輕松有效地做財務預算

輕松有效地做財務預算，遇到這個問題不要怕，數(shù)豆子整理了與財務預算相關(guān)的內(nèi)容，看完肯定可以解決。

在預算方面，很多經(jīng)理人常犯的一個錯誤是，沒有真正把預算過程當作一個方案過程。一方面，傳統(tǒng)預算制度受其形成時期相對靜態(tài)穩(wěn)定以及賣方市場的經(jīng)營環(huán)境的影響，注意于成本掌握，而不是經(jīng)營方案。這種歷史淵源對經(jīng)理人的影響，至今依舊存在。

另一方面，戰(zhàn)略管理觀念在許多企業(yè)中還沒有真正樹立起來，經(jīng)理們僅把預算當作是一種純粹的業(yè)績衡量和掌握的工具，并沒有把它納入企業(yè)的整體戰(zhàn)略管理體系中看待和考慮。

成熟的戰(zhàn)略管理體系把預算視為一個非常重要的部分，它是戰(zhàn)略行動方案的財務化，不僅為戰(zhàn)略行動供應具體的方案，而且以財務報表的形式，明確對企業(yè)將來財務狀況的期望。

在中國，企業(yè)長期處于方案經(jīng)濟的相對靜態(tài)的經(jīng)營環(huán)境中，雖然在20年市場化的改革和開放之后，企業(yè)開頭面對簡單多變的環(huán)境，也迫切需要戰(zhàn)略管理的理念和工具。但在實際中，許多經(jīng)理短期內(nèi)還沒有真正樹立起這種觀念，沒有真正把預算看作一個方案過程和手段，從而把預算同戰(zhàn)略目標和經(jīng)營方案割裂開來，失去了預算的意義。

經(jīng)營環(huán)境的快速變化，常常使在用的預算流程和方法成為過時。企業(yè)始終處于轉(zhuǎn)軌的過程中，其結(jié)果便是，在大型企業(yè)中，往往是多種預算技術(shù)同時并存。從傳統(tǒng)的基于成本中心會計的預算方法，到項目和資金預算技術(shù)，乃至作業(yè)預算法，從“固定預算”到“彈性預算”，從“滾動預算”到“零基預算”，從“以銷售為目標的預算”到“以利潤為目標的預算”等等，這些簡單的專業(yè)學問和計算方法，對非財務的直線職能經(jīng)理和員工來說，簡直是眼花繚亂。他們自然而然地把預算工作視為財務部門獨自擔當?shù)膶I(yè)工作，同自己沒有多大關(guān)系，因此簡單對安排下來的預算工作產(chǎn)生逆反心理。

IT技術(shù)假如能在預算過程中得到恰當?shù)膽?，無疑會大大改善預算手段及其系統(tǒng)，從而大幅度提高預算過程的效率和價值。然而，實際狀況是，很多企業(yè)在引進IT技術(shù)關(guān)心預算方面沒有根本性的改進。一些企業(yè)基本上還是“手工作業(yè)”；一些企業(yè)即使配置了計算機和軟件，卻只局限在財務部門，局限在計算機“單機作戰(zhàn)”；一些企業(yè)還消失相關(guān)軟件不能滿意提高預算效率效益的需要，例如在軟件的配備上過于依靠簡單的電子報表軟件，而沒有考慮到電子報表軟件最適合于個人用戶，卻并不適合組織范圍上的應用。

要做到輕松有效地預算，就意味著要讓參加預算的人員，從觀念上認可和接受預算工作，使他們熟悉到自己是“做正確的事”，變“被動”的負擔態(tài)度為“主動”的輕松態(tài)度；還意味著要實行恰當?shù)念A算方法和手段，提高預算過程的效率，“正確地做事”。詳細包括：

“預算”激勵：預算是一個非常重要的管理工具，已經(jīng)超越了原來“成本掌握”的意義，因此要從整體管理的角度對待預算。企業(yè)高級管理層制訂企業(yè)的進展戰(zhàn)略之后，有必要向全體員工傳達，使其明確預算同戰(zhàn)略過程中的企業(yè)使命、戰(zhàn)略目標、戰(zhàn)略類型、政策、行動方案、程序以及業(yè)績等要素之間的互動關(guān)系，明確預算的重要定位，體會各自的預算工作對企業(yè)進展的重要意義。

充分鼓舞各級經(jīng)理人和一般員工，對各自的責任業(yè)務活動進行資源分析和計算，同時要鼓舞各種業(yè)務數(shù)據(jù)和信息，縱向和橫向地充分流通和共享。這樣，員工就會普遍感覺到在做自己安排而不是主管安排的工作，普遍主動地投入預算工作，從而增加預算和經(jīng)營方案的匹配度和數(shù)據(jù)信息的牢靠性。

方法正確：預算方法的選擇，應當重點考慮經(jīng)營環(huán)境、成本結(jié)構(gòu)與組織結(jié)構(gòu)等影響因素。不同行業(yè)、不同企業(yè)，具有不同的特點，經(jīng)營環(huán)境對不同的行業(yè)和企業(yè)來說，其簡單程度也相對不同，因此，企業(yè)要依據(jù)環(huán)境的特點選擇相應的預算方法。

