貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng)2．（1）2007年2月出售商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款585000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）85000（2）3月1日收到商業(yè)匯票：借：應(yīng)收票據(jù)585000貸：應(yīng)收賬款585000（3）5月5日某企業(yè)向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)：票據(jù)到期價(jià)值=585000（元）貼現(xiàn)息=585000×9％×119÷360=17403.75（元）貼現(xiàn)所得金額=585000-17403.75=567596.25（元）借：銀行存款567596.25短期借款——利息調(diào)整17403.75貸：短期借款——成本585000（4）5月底確認(rèn)貼現(xiàn)利息：17403.75×9％×25/360=108.77（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用108.77貸：短期借款——利息調(diào)整108.77（5）9月3日付款單位無(wú)力支付：借：應(yīng)收賬款585000貸：應(yīng)收票據(jù)585000借：短期借款585000貸：銀行存款5850002．（1）第一年年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為：1000000×5‰=5000（元）借：資產(chǎn)減值損失5000貸：壞賬準(zhǔn)備5000（2）第二年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額為：5000（元）應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備：2500000×5‰-5000=7500（元）借：資產(chǎn)減值損失7500貸：壞賬準(zhǔn)備7500（3）第三年6月發(fā)生壞賬損失，應(yīng)沖銷(xiāo)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：借：壞賬準(zhǔn)備18000貸：應(yīng)收賬款18000（5）第三年10月收回已核銷(xiāo)的壞賬5000元：借：應(yīng)收賬款5000貸：壞賬準(zhǔn)備5000借：銀行存款5000貸：應(yīng)收賬款5000（6）第三年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為：=10000（元）2001年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額為：5000-18000+5000=-8000（元）2001年應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備為：2000000×5‰+8000=18000（元）借：資產(chǎn)減值損失18000貸：壞賬準(zhǔn)備18000第三章存貨1．實(shí)際成本法核算（1）借：原材料80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600貸：銀行存款93600（2）材料成本=150000+450+12000*（1-7%）=161610增值稅=25500+12000*7%=26340借：在途物資161610應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26340貸：銀行存款187950（3）借：原材料161610貸：在途物資161610（4）借：原材料180000貸：應(yīng)付賬款180000（5）借：應(yīng)付賬款180000貸：原材料180000借：原材料188950應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30800貸：銀行存款2197502、計(jì)劃成本法計(jì)劃成本法（1）材料的實(shí)際成本=9500+400*（1-7%）=9872材料的計(jì)劃成本=1000*10=10000借：材料采購(gòu)9872應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1643貸：銀行存款11515借：原材料10000貸：材料采購(gòu)10000借：材料采購(gòu)128貸：材料成本差異128（2）借：制造費(fèi)用1000貸：原材料1000（3）材料的實(shí)際成本=22464/1.17+1000*（1-7%）=20130材料的計(jì)劃成本=2000*10=20000借：材料采購(gòu)20130應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（3264+70）=3334貸：銀行存款23464借：原材料20000貸：材料采購(gòu)20000借：材料成本差異130貸：材料采購(gòu)130（4）借：制造費(fèi)用25000貸：原材料25000第三年：（24萬(wàn)-9.6萬(wàn)）×40%=5.76萬(wàn)第四年和第五年每年應(yīng)提折舊額=（14.4-5.76-0.5）÷2=4.07萬(wàn)（3）年數(shù)總和法：第一年：395000×5÷15=131666.67第二年：395000×4÷15=105333.33第三年：395000×3÷15=79000第四年：395000×2÷15=52666.67第五年：395000×1÷15=26333.332、（1）借：管理費(fèi)用1000貸：銀行存款1000（2）借：管理費(fèi)用22000貸：銀行存款22000（3）轉(zhuǎn)入在建工程，借：在建工程600000累計(jì)折舊300000貸：固定資產(chǎn)900000（4）購(gòu)買(mǎi)工程物資：借：工程物資234000貸：銀行存款234000（5）領(lǐng)用工程物資：借：在建工程180000貸：工程物資180000（6）剩余物資入庫(kù)剩余材料價(jià)款（234000-180000）=54000其中屬于材料成本的：54000/（1+17%）=46153.85增值稅：54000-46153.85=7846.15借：原材料46153.85應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7846.15貸：工程物資54000（7）支付工資：借：在建工程60000貸：應(yīng)付職工薪酬60000（8）變價(jià)收入沖工程成本借：銀行存款32000貸：在建工程32000（9）工程交付使用借：固定資產(chǎn)808000貸：在建工程808000（10）可收回金額850000大于固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。