績(jī)效管理HANCONSULTING

6/29/20231介紹OUTLINE績(jī)效評(píng)估總論〔一〕績(jī)效評(píng)估制度實(shí)例〔二〕績(jī)效評(píng)估制度的構(gòu)成要素及處理方法〔三〕績(jī)效評(píng)估與獎(jiǎng)勵(lì)〔四〕績(jī)效評(píng)估有關(guān)的問(wèn)題與解答〔五〕6/29/20232績(jī)效評(píng)估總論〔一〕績(jī)效評(píng)估的意義與目的何為績(jī)效與績(jī)效評(píng)估績(jī)效評(píng)估成功的基本條件績(jī)效評(píng)估制度的種類(lèi)與績(jī)效表現(xiàn)法績(jī)效評(píng)估制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)6/29/20233績(jī)效評(píng)估的意義與目的6/29/20234績(jī)效評(píng)估的意義與目的員工調(diào)遷、晉升、離職重要標(biāo)準(zhǔn)員工報(bào)酬與地位決定的依據(jù)組織對(duì)員工的評(píng)估反響決定培訓(xùn)對(duì)象,促進(jìn)人才開(kāi)發(fā)、合理利用重新制定工作方案6/29/20235何謂績(jī)效及績(jī)效評(píng)估績(jī)效指為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的全體目標(biāo)，構(gòu)成企業(yè)的各部門(mén)、或個(gè)人所必須達(dá)成的業(yè)務(wù)上之成果PerformanceRating:對(duì)企業(yè)內(nèi)各集團(tuán)或個(gè)人所方案的目標(biāo)，實(shí)際上產(chǎn)生怎樣的結(jié)果〔成果〕，以期、年、或以長(zhǎng)期的趨勢(shì)來(lái)加以把握，然后與方案、基準(zhǔn)、目標(biāo)或前期實(shí)績(jī)等對(duì)照，評(píng)估其實(shí)現(xiàn)的程度6/29/20236績(jī)效評(píng)估成功的基本條件高層經(jīng)營(yíng)者制定明確的理念與方針，并對(duì)制度的設(shè)計(jì)及運(yùn)用表示強(qiáng)烈的關(guān)心根據(jù)行業(yè)、規(guī)模，應(yīng)采用適合企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)況的制度設(shè)計(jì)制度時(shí)，對(duì)部門(mén)間或個(gè)人間的管理對(duì)象及其相關(guān)事項(xiàng)，應(yīng)特別用心協(xié)調(diào)，以期使實(shí)施人員的努力朝著同一方向進(jìn)行6/29/20237績(jī)效評(píng)估制度的種類(lèi)與績(jī)效表現(xiàn)法

6/29/20238績(jī)效評(píng)估制度的種類(lèi)與績(jī)效表現(xiàn)法

1．按照績(jī)效評(píng)估對(duì)象集團(tuán)的大小區(qū)分：〔1〕職能部門(mén)的集合體〔2〕單獨(dú)的職能部門(mén)〔3〕職能部門(mén)內(nèi)的小職能〔4〕個(gè)人6/29/20239績(jī)效評(píng)估制度的種類(lèi)與績(jī)效表現(xiàn)法

2．根據(jù)績(jī)效表現(xiàn)法區(qū)分：〔1〕綜合價(jià)值的評(píng)估法〔2〕綜合性物量評(píng)估法〔3〕個(gè)別要素評(píng)估法6/29/202310績(jī)效評(píng)估制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)1．結(jié)果之把握2．定量的表達(dá)3．可控制的工程4．重視利潤(rùn)6/29/202311績(jī)效評(píng)估制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)5．綜合評(píng)估6．將來(lái)的實(shí)力亦須評(píng)估7．方案值或基準(zhǔn)值為提高績(jī)效的一種手段8．趨勢(shì)管理9．