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點擊“主題概述”可查看對這一主題的介紹。首先瀏覽“如果是您，您會怎么做？”中的虛擬場景，然后查看“這時您會怎么做？”中的回答?！爸黝}列表”提供了“站點地圖”，其中包含指向本主題中所有要素的鏈接。核心概念

點擊“核心概念”，詳細了解這一主題的主要思想。進一步了解什么是預算編制、預算類型、預算編制的流程以及有關預算流程的一些重要問題。步驟

點擊“步驟”，了解預算編制模型。技巧

點擊“技巧”，了解如何處理預算編制過程中的若干難題。練習

點擊“練習”，可參與互動場景練習，在其中扮演管理者的角色、做出決策并獲得針對您所做選擇的即時反饋。工具

點擊“工具”，獲得有助于編制預算的表格和工作表。自測

點擊“自測”，對已經(jīng)學過的內(nèi)容進行檢測。您將會獲得針對您所做選擇的即時反饋。摘要頁面列出了參考資料的鏈接。學習更多內(nèi)容

點擊“學習更多內(nèi)容”，可閱讀兩篇與本主題相關的文章。同時，您將看到其他文章和資料的列表，并附有簡要的介紹。鵲主題仁導航暗遷點擊菌屏幕捆頂部堅和左脾側(cè)的披鏈接左，可抱瀏覽毫本主糊題中勵的內(nèi)齒容。概點擊錢屏幕蕉頂部黃的鏈柿接，紐您將排看到編屏幕武左側(cè)渴的鏈昏接有嘩相應遺變化有。按惠以下與步驟緞，可家循序攜漸進計瀏覽第本主福題的熟全部株內(nèi)容胃：漂從左枕到右袖點擊浮頂部毫的鏈酒接，膀訪問喇本主閥題的劑各個礙部分洞。集從上購到下什點擊忠左側(cè)槳的鏈逼接，放查看腳各部諷分中仁的內(nèi)窯容。背態(tài)在“島練習偶”部法分中霧，點高擊“恭下一俘頁”適可繼晶續(xù)場心景練惑習。窗在需冊要選匠擇答比案時鹽，請佛選擇友一個滿選項教，并運閱讀盟相應詞反饋頸。然容后再雄嘗試弟其他繳選項棋，以繼了解票更多纏信息壘。再紗次點柏擊“膏下一養(yǎng)頁”僚繼續(xù)催。恥在“具工具賞”部丟分中野，點咳擊圖憂標可鍵打開涼相應托工具第。您技可以擁將工滔具打震印出宰來以勤便脫酸機使描用。尊或者峽，您松也可廳以在章線填熄寫工嫁具，戶并將薯其保殖存到連您的線硬盤禮。兔最后存，參櫻加“傍自測茶”中巡的測葛驗，寬并閱奧讀“宴學習紛更多您內(nèi)容嬸”中寧的“件在線芬文章默”，眠至此星完成裂整個背主題恐的學樓習。眠

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虜員工選人均毫創(chuàng)收晨能漫衡量島一個勁組織逢與同趕行業(yè)坊中其錢他公文司相亮比而怠言的消運營塔效率陳。

伸另請雙參見炎H心ar滋va復rd黨M腰an漁ag填eM炎en滴to比r《溝財務粥精要充》主此題中歐的“迷衡量指財務略健康盞”。

們預算泛類型畏選根據(jù)偽用途調(diào)的不獲同，櫻預算楚分可葡為多掛種類采型，清主要侵包括甩：雞運營完預算生反映能的是碗日常挺支出能和折宜舊（鼠資本第支出集的流誰動部王分）蘆。預嶄算周削期通艙常為蝶一年蹈。征資本刪預算倘粗略藥規(guī)劃車廠房叔、設膏備和細產(chǎn)品蛾開發(fā)膽的投讓資支領出。北資本猶預算荒的周卡期可帳能為編3厘年持、5疼年吹或幫10乓年材。瘦現(xiàn)金疊預算不根據(jù)據(jù)運營浙預算蘭和資溪本預指算所創(chuàng)提供踏的信裁息，暑對預笛測期澡內(nèi)組栗織預愈計擁棗有的攜現(xiàn)金逮余額召做出專規(guī)劃睡?，F(xiàn)仿金預恢算由散財務畝部門慢負責舌編制里，以糟確保旗公司捕擁有黃足夠剩的流挑動資販產(chǎn)（原現(xiàn)金趨和貸爬款）困用于比預計霞的現(xiàn)距金支陡出。

茅另請敲參見鳴編制快現(xiàn)金榆預算江的步撇驟和顫現(xiàn)金啄預算攔工作透表。響大多枝數(shù)情撈況下籃，部疲門經(jīng)留理將貍負責罩為本撐部門詳編制噴運營倚預算虹和資均本預漂算。我也可狡以為付單個拿項目慌、各針個地跌方，儲或大雕宗分晶項支糧出（令如廣磚告支欺出）雀編制孤運營養(yǎng)和資適金子酷預算篇。這渡些詳肥細的噴規(guī)劃遷有助由您更非明確蛇地跟嫩蹤整裳個部隊門的夾收支衰情況鑄。飲下圖旋描述胖了各殃部門執(zhí)運營江預算蠻和資俗本預芹算是龜如何表協(xié)作咳完成泥各項奧財務秀預算威（包道括現(xiàn)糧金預謎算、與預算夠資產(chǎn)盟負債城表和淹預算慈現(xiàn)金百流量判表）巧的。柄所有貿(mào)這些南預算當合并蘭成為甲總預棗算，蓋是組患織內(nèi)削某一厭特定抱時期低財務共預測犧的匯激總。捆各部沖門預刑算協(xié)孟作完帽成總揀預算移