每月應(yīng)提折舊額：808000*（1-6%）/20/12=3164.67借：制造費(fèi)用3164.67貸：累計(jì)折舊3164.673、（1）借：固定資產(chǎn)清理2500累計(jì)折舊57700貸：固定資產(chǎn)60200支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理200貸：銀行存款200材料回收：借：原材料1000貸：固定資產(chǎn)清理1000結(jié)轉(zhuǎn)凈損益：借：營(yíng)業(yè)外支出1700貸：固定資產(chǎn)清理1700（2）借：固定資產(chǎn)清理110000累計(jì)折舊70000貸：固定資產(chǎn)180000借：銀行存款105000貸：固定資產(chǎn)清理105000借：營(yíng)業(yè)外支出5000貸：固定資產(chǎn)清理5000（3）借：固定資產(chǎn)清理75000累計(jì)折舊25000貸：固定資產(chǎn)100000借：其他應(yīng)收款35000貸：固定資產(chǎn)清理35000借：固定資產(chǎn)清理2000貸：銀行存款2000借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理42000（4）借：待處理財(cái)產(chǎn)損益2000累計(jì)折舊3000貸：固定資產(chǎn)50004、（1）購(gòu)進(jìn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)600000貸：銀行存款600000（2）02年末和03年末分別計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用（管理費(fèi)用）100000貸：累計(jì)折舊100000（3）2003年末賬面價(jià)值為400000，可收回金額為280000，計(jì)提減值準(zhǔn)備120000借：資產(chǎn)減值損失120000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備120000（4）2004年計(jì)提折舊金額280000/4=70000借：制造費(fèi)用（管理費(fèi)用）70000貸：累計(jì)折舊70000（5）出售借：固定資產(chǎn)清理210000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備120000累計(jì)折舊270000貸：固定資產(chǎn)600000借：銀行存款88000貸：固定資產(chǎn)清理88000借：營(yíng)業(yè)外支出122000貸：固定資產(chǎn)清理122000第六章無(wú)形資產(chǎn)1、（1）借：無(wú)形資產(chǎn)200000貸：銀行存款200000（2）借：無(wú)形資產(chǎn)50000貸：銀行存款50000（3）借：銀行存款300000累計(jì)攤銷(xiāo)120000貸：無(wú)形資產(chǎn)400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅15000營(yíng)業(yè)外收入5000（4）借：銀行存款200000貸：其他業(yè)務(wù)收入200000借：其他業(yè)務(wù)成本3000貸：銀行存款30002、購(gòu)入（1）借：無(wú)形資產(chǎn)200000貸：銀行存款200000當(dāng)月攤銷(xiāo)借：管理費(fèi)用3333.33貸：累計(jì)攤銷(xiāo)3333.33（2）02、03、04年末每年攤銷(xiāo)200000/5=40000借：管理費(fèi)用40000貸：累計(jì)攤銷(xiāo)40000（3）05年末攤銷(xiāo)76666.67借：管理費(fèi)用76666.67貸：累計(jì)攤銷(xiāo)76666.673、（1）借：無(wú)形資產(chǎn)1200000貸：銀行存款1200000（2）01、02年末進(jìn)行攤銷(xiāo)，按6年攤銷(xiāo)借：管理費(fèi)用200000貸：累計(jì)攤銷(xiāo)200000（3）02年末賬面價(jià)值800000，可回收金額250000，計(jì)提減值準(zhǔn)備550000借：資產(chǎn)減值損失550000貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備550000（4）03年末、04年末攤銷(xiāo)250000/4=62500借：管理費(fèi)用62500貸：累計(jì)攤銷(xiāo)6250004年末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值125000，可收回金額400000，但以前計(jì)提的計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許轉(zhuǎn)回，所以不編制會(huì)計(jì)分錄。05、06攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄同04年。借：管理費(fèi)用62500貸：累計(jì)攤銷(xiāo)62500第七章流動(dòng)負(fù)債1、借：生產(chǎn)成本420000制造費(fèi)用75000管理費(fèi)用160000銷(xiāo)售費(fèi)用110000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資7650002、借：生產(chǎn)成本224640管理費(fèi)用56160貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利280800計(jì)入生產(chǎn)成本的金額為：160×1200×（1＋17％）＝224640（元）計(jì)入管理費(fèi)用的金額為：40×1200×（1＋17％）＝56160（元）借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利280800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）40800借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000貸：庫(kù)存商品2000003、（1）借：原材料60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10.2貸：應(yīng)付票據(jù)70.2（2）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資47.97貸：其他業(yè)務(wù)收入41應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6.97借:其他業(yè)務(wù)成本41貸:原材料41（3）借：應(yīng)收賬款23.4貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3.4借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本16貸:庫(kù)存商品16（4）借：在建工程35.1貸：原材料30應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5.1（5）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢11.7貸：原材料10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1.7（6）借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交增值稅）2.5貸:銀行存款2.5（7）借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）0.47貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅0.47銷(xiāo)項(xiàng)稅額=6.97+3.4=10.37（萬(wàn)元）應(yīng)交增值稅=10.37+5.1+1.7-10.2-4=2.97（萬(wàn)元）應(yīng)交未交增值稅=2.97-2.5=0.47（萬(wàn)元）第八章非流動(dòng)負(fù)債1、（1）借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為20×7年1月1日（2）20×7年專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的利息金額=2000×8%+4000×10%×6/12