績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)6/29/202312績(jī)效評(píng)估制度實(shí)例〔二〕6/29/202313績(jī)效評(píng)估制度實(shí)例事業(yè)部〔利潤(rùn)中心〕的績(jī)效評(píng)估研究開(kāi)發(fā)部門(mén)的績(jī)效評(píng)估制造部門(mén)的績(jī)效評(píng)估銷(xiāo)售部門(mén)的績(jī)效評(píng)估財(cái)務(wù)部門(mén)的績(jī)效評(píng)估其他部門(mén)的績(jī)效評(píng)估法6/29/202314事業(yè)部〔利潤(rùn)中心〕的績(jī)效評(píng)估事業(yè)部制的意義與績(jī)效評(píng)估：事業(yè)部績(jī)效月報(bào)實(shí)例為了增加事業(yè)不利潤(rùn)時(shí)的合算性看法6/29/202315事業(yè)部制的意義與績(jī)效評(píng)估1．事業(yè)部制：把經(jīng)營(yíng)體分割成擁有單獨(dú)的產(chǎn)品或市場(chǎng)的幾個(gè)企業(yè)性績(jī)效單位，而不是一般的職能單位，然后將綜合的管理責(zé)任授權(quán)給這些責(zé)任單位產(chǎn)生于,成功在以快速的企業(yè)成長(zhǎng)為目標(biāo),尋求經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大〔擴(kuò)大目前的生產(chǎn)與銷(xiāo)售、多角化及公司合并等〕6/29/202316事業(yè)部制的意義與績(jī)效評(píng)估2．事業(yè)部制作用：〔1〕此種分權(quán)制把經(jīng)營(yíng)決策的權(quán)限，盡可能地置于接近可以進(jìn)行必要行為的場(chǎng)所，使能根據(jù)實(shí)際情況做機(jī)動(dòng)性的決策〔2〕加強(qiáng)對(duì)提高生產(chǎn)力的意愿〔3〕可促進(jìn)制造與銷(xiāo)售的產(chǎn)品專(zhuān)業(yè)化及分工化6/29/202317事業(yè)部制的意義與績(jī)效評(píng)估〔4〕在此種分權(quán)化制度下，管理負(fù)責(zé)人的績(jī)效可以明確地加以測(cè)定〔5〕由于把事業(yè)部的管理者當(dāng)作經(jīng)營(yíng)管理的指導(dǎo)者來(lái)加以訓(xùn)練，可以培養(yǎng)出將來(lái)具有實(shí)力的經(jīng)營(yíng)管理者6/29/202318事業(yè)部制的意義與績(jī)效評(píng)估3．事業(yè)部特點(diǎn)：擁有單獨(dú)的產(chǎn)品和市場(chǎng)為完成獨(dú)立企業(yè)式的利潤(rùn)責(zé)任，必要的、大幅度的決定權(quán)銷(xiāo)售的產(chǎn)品和服務(wù)，不管對(duì)象是公司外部或內(nèi)部，都必須接受市場(chǎng)的客觀評(píng)價(jià)須擁有單獨(dú)的使用資本6/29/202319事業(yè)部制的意義與績(jī)效評(píng)估4．事業(yè)部績(jī)效制度設(shè)計(jì)及運(yùn)用必須充分考慮：各部門(mén)只注重自己只注重眼前利益不愿相互協(xié)助職能人員嚴(yán)重重復(fù)考慮因素6/29/202320事業(yè)部績(jī)效月報(bào)實(shí)例績(jī)效月報(bào)的格式及要點(diǎn)〔略〕矩陣MATRIX經(jīng)營(yíng)〔略〕6/29/202321為了增加事業(yè)部利潤(rùn)時(shí)的合算性看法

產(chǎn)品合算性是從產(chǎn)品邊際利潤(rùn)大小來(lái)看的，以售價(jià)減去變動(dòng)成本而求出邊際利潤(rùn)短期性沒(méi)有任何限制條件時(shí)，每單位產(chǎn)品的邊際利潤(rùn)大的產(chǎn)品合算性較高提高全體的銷(xiāo)售額有困難時(shí)，須全力投入于銷(xiāo)售邊際利潤(rùn)率較大的產(chǎn)品中長(zhǎng)期的合算性有如前述時(shí)，則以每單位產(chǎn)品的修正邊際利潤(rùn)之大小來(lái)判斷6/29/202322為了增加事業(yè)部利潤(rùn)時(shí)的合算性看法

