注冊會計師《稅法》考前點題卷三（含答案）[單選題]1.下列關于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是()。A.居民張某將自己名下的房（江南博哥）產轉讓給已經辦理離婚手續(xù)的前妻，可以免征契稅B.某退休林場工人到某山區(qū)購買了一片荒丘用于開荒造林，應減半繳納契稅C.因地震導致城市居民甲某房屋倒塌，甲某重新購置房產時免征契稅D.某居民購買90平米及以下且屬家庭唯一普通住房，可減按1％稅率繳納契稅參考答案：D參考解析：選項A，婚姻關系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權屬是可以免征契稅，已經離婚的夫妻間轉讓房產，不可以免征契稅；選項B，承受荒山、荒地、荒灘土地使用權用于農、林、牧、漁業(yè)生產，免征契稅；選項C，因不可抗力滅失住房，重新承受住房權屬的，由省、自治區(qū)、直轄市決定減征或者免征。[單選題]2.個人領取年金的下列方式，適用稅率錯誤的是()。A.年金按月領，適用月度稅率表B.年金按季領，適用月度稅率表C.年金按年領，適用綜合稅率表D.因出國定居一次性領取年金的，適用月度稅率表參考答案：D參考解析：個人因出境定居而一次性領取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領取的年金個人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算納稅。對個人除上述特殊原因外一次性領取年金個人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計算納稅。[單選題]3.下列產品中，屬于消費稅征稅范圍的是()。A.卡丁車B.鉛蓄電池C.醫(yī)用酒精D.電動汽車參考答案：B參考解析：卡丁車、醫(yī)用酒精、電動汽車不屬于消費稅征稅范圍。[單選題]4.根據房產稅規(guī)定，下列各項中，按照房產余值從價計征房產稅的是()。A.以經營租賃方式出租房屋的B.居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經營性房產對外出租的C.接受勞務抵付房租的D.出租房產在免收租金期間的參考答案：D參考解析：選項A、B、C均從租計征房產稅。對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產余值繳納房產稅。[單選題]5.進出口貨物應當按照適用的稅率征稅，下列關于稅率運用的表述，錯誤的是()。A.進口轉關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率B.出口轉關運輸貨物，應當適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率C.因超過規(guī)定期限未申報而由海關依法變賣的進口貨物，其稅款計征應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率D.因納稅義務人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，應當適用海關發(fā)現該行為之日實施的稅率參考答案：D參考解析：因納稅義務人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，應當適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關發(fā)現該行為之日實施的稅率。[單選題]6.企業(yè)轉讓代個人持有的限售股，企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，企業(yè)在轉讓時確認的應納稅所得額，下面稅務處理正確的是()。A.限售股轉讓收入扣除限售股原值后的余額B.主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15％，核定為該限售股原值和按10％核定為合理稅費C.主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15％，核定為該限售股原值和合理稅費D.限售股轉讓收入扣除后的余額參考答案：C參考解析：企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15％，核定為該限售股原值和合理稅費。[單選題]7.下列各項中按支付所得的所在地確定企業(yè)所得稅所得來源地的是()。A.銷售貨物所得B.權益性投資所得C.動產轉讓所得D.