企業(yè)的生產(chǎn)過程和系統(tǒng)，影響著企業(yè)產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)。不同的企業(yè)具有不同技術(shù)水平的生產(chǎn)過程和系統(tǒng)，因此它們的生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu)也不同。在過去生產(chǎn)過程和系統(tǒng)技術(shù)含量較低的狀況下，直接人工等變動成本是產(chǎn)品成本的主要組成部分，固定性制造費用比例很小。針對此種狀況，變動成本法克服了傳統(tǒng)的完全成本法在產(chǎn)銷量不相同時消失利潤不正常，尤其是銷量下降、利潤反而上升的虛假現(xiàn)象等缺點，成為企業(yè)短期預算和決策的有效工具。

但是，在新的高技術(shù)制造環(huán)境下，變動成本的比例愈來愈小，變動成本法將漸漸失去其意義。完全成本法有回歸的趨勢，但已經(jīng)不是過去那種同變動成本法一樣，以“數(shù)量為基礎”的成本計算和預算法了；而是同以“作業(yè)為基礎”的成本計算和預算法緊密結(jié)合。

以作業(yè)為基礎的成本法，與傳統(tǒng)的完全成本法和變動成本法之間的不同，主要在于采納多元標準，對制造費用進行安排。根據(jù)不同作業(yè)的成本動因?qū)χ圃熨M用進行歸集和安排，能夠真實反映高技術(shù)生產(chǎn)條件下企業(yè)的生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu)，同時也有利于對企業(yè)的增值作業(yè)（活動）和非增值作業(yè)（活動）進行分類管理。所以，在選擇預算方法的時候，要依據(jù)各自企業(yè)的生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu)做出打算。

模式匹配：預算模式要反映企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的變化并與之相匹配。多事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)（M型結(jié)構(gòu)），是工業(yè)經(jīng)濟時代企業(yè)組織的標準結(jié)構(gòu)。在這種結(jié)構(gòu)中，高層管理者把握著資本、學問以及其它資源，并且根據(jù)自己制訂的戰(zhàn)略意圖進行安排，中層經(jīng)理對資源的使用過程和結(jié)果進行監(jiān)控，而一線經(jīng)理則是執(zhí)行者，詳細對資源加以運用。這種結(jié)構(gòu)的消失，以資本是主要資源為基礎，目的在于支持企業(yè)多元化經(jīng)營，開發(fā)新產(chǎn)品，拓展新市場，以及實施多種戰(zhàn)略。為了便于高層管理者安排資源和掌握，建立起了嚴格的垂直型命令系統(tǒng)，并輔之以正規(guī)嚴格的預算系統(tǒng)和其它信息系統(tǒng)。包括預算系統(tǒng)在內(nèi)的這些系統(tǒng)，為工業(yè)經(jīng)濟時代企業(yè)的進展，發(fā)揮了非常重要的作用。然而，面對學問經(jīng)濟時代的來臨，這種官僚式組織結(jié)構(gòu)開頭變得僵化，缺乏應變力量。

以學問為主要資源的學問經(jīng)濟，催生了一種新的N型組織結(jié)構(gòu)。在這種結(jié)構(gòu)中，一線經(jīng)理富有企業(yè)家精神，具有戰(zhàn)略思維，常常要做出很多資源配置的決策；中層經(jīng)理的任務是通過協(xié)調(diào)不同部門，使之橫向集成，以增加企業(yè)的競爭力量；高級管理者則是對企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀進行反思，為員工指明方向，并激勵他們朝著既定方向前進。這種結(jié)構(gòu)比較精簡，以市場為關(guān)注意點，對變化具有較強的反應力量。在這種結(jié)構(gòu)中，將會在一線形成很多相對獨立的預算單位，由一線經(jīng)理依據(jù)經(jīng)營環(huán)境的特點實行簡煉的流程以及“比例預算”等敏捷方法，進行預算工作；而高層管理者則可以依據(jù)一線經(jīng)理預算完成狀況，及其對企業(yè)整體業(yè)績的貢獻，以及中層經(jīng)理在協(xié)調(diào)資源完成預算方面的表現(xiàn)，打算兩者的酬勞，從而間接地對預算工作進行管理。

在現(xiàn)實中，不同的企業(yè)具有不同的組織結(jié)構(gòu)。更多的企業(yè)是具有M型結(jié)構(gòu)及其初級形態(tài)的“職能制結(jié)構(gòu)”，既然M型結(jié)構(gòu)是工業(yè)經(jīng)濟時代企業(yè)組織的標準形式，與其相適應的預算模式自然可以為初級階段的組織結(jié)構(gòu)所借鑒使用。但是，從M型結(jié)構(gòu)走向N型結(jié)構(gòu)，不是在一夜之間就能完成的，因此，在過渡階段就要依據(jù)兩種結(jié)構(gòu)的“成分”多寡，進行預算流程的建設和預算方法的選擇。

化繁為簡：為了把簡單的預算專業(yè)學問和計算方法，對非財務專業(yè)預算人員產(chǎn)生的負面影響降到最低，除了賜予這些人員必要的基本學問培訓之外，應用界面友好、通俗易懂、易于使用的專業(yè)預算軟件是至關(guān)重要的