中長(zhǎng)期的合算性有如前述時(shí)，則以每單位產(chǎn)品的修正邊際利潤(rùn)之大小來(lái)判斷當(dāng)產(chǎn)品制造時(shí)，原料、設(shè)備、工時(shí)等成為限制條件時(shí)，每單位限制條件的邊際利潤(rùn)較大的產(chǎn)品合算性較高同時(shí)有兩個(gè)以上的限制條件時(shí)，可利用電腦進(jìn)行LP〔線型規(guī)劃法〕的計(jì)算，然后參考其結(jié)果進(jìn)行銷(xiāo)售活動(dòng)6/29/202323研究開(kāi)發(fā)部門(mén)的績(jī)效評(píng)估6/29/202324研究開(kāi)發(fā)部門(mén)的績(jī)效評(píng)估研究開(kāi)發(fā)部門(mén)的銷(xiāo)售額計(jì)算方法新產(chǎn)品的評(píng)估法6/29/202325研究開(kāi)發(fā)部門(mén)的銷(xiāo)售額計(jì)算方法銷(xiāo)售額計(jì)算方法4種類(lèi)型1．專(zhuān)利權(quán)使用費(fèi)收入：銷(xiāo)售額X％2．期待費(fèi)用的一局部：年平均期待利潤(rùn)一定比率3．時(shí)間單價(jià)方式：材料費(fèi)＋估計(jì)時(shí)間＊工時(shí)單價(jià)4．預(yù)算額方式：銷(xiāo)售額6/29/202326新產(chǎn)品的評(píng)估法

1．開(kāi)發(fā)具有魅力的新產(chǎn)品，是研究開(kāi)發(fā)部門(mén)極為重要的業(yè)務(wù)：設(shè)想調(diào)查決定是否開(kāi)發(fā)幾次試驗(yàn)批量生產(chǎn)試驗(yàn)決定是否進(jìn)入正式批量生產(chǎn)6/29/202327新產(chǎn)品的評(píng)估法

2．決定新產(chǎn)品企業(yè)化的評(píng)估因素表：6/29/202328銷(xiāo)售時(shí)的難易程度必要的銷(xiāo)售渠道銷(xiāo)售網(wǎng)可接受狀況銷(xiāo)售所需經(jīng)費(fèi)2521難易度銷(xiāo)售渠道負(fù)荷狀況銷(xiāo)售經(jīng)費(fèi)0.2銷(xiāo)售生產(chǎn)時(shí)的難易程度料件費(fèi)與售價(jià)比率生產(chǎn)線的接受狀況生產(chǎn)時(shí)所需設(shè)備費(fèi)4321難易度料件比率負(fù)荷狀況設(shè)備費(fèi)0.1生產(chǎn)技術(shù)性的難易程度到完成為止的期間研發(fā)所需經(jīng)費(fèi)已有任務(wù)能否接受與過(guò)去商品之關(guān)系32221難易度所需期間研究經(jīng)費(fèi)負(fù)荷狀況關(guān)聯(lián)產(chǎn)品0.3技術(shù)顧客的需要性程度有無(wú)競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)產(chǎn)品壽命與需要量需要的成長(zhǎng)3322需要度競(jìng)爭(zhēng)性持續(xù)性成長(zhǎng)性0.4市場(chǎng)摘要重點(diǎn)度次要因素重點(diǎn)度主要因素6/29/202329制造部門(mén)的績(jī)效評(píng)估計(jì)算銷(xiāo)售額的制造部門(mén)績(jī)效評(píng)估法化學(xué)處理工廠的成本管制月報(bào)量產(chǎn)機(jī)械工廠的制造成本管制月報(bào)制造班組績(jī)效月報(bào)評(píng)分制度方式的制造部績(jī)效月報(bào)采購(gòu)部門(mén)的績(jī)效評(píng)估實(shí)例設(shè)備保養(yǎng)部門(mén)的績(jī)效評(píng)估實(shí)例6/29/202330銷(xiāo)售部門(mén)的績(jī)效評(píng)估

事業(yè)部性質(zhì)的銷(xiāo)售部門(mén)績(jī)效月報(bào)建設(shè)業(yè)的目標(biāo)成本方式租賃公司營(yíng)業(yè)部門(mén)績(jī)效報(bào)告書(shū)貨款回收成績(jī)的評(píng)估法6/29/202331財(cái)務(wù)部門(mén)的績(jī)效評(píng)估

