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如何設(shè)計(jì)電算化會(huì)計(jì)控制制度

建立健全電算化會(huì)計(jì)控制制度是實(shí)現(xiàn)電算會(huì)計(jì)工作正常運(yùn)行的前提，是確保會(huì)計(jì)核算操作安全、及時(shí)、準(zhǔn)確地提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的根本保證。

一、電算化會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)基本依據(jù)

隨著電算化工作的深入發(fā)展，財(cái)政部相繼頒發(fā)了一系列關(guān)于電算化會(huì)計(jì)管理是工作的有關(guān)規(guī)定，這此規(guī)定是制定企業(yè)電算會(huì)計(jì)控制制度的重要依據(jù)。

1、電算化會(huì)計(jì)管理的法律和制度。近幾年來，財(cái)政部先后發(fā)布“關(guān)于印發(fā)《電算化會(huì)計(jì)管理辦法》等規(guī)章的通知”、“關(guān)于印發(fā)《電算會(huì)計(jì)工作規(guī)范》的通知”，較為詳細(xì)的規(guī)定了電算會(huì)計(jì)系應(yīng)該建立的控制制度，即電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)建立系統(tǒng)操作管理制制度、計(jì)算機(jī)硬、軟件中設(shè)計(jì)控制措施發(fā)揮應(yīng)有的作用是電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)業(yè)務(wù)業(yè)處正確和安全的重要保證。由于電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)彩用了計(jì)算機(jī)技術(shù)控制和組織、制度控制相結(jié)合的控制辦法，所以電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)比手工系統(tǒng)的內(nèi)容更加嚴(yán)格、控制內(nèi)容更加廣泛。

會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范的要求也是衡量企業(yè)定點(diǎn)開發(fā)的會(huì)計(jì)核算軟件是否合法的基本依據(jù)，所謂會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范是指為了規(guī)范會(huì)計(jì)核算軟件，保證會(huì)計(jì)核算軟件質(zhì)量，根據(jù)丁關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定而制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核箱軟件應(yīng)具備的基本條件、會(huì)計(jì)核算軟在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)中輸入、處理、輸出及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)軟件安全方面應(yīng)當(dāng)達(dá)到的要求和規(guī)定。由于系統(tǒng)的設(shè)計(jì)目標(biāo)不一定相同，因此會(huì)計(jì)軟件的功能就存在區(qū)別，但所有電算化會(huì)計(jì)軟件必須具備的財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)核算軟年的基本功能規(guī)范》所規(guī)定的功能，這是對(duì)電算會(huì)計(jì)軟件最為基本的要求，它包括業(yè)務(wù)處理能務(wù)以及系統(tǒng)控制功能的要求，只有符合這種要求的軟件才可以應(yīng)用。因此，《會(huì)計(jì)核算軟件的基本功能規(guī)范》既是軟件開發(fā)的基本依據(jù)，也是設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)電算控制制度的基本合基本依據(jù)。

2、電算化系統(tǒng)的工作特點(diǎn)。目前，我國(guó)有關(guān)電算會(huì)計(jì)工作的法令、法規(guī)帶有少手工痕跡，一些具有問題的規(guī)定并不完全適應(yīng)電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)的工作的特點(diǎn)。因此，企業(yè)在設(shè)計(jì)自身的會(huì)計(jì)控制制度時(shí)應(yīng)根據(jù)電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)的工作特點(diǎn)和使用的會(huì)計(jì)軟件的實(shí)際情況相應(yīng)的控制制度。

二、電算會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)原則

電算會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)遵循以下一下原則

1、合法性原則。合法性原則要求在電算會(huì)計(jì)適應(yīng)的軟必須滿足會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范的要求，這是建立電算會(huì)計(jì)控制的前抻和基礎(chǔ)。

2、業(yè)務(wù)處理程序標(biāo)準(zhǔn)化原則。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理具有嚴(yán)格的時(shí)序性要求，比如結(jié)帳前必須完成期末業(yè)務(wù)的攤、提和結(jié)轉(zhuǎn)等工作。在電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，由于有關(guān)的功能通過功能菜單的形式提供給用戶，由用戶根據(jù)需要選擇使用，軟件很難嚴(yán)格控制操作的時(shí)序。因此，設(shè)計(jì)電算會(huì)計(jì)控制制度時(shí)，應(yīng)制定標(biāo)準(zhǔn)化的操作程序及有關(guān)控制點(diǎn)和控制要求，對(duì)業(yè)務(wù)處理過程進(jìn)行嚴(yán)禁格的控制。

3、成本收益原則。電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)通常彩用計(jì)算機(jī)程序和組織、制度控制相結(jié)合的綜合控制辦法建立自己的會(huì)計(jì)控制體系，對(duì)于某個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)具本采用哪一種控制辦法可以有多種考慮，在確定具體的使用辦法時(shí)，除了考慮控制的有效性外，還應(yīng)考慮采用措施花費(fèi)的成本。

4、崗位職責(zé)分離原則。即在設(shè)計(jì)電算會(huì)計(jì)控制制度時(shí)，要明確各個(gè)工作崗位的職責(zé)范圍，做到事事有人管，人人人專責(zé)，辦事有要求，工作有檢查。

三、電算會(huì)計(jì)崗位責(zé)任控制

電算會(huì)計(jì)控制制度主要包括以下一些內(nèi)容

1、建立電算會(huì)計(jì)崗位責(zé)任控制。建立電算會(huì)計(jì)崗位責(zé)任控制制度應(yīng)劃分電算會(huì)計(jì)各個(gè)工作崗位的職責(zé)范圍，確保事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有要求，工作有檢查。電算會(huì)計(jì)的工作崗位可以分為基本會(huì)計(jì)崗位及電算會(huì)計(jì)崗位。基本會(huì)計(jì)崗位包括會(huì)計(jì)主管、郵納、會(huì)計(jì)核算崗位、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等崗位。電算會(huì)計(jì)和電算會(huì)計(jì)崗位可以在可證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全的前提下交叉設(shè)置，各個(gè)崗位的人員要保持相對(duì)的穩(wěn)定。

2、電算會(huì)計(jì)操作控制。電算會(huì)計(jì)操作控制的基本要求是建立嚴(yán)格的職務(wù)分

工，對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行分離。操作管理控制應(yīng)著重對(duì)軟件缺乏技術(shù)控制或技術(shù)控制不足的地方作出必要的制度規(guī)定，以彌補(bǔ)技術(shù)控制的不足。操作控制的內(nèi)容不包括：制度上機(jī)操作規(guī)定；加強(qiáng)系統(tǒng)人中操作管理；建立電算系統(tǒng)訪問授權(quán)和身分證制度；安全稽核機(jī)制；設(shè)置安全檢測(cè)預(yù)警系統(tǒng)等。

3、電算會(huì)計(jì)安全保密控制。電算會(huì)計(jì)安全保密的內(nèi)容有：硬件設(shè)備安全控制；系統(tǒng)軟件安全控制；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息巡全控制；系統(tǒng)入侵控制；交易有安全控制等。

4、電算會(huì)計(jì)檔案管理控制。電算控制檔案飯知儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)硬盤中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以及基他磁性介質(zhì)或光盤存儲(chǔ)的會(huì)駐地?cái)?shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)打印出來的書面等形式會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。電算會(huì)計(jì)檔案管理控制的內(nèi)容主要是對(duì)