租金所得參考答案：D參考解析：選項A，按照交易活動的發(fā)生地確定；選項B，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項C，按轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定；選項D，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定。[單選題]8.企業(yè)發(fā)生的下列費用，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是()。A.甲為法國公司設在中國境內的機構，當年發(fā)生總機構分攤費用50萬元B.乙企業(yè)因接受M公司投資，因此按協議約定乙每年向M公司支付50萬元管理費C.甲公司進行年終利潤分配，將其中的50萬元作為股息、紅利分配給投資者D.丙與N同為總公司下設營業(yè)機構，財務均獨立核算，丙租用N設備一臺，按約定需支付50萬元費用參考答案：A參考解析：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，向投資者支付的股息、紅利等權益性投資款項，均不得扣除。[單選題]9.外籍個人約翰在中國境內無住所，2019年12月5日來華工作，2020年5月31日回國探親，2020年6月10日返華，2020年11月3日結束在華工作，回國發(fā)展。下列表述正確的是()。A.約翰2020年屬于我國非居民個人B.約翰2020年6月份實際境內居住天數為20.5天C.約翰2020年6月份實際境內居住天數為20天D.約翰2020年僅就從中國境內取得的所得，依照相關規(guī)定繳納個人所得稅參考答案：C參考解析：無住所個人一個納稅年度內在中國境內累計居住天數，按照個人在中國境內累計停留的天數計算。在中國境內停留的當天滿24小時的，計入中國境內居住天數，在中國境內停留的當天不足24小時的，不計入中國境內居住天數。約翰2020年6月份實際境內居住天數為20天；選項A，2020年約翰在華時間超過183天，屬于居民個人；選項D，從中國境內和境外取得的所得，都應該按照相關規(guī)定繳納個人所得稅。[單選題]10.下列關于城市維護建設稅的稅率錯誤的是()。A.納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％B.納稅人所在地在縣城的，稅率為5％C.納稅人所在地在鎮(zhèn)的，稅率為1％D.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，適用1％的稅率參考答案：C參考解析：選項C，納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，適用稅率為5％。[單選題]11.跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，下列各項中，不可以作為代收代繳義務人的是()。A.購買跨境電子商務零售進口商品的個人B.電子商務企業(yè)C.電子商務交易平臺企業(yè)D.物流企業(yè)參考答案：A參考解析：跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人，電子商務企業(yè)、電子商務交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務人。[單選題]12.下列關于資源稅相關規(guī)定的表述，不正確的是()。A.資源稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式B.納稅人以自采原礦自用于應當繳納資源稅情形的，按照原礦計征資源稅C.納稅人開采銷售共伴生礦由當地省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征資源稅D.以自采原礦加工選礦產品的，在原礦移送使用時繳納資源稅參考答案：D參考解析：以自采原礦加工選礦產品的，在原礦移送使用時不繳納資源稅，在選礦銷售或自用時繳納資源稅。[單選題]13.下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應繳納環(huán)境保護稅的是()。A.企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境保護標準的場所處置固體廢物的B.事業(yè)單位向依法設立的生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的C.企業(yè)向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物的D.依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準排放應稅污染物的參考答案：D參考解析：依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的，暫免征收環(huán)境保護稅。