成本控制部門(mén)的績(jī)效評(píng)估資金部門(mén)的績(jī)效評(píng)估6/29/202332其他部門(mén)的績(jī)效評(píng)估其他部門(mén)績(jī)效評(píng)估的基本想法其他部門(mén)〔經(jīng)營(yíng)管理、生產(chǎn)管理、人事管理、品質(zhì)管理主管或經(jīng)理〕的評(píng)估管理部的目標(biāo)管理制度人事管理制度6/29/202333績(jī)效評(píng)估制度的構(gòu)成要素及處理方法〔三〕6/29/202334績(jī)效評(píng)估制度的構(gòu)成要素及處理方法目標(biāo)值、基準(zhǔn)值的基本想法目標(biāo)利潤(rùn)額的決定方法部門(mén)費(fèi)用的方案值決定方法總公司經(jīng)費(fèi)的各部門(mén)分?jǐn)偡椒?/29/202335績(jī)效評(píng)估制度的構(gòu)成要素及處理方法部門(mén)間買(mǎi)賣(mài)價(jià)格〔轉(zhuǎn)帳價(jià)格〕的決定方法部門(mén)資金的決定方法庫(kù)存成本的求法各種補(bǔ)償費(fèi)的決定方法6/29/202336目標(biāo)值、基準(zhǔn)值的基本想法1．目標(biāo)值及基準(zhǔn)值的設(shè)定：銷(xiāo)售額、成本、利潤(rùn)、部門(mén)資金、品質(zhì)、生產(chǎn)量、庫(kù)存等工程目標(biāo)值：企業(yè)本身希望達(dá)成的水準(zhǔn)值,以企業(yè)整體考慮時(shí)，有全公司想要達(dá)成的銷(xiāo)售額、利潤(rùn)及其他種種工程。其水準(zhǔn)亦隨著企業(yè)所維持的狀況與經(jīng)營(yíng)者的需求程度而有所變化,象這樣的全公司目標(biāo)可視為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方案而加以設(shè)訂。為達(dá)成全公司的目標(biāo)，可由上而下展開(kāi)，以連鎖的方式，制定各部門(mén)應(yīng)達(dá)成之目標(biāo)。

6/29/202337目標(biāo)值、基準(zhǔn)值的基本想法2．基準(zhǔn)值或方案值則是測(cè)定績(jī)效時(shí)表示所設(shè)定的水準(zhǔn)數(shù)值。但二者假設(shè)從水準(zhǔn)上考慮，有兩種不同情況的數(shù)值。亦即：〔1〕設(shè)定于前期相同數(shù)值的情形:此數(shù)值與該期實(shí)績(jī)對(duì)照---水準(zhǔn)較前期提高多少〔2〕作為該期想要達(dá)成的目標(biāo)所設(shè)定的情形：此數(shù)值與該期實(shí)績(jī)對(duì)照---目標(biāo)的達(dá)成度6/29/202338目標(biāo)利潤(rùn)額的決定方法1．目標(biāo)利潤(rùn)的內(nèi)容：擬定經(jīng)營(yíng)方案時(shí)，首先由最高經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)決定必須達(dá)成的利潤(rùn)，即目標(biāo)利潤(rùn)銷(xiāo)售額-〔容許〕成本=目標(biāo)利潤(rùn)2．目標(biāo)利潤(rùn)的計(jì)算方法:目標(biāo)利潤(rùn)=[〔股息+法定公積金+特別公積金+董監(jiān)酬勞〕方案值]/〔1-稅率〕6/29/202339部門(mén)費(fèi)用的方案值決定方法1．設(shè)定期的方案值之想法:基本想法:以前期實(shí)績(jī)?yōu)榛鶖?shù)+次期的各項(xiàng)條件,而以與前期同樣努力即能實(shí)現(xiàn)的數(shù)值作為次期的基準(zhǔn)所制定的方案值〔基準(zhǔn)值〕始終是為了提高該期實(shí)績(jī)的一種手段,決不以較基準(zhǔn)高或低來(lái)評(píng)斷績(jī)效6/29/202340部門(mén)費(fèi)用的方案值決定方法在設(shè)定與前期水準(zhǔn)比較的期方案時(shí),參加以下6個(gè)工程:〔1〕前期實(shí)績(jī)基數(shù)不管好壞都以前期實(shí)績(jī)作為計(jì)算