=360（萬(wàn)元）

20×8年1月1日～6月30目

專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的利息金額=2000×8%×6／12+4000×10%×6/12

=280（萬(wàn)元）（3）20×7年短期投資收益=500×0.5%×6+2000×0.5%×6=75（萬(wàn)元）20×8年1月1日～6月30日短期投資收益=500×0.5%×6=15（萬(wàn)元）

（4）20×7年的利息資本化金額=360—75=285（萬(wàn)元）

20×8年的利息資本化金額=280—15=265（萬(wàn)元）（5）20×7年12月31日：

借：在建工程285

應(yīng)收利息（或銀行存款）75

貸：應(yīng)付利息360

20×8年6月30日：

借：在建工程265

應(yīng)收利息（或銀行存款）15貸：應(yīng)付利息2802、P公司批債券的實(shí)際發(fā)行價(jià)格為800000×0.67556+800000×10%÷2×8.1109=864884（元）表12-1利息調(diào)整攤銷(xiāo)表（實(shí)際利率法）單位：元期數(shù)應(yīng)付利息利息費(fèi)用攤銷(xiāo)的利息調(diào)整未攤的利息調(diào)整應(yīng)付債券攤余成本648848648841400003459554055947985947924000034379562153858853858340000341545846480128480124400003392060804193284193254000033677632335609835609640000334246576290338290337400003316168392219482219484000032888711215082815082940000326037397768580768510400003231576850800000根據(jù)上述資料，甲公司的賬務(wù)處理如下：（1）2007年年1月1日發(fā)行債券借：銀行存款864884貸：應(yīng)付債券——面值800000——利息調(diào)整64884（2）2007年6日30日計(jì)算利息費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用34595應(yīng)付債券——利息調(diào)整5405貸：應(yīng)付利息40000實(shí)際支付利息借：應(yīng)付利息40000貸：銀行存款40000以各期的分錄只是金額有所不同。（3）2011年12月31日歸還債券本金及最后一期利息費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用32315應(yīng)付債券——利息調(diào)整7685——面值800000貸：銀行存款840000第九章所有者權(quán)益借：銀行存款3880000貸:股本1000000資本公積—股本溢價(jià)2880000回購(gòu)價(jià)格為2元/股時(shí)，賬務(wù)處理如下：（1）回購(gòu)本公司股票時(shí)借：庫(kù)存股400000貸：銀行存款400000（2）注銷(xiāo)本公司股票時(shí)借：股本200000資本公積—股本溢價(jià)200000貸：庫(kù)存股400000回購(gòu)價(jià)格為4元/股時(shí)，賬務(wù)處理如下：（1）回購(gòu)本公司股票時(shí)借：庫(kù)存股800000貸：銀行存款800000（2）注銷(xiāo)本公司股票時(shí)借：股本200000資本公積—股本溢價(jià)300000盈余公積300000貸：庫(kù)存股800000回購(gòu)價(jià)格為0.8元/股時(shí)，賬務(wù)處理如下：（1）回購(gòu)本公司股票時(shí)借：庫(kù)存股160000貸：銀行存款160000（2）注銷(xiāo)本公司股票時(shí)借：股本200000貸：庫(kù)存股160000資本公積—股本溢價(jià)400003.M公司的賬務(wù)處理如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—N公司120000貸：資本公積—其他資本公積120000第十章收入1、（1）借：銀行存款350000貸：預(yù)收賬款（或應(yīng)收賬款）——D公司350000（2）借：應(yīng)收票據(jù)58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8500（3）借：應(yīng)收賬款——B公司146750貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入125000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）21250銀行存款500借：應(yīng)收賬款——C公司70200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）10200（5）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12500貸：銀行存款14650應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2150（紅字）（6）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000貸：銀行存款5850應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）850（紅字）（7）借：銀行存款69000財(cái)務(wù)費(fèi)用1200貸：應(yīng)收賬款70200（8）借：預(yù)收賬款（或應(yīng)收賬款）350000銀行存款59500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入350000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）59