超過國家和地方排放標準的，應按照相關規(guī)定征收稅款。[單選題]14.為進一步促進物流業(yè)健康發(fā)展，關于物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策說法中錯誤的是()。A.自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50％計征城鎮(zhèn)土地使用稅B.倉儲設施用地，包括倉庫庫區(qū)內的各類倉房（含配送中心）、油罐（池）、貨場、曬場（堆場）、罩棚等儲存設施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區(qū)域等物流作業(yè)配套設施的用地C.物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地，應按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅D.物流企業(yè)中非直接用于大宗商品倉儲的土地，也適用城鎮(zhèn)土地使用稅免征的政策參考答案：D參考解析：物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉儲的土地，不屬于本項規(guī)定的減稅范圍，應按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。[單選題]15.土地增值稅納稅人如果是以轉讓方式取得土地使用權的，地價款為()。A.所支付的土地出讓金B(yǎng).按照國家有關規(guī)定補交的土地出讓金C.向原土地使用人實際支付的地價款D.稅務機關核定的地價款參考答案：C參考解析：納稅人如果是以轉讓方式取得土地使用權的，地價款為向原土地使用人實際支付的地價款。[單選題]16.下列印花稅應稅憑證中，不是按每件5元定額貼花的是()。A.商標注冊證B.專利證C.其他營業(yè)賬簿D.工商營業(yè)執(zhí)照參考答案：C參考解析：選項C，自2018年5月1日起，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。[單選題]17.某汽車貿易公司2021年9月進口11輛小轎車，海關審定的關稅完稅價格為28萬元/輛，當月銷售9輛，取得含稅銷售收入320萬元；2輛企業(yè)自用。該公司應納車輛購置稅()。（小轎車關稅稅率28％，消費稅稅率為9％）A.7.03B.5.00C.7.50D.7.88參考答案：D參考解析：車輛購置稅=2×（28＋28×28％）÷（1－9％）×10％=7.88（萬元）[單選題]18.本地文檔和特殊事項文檔應當在關聯交易發(fā)生年度次年()之前準備完畢。A.12月31日B.3月31日C.6月30日D.9月30日參考答案：C參考解析：本地文檔和特殊事項文檔應當在關聯交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。[單選題]19.下列各項中，符合《稅收征收管理法》延期繳納稅款規(guī)定的是()。A.延期期限最長不得超過6個月，同一筆稅款不得滾動審批B.延期期限最長不得超過3個月，同一筆稅款不得滾動審批C.延期期限最長不得超過6個月，同一筆稅款經審批可再延期一次D.延期期限最長不得超過3個月，同一筆稅款經審批可再延期一次參考答案：B參考解析：稅款的延期繳納，必須經省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，方為有效；延期期限最長不得超過3個月，同一筆稅款不得滾動審批。[單選題]20.下列關于稅收強制執(zhí)行措施的表述中，正確的是()。A.稅收強制執(zhí)行措施不適用于納稅擔保人B.作為家庭唯一居住用房的豪華住宅，不在稅收強制執(zhí)行的范圍之內C.稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行D.稅務機關對單價4000元的組合家具可以采取稅收強制執(zhí)行措施參考答案：C參考解析：稅收強制執(zhí)行措施不僅適用于納稅人，還適用于扣繳義務人和納稅擔保人，故選項A不正確；家庭居住用的豪華住宅，也在強制執(zhí)行的范圍內，選項B不正確；稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施，選項D不正確。[單選題]21.某卷煙廠2021年11月收購煙葉用于生產卷煙，實際支付的價款總額為48萬元，并向煙葉生產者支付了價外補貼。該卷煙廠11月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為()萬元。A.4.80B.5.28C.6.34D.5.76參考答案：D參考解析：可抵扣進項稅額＝48×（1＋20％）×10％＝5.76（萬元）[單選題]22.