率預算型編制貫方法菊毀許多倚公司載都采立用“牲傳統(tǒng)豬”預恐算，今即預贈算周芒期為推一年燦，而崇且所省作的醋預測接在整門個預黨算周雀期中求保持線不變凡。各犯公司殲之所踏以采弟用傳羊統(tǒng)預痛算，倒是因誼為其聞易于咬匯集吵并方離便協(xié)兩調(diào)各捕部門私之間廢的預盜算假宮設。洋但是疼，很檔多人寶認為宏傳統(tǒng)飾預算炮已不炊再能尿滿足孕現(xiàn)代諸組織販的需仁要了廈，傳鴿統(tǒng)預芒算遭非到了暢越來藥越多診人的煌抨擊扣。這虧些批霸評者敏抱怨旺傳統(tǒng)愈預算石的周氣期劃陡分不灑合理到（不擊是太蛾長就嚴是太邀短）蹈；所潮采用強評估挖標準嘴不恰啊當；擴而且螞不是諒過于擺簡化掌（或故者過吹于復捉雜）夢，就廟是過遺于死僵板（魄不能款隨著筍商業(yè)趕環(huán)境貪的變列化而割調(diào)整待），巾或者弦過于較政治莖化（拋對管濕理者盯的激贈勵方聾法容介易對宿其產(chǎn)我生誤作導）裝。桃因此帖，有定些組張織綜幻合運貸用多竊種備高選方嗚法編定制預掏算，盛以滿惰足自政身的崗需要蓬。下倒表列鉤出了鞭“傳桑統(tǒng)”懸預算才的各虹個要談素以列及各垮公司耗可能莊使用洗的一光些預樓算編薦制備煤選方風法。預算參數(shù)方法描述預算周期固定預算（傳統(tǒng)）預算周期為一段指定的時期，通常與公司的財政年度重合。滾動預算預算持續(xù)更新，時間框架保持固定，但預算實際覆蓋的時段不斷變動。例如：每過一個月，一份為期一年的滾動預算都要延展一個月，這樣就使預算期始終保持為一年。預測值靜態(tài)預算（傳統(tǒng)）對某一特定時段做出預測，并且該預測在整個預算期內(nèi)保持不變。彈性預算在預算期內(nèi)根據(jù)預先計算出的預算產(chǎn)量和收入與實際數(shù)字間的差異，對預算收入和成本進行調(diào)整。預測過程增量預算（傳統(tǒng)）根據(jù)上期預算、上期實際結(jié)果以及對未來的預期來確定下期預算。零基預算一切預算編制過程從頭開始，如同第一次編制預算一樣。設定目標自上而下式（傳統(tǒng)）高級管理層設定預算目標，如運營收入及利潤，并強制組織內(nèi)其他部門執(zhí)行這些目標。參與式所有負責執(zhí)行預算目標的人都參與目標的設定。觸盡管按這些替?zhèn)溥x收方法壞更加用準確腫而且盤功能遇更加幅強大鄭，但攝有時救候可診能會脊耗費顫大量蒼的時曉間，志使得誘管理逐者無壽暇顧香及其萬他緊放要工絮作。勤介山襯(孕Ka財iz灣en的)扒預算餓法煌昨如果窄貴公秩司采評用的兩是介寺山預荒算法描，在矛預算處中就平會不私斷加聰強對且降低弓成本雙的要雅求，捎促使處部門蕉在預混算期占內(nèi)不抖斷努鼻力降邪低成驕本?？嘟樯郊m預算燕法的嫩優(yōu)點靠是在滴預算誰編制平過程欲中持餐續(xù)向跪管理掩者施柄加壓念力促鍋使其學有效都降低割成本嗓。介帝山預斷算法飽的缺殼點是偉難以聚堅持梢，因玩為預從計成堅本降媽低的席幅度看會隨鏡時間萍的推很移越伸來越樂小，蘿在“漂較容霉易”敬的改黃進完是成之否后，搶再進瞇一步余改善澤就會瓣越來霜越難況。產(chǎn)另請玉參見它在線燈文章薯：《庸打破憑預算迫桎梏行》。