基數(shù),這是假設(shè)以前期同樣努力則會(huì)變成怎樣的一種基準(zhǔn)6/29/202341部門(mén)費(fèi)用的方案值決定方法〔2〕前期正常值基數(shù)以前期實(shí)績(jī)作基數(shù),如有超出正常變動(dòng)范圍的實(shí)績(jī)值〔異常值〕則予以排除,而以正常狀態(tài)下所發(fā)生的實(shí)績(jī)作為基數(shù)〔3〕次期作業(yè)度〔生產(chǎn)能力的利用程度〕基數(shù)應(yīng)設(shè)定與次期的方案作業(yè)度相對(duì)應(yīng)的適當(dāng)費(fèi)用作為方案值,即采用變動(dòng)預(yù)算制度6/29/202342部門(mén)費(fèi)用的方案值決定方法〔4〕次期價(jià)格基數(shù)每期的價(jià)格變動(dòng)為公司外面的主要因素,這是各部門(mén)主管無(wú)法控制的,故雖然努力度與前期一樣,但薪資材料費(fèi)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等均須根據(jù)次期價(jià)格進(jìn)行方案〔5〕特殊條件的添加銷(xiāo)售及生產(chǎn)上有了特殊條件的變化時(shí),假設(shè)該部門(mén)無(wú)法直接控制費(fèi)用的增加,則當(dāng)該增加局部明確后,應(yīng)加算于次期方案值上6/29/202343部門(mén)費(fèi)用的方案值決定方法〔6〕根據(jù)需要將改善增列由于期方案利潤(rùn)的水準(zhǔn)上下不同,為了提高利潤(rùn),有時(shí)必須采取增加銷(xiāo)售額或降低成本方案等之對(duì)策,此時(shí)要在弄清楚與前期實(shí)績(jī)比較的水準(zhǔn)后,應(yīng)將這些必須改善的事項(xiàng)加進(jìn)方案里6/29/202344部門(mén)費(fèi)用的方案值決定方法2．期方案值設(shè)定模式:〔以營(yíng)業(yè)部門(mén)為例〕工程步驟〔11〕人事費(fèi)〔12〕變動(dòng)費(fèi)〔13〕固定費(fèi)〔14〕利息〔15〕補(bǔ)償費(fèi)〔16〕不良債權(quán)損失〔17〕部門(mén)費(fèi)小計(jì)1前期實(shí)績(jī)值2640132029701065245082402前期實(shí)績(jī)中異常值00-90000-903前期實(shí)績(jī)中特殊條件-14000000-1404前期正常實(shí)績(jī)值2500132028801065245080105前期正常實(shí)績(jī)值修正次期價(jià)格之局部提高12%+300提高5%+66提高5%+1440提高8%+19.60+529.66以次期價(jià)格求得之前期正常實(shí)績(jī)值2800138630241065264.608539.67對(duì)6修正為次期作業(yè)度K=0.2W=0.2982.8491467.530241065280.208685.78次期發(fā)生之特殊條件00000009次期方案值28491467.530241065280.208685.76/29/202345部門(mén)費(fèi)用的方案值決定方法6/29/202346部門(mén)費(fèi)用的方案值決定方法3．人事費(fèi)消費(fèi)系數(shù)k〔1≥k≥0〕及作業(yè)度系數(shù)w0ⅹⅹⅹⅹ人事費(fèi)作業(yè)度6/29/202347總公司經(jīng)費(fèi)的各部門(mén)分?jǐn)偡椒?．總公司經(jīng)費(fèi)由各部門(mén)負(fù)擔(dān)的理由：采用事業(yè)部制或準(zhǔn)事業(yè)部的績(jī)效計(jì)算制度時(shí)，由于各部門(mén)為負(fù)責(zé)各自利潤(rùn)的獨(dú)立單位，因此對(duì)于接受由總公司部門(mén)及其他部門(mén)所提供的服務(wù)，必須負(fù)擔(dān)費(fèi)用2．總公司經(jīng)費(fèi)范圍：指在部門(mén)發(fā)生，可當(dāng)作一般管理費(fèi)處理的費(fèi)用。如人事費(fèi)、折舊費(fèi)、交通費(fèi)等6/29/202348總公司經(jīng)費(fèi)的各部門(mén)分?jǐn)偡椒?．