單位或個體經營者的下列業(yè)務，應視同發(fā)生應稅銷售行為征收增值稅的是()。A.個體商店代銷鮮奶B.銀行銷售金融衍生產品C.商場將購買的商品發(fā)給職工D.飯店購進啤酒用于餐飲服務參考答案：A參考解析：選項B、D，應征收增值稅，但不屬于視同發(fā)生應稅銷售行為；選項C屬于將外購貨物用于職工福利，屬于不得抵扣進項稅行為，而不是視同發(fā)生應稅銷售行為。[單選題]23.納稅人出租不動產，超過()沒有預繳稅款的，由機構所在地主管稅務機關按照《稅收征管法》及相關規(guī)定進行處理。A.1個月B.3個月C.6個月D.9個月參考答案：C參考解析：納稅人出租不動產，按照規(guī)定應向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構所在地主管稅務機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規(guī)定進行處理。[單選題]24.稅法要素中不包括()。A.稅目B.稅率C.納稅環(huán)節(jié)D.稅收立法參考答案：D參考解析：稅法的構成要素包括總則、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限等等，其中不包括稅收立法。[多選題]1.下列關于年度中間首次取得工資、薪金所得，個人所得稅預扣預繳方法表述正確的有()。A.對一個納稅年度內首次取得工資、薪金所得的非居民個人，扣繳義務人在預扣預繳個人所得稅時，可按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月月份數計算累計減除費用B.正在接受全日制學歷教育的學生因實習取得勞務報酬所得的，扣繳義務人預扣預繳個人所得稅時，可按照累計預扣法計算并預扣預繳稅款C.自納稅年度首月起至新入職時，未取得工資、薪金所得的居民個人，屬于首次取得工資、薪金所得的居民個人D.自納稅年度首月起至新入職時，未按照累計預扣法預扣預繳過連續(xù)性勞務報酬所得個人所得稅的居民個人，屬于首次取得工資、薪金所得的居民個人參考答案：BCD參考解析：選項A，對一個納稅年度內首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳個人所得稅時，可按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月月份數計算累計減除費用。[多選題]2.根據增值稅相關法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有()。A.動物診療機構提供的動物診療服務B.納稅人取得與其銷售貨物的數量直接掛鉤的財政補貼收入C.國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供經營租賃取得的收入D.個人轉讓金融商品參考答案：ACD參考解析：選項B，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅；選項C，自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。孵化服務是指為在孵對象提供的經紀代理、經營租賃、研發(fā)和技術、信息技術、鑒證咨詢服務。[多選題]3.下列關于企業(yè)所得稅納稅地點的表述中正確的有()。A.居民企業(yè)一般在實際經營管理地納稅B.居民企業(yè)一般在登記注冊地納稅C.居民企業(yè)登記注冊地在境外的，在登記注冊地納稅D.居民企業(yè)登記注冊地在境外的，在實際管理機構所在地納稅參考答案：BD參考解析：除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。[多選題]4.香港黃先生通過“深港通”機制購買深交所A股股票，持有和轉讓時個人所得稅處理正確的有()。A.股票轉讓差價免稅B.股票轉讓差價按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅C.取得的股息紅利，按照10％的稅率繳納個人所得稅D.取得的股息紅利，實行差別化待遇繳納個人所得稅參考答案：AC參考解析：香港投資者（公司、個人）通過滬港通投資購買A股，股票轉讓差價暫免征收個人所得稅；股息紅利所得由上市公司按照10％稅率代扣所得稅，不實行差別化待遇。[多選題]5.關稅征收管理規(guī)定中，關于補征和追征的期限有()。A.補征期1年內B.追征期1年內C.補征期3年內D.追征期3年內參考答案：AD參考解析：關稅補征期為1年，追征期為3年。[多選題]6.下列船舶中，免征船舶噸稅的有()。A.警用船舶B.非機動駁船C.軍隊征用的船舶D.應納稅額為人民幣100元的船舶參考答案：AC參考解析：選項B，非機動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50％計征船舶噸稅；選項D，應納稅額為人民幣50元以下的船舶，免征船舶噸稅。