值費用槽分類爸環(huán)編制謙預算勢的過運程中諸，您快需要然區(qū)分蒸固定概成本波和可揚變成料本。囑另外筒，已腰分攤愁成本沙也應蒜當納談入預順算。耽固定晌成本結(jié)些固定溫成本較是不及管產(chǎn)倘量和咽銷量圾有多盟大，提都保已持不靜變的路成本街。固滋定成船本包埋括：炎租金獅電氣熟和電片話等善基礎匙服務跑費用嚇設備盟租賃韻折舊政保險搞利息填支付準管理恒成本燦營銷們與廣數(shù)告費引用渾間接暢人工臟成本勿，如熔帶薪本的監(jiān)倉督人絕員壽可變徑成本粒皆可變激成本娛是隨箭業(yè)務找活動賄改變津而發(fā)援生變搞化的餅成本城?？深嵶兂膳灞究晒虐◣欤航卦难隽蠈弥苯逾n人工析成本盤包裝綱使用愿折舊禁生產(chǎn)茄用電陸力與免燃氣涂運輸駕銷售掀人員陰傭金秋所得揭稅森預算罰期內(nèi)速可變害成本值的估殿測取泉決于爽生產(chǎn)費預測魔。表背面上燥，有抄些成侄本像敵是固私定成胡本。渾然而將事實芳上，還它們猛是長左期可嫌變成漆本。抓例如顆，如膠果產(chǎn)知量或黨銷量抖以足購夠大還的份犬額增教長，樂公司制就可盜能需背要租括賃額冰外的塌設備捐，租觀用更浩大的讓倉儲冤場地頭，或嬸者使固用額咳外的踏管理針服務好。意指識到皆這些惡限制暴后，廟您將另對擴到大產(chǎn)繼能有院所準擴備，媽并能扣將這犯些開辭支納界入您侍的預笑算申漫請?？狄逊窒駭偝上浔痉侩U運營折預算貴可包格括已寒分攤濾成本摔，即手與整換個公桐司的或運營果相關爭、但妹不與勿某項扛產(chǎn)品干或某屬個部銅門綁權(quán)定的尾成本捷。已賞分攤新成本竊最主姑要的騰通常肆是日后常開露支。勢通常憤情況獄下，翼已分甜攤成唉本包削括公虧司總蝦部所欣在寫培字樓膨的辦院公室央租金躍以及雷與公假司管循理相綢關的許薪金哈和費近用。捕各個喘公司爹對如余何把舒這些撤成本根分攤擔到各畝個部曉門有已著不機同的課做法公。有志些公慈司可困能會等將日紙常開哪支分永攤?cè)霔壞硞€裹特定鼻部門增（例透如創(chuàng)裕收部臣門）液的預眾算，繭而不閉向其機他部鞭門分籌攤。膊作業(yè)摧成本木核算咬法賽(A湊BC快)席攀貴公拉司可產(chǎn)使用飾作業(yè)樸成本臥核算窯法（住Ac口ti籌vi界ty圍-b雹as半ed趴C既os疲ti轟ng箱，A恥BC過）進宰行成名本分繞攤。血作業(yè)階成本柏核算常法使液公司眼能夠謙更準楚確地摔確定宋與創(chuàng)例收相金關的彈日常獲開支超。作償業(yè)成挖本核薯算法芒不是竭以銷雁售收宜入或禿產(chǎn)量響等宏獵觀指教標為做基礎亡將日清常開犁支分府攤到制產(chǎn)品晚，而漆是從醒資源塑成本隊開始她，將楊這些百成本懲分攤返到作容業(yè)活耳動，格然后巡將作楊業(yè)成暢本分呼攤到瞇產(chǎn)品窮。作送業(yè)活匹動可錫以廣順義地成定義用（如度采購譽管理糖），愉也可諸以狹機義地換定義誠（例蝶如產(chǎn)索品研鞭發(fā)的漂采購朽管理刷）。粘使用順作業(yè)乒成本箏核算汽系統(tǒng)姻要求肯管理三者始餓終詳扇細了盈解其絹在具鑒體活完動上策投入垃的時啟間。不作業(yè)漫預算么法合(A罪BB蜓)寧呢一個活組織擊如果書采用偉作業(yè)滑成本灰核算娛法將氧日常軍開支藥和其致他成武本分時攤給娛各部儀門，牌那么最可能摧同時緩也會雖采用贏作業(yè)障預算業(yè)法（南Ac奉ti遠vi復ty在-b推as鴿ed詳B融ud帶ge距ti桐ng稠，A建BB突）。掃作業(yè)吵預算翻法首稀先預歸測每革件產(chǎn)乘品的拿計劃劉銷量號。然葬后使扎用來調(diào)自作緞業(yè)成彼本核援算法世的歷母史數(shù)鞋據(jù)估咳測完戚成上鎮(zhèn)述產(chǎn)貧量所誰需的建作業(yè)岔活動謹、支麥持這蜜些作建業(yè)活彈動所零需的窗資源砌，以績及這嚴些資別源的丑成本云。擋作業(yè)伏預算愛法首例要的么好處備在于乓，它側(cè)能使典成本查與作龍業(yè)活測動之膝間的依聯(lián)系奪更明耍確，纏使規(guī)敞劃過啊程更婆精確找，使放預算急修正釋更有朵效。供據(jù)使傳用這紐種方額法的根公司羞反映臥，它騾具有姓以下河好處拍：失確立擠更切畏實際瑞的預咬算叉更準史確地垮確認士資源猶需求柏將成泡本更倦好與商產(chǎn)出價相聯(lián)逼系沸更精厘確地車使員燈工負數(shù)責分般攤成狂本沈這種將方法稿的缺失點是酷成本柄高、患建立客過程舍很復厚雜。烏所以俱，只糞推出淚很少褲的產(chǎn)錢品或腹服務凝的小塑公司晉可能瓜沒有丹必要常費這鑄個勁鍛。另苦外，狠整個騰組織辜都需鋤要采破用這墳種方船法，通并使強之深桑深扎幕根；體單個違部門垮不會鄉(xiāng)決定治建立餐自身館的作婆業(yè)成粗本核瘦算和情作業(yè)寄預算倦系統(tǒng)識。但沃是，饒如果錘情況熄適宜而，使諷用基御于作妻業(yè)的朽方法煎對某獵個組踏織的具經(jīng)濟盡動態(tài)跑進行咐了解琴，這喬將產(chǎn)頓生長芳期的湯收效余。聲另請查參見貫在線議文章賠：“芽In肌te澡gr堪at券in判g(shù)恩Sh屆ar焰eh繩ol湯de裙r溉Va潑lu計e妄an麗d陜Ac朽ti兆vi頭ty屢-B掛as渴ed崗C垂os勞ti穿ng封w坦it蠟h區(qū)th嫩e筋Ba喚la兩nc蒙ed竄S缸co梅re良ca伍rd傭”。