500（9）借：銷(xiāo)售費(fèi)用200貸：銀行存款200（10）借：銷(xiāo)售費(fèi)用6000貸：銀行存款6000（11）已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的甲產(chǎn)品的成本=（20+50-5）×1500=97500（元）已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的乙產(chǎn)品的成本=30×1000=30000（元）特定產(chǎn)品的成本=150000（元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本277500貸：庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品97500乙產(chǎn)品30000丙產(chǎn)品1500002．委托方：（1）收取手續(xù)費(fèi)方式：發(fā)出商品時(shí)：借：發(fā)出商品36000貸：庫(kù)存商品36000月末收到代銷(xiāo)清單和貨款時(shí)：借：銀行存款28000銷(xiāo)售費(fèi)用1250貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）4250同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本18000貸：發(fā)出商品18000（2）視同買(mǎi)斷方式發(fā)出時(shí)的處理同（1）收到代銷(xiāo)清單時(shí)：借：銀行存款29250貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）4250同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本18000貸：發(fā)出商品18000受托方：（1）收取手續(xù)費(fèi)方式：收到商品時(shí)：借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)（或受托代銷(xiāo)商品）30000貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債（或受托代銷(xiāo)商品款）30000對(duì)外銷(xiāo)售商品時(shí)：借：銀行存款29250貸：應(yīng)付賬款——A公司25000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）4250收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4250貸：應(yīng)付賬款——A公司4250借：代理業(yè)務(wù)負(fù)債（或受托代銷(xiāo)商品款）18000貸：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)（或受托代銷(xiāo)商品）18000支付給A公司貨款并計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)：借：應(yīng)付賬款——A公司29250貸：銀行存款28000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）1250（2）視同買(mǎi)斷方式收到代銷(xiāo)商品時(shí)：借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)（或受托代銷(xiāo)商品）50000貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債（或受托代銷(xiāo)商品款）50000實(shí)際銷(xiāo)售商品時(shí)：借：銀行存款35100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）5100借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本25000貸：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)（或受托代銷(xiāo)商品）25000借：代理業(yè)務(wù)負(fù)債（或受托代銷(xiāo)商品款）25000貸：應(yīng)付賬款——A公司25000按協(xié)議價(jià)向A公司支付貨款時(shí)：借：應(yīng)付賬款——A公司25000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4250貸：銀行存款292503．（1）2007年預(yù)收賬款時(shí)：借：銀行存款250000貸：預(yù)收賬款250000（2）2007年實(shí)際發(fā)生成本時(shí)：借：勞務(wù)成本140000貸：應(yīng)付職工薪酬140000（3）2007年12月31日，按完工百分比法確認(rèn)收入和費(fèi)用：勞務(wù)的完成程度=140000÷（140000+60000）=70％應(yīng)確認(rèn)的收入=300000×70％－0=210000（元）應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=200000×70％－0=140000（元）借：預(yù)收賬款210000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入210000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）35700借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140000貸：勞務(wù)成本140000（4）2008年實(shí)際發(fā)生成本時(shí)：借：勞務(wù)成本60000貸：應(yīng)付職工薪酬60000（5）2008年收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款101000貸：預(yù)收賬款101000（6）2008年勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入和費(fèi)用：應(yīng)確認(rèn)的收入=300000-210000=90000（元）應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=200000-140000=60000（元）借：預(yù)收賬款90000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）15300借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60000貸：勞務(wù)成本60000第十一章費(fèi)用1．