[多選題]7.下列關于耕地占用稅的表述中，正確的有()。A.未經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間為自然資源主管部門認定的納稅人實際占用耕地的當日B.獲準占用耕地的單位或者個人，應當在收到自然資源主管部門的通知之日起60日內繳納耕地占用稅C.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當地適用稅額補繳耕地占用稅D.在農用地轉用環(huán)節(jié)，用地申請人能證明建設用地人符合稅法規(guī)定的免稅情形的，免征用地申請人的耕地占用稅參考答案：ACD參考解析：選項B，耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日。納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內申報繳納耕地占用稅。[多選題]8.根據車船稅法的規(guī)定，下列表述正確的有()。A.購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算B.已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅C.納稅人在非車輛登記地由保險機構代收代繳機動車車船稅D.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶手續(xù)的，需要另行納稅，之前繳納的可以退還參考答案：ABC參考解析：已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，不另納稅，也不退稅。[多選題]9.中國境內機構和個人對外付匯時，需要進行稅務備案的有()。A.境外機構或個人從境內獲得的不動產轉讓收入B.境內機構在境外代表機構的辦公經費C.進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用D.境外機構從境內獲得的股息、紅利收入參考答案：AD參考解析：境內機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含）下列外匯資金，除無須備案的情形外，應當備案：（1）境外機構或個人從境內獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務承包、保險服務、金融服務、計算機和信息服務、專有權利使用和特許、體育文化和娛樂服務、其他商業(yè)服務、政府服務等服務貿易收入。（2）境外個人在境內的工作報酬，境外機構或個人從境內獲得的股息、紅利、利潤、直接債務利息、擔保費以及非資本轉移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經常轉移收入。（3）境外機構或個人從境內獲得的融資租賃租金、不動產的轉讓收入、股權轉讓所得以及外國投資者其他合法所得。外國投資者以境內直接投資合法所得在境內再投資單筆5萬美元以上的，也應按照規(guī)定進行稅務備案。選項B、C，無須進行稅務備案。[多選題]10.下列關于發(fā)票的相關規(guī)定，表述正確的有()。A.發(fā)票的基本聯次包括存根聯、發(fā)票聯、記賬聯和抵扣聯B.存根聯由收款方或開票方留存?zhèn)洳镃.發(fā)票聯由付款方或受票方作為付款原始憑證D.記賬聯由收款方或開票方作為記賬原始憑證參考答案：BCD參考解析：發(fā)票的基本聯次包括存根聯、發(fā)票聯、記賬聯。[多選題]11.下列屬于行政復議范圍的有()。A.稅收保全措施B.資格認定行為C.不依法確認納稅擔保行為D.行政審批行為參考答案：ABCD參考解析：選項A、B、C、D都屬于行政復議范圍。[多選題]12.下列消費品中既征收增值稅又征收消費稅的有()。A.從國外進口摩托車B.輪胎廠銷售自產手扶拖拉機專用輪胎C.葡萄酒廠銷售自產的紅葡萄酒D.超市銷售外購的已稅瓶裝白酒參考答案：AC參考解析：選項B，輪胎不征收消費稅；選項D，白酒應在生產環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅，只繳納增值稅。[多選題]13.試點納稅人以購進農產品為原料生產貨物的，農產品增值稅進項稅額可按照以下()方法核定。A.投入產出法B.成本法C.參照法D.先進先出法參考答案：ABC參考解析：試點納稅人以購進農產品為原料生產貨物的，農產品增值稅進項稅額可按照以下3種方法核定：①投入產出法；②成本法；③參照法。[多選題]14.下列各項中，屬于國際重復征稅產生原因的有()。A.地域管轄權與地域管轄權的重疊B.居民（公民）管轄權與收入管轄權的重疊C.居民（公民）管轄權與地域管轄權的重疊D.