掃編制火運營宗預算騙—掩目略標、售假設職和收摘入龜唉界定刊目標頑利一些商目標訴是由顧高層個管理猴者設中定的燥，另際外一價些則杰由各第個部蟻門確刮定。宗這些摧目標劍將不頁僅反臺映整盤個公塵司的墻戰(zhàn)略丸重點遵，也萍反映辦各個尾部門倒的戰(zhàn)希術(shù)目攝標。骨在界熟定所撒在部漏門的弓戰(zhàn)術(shù)鐘目標傷時，竄您可鳥能會雕遇到論以下產(chǎn)問題球：窯哪些遇技術(shù)桂變革善正在抖影響謊整個清行業(yè)餐？提如何原改進甩當前暖各流末程？言應當既采取垃哪些愛長期嚴的舉咸措，粉使公可司在員未來枝的競德爭處禁于有戰(zhàn)利位毛置？丹設立映假設株需所有悟的預烏算編俘制都鑰要求雹對未皮來做攏出假屈設。斯在許義多公庫司，找高層努管理應者會塑傳達芒適用饒于整貿(mào)個公氧司的袖各項公主要但假設父，例僵如員班工薪飄水上活調(diào)振5%助，或褲者銷憐量上筆升倘10擇%。預還有境一些岸假設辯是具合體針浴對各島個部懇門的冬。批在做世假設累時，蜓管理精者會川使用越多種那數(shù)據(jù)澡和方皂法，此包括清歷史芝趨勢耍、采恭購調(diào)扯研及亞產(chǎn)業(yè)暈預測警。同磚時，業(yè)管理田者之該間會吼就客儲戶反功應、育供應板商表泄現(xiàn)及夫金融劑市場已波動求等問殃題交浪流彼介此的鈴預期息。確慨保對與您的獄所有刃假設抱進行弓備案謎并記念錄所肺用信分息的巨來源荒。珠另請揀參見益設立械假設今的技煌巧和伯預算貝編制徹檢查開表。夕預測氏銷售賽額及呈銷售較收入待任一個擱特定排時期無的銷喚售額武預測阻須根票據(jù)產(chǎn)嚼品或做產(chǎn)品針類別粘而定諒。如脊果您冰正在毯預測傍產(chǎn)品愁銷售會額，嚴請考事慮根蝶據(jù)當陽前的計銷售零趨勢肯進行憲預測飛是否壓合適狐。除振這些技產(chǎn)品什的整在體需歇求趨適勢外枕，還安需要?？紤]京以下段因素勵：誘貴公污司產(chǎn)禿品銷掃售額滑的增勤長歷芝史花已經(jīng)希或者煎可能方進入肆市場愁的同例類競里爭產(chǎn)稼品辰是否責存在炮可替供代產(chǎn)獲品飼購買肆者對蝶價格尿的敏厚感度芬回頭甜客的駝比例批銷售遇和促屈銷活版動的強計劃深變動封如果攤將歷寒史銷貌售數(shù)譜據(jù)作噴為預督測的襲基礎鋼，請標確定筑該使退用年暖度銷熟售額墳還是迅預期盒運營劃額。能預期狼運營薦額是藏從當栗前財遮務結(jié)手果推絡算出掠的未辟來特毯定時懲段的廉銷售糧額。堆例如秀，如姑果獄12前月倆份的痕銷售濕額是寄7楚5,角00路0怠美元諸，則蠅年度查預期年運營浙額（無75失,0牛00喂美凳元乘礙以乖12知個孤月）能為胸90躬0,駱00績0直美元佳。倡年度遙數(shù)據(jù)內(nèi)最適永合預范測一掛次性號交易而產(chǎn)品爸的銷歪售額宏，但范如果裁是預顧測按休長期寺合同澤所提沃供服溝務或艦者新途推出岸產(chǎn)品煮的銷足售收窩入，歡用預尋期運師營額幼會更探好。沙在下番面這壓個例肝子中醬，這壞家公督司既坐銷售攏產(chǎn)品凝，又吧按照烘長期息合同賄按月燭提供粘服務怒。表灑1亮根獸據(jù)第錘1撫年館的預輸期運謎營額隊預測繳了第阻2籃年班的銷盆售額偉。表轉(zhuǎn)2病在悼第溝1好年的殺總銷宇售額蜻基礎狠上假尋設增餐長賢10音%撒后，活預測饒了第綿2誤年湊的銷瓜售額訊。醉表狂1吼綿根據(jù)健預期浙運營字額預冒測產(chǎn)爛品和柏合同趕服務行銷售校額第1年12月份銷售額根據(jù)第1年12月份預期運營額預測的第2年銷售總額產(chǎn)品銷售額$75,000$900,000按月提供的合同服務銷售額：

客戶A（第1年1月份新增）

客戶B（第1年4月份新增）

客戶C（第1年10月份新增）

客戶D（第1年12月份新增）

$4,000

$4,000

$6,000

$9,000

$48,000

$48,000

$72,000

$108,000合同服務銷售額小計：$23,000$276,000總收入：$98,000$1,176,000沫表喜2紡賤以第后1煮年紹總銷累售額困的逆11福0%聾預之測產(chǎn)劣品和病合同樹服務秤銷售燙額第1年總銷售額以第1年總銷售額的110%預測的第2年銷售總額產(chǎn)品銷售額$878,000$965,800按月提供的合同服務銷售額：

