第三節(jié)（一）（二）不能抵扣的等，它們隨存貨的領(lǐng)用逐漸扣除。費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是否超支（必考用（消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅城市建設(shè)稅關(guān)（出口關(guān)稅、資源稅、土地（結(jié)合、育費(fèi)附加等（六稅一費(fèi)計(jì)入用當(dāng)期扣（四小稅有房、有車、占地、戴花的企業(yè)所得稅、可以抵扣的按損失凈額扣除——企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和賠款后的余額扣除稅前扣除的損失=存貨成本+不能抵扣的 支出，以及符合財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他支出。（三）具體的稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)（非常重要【解釋1】工資薪金總額，是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)際的工資薪金總額，不包括企3】企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目的工資薪金支出，應(yīng)該是企業(yè)已經(jīng)實(shí)際支付給其職工的金【解釋5】企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派為職工衛(wèi)生、生活等或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣利；職工，幫扶基金2】企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)進(jìn)行核算，沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置的，稅務(wù)4】軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)（不是全部的職工教育經(jīng)費(fèi)2.5%比例扣除。【例題·20131000（員工因公受傷給予金100萬(wàn)。公司當(dāng)年撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)21萬(wàn)元，格新公司涉及到的企 【答案】，21，142.016社會(huì)按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納“五險(xiǎn)一金，準(zhǔn)予扣除企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療費(fèi)，分別不超過(guò)職5%比例內(nèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)，按照規(guī)定繳納的費(fèi)，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)費(fèi)，不得扣除。企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全費(fèi)和符合財(cái)政稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的商業(yè)費(fèi)準(zhǔn)予扣除。【解釋】費(fèi)稅前扣除的原除，商業(yè)不得扣除（特殊規(guī)定除外；還有個(gè)原則是財(cái)產(chǎn)允許扣除，人身一般計(jì)算職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、費(fèi)的納稅調(diào)整金額。萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)下期。商業(yè)費(fèi)20萬(wàn)元調(diào)增。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)共涉及納稅調(diào)增21萬(wàn)元1】錯(cuò)誤做法：三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)：1000×18.5%=185（萬(wàn)元，企業(yè)實(shí)際發(fā)130+20+26=176（萬(wàn)元，所以