末，電廠燃料治理等部門依據(jù)有關(guān)記錄編制月度《生產(chǎn)用煤炭供給、耗用與結(jié)存月報表》及相關(guān)資料，同時填制燃料領(lǐng)料單，提交財務(wù)部。財務(wù)部將財務(wù)燃料賬與燃料收、耗、存月報表核對無誤后，依據(jù)燃料耗用量月報表和領(lǐng)料憑單匯總生成全月燃料耗用總量，用全月一次加權(quán)平均法計算出全月燃料耗用總平均單價和金額，編制“燃煤、燃油耗用安排表”據(jù)以進展賬務(wù)處理。即：耗用〔調(diào)出〕平均單價〔元/噸〕=〔月初結(jié)存燃料實際金額+本月購入燃料實際金額〕/〔月初結(jié)存燃料數(shù)量+本月購入燃料數(shù)量〕耗用〔調(diào)出〕燃料金額〔元〕=耗用〔調(diào)出〕量×燃料耗用平均單價月末庫存燃料結(jié)存金額=期初結(jié)存金額+本月購入金額-發(fā)電、供熱耗用燃料金額-其他耗用金額-調(diào)出燃料金額－儲存損耗金額。2-6〔一〕中“非生產(chǎn)用燃料”1-6〔三〕燃料本錢在各種產(chǎn)品之間合理安排、負(fù)擔(dān)發(fā)電用燃料與非發(fā)電用燃料必需分開核算，不得相互混淆，不得相互擠占，安排方法一經(jīng)確定，不得隨便變更。向多經(jīng)等關(guān)聯(lián)單位調(diào)出燃料及其衍生物〔如多經(jīng)從主業(yè)抽氣發(fā)電“價格公允、操作標(biāo)準(zhǔn)、信息透亮”原則。調(diào)出電煤的價格應(yīng)在燃料平均耗用單價的根底上至少應(yīng)考慮水分差和儲存損耗的影響后確定。三、燃料盤點和庫存本錢核算〔一〕按規(guī)定應(yīng)逐月調(diào)整入爐煤和入廠煤水分差，水分差煤量一律調(diào)整電煤庫存，如為負(fù)數(shù)，則調(diào)減庫存，如為正數(shù)，則增加庫存，賬務(wù)處理只調(diào)整數(shù)量，不調(diào)整金額。以調(diào)整水分差后的庫存量作為盤點的賬面庫存數(shù)。有關(guān)公式如下：水分差調(diào)整煤量=實際入爐煤量×[1-〔1-當(dāng)月入爐煤平均收到全水分〕÷〔1-當(dāng)月入廠煤平均收到全水分〕]。盤點前賬面庫存量=上月末庫存量+當(dāng)月實收量-發(fā)電、供熱實際耗用－其他耗用－調(diào)出量+水分差調(diào)整煤量?！捕吃履┤剂媳P點承受實地盤存法。由燃料部牽頭，生技部、財務(wù)部共同參與對燃料實地盤點，并按規(guī)定時間向公司相關(guān)部門上報盤點報告，月度儲0.5%以內(nèi)，嚴(yán)禁消滅煤場虧煤。消滅盤盈，履行審批手續(xù)后準(zhǔn)時進展賬務(wù)處理，確保期末財務(wù)部燃料賬和燃料部庫存賬數(shù)量相符、賬面數(shù)量和實物數(shù)量全都。具體賬務(wù)處理為：消滅盈煤的，應(yīng)查明緣由并報公司批準(zhǔn)，增加燃料庫存，沖減當(dāng)月“生產(chǎn)費用—其他費用-燃料盤虧〔盈定額內(nèi)儲存損耗直接列入“生產(chǎn)費用—其他費用-燃料盤虧〔盈(3)確因自然災(zāi)難等格外緣由造成的超定額儲存損失，應(yīng)履行財產(chǎn)損失報批程序，批準(zhǔn)后，先扣除可以收回的保險賠償?shù)瓤铐?，將凈損失作“營業(yè)外支出—格外損失”處理。四、燃料本錢分析〔一〕分析方法主要有比例法和因素分析法。比例法就是將報告期和基期〔預(yù)算期或上月、上年同期〕的煤耗、標(biāo)煤單價、燃料單位本錢等指標(biāo)進展比較，通過分析增減額或增減率反映燃料變動或完成狀況。因素法就是將影響燃料本錢的主要因素通過運算公式排列出來，然后用基期和報告期的有關(guān)數(shù)字分別計算出各因素對燃料本錢的影響狀況。〔二〕燃料分析內(nèi)容主要有：購入本錢、耗用本錢、保管本錢。購入本錢反映燃料供給狀況，耗用本錢反映燃料生產(chǎn)治理水平，保管本錢反映燃料庫存治理水平。因素的變化引起的燃料購入本錢的增加(或削減)。具體分析為：構(gòu)造變化分析：主要分析實際來煤(油、氣)量的構(gòu)成與基期(基期主要指當(dāng)年打算或上年同期，下同)煤量的構(gòu)成之間的差異，引起標(biāo)準(zhǔn)煤加權(quán)平均價格的變化從而對購入本錢的影響。價格變化分析：主要分析各種煤(油、氣)實際價格與基期價格的差異對燃料購入本錢的影響。質(zhì)量變化分析：主要分析來煤(油、氣)的實際質(zhì)量，如煤的發(fā)熱量、灰分、水分、硫分等與標(biāo)準(zhǔn)值之間的差異對燃料購入本錢的影響?！菜摹橙剂虾挠帽惧X就是承受比例法和因素分析法分析構(gòu)成燃料本錢的發(fā)電量、廠用電率、供電標(biāo)準(zhǔn)煤耗率、煤(油)發(fā)熱量、煤(油)平均單價等要素對燃料本錢影響。各因素影響計算公式如下：發(fā)電量變化對燃料本錢影響=〔本期發(fā)電量-基期發(fā)電量〕×(1-基期廠用電廠用電率變化對燃料本錢影響=本期發(fā)電量×(基期廠用電率-本期廠用電供電煤耗變化對燃料本錢影響=本期廠供電量×〔本期供電煤耗率-基期供電煤耗率〕×基期標(biāo)準(zhǔn)煤單價煤平均發(fā)熱量變化對燃料本錢影響=本期煤折標(biāo)準(zhǔn)煤量×(標(biāo)準(zhǔn)煤發(fā)熱量÷原煤平均發(fā)熱量×(本期原煤平均單價-基期原煤平均單價)〔五〕分析各因素對燃料耗用本錢的影響，應(yīng)同時結(jié)合生產(chǎn)、技術(shù)、運行、治理等指標(biāo)。影響煤耗變化的主要因素有：爐效因素(包括主汽溫度、再熱器溫度、排煙溫度、主汽壓的升降及飛灰可燃物等對煤耗的影響)；機效因素(包括真空度、高加投入率、給水溫度、主汽壓