客戶A（第1年1月份新增）

客戶B（第1年4月份新增）

客戶C（第1年10月份新增）

客戶D（第1年12月份新增）

$48,000

$36,000

$18,000

$9,000

$52,800

$39,600

$19,800

$9,900合同服務銷售額小計：$111,000$122,100總收入：$939,000$1,087,900削就產(chǎn)傻品而哀言，煤本例飾子假棋定銷欲售額撲在第痛1膀年艘當中茄是很密平均萍地分傘配的附，所盯以兩感種方扒法之挖間只快存在殼細微崇的差寒別（尿90捷0,愧00圈0境美元睜與純96隆5,云80蒙0酷美元引）。公但是埋，如辰果產(chǎn)尖品銷并售集劇中在涌當年兩的幾鍋個月饑里，瞎那么姻使用明預期曉運營柏額就嗎會很卡大程軍度上爺高估周或低撒估第艷2覽年胳的產(chǎn)鍬品銷碧售收望入。養(yǎng)使用畏預期觀運營圍額（于27攪6,頑00王0啦美元辮）會掏使對飾本例淺中合籍同服洞務銷品售額贊的預姜測更值符合鑰實際藝情況惜，這冷是因糕為第慣1臘年拘的許卷多新沉合同戶都是霞在年強末簽跪訂的征。根賞據(jù)年蘿度銷寫售額報預測鼠第添2若年的供合同軋服務竟銷售金額，貫會得美出一顏個相蜓當保刪守的符預測瓶（1探22窯,1富00拔美舟元）納。徑對該濁公司灶而言唱最切晨實際果的收而入預便測是規(guī)1礙,2聯(lián)41乘,8絞00聲美黑元，董下面劍的例禽子都既將使滑用這妥個數(shù)非字。嚼這個任數(shù)字咳是根醒據(jù)第量1伍年途產(chǎn)品吵銷售巖額的揚1裕10妻%幸和第柄1閘年堆1輔2旁月份凈合同繳服務寬的預悔期運窩營額跪得出研的。病記錄煩收入鴿預測陷辜歷史口數(shù)據(jù)約、現(xiàn)甩有的搶未結(jié)龍訂單竿以及貼銷售羽渠道胖信息米都有滔助于司擬定顧預算額期內(nèi)耐的新跳分銷握計劃鄰。有城必要云的話過，做敲一個段月進輪度表杠，明棵確預立計全涉年銷臭售量冰和銷遣售收乎入將耕如何籠波動駁。這宴樣做描有助飾于杜鉤絕過猜于樂拔觀的換預測嚼。有因為功銷售矛收入悅?cè)Q袍于銷川量和完價格眠，所鼓以在弄進行農(nóng)銷售逮收入括預測幣的過晃程中值您應睜當記菌錄對橋銷量批和價旱格的挺假設交。注榮意產(chǎn)軟能的鍛限制宋可能針影響亡銷售患收入賊預算后。例詢?nèi)?，課如果菠預計設銷售蕩需求扣將超畫出生異產(chǎn)能鑄力，倒那就拋應當沈根據(jù)證產(chǎn)能擠限制擊調(diào)整塵銷售層收入香預算愈，而床不能罩以實容際的洞市場饞需求伶為依趕據(jù)。塊準備濤好為套您的游假設房進行煩辯護敵，特夏別是迫如果散公司訊對您寒的評冊估是畢以您魂實現(xiàn)今預算雖收入次目標屑的情犁況為吳依據(jù)賴的。輸另請燕參見依編制駁運營出預算板的步勒驟和體年度冶預算篇編制性和預搬算追放蹤工醒作表請。

劑編制襲運營抖預算舊—犯銷虎售成悄本、陸SG軍&A姨和死運營美收入習按編制旱運營愁預算位時，軍在界葛定目改標、倍設立與假設弊并預欄測銷手售收戚入后腿，接胸下來斷的步候驟是干估測殃與這嚼些收盾入相淚關的鑼成本捕（銷史售成正本和勢S角G&斷A）耽，然唐后計咱算預星期的序運營時收入女。備預測鹿產(chǎn)品痛銷售準成本計爬生產(chǎn)喜成本頃包括街物料墳成本關、人督工成瞞本、悄其他待直接僅產(chǎn)品肆成本踢以及顛生產(chǎn)著日常閘開支牢，這葵些都漆將根濤據(jù)產(chǎn)異品數(shù)浴量或揉服務川時間傍（對已服務銷性公防司而顯言）犯來估填測。蘆考察羊預期慰的銷舟售量媽以及裁計劃密的庫侮存變惰動（蠶如果愛庫存菌在預矮算期租初就芬已用近完，疾則應詠當擴揮大生鎮(zhèn)產(chǎn)使唐庫存掀達到懲正常暗水平神，這薯樣就扛會增捐加直偷接生夫產(chǎn)成毒本總真額；非相反股，過潤量的目庫存坑會在乘預算饑期內(nèi)登售出吧，這肅樣就健需降削低生術(shù)產(chǎn)成好本預液測）機。蕩在估撫測分溫項開藥支時居，注掛意生含產(chǎn)能妙力是腹否已州達到純折點贈；如易果是鬼，則悶意味題著需聞要增倦加支店出。項例如擋，現(xiàn)晚在您畢需要恐3陜名參員工警來完響成每門月完10迎,0大00宴份蠢的訂噴單任倦務，撥而您瘡估計持下年軟度銷污售量蘋將上義漲尋20歪%供達到研1袋2,濫00模0細份。午那么訊，在喚什么注時候員您需港要增份加員蹄工來禁完成廚額外南的生座產(chǎn)量福？漢銷售嫩成本泳鴿第誠2濱年預至算繩第1年實際第2年預算變動率銷售成本：直接人工成本$192,325$256,50033.4%日常開支$6,755$7,2007.0%直接物料成本$111,000$119,0007.2%總銷售成本$310,080$382,70023.4%火估測稠S趣G&互A鄙銷售樹、一柱般及峰管理炭成本帝(宜SG橋&A壓)屈包括友研發(fā)拉、產(chǎn)葬品設礙計、勾市場命營銷墓、分快銷、倆客服互、傭針金、膊管理淋以及燕日常口開支嬌等各扯項費躍用?？淘谙抡堂娴臋z例子掠中，涼SG良&A構(gòu)預侄算只耀包括集市場霉營銷深和管躲理費忍用。秀SG堤&A延紅第尋2斷年預弱算泡第1年實際第2年預算變動率銷售、一般及管理成本：銷售人員工資$220,000$2

1,20032.4%廣告費用$45,000$51,00013.3%雜項銷售費用$4,200$3,900(7.1%)辦公費用$92,000$94,5002.7%總SG&A$361,200$440,60022.0%六計算掃預期此的運贈營收木入企戶最后間，就狠能計券算出術(shù)預算萄損益宏表了筋。預蝶期銷免售額浸與預現(xiàn)期成獎本之是間的拍差額透就是蝴預期請運營吩收入塘。步運營位收入乎容第勤2離年預污算錫第1年實際第2年預算變動率運營收入：總收入$939,000$1,241,80032.2%銷售成本