負(fù)擔(dān)總公司經(jīng)費(fèi)的方法：〔1〕視企業(yè)實(shí)際情況，選擇①或②中之一項(xiàng)，或兩者并用①依費(fèi)用工程類(lèi)別按照各部門(mén)所接受的服務(wù)程度來(lái)負(fù)擔(dān)，如：人事部門(mén)費(fèi)用----各部門(mén)人員數(shù)的比例會(huì)計(jì)部門(mén)費(fèi)用----各部門(mén)部門(mén)資本金比例6/29/202349總公司經(jīng)費(fèi)的各部門(mén)分?jǐn)偡椒ㄆ渌块T(mén)----與各部門(mén)所接受的服務(wù)程度成比例②僅由接受服務(wù)的主要部門(mén)負(fù)擔(dān)很多部門(mén)使用費(fèi)用或接受服務(wù)，各部門(mén)費(fèi)用分?jǐn)偤苌伲瑤缀鯇?duì)全體沒(méi)有什么影響時(shí)，簡(jiǎn)便的方法是僅由接受服務(wù)的主要部門(mén)負(fù)擔(dān)6/29/202350總公司經(jīng)費(fèi)的各部門(mén)分?jǐn)偡椒ā?〕想找出適當(dāng)?shù)姆謹(jǐn)偦鶞?zhǔn)有所困難時(shí)，或是合理的分?jǐn)偡浅Ｂ闊r(shí)，以部門(mén)資金作為分?jǐn)偦鶞?zhǔn)〔3〕總公司經(jīng)費(fèi)的負(fù)擔(dān)額定為期中固定值總公司經(jīng)費(fèi)對(duì)各部門(mén)主管而言是不可控制管理費(fèi)用,各部門(mén)在期方案值中都把總公司經(jīng)費(fèi)的負(fù)擔(dān)設(shè)定為期中固定值,即期的實(shí)績(jī)值與方案值均以同額列入6/29/202351部門(mén)間買(mǎi)賣(mài)價(jià)格〔轉(zhuǎn)帳價(jià)格〕的決定方法1．部門(mén)間買(mǎi)賣(mài)價(jià)格的基本想法:在企業(yè)內(nèi)屬于績(jī)效評(píng)估單位的部門(mén)之間,各種物料\半成品\成品\或服務(wù)等的收付價(jià)格稱(chēng)為部門(mén)間買(mǎi)賣(mài)價(jià)格6/29/202352部門(mén)間買(mǎi)賣(mài)價(jià)格〔轉(zhuǎn)帳價(jià)格〕的決定方法2．買(mǎi)賣(mài)價(jià)格的決定方法:〔1〕市價(jià)基準(zhǔn):事業(yè)部制將各事業(yè)部置于與公司外面的市場(chǎng)竟?fàn)幫画h(huán)境,且當(dāng)作正式的利潤(rùn)責(zé)任單位看待時(shí)市價(jià)基準(zhǔn)是指同樣的產(chǎn)品在市場(chǎng)上所賣(mài)出的價(jià)格6/29/202353部門(mén)間買(mǎi)賣(mài)價(jià)格〔轉(zhuǎn)帳價(jià)格〕的決定方法〔2〕成本基準(zhǔn)：如部門(mén)的設(shè)定是由營(yíng)業(yè)\制造\物料等本來(lái)的職能部門(mén)構(gòu)成以經(jīng)營(yíng)內(nèi)部為限的利潤(rùn)責(zé)任單位時(shí)，于考慮各種條件后，部門(mén)間買(mǎi)賣(mài)價(jià)格可采用此基準(zhǔn)6/29/202354部門(mén)間買(mǎi)賣(mài)價(jià)格〔轉(zhuǎn)帳價(jià)格〕的決定方法3．買(mǎi)賣(mài)價(jià)格三個(gè)特征：〔1〕實(shí)施水準(zhǔn)計(jì)算〔2〕重視期方案值〔3〕采用營(yíng)業(yè)部門(mén)的修正購(gòu)入成本6/29/202355部門(mén)間買(mǎi)賣(mài)價(jià)格〔轉(zhuǎn)帳價(jià)格〕的決定方法修正購(gòu)入成本c:C=s-p-t=售價(jià)-利潤(rùn)-發(fā)貨費(fèi)利潤(rùn)P=總公司經(jīng)費(fèi)*利潤(rùn)方案總額*〔單位產(chǎn)品