請(qǐng)將年代改為2008年，所得稅稅率改為25%；第三小題的條件最后一句改為“稅法規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。假定所開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)于期末達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)。并假定企業(yè)對(duì)此無(wú)形資產(chǎn)自2009年1月起按10年采用直線法攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限和攤銷(xiāo)方法與稅法規(guī)定一致?！?007年度應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅所得額=12000000＋600000＋2000000-1000000＋1000000＋300000=14900000（元）應(yīng)交所得稅=14900000×25％=3725000（元）2．20×7年度遞延所得稅該公司20×7年資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如表1-1所示：表1-1單位：元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異存貨？？300000固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價(jià)60000006000000減：累計(jì)折舊1200000600000減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備00固定資產(chǎn)賬面價(jià)值48000005400000600000無(wú)形資產(chǎn)300000045000001500000遞延所得稅資產(chǎn)=（300000+600000）×25％=225000（元）借：所得稅費(fèi)用3500000遞延所得稅資產(chǎn)225000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅3725000第十二章利潤(rùn)及其分配借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000其他業(yè)務(wù)收入860000投資收益586000營(yíng)業(yè)外收入26000貸：本年利潤(rùn)4472000借：本年利潤(rùn)3789000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1900000營(yíng)業(yè)稅金及附加150000銷(xiāo)售費(fèi)用160000管理費(fèi)用320000財(cái)務(wù)費(fèi)用180000其他業(yè)務(wù)成本750000營(yíng)業(yè)外支出29000所得稅300000（2）提取法定盈余公積，向投資者分配現(xiàn)金股利提取法定盈余公積＝683000×10％＝68300（元）提取任意盈余公積＝683000×5％＝34150（元）借：利潤(rùn)分配――提取法定盈余公積68300貸：盈余公積――法定盈余公積68300借：利潤(rùn)分配――提取任意盈余公積34150貸：盈余公積――任意盈余公積34150借：利潤(rùn)分配――應(yīng)付現(xiàn)金股利300000貸：應(yīng)付股利300000（3）對(duì)利潤(rùn)分配賬戶(hù)進(jìn)行年終結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤(rùn)683000貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)683000借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)402450貸：利潤(rùn)分配――提取法定盈余公積68300利潤(rùn)分配――提取任意盈余公積34150利潤(rùn)分配――應(yīng)付現(xiàn)金股利300000第十三章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1．資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：A公司2007年12資產(chǎn)年末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）年末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：（略）流動(dòng)負(fù)債：（略）貨幣資金136000短期借款72000交易性金融資產(chǎn)22500交易性金融負(fù)債-應(yīng)收票據(jù)7200應(yīng)付票據(jù)21000應(yīng)收賬款99500應(yīng)付賬款115000預(yù)付款項(xiàng)17000預(yù)收款項(xiàng)12600應(yīng)收利息-應(yīng)付職工薪酬8