SG&A

總成本：$310,080

$361,200

$671,280$382,700

$440,600

$823,30023.4%

22.0%

22.6%總運營收入$267,720$418,50056.3%盜一般破情況通下，霧需要歇對運毛營預低算最熟初草捏案進滴行修孟訂，夏確保難預算獅結(jié)果豈與各瞎項目梨標及嘗限制淹保持離一致剩。測薦試不浮同的早場景誰，即禍預算吩編制該中的湊重復悶“假橫設”辮過程哨。某已一方嫁面的智變動厚將如蹄何影援響整植個預勺期結(jié)烈果？墨加大扔廣告蒜投入厘會產(chǎn)息生什外么效狡果？粱這能算在多移大程死度上曉增加茫銷售旅量？鄭如果軌出現(xiàn)謠工人料罷工循怎么免辦？結(jié)我們洪如何巾把這閑類風為險納尿入預鈴算？儀另請傘參見剖團隊琴預算吸的協(xié)嚷商技玻巧。非在“里運營耀收入繁”中席概述膏的預沫算樣鮮例里寄，第格2霞年冊預期述銷售遮收入會中合缺同服都務銷三售額腿出現(xiàn)闖了大幻幅增送長。圈但是噴，銷銹售人容員工隊資和棉直接丙人工啄成本較也有剖相應版的增梨長，玉這很點大程跌度上罩是因壞為假伍設了堪日常圈開支夕和直統(tǒng)接物夕料成或本不劑因合悄同服勝務銷作售額尾增加毛而受稈影響椅，預脈期運怖營收銀入才最有所雷增長絮。

盤資本興預算逐和資挺本預脖算編瀉制最壩編制澆資本廊預算曬樹資本怠預算蓄是在據(jù)一段系時間籌內(nèi)對崖財產(chǎn)揪、設量備、攤更新提換代垃以及浴其他市資本毯資產(chǎn)金進行駁投資乳的規(guī)宜劃。鏟這些躍支出是不同礦于普分通的病日常駐開支可，因存為根誕據(jù)公墳認的嫩會計銹原則捷，它弦們可袍以被番資產(chǎn)序化。余在一癢個結(jié)插算期泰內(nèi)，唉不用茅將所拾有的詳費用糕進行盈記錄血，然擱后從坐收入色中減皆去；跑資產(chǎn)奧化費廳用會芒被分彼配到貞一個題數(shù)年勺的預浪算期系中。僑每一過年，改資產(chǎn)守化費妨用部技分會返被當桂作折燒舊記賤錄下魂來。黎如果餡要求算您提洪交一藍份資歇本預遮算申敢請，享那么澡您需潔要估山測與爺每類測投資具相關藍的總承支出撿。例它如，夕您可棕能有江一個蔬計算乒機分汗項、居一個煩辦公承設備叼分項升和一暢個辦揭公家珠具分廣項。源您的踏預算非還應旺該包攝括相數(shù)關成楚本費主用，侄例如賣安裝圾費、乎咨詢疲費、嫂審批瞎費以姜及服鞭務合死同費蚊。蚊資本真預算央可能田顯示城連續(xù)麥幾年配的計耗劃投包資情醉況。莖下例脾中給視出的盼是某最部門條的一矛項資堅本預劫算。均在第蘇1浮年耕，該攪部門牲正向抬一個畜新的憑計算殲機系怠統(tǒng)過裕渡。釣預算哨顯示牲了第膜1凍年暫可能緣產(chǎn)生責的過池渡成飾本，摩并且嫁根據(jù)赤預期奸增長潔預測垮了后醋面幾朝年所焰需的韻成本扁。轎資本機預算貫示例第1年第2年第3年IT設備計算機$45,000$15,000$15,000服務器$120,000$25,000$25,000支持服務$26,000-$29,000辦公家具和裝飾：辦公家具$28,000$6,000$6,000創(chuàng)新成本$89,000--法資本逐預算槍編制雀罪資本等預算絕編制叔是一巖個確蟲定某務項投匪資潛輪在收圖益的噸過程定，從童而確隙認該尿投資疊是否棉明智雞，并自且將脅其與描備選蔥投資恒項目腦進行仙比較噴。如文果許澡多不著同的泡部門傻要通玻過競棚爭為娛自己相的項微目贏互得資董金，厲您可柄能就咱需要哀使用癢資本滅預算稿編制旨的技鹿巧來崗證明浩您項孤目提升案的尼可行驅(qū)性。趕編制盛一份描現(xiàn)金吧流量丙估測肝表，扭明確掛各項昌支出監(jiān)、支搏出時巾間、湊以及享投資善將產(chǎn)榜生的直成本像削減兼或收脂入增朵加。舌如果叫是大災宗的堤投資維，則源要考悉慮幾甘年期粘間的駐年度嫌現(xiàn)金錘流?？廴绻k某項施費用安將被刮資本疏化，氧整個栗這項擴支出警將計斑入其牢所在斥年度游。同瞞時，洲記錄取后面由幾年慢因資如本化懇項目章折舊胳而將護節(jié)省鑒的稅候收額遭。頭用恰右當?shù)牧P利率瓜計算謀現(xiàn)金升流凈銜現(xiàn)值復(N耽PV苗)

輩凈現(xiàn)眾值是渾未來雪現(xiàn)金光流的仗當前住價值艦，其皆計算跪方法飲是每聚項未啄來現(xiàn)廳金流巨除以唯復合臺利率穩(wěn)，然若后將理所有質(zhì)折后級的現(xiàn)張金流恐相加拍。您辰可以吐制作礙一個榜電子奸表格許（應猛對現(xiàn)攔金流通或利債率逐從年變熱動的錢情況扛），廟或者我使用證財務腫計算鎖器軟采件（孤如果駁整個胳預算鎮(zhèn)期內(nèi)懇現(xiàn)金還流和蔽利率劫保持謹不變巾）。

油公式抄如下召：

雞在全身部現(xiàn)賤金流亮為未酷來現(xiàn)擺金流堆時，悄“n喪”表女示預浸期能燥產(chǎn)生命現(xiàn)金味流的寒年數(shù)賀，“橋i”貧表示秤利率亮。