居民（公民）管轄權與居民（公民）管轄權的重疊參考答案：ACD參考解析：國際重復征稅根據產生的原因可以分為：居民（公民）管轄權同地域管轄權的重疊；居民（公民）管轄權同居民（公民）管轄權的重疊；地域管轄權同地域管轄權的重疊。[問答題]1.甲公司為未在我國境內設立機構場所的非居民企業(yè)，2020年發(fā)生的與我國境內相關的部分業(yè)務如下：（1）1月20日，境內乙公司作出利潤分配決定，按20％的持股比例向甲公司分配股利200萬元，甲公司決議將乙公司應分回股利在中國境內直接投資新建居民企業(yè)丙（屬于國家鼓勵類投資項目），相關款項直接從乙公司轉入丙公司賬戶。（2）境內乙公司的生產經營需要甲公司的專利權才能正常運行，2月15日境內乙公司向甲公司支付當年的專利權使用費1000萬元（含稅）。（其他相關資料：甲公司在中國境內無常設機構，不考慮稅收協定因素）要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。（1）判斷甲公司和乙公司是否構成關聯關系并說明理由。（2）說明業(yè)務（1）中甲公司取得的股利是否征收預提所得稅，并說明理由。（3）計算業(yè)務（2）乙公司應代扣代繳的增值稅。（4）計算業(yè)務（2）乙公司應代扣代繳的企業(yè)所得稅。參考答案：（1）甲公司和乙公司構成關聯關系。甲公司對乙公司僅持股20％，未達到25％的標準，但乙公司的生產經營活動必須由甲公司提供專利權才能正常進行，因此雙方構成關聯關系。（2）暫不征收預提所得稅。理由：對境外投資者從中國境內居民企業(yè)分配的利潤，直接投資于鼓勵類投資項目，凡符合規(guī)定條件的，實行遞延納稅政策，暫不征收預提所得稅。甲公司分得利潤享受上述政策的條件特征：①以分得利潤在中國境內投資新建居民企業(yè)，屬于直接投資；②分得利潤屬于乙公司已經實現的留存收益；③200萬投資款直接從乙公司賬戶轉入丙公司賬戶。（3）業(yè)務（2）乙公司應代扣代繳的增值稅＝1000÷（1＋6％）×6％＝56.60（萬元）（4）業(yè)務（2）乙公司應代扣代繳的企業(yè)所得稅＝1000÷（1＋6％）×10％＝94.34（萬元）[問答題]2.甲化妝品生產廠2020年7月發(fā)生如下業(yè)務：（1）采取直接收款方式銷售生產的A類面霜1500瓶，每瓶20克，每瓶不含稅售價400元，款項678000元已收存銀行。（2）采用分期收款方式銷售生產的B類護膚液50箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含稅售價63.18元，貨物已發(fā)，款項63180元，合同約定當月收回貨款的60％，8月15日收取剩余40％貨款，當月貨款尚未收到。（3）銷售生產的C類面膜300盒，每盒5片，已開具增值稅專用發(fā)票，注明價款27000元，增值稅3510元，款項尚未收到。（4）將本單位生產的C類面膜120盒作為“三八”節(jié)福利發(fā)放給本單位女職工。（5）為研發(fā)新款植物面膜，從某農場購入其種植的鮮花，取得農場開具的農產品銷售發(fā)票，發(fā)票注明農產品價格50000元。（該批鮮花當月已經投入生產使用）。本月采購其他材料可以抵扣的進項稅額為12954元，其中含外購的高檔化妝品面霜70000元，當月60000元高檔面霜用于生產高檔化妝品。（其他相關資料：高檔化妝品消費稅稅率為15％）要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。（1）計算業(yè)務（1）應繳納的消費稅。（2）計算業(yè)務（2）應繳納的消費稅。（3）計算業(yè)務（3）應繳納的消費稅。（4）計算業(yè)務（4）應繳納的消費稅。（5）計算化妝品廠當月應繳納的消費稅。參考答案：（1）消費稅＝400×1500×15％＝90000（元）（2）消費稅＝0高檔美容、修飾類化妝品和高檔護膚類化妝品是指生產（進口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護膚類化妝品。B類護膚液價格＝63.18÷1.13÷60＝0.93元/毫升，低于10元/毫升，B類護膚液不屬于高檔化妝品，所以不繳納消費稅。（3）消費稅＝27000×15％＝4050（元）（4）消費稅＝120×27000÷300×15％＝1620（元）（5）當月應納消費稅=90000+4050+1620-60000×15％=86670（元）[問答題]3.我國公民李某2020年收入情況如下：（1）5月與單位解除勞動關系取得一次性補償收入150000元，當地上年職工年平均工資28000元。（2）6月以2100000元的價格，轉讓一套兩年前無償受贈獲得的房產。原捐贈人取得該房屋的實際購置成本為1050000元，受贈及轉讓房產過程中已繳納的稅費為170000元。（3）8月在參加某商場組織的有獎銷售活動中，中獎所得10000元，將其中的5000元通過國家機關捐款給貧困山區(qū)，李某選擇在中獎所得中扣除捐贈支出。