PAGEPAGE5【計算分析題】（2008年）

1.2007年3月至5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務如下：

（1）3月1日，向D證券公司劃出投資款1000萬元，款項已通過開戶行轉(zhuǎn)入D證券公司銀行賬戶。

借：其他貨幣資金——存出投資款1000

貸：銀行存款1000

（2）3月2日，委托D證券公司購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發(fā)生相關的交易費用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。

借：交易性金融資產(chǎn)——成本800

投資收益2

貸：其他貨幣資金——存出投資款802

（3）3月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.70元。

借：公允價值變動損益（100×7.7－800＝－30）30

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動30

（4）4月30日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.10元。

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（8.1×100－7.7×100）40

貸：公允價值變動損益40

（5）5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價款825萬元，已存入銀行。假定不考慮相關稅費。

借：銀行存款825

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本800

——公允價值變動（－30＋40＝10）10

投資收益15

借：公允價值變動損益10

貸：投資收益10【例題】A企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)。A企業(yè)購入甲材料600公斤，每公斤含稅單價為50元，發(fā)生運雜費2000元，運輸途中發(fā)生合理損耗10公斤，入庫前發(fā)生挑選整理費用200元。該批甲材料的入賬價值為（）元。

A.30000

B.32000

C.32200

D.32700

【答案】C

【解析】甲材料的入賬價值=600×50+2000+200=32200（元）。單價：32200/590【單項選擇題】（2009年試題）某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺舊設備，取得價款56萬元，發(fā)生清理費用2萬元。該設備原值為60萬元，已提折舊10萬元。假定不考慮其他因素，出售該設備影響當期損益的金額為（）萬元。

A.4B.6

C.54D.56『正確答案』A

『答案解析』出售該設備影響當期損益的金額＝56－（60－10）－2＝4（萬元），是固定資產(chǎn)清理凈收益，應該計入營業(yè)外收入科目?！纠}】A公司為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%。對于單項金額非重大的應收款項以及經(jīng)單獨測試后未減值的單項金額重大的應收款項，可以按類似信用風險特征劃分為若干組合，再按這些應收款項組合在資產(chǎn)負債表日余額的一定比例計算確定減值損失，該公司按照應收款項余額的0.5%計提壞賬準備。有關資料如下：

2008年期初應收賬款余額4000萬元，壞賬準備貸方余額20萬元；2008年8月銷售商品一批，含稅增值稅價款4030萬元尚未收到貨款，2008年12月實際發(fā)生壞賬損失30萬元。

『正確答案』

①銷售商品一批，含稅增值稅價款4030萬元尚未收到貨款

借：應收賬款4030

貸：主營業(yè)務收入4030÷1.17＝3444.44

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）585.56

②實際發(fā)生壞賬損失30萬元

借：壞賬準備30

貸：應收賬款30

③年末計提壞賬準備

年末“壞賬準備”科目貸方余額＝（4000＋4030－30）×0.5%＝8000×0.5%＝40（萬元）

本年應補提壞賬準備的數(shù)額＝40－20＋30＝50（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失50

貸：壞賬準備50

【計算分析題】（2007年考題）甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20×7年3月發(fā)生與職工薪酬有關的交易或事項如下：

要求:編制甲上市公司20×7年3月上述交易或事項的會計分錄。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示）（3）為公司總部下屬25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬元?！赫_答案』

借：管理費用2（0.08×25）

貸：應付職工薪酬2

借：應付職工薪酬2

貸：累計折舊2（4）將50臺自產(chǎn)的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺生產(chǎn)成本為1.2萬元,市場售價為1.5萬元（不含增值稅）?！赫_答案』

借：管理費用87.75

貸：