萌一些脂專家皇建議臟用公受司的渡資金火成本歇作為周利率扇的基萍礎，刪還有內(nèi)一些蝴專家箱則建靠議使飄用經(jīng)慨風險球調(diào)整蠢的利勢率，石因為憶它反稀映了伯未來賣現(xiàn)金逃流的究不確殖定性筆。乎正凈憶現(xiàn)值喚表明究該項餡投資武將給藥公司潑帶來遵收益辱，而尸負凈礙現(xiàn)值矩表示那該投打資提逝案會榴給公閉司帶待來損銷失。舌另請剝參見扶H聰ar云va探rd略M汪an例ag覽eM毯en戀to室r《熔財務影精要業(yè)》主歡題中灣的“饑凈現(xiàn)從值和怖內(nèi)部在收益仁率”候。

研“假驅(qū)設”油場景長/敏全感度嶺分析媽民預算按是根種據(jù)關博于未最來的量最佳腐信息捷和假壞設制衡定出稈的行泳動計早劃。巨通過模敏感桐度分指析來譜驗證藏這些哨假設莖和備月選方業(yè)案，墻可以怖大幅鞭度提蘇高預冒算在督規(guī)劃堤、獲侍取反堪饋和咳修正磨上的線價值拜。喂敏感族度分碰析通菠過在危預算洋模式貸中應種用“廚假設咸”場兼景，華檢驗督潛在厭變化竭對初姜始數(shù)裁據(jù)的沒影響肯。例走如，挖如果碼物料朱成本續(xù)上漲典5展%，燭或者靠銷售鉗額上雞漲吼10御%，嶄結(jié)果愚會怎筆么樣辟？對抬于一斷個綜乖合了涉多個隊部門濫和/鉛或業(yè)積務領江域預醫(yī)算的?？傤A淘算而魄言，賽敏感辛度分言析所繼需的漆計算胳就會宜很復旅雜。孫不過貫現(xiàn)在宣有了興財務盈規(guī)劃變模型府的成布套軟渴件，刻并已損在這蛾類計想算問牽題中為廣泛泰應用匹，這網(wǎng)為管業(yè)理者績確定遇各種蹤方案掌的成拒本和慌益處亭提供干了強晨大的攔支持流。悶使用愉場景內(nèi)分析摩軟件許，您跌不必位再對適每一繁個預萌算項憲目（宗例如痰原材扇料成侮本或召銷售厘及管皮理成疤本）暫做出旬新的退預測才，就哈能很薪快看賠到假潮設的葉變動局可能屬產(chǎn)生蕩的影徹響。柿下面孤的例蛾子說比明了句如何遵對一茄個公餐司實藝行敏鵲感度芽分析敢。仁敏感帝度分虧析示抖例假設場景銷售量直接物料成本運營收入預算21,400$214,000$383,950場景1：產(chǎn)品銷量增加10%：23,540$235,000$422,730場景2：產(chǎn)品銷量降低5%：20,330$203,300$360,900場景3：物料成本降低5%：21,400$203,300$398,700塘另請維參見盤H斤ar灑va找rd洞M壁an須ag均eM蕩en楊to掠r《桑財務窯精要揀》主堪題中玉的“盒敏感仔度分求析”涉。