（4）9月將租入的一套住房轉租，當月向出租方支付不含稅月租金4800元，轉租收取不含稅月租金7600元，當月實際支付房屋租賃過程中可扣除的各種稅費500元，并取得有效憑證。（5）11月將本人一部長篇小說手稿原件拍賣取得收入30000元。要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。（1）計算李某取得的一次性補償收入應繳納的個人所得稅。（2）計算李某轉讓受贈房產應繳納的個人所得稅。（3）計算李某中獎所得應繳納的個人所得稅。（4）計算李某9月轉租住房取得的租金收入應繳納的個人所得稅。（5）計算長篇小說手稿原件拍賣收入應預扣預繳的個人所得稅。參考答案：（1）個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。李某取得一次性補償收入應繳納個人所得稅＝（150000－28000×3）×10％－2520＝4080（元）（2）稅法規(guī)定，受贈人轉讓受贈房屋的，以其轉讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉讓過程中受贈人支付的相關稅費后的余額為受贈人的應納稅所得額，依法計征個人所得稅。轉讓受贈房產的應納稅所得額＝2100000－1050000－170000＝880000（元）轉讓受贈房產應繳納的個人所得稅＝880000×20％＝176000（元）（3）個人通過國家機關向貧困山區(qū)的捐贈，不超過應納稅所得額30％的部分準予扣除，超過部分不得扣除。居民個人發(fā)生的公益捐贈支出，在分類所得中扣除的扣除限額為當月分類所得應納稅所得額的百分之三十。公益捐贈扣除限額＝10000×30％＝3000（元）＜5000（元）中獎所得應繳納的個人所得稅＝（10000－3000）×20％＝1400（元）（4）個人將承租房屋轉租取得的租金收入，屬于個人所得稅應稅所得，應按“財產租賃所得”項目計算繳納個人所得稅；向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑據允許在計算個人所得稅時，從該項轉租收入中扣除。個人出租住房，減按10％征收個人所得稅。轉租住房應繳納的個人所得稅＝（7600－500－4800）×（1-20％）×10％＝184（元）（5）文字作品手稿原件或復印件拍賣收入按特許權使用費所得繳納個人所得稅。應預扣預繳的個人所得稅＝30000×（1－20％）×20％＝4800（元）[問答題]4.2020年9月，某市稅務機關擬對轄區(qū)內某房地產開發(fā)公司開發(fā)的房產項目進行土地增值稅清算。該房地產開發(fā)公司提供該房產開發(fā)項目的資料如下：（1）2017年3月以不含稅金額8000萬元拍得用于該房地產開發(fā)項目的一宗土地（該土地不是從政府手中取得），并繳納契稅；因閑置1年，支付土地閑置費400萬元。（2）2018年5月開始動工建設，發(fā)生開發(fā)成本5000萬元；按照銀行同類同期貸款利率計算的利息，銀行貸款憑證顯示利息支出1000萬元。（3）2020年8月項目已竣工驗收，已銷售可售建筑面積的80％，共計取得含稅收入20000萬元，與轉讓房地產有關的稅金198.20萬元（不含增值稅和印花稅）；剩余面積進行出租。（4）公司已按照3％的預征率預繳了土地增值稅600萬元。（其他相關資料：當地適用的契稅稅率為5％；房地產開發(fā)公司按照一般計稅方法計征增值稅；假設該房產轉讓無進項稅；開發(fā)費用按照稅法規(guī)定的最高比例計算扣除）要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。（1）簡要說明稅務機關要求該公司進行土地增值稅清算的理由。（2）計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的為取得土地使用權所支付的金額。（3）計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的開發(fā)費用。（4）計算該公司清算土地增值稅時補繳的土地增值稅。（5）回答稅務機關能否對清算補繳的土地增值稅征收滯納金，簡要說明理由。（6）回答稅務機關對稅務中介機構出具的鑒證報告，在什么條件下可以采信。參考答案：（1）已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，房地產公司直接銷售可售建筑面積已達到80％，雖然未超過85％，但是剩余的可售建筑面積已經出租，稅務機關可以要求其進行土地增值稅的清算。