邊際利潤(rùn)總額平均邊際利潤(rùn)〕6/29/202356部門(mén)間買(mǎi)賣(mài)價(jià)格〔轉(zhuǎn)帳價(jià)格〕的決定方法4．政策買(mǎi)賣(mài)價(jià)格的決定方法:從經(jīng)營(yíng)政策的立場(chǎng),將新產(chǎn)品的購(gòu)入成本酌予減低,使從營(yíng)業(yè)部門(mén)提高績(jī)效的一面看來(lái),成為最具魅力的產(chǎn)品〔值得努力推銷(xiāo)的產(chǎn)品〕,這樣的購(gòu)入成本稱(chēng)為政策買(mǎi)賣(mài)價(jià)格6/29/202357部門(mén)間買(mǎi)賣(mài)價(jià)格〔轉(zhuǎn)帳價(jià)格〕的決定方法政策買(mǎi)賣(mài)價(jià)格計(jì)算實(shí)例:A,B為以往產(chǎn)品,C為新產(chǎn)品產(chǎn)品售價(jià)S千元購(gòu)入成本C千元毛利M=s-c千元毛利率M’=m/s每臺(tái)平均銷(xiāo)售勞力系數(shù)單位勞力平均毛利千元順位A10080200.20120①②B120102180.15118②③C500450500.10510③C’5003801200.24524①6/29/202358部門(mén)間買(mǎi)賣(mài)價(jià)格〔轉(zhuǎn)帳價(jià)格〕的決定方法C’是有關(guān)C采用政策買(mǎi)賣(mài)價(jià)格制的情形C之修正毛利mc’=20*5*1.20=120C之政策購(gòu)入成本Cc=Sc-mc’=500-120=3806/29/202359部門(mén)資金的決定方法

1.部門(mén)資金的意義：部門(mén)負(fù)責(zé)人必須有效利用投入自己部門(mén)的營(yíng)運(yùn)資本，并盡量地節(jié)省成本，致力于確保利潤(rùn)目標(biāo)，從而能夠把他們培養(yǎng)成為未來(lái)企業(yè)負(fù)責(zé)人6/29/202360部門(mén)資金的決定方法2.部門(mén)資金的范圍：〔1〕假設(shè)部門(mén)資金是各部門(mén)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的固定資本與周轉(zhuǎn)資金的合計(jì)額〔2〕假設(shè)固定資本的金額是有形固定資產(chǎn)〔機(jī)械、器具、公共用具、土地、船舶、車(chē)輛、建筑物等〕的現(xiàn)有數(shù)額，視實(shí)際需要可包含臨時(shí)建筑物6/29/202361部門(mén)資金的決定方法3.部門(mén)資金的計(jì)算方法：〔1〕采用帳面價(jià)格〔普遍性、易理解、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上可明確把握〕〔2〕方案值定為期初與期末的方案平均金額6/29/202362部門(mén)資金的決定方法〔3〕各月部門(mén)資金實(shí)績(jī)，在月底時(shí)予以把握〔4〕部門(mén)資金所負(fù)擔(dān)的資金成本，須考慮該企業(yè)的實(shí)質(zhì)資本成本來(lái)決定，此資金成本假設(shè)期中是固定的6/29/202363部門(mén)資金的決定方法4．部門(mén)資金計(jì)算實(shí)例：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元部門(mén)資金合計(jì)營(yíng)業(yè)制造物料固定資產(chǎn)9200100072001000盤(pán)存資產(chǎn)370014007001600應(yīng)收債權(quán)65006500----合計(jì)194008900790026006/29/202364庫(kù)存成本的求法庫(kù)存成本的內(nèi)容包括：不能有效運(yùn)用資金的損失保管場(chǎng)所的損失處理費(fèi)用的損失不合用的損失6/29/202365各種補(bǔ)償費(fèi)的決定方法1．補(bǔ)償費(fèi)制度：企業(yè)發(fā)現(xiàn)潛在的利潤(rùn)，防止?jié)撛诘膿p失而制定。即給其他部門(mén)添加麻煩時(shí)，用補(bǔ)償費(fèi)形式表示歉意，接受其他部門(mén)提供服務(wù)所支付的服務(wù)費(fèi)也是一種補(bǔ)償費(fèi)6/29/202366各種補(bǔ)償費(fèi)的決定方法2．