（2）為取得土地使用權所支付的金額＝8000×（1+5％）×80％＝6720（萬元）（3）允許扣除的開發(fā)費用＝1000×80％+（6720+5000×80％）×5％＝1336（萬元）（4）收入總額＝20000－20000÷（1＋9％）×9％＝18348.62（萬元）允許扣除的項目金額合計＝6720+5000×80％+1336+198.20+（6720+5000×80％）×20％＝14398.2（萬元）增值率＝（18348.62-14398.2）÷14398.2×100％＝27.44％土地增值稅＝（18348.62-14398.2）×30％＝1185.13（萬元）補繳土地增值稅＝1185.13-600＝585.13（萬元）【提示】房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。如果不是從政府手中取得的土地而是從其他企業(yè)取得土地的，不能扣除土地價款，如果取得了增值稅專用發(fā)票可以作為進項抵扣。（5）納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內補繳的，不加收滯納金。（6）稅務中介機構按照稅務機關規(guī)定的格式和要求對審核鑒證情況出具的鑒證報告，稅務機關可以采信。[問答題]5.某文化館為增值稅一般納稅人，2020年12月發(fā)生如下業(yè)務：（1）舉辦文藝演出取得第一道門票收入220萬元。（2）該文化館向參觀游客出售紀念品，取得不含稅收入10萬元。（3）將某場館出租給甲商貿企業(yè)用于開產品推薦會，取得含稅租金收入22萬元。（4）將另一場館出租給乙公司舉辦文化講座，乙公司取得門票收入15萬元，支付給文化館不含稅租金8萬元。（5）將一處閑置土地對外轉讓，取得含稅收入50萬元，土地使用權受讓原價為30萬元。（6）該文化館將一批當月外購的糧食通過當地縣級人民政府無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的個人，該批糧食不含稅購買價款為20萬元。（7）由于來文化館參觀的游客較少，取得當地政府財政補貼收入5萬元。（8）購進辦公用品一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為20萬元，支付運費，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額3萬元。（9）因管理不善造成上月購進的一批辦公用品丟失，賬面成本為2萬元，上月已抵扣進項稅額且已計提加計抵減額。已知：上述業(yè)務均按一般計稅方法計稅，該文化館適用增值稅進項稅額加計抵減政策，上期結轉加計抵減額余額為1.25萬元；本月取得的相關票據均符合稅法規(guī)定，且已通過發(fā)票綜合服務平臺確認于當月抵扣。要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。（1）該文化館舉辦文藝演出取得的第一道門票收入是否要繳納增值稅？請說明理由。如需要，請計算其銷項稅額。（2）計算該文化館向參觀游客出售紀念品應確認的銷項稅額。（3）計算該文化館按照“現代服務—不動產租賃服務”項目確認的銷項稅額。（4）計算該文化館轉讓閑置土地應確認的銷項稅額。（5）該文化館將外購糧食捐贈給目標脫貧地區(qū)的個人是否要繳納增值稅？請說明理由。如需要，請計算其銷項稅額。（6）該文化館取得政府財政補貼收入是否要繳納增值稅？請說明理由。如需要，請計算其銷項稅額。（7）計算該文化館當月進項稅轉出金額。（8）計算該文化館當月可抵減加計抵減額。（9）計算該文化館當月實際應繳納的增值稅。參考答案：（1）不需要繳納增值稅。理由：稅法規(guī)定，紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入，免征增值稅。（2）應確認銷項稅額＝10×13％＝1.3（萬元）（3）應確認銷項稅額＝22÷（1＋9％）×9％＋8×9％＝2.54（萬元）（4）應確認銷項稅額＝50÷（1＋9％）×9％＝4.13（萬元）（5）不需要繳納增值稅。理由：自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。（6）不需要繳納增值稅。理由：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。（7）當月進項稅轉出金額＝2×13％＝0.26（萬元）（8）自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15％，抵減應納稅額。當月準予抵扣的進項稅額＝20×13％＋3×9％＝2.87（萬元）當期計提加計抵減額＝當期可抵扣進項稅額×15％＝2.87×15％＝0.43（萬元）當期調減加計抵減額＝0.26×15％＝0.04（萬元）當期可抵減加計抵減額＝上期末加計抵減額余額＋當期計提加計抵減額－當期調減加計抵減額＝1.25＋0.43－0.04＝1.64（萬元）（9）抵減前的應納稅額＝1.3＋2.54＋4.13－（2.87－0.26）＝5.36（萬元）抵減后的應納稅額＝5.36－1.64＝3.72（