補(bǔ)償費(fèi)工程：趕工費(fèi)遲延費(fèi)支援費(fèi)技術(shù)費(fèi)6/29/202367各種補(bǔ)償費(fèi)的決定方法抱怨賠償費(fèi)品質(zhì)賠償費(fèi)工時(shí)節(jié)省費(fèi)自由交易費(fèi)6/29/202368各種補(bǔ)償費(fèi)的決定方法3．有關(guān)補(bǔ)償費(fèi)的事務(wù)手續(xù)：〔1〕補(bǔ)償費(fèi)的基準(zhǔn)〔期方案值〕可采用前期實(shí)績(jī)值，或加進(jìn)每期的生產(chǎn)銷(xiāo)售實(shí)際情況計(jì)算〔2〕補(bǔ)償費(fèi)由要求部門(mén)開(kāi)立傳票，經(jīng)補(bǔ)償費(fèi)負(fù)擔(dān)部門(mén)成認(rèn)后列入6/29/202369各種補(bǔ)償費(fèi)的決定方法〔3〕為簡(jiǎn)化事務(wù)手續(xù)，有時(shí)可設(shè)置補(bǔ)償費(fèi)的下限，對(duì)過(guò)少之金額不予處理〔4〕補(bǔ)償費(fèi)采用特定的傳票〔5〕部門(mén)間無(wú)法達(dá)成協(xié)議時(shí)，應(yīng)接受處理有關(guān)本制度設(shè)定、修訂、運(yùn)用等各種問(wèn)題的績(jī)效評(píng)估會(huì)的裁定6/29/202370績(jī)效評(píng)估與獎(jiǎng)勵(lì)〔四〕6/29/202371績(jī)效評(píng)估與獎(jiǎng)勵(lì)績(jī)效評(píng)估與獎(jiǎng)勵(lì)的基本想法成果與獎(jiǎng)勵(lì)方法獎(jiǎng)勵(lì)方式實(shí)例6/29/202372績(jī)效評(píng)估與獎(jiǎng)勵(lì)的基本想法重要的具體考慮要點(diǎn)如下：1．以營(yíng)業(yè)部門(mén)的售價(jià)、銷(xiāo)售量作為部門(mén)努力的對(duì)象，但新產(chǎn)品視實(shí)際需要可應(yīng)用政策性購(gòu)入成本方式6/29/202373績(jī)效評(píng)估與獎(jiǎng)勵(lì)的基本想法2．每期參加水準(zhǔn)計(jì)算，排除隨意性基準(zhǔn)設(shè)定所造成的部門(mén)績(jī)效偏差3．各部門(mén)對(duì)總公司經(jīng)費(fèi)分?jǐn)?，于期初決定，作為期中固定值，即總公司部門(mén)有無(wú)效率之結(jié)果不致影響到各部門(mén)的績(jī)效6/29/202374績(jī)效評(píng)估與獎(jiǎng)勵(lì)的基本想法4．部門(mén)資金及設(shè)備投資等重要決定，因與預(yù)算制度有關(guān)聯(lián)，在期初慎重的審議下，使其納入基準(zhǔn)。5．物料部門(mén)購(gòu)自外部的各種物料，因市場(chǎng)情況而發(fā)生大幅變化時(shí)將會(huì)影響物料部門(mén)的績(jī)效，必須進(jìn)行妥善的價(jià)格修正6/29/202375績(jī)效評(píng)估與獎(jiǎng)勵(lì)的基本想法6．使部門(mén)間買(mǎi)賣(mài)價(jià)格在期中全部固定，并將效率與非效率的影響分開(kāi)7．有關(guān)部門(mén)費(fèi)有各費(fèi)用工程設(shè)定的基準(zhǔn)，每期均以前期實(shí)績(jī)作為基數(shù)，然后進(jìn)行3項(xiàng)大修正：6/29/202376績(jī)效評(píng)估與獎(jiǎng)勵(lì)的基本想法〔1〕價(jià)格變動(dòng)〔企業(yè)外因素〕〔2〕作業(yè)度變化〔與企業(yè)整體政策有關(guān)〕〔3〕特殊條件8．準(zhǔn)備有必要范圍的補(bǔ)償費(fèi)工程6/29/202377績(jī)效評(píng)估與獎(jiǎng)勵(lì)的基本想法9．于期末進(jìn)行差異分析，使能夠明示基準(zhǔn)與實(shí)績(jī)的差異原因10．各部門(mén)共同創(chuàng)造的成果，要使得能公平地均分11．對(duì)將來(lái)具有的潛力也因應(yīng)加算在績(jī)效評(píng)估上6/29/202378成果與獎(jiǎng)勵(lì)方法1．成果：全體員工共同努力所創(chuàng)造的經(jīng)營(yíng)成果，即利潤(rùn)和附加價(jià)值2．獎(jiǎng)勵(lì)的方法：〔1