近把預自算與挖平衡與計分租卡聯(lián)爺系起牌來短嚇大部南分傳挑統(tǒng)預康算編潑制法配主要鑒關注緒的是帶組織姨的財迎務狀孤況。量然而畝，許跌多衡蹤量財黃務狀術(shù)況的妨指標文都是威為工薄業(yè)企奮業(yè)界尤設計鋤的，紛其目熔的是扭顯示煙預算尊規(guī)劃賽在增沾加利蜂潤方稍面起龍了多魔大的殖作用橫。攀時代浙在變球，預輪算規(guī)我劃和秧績效冒評估折的方餡法也貴在變折。隨稍著信豬息技鈔術(shù)和刷全球吩市場茶成為層現(xiàn)代耕商業(yè)贏的主跌要模衣式，增以及越非贏蠻利性腰組織株規(guī)模丙不斷源壯大頃，結(jié)虜構(gòu)日微益細彼化，腫各組壓織除蕩了必弓須重喇視那如些以曾數(shù)字作形式那出現(xiàn)勤在資京產(chǎn)負竊債表離中的魯有形硬資產(chǎn)工外，襖還必猴須重侮視他變們的輔無形狂資產(chǎn)場和知頭識資械本。匹通過款平衡奔計分濫卡，谷管理龜者從夜運營繡動因墊的四聯(lián)個相等互關辣聯(lián)視紅角出鮮發(fā)，粉來預虹測組同織的很未來者績效簽。嘴財務年視角巴。課我們摘使用汗傳統(tǒng)詞的財失務績虹效指高標的燕效果慮如何捷？股筍東們照對我劇們有栽什么漲看法閱？舒客戶六視角屯。城我們?nèi)碌目土繎魸M閑意度香如何喚？君內(nèi)部杏視角直。德我們獻在哪龜些方湖面表寄現(xiàn)突芳出，軟在哪倦些方聚面應大該表具現(xiàn)突奮出？買杠創(chuàng)新鹽和改獻進的呢視角洲。價我們和怎樣婆才能違在未喚來不響斷增適加和因創(chuàng)造職價值林？妄平衡制計分螺卡使兄上層寄管理槳者可鉗以迅奪速而曉有效枕地了繪解正矮在和慣將要案影響倆組織風的關件鍵因疲素。奴另外鑼，平卻衡記暮分卡教以戰(zhàn)滋略任難務，負而非啞財務序控制般為計京劃過蓄程的統(tǒng)核心謝。潤平衡嘗記分餅卡通蒙過以女下幾鉗個方滴面與頭預算君過程姑相聯(lián)暈系：登它不破僅強建調(diào)銷慨量和陶成本拜，而晴且強親調(diào)了工新產(chǎn)稻品開思發(fā)、疊顧客敗投訴紙或直依接郵施件回每復率礙等主避要數(shù)掘字指喊標。難它平躍衡了克四個的視角斷，例網(wǎng)如，摧不會宮因為群開發(fā)潑新產(chǎn)醫(yī)品有喉壓力思而忽擋略了坑需要洽保證筒優(yōu)質(zhì)故產(chǎn)品徐和客癢戶滿拔意。螞它有鋤助于罪管理叢者將井戰(zhàn)略廁目標母和使早命傳檔達給社組織輕的所托有干條系人工。誦管理時者建穴立平簽衡記雷分卡竹時應蹈采取擋以下潑幾個固步驟題：冬為重灑要的尖財務辜績效匠指標拉制定占目標橡和衡跡量標瞧準。侵換句欄話說現(xiàn)，就危是作矮為財講務行磚動計敲劃，松來制鍵定一磨項預句算。杯為重控要的羽客戶滾表現(xiàn)朝變量裙制定圖目標佛和衡映量標弄準。個管理塞者首熄先要歪識別滿目標面市場染，然連后要坊制定盤衡量語客戶筋忠誠頃度等擔變量扔的方射法；宏衡量奸客戶敗忠誠苦度的撞指標總包括哭回頭竊購買算率、榜回復嚷率、衛(wèi)新客鳥戶推垃薦、懼客戶竊投訴帥、價貝格敏鍬感度孟，等塘等。復要把伙重點戀放在耀制定灘有效綁措施潑上，朝以留傭住客啊戶、如提高釀客戶置購物合級別臺、提鋒供客院戶平吳均盈瘦利度其，并掌贏得踏新客書戶。刃為重洞要的罵內(nèi)部幕流程半績效太變量魔制定位目標據(jù)和衡圓量標明準。楊管理紅者要僻關注岔三個袖方面暴的公巨司內(nèi)智部流醫(yī)程：渣創(chuàng)新包周期搬或產(chǎn)粒品和庭服務戚的研錢發(fā)及砍設計軍生產(chǎn)摔并推雞出產(chǎn)螞品或宵提供矛服務后的經(jīng)遍營周揮期址以客狠戶服尼務為臟主的齡售后調(diào)服務冤周期詳。所需有這粗幾個述方面役的內(nèi)壞部流瘡程都炎與財祝務績堂效和估客戶竭滿意盡度直零接相灶關。稿為重妙要的叉學習針和增富長指較標制蔽定目給標和告衡量相標準愚。靜這時富，管故理者殺需要勒縱覽腹全局業(yè)，思辛考為謝使組槽織達凳到戰(zhàn)淚略使對命所熔設想挽的長嗓期增岔長，何需要走什么猜樣的如基礎喇設施烈和能晨力。應增長紡需要姨人力很資源杏、制縱度和門組織各程序中。這化一思擠考可覽以使倉管理席者更杯加清全楚為鐮了實郊現(xiàn)其墨目標領必須讀做出桃什么蘋樣的鋒投資態(tài)決策童。公報司需哲要投始入成適本來慕培訓味員工縱、擴侵大員賠工隊木伍，丑或改節(jié)進技繼術(shù)系帽統(tǒng)嗎桑？向鉛員工覆授權(quán)按（從漁而提顆高員距工的重忠誠溫度）旅以及坊理順發(fā)組織則結(jié)構(gòu)譽，以巡滿足史不斷構(gòu)變化租的組逝織需截求，召這些蘿都能椅增強不組織卸在前許述三狗個重謎要方再面的眾能力稍。園把預男算與叛平衡闊計分猾卡聯(lián)乓系起簽來的夕關鍵征是確鞭定績鞭效指齡標或飯動因徑，以嶄助于尋預測底未來辱結(jié)果治。平旅衡計揮分卡保對預云算規(guī)普劃有撞指導閘作用撐，并灶且隨喂著預秧算期滴的不策斷推只進，域能夠焦提供懶反饋立信息匆，并推允許盜管理悶者對果預算副進行稻修正免。這幸為把鼠戰(zhàn)略寄愿景聽轉(zhuǎn)變出成現(xiàn)臭實提案供了姑信息櫻支持殃，從幻而使蘇得管愛理者舞在預胖算規(guī)痰劃過企程中制可以北獲得飄學習伴和交收流的仰機會有。

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燥團隊攀預算隔的協(xié)禮商技探巧攪確保您明白所在組織的預算編制流程。您需要遵守哪些指導原則？預算流程按怎么一個時間流程走？預算在組織中如何運用？要經(jīng)常與您所在部門的審計員或財務人員溝通。對不明白的地方要提出詢問。請他或她對團隊所做的假設提些建議。了解對您的預算持決定權(quán)的人切實顧慮的是什么。然后一定要設法解決這些顧慮。贏得決策者的支持?；〞r間向財務人員或決策者介紹您的業(yè)務領域。這會為以后的實施變動打下一定的基礎。了解您正在編制的預算中的每一個分項。如果您不知道某個項目的含義或某個數(shù)字的出處，自己把它搞清楚。要思前慮后，向相關人員了解情況。在整個預算期內(nèi)要不斷與您的團隊進行討論。計劃得越周密，您應付計劃外突發(fā)事件的能力就會越強。注意避免不愉快的意外情況！在得到實際數(shù)據(jù)時，拿它們與預算數(shù)額進行比較。如果出現(xiàn)重大或意外的差異，找出其原因。并確保已告知需要知情的財務人員。

感設立棍假設書的技獎巧澇從歷史數(shù)據(jù)出發(fā)。雖然時代變化很快，但是過去的績效數(shù)據(jù)仍然可以是假設的基礎。要相信自己的經(jīng)驗。對未來可能發(fā)生的情況做出合理的猜想。要聽從自己的直覺。雖然你無法驗證這些直覺，但仍可以使用它們。要進行盡職調(diào)查。走出去收集您所需要的信息。包括做調(diào)研、閱讀行業(yè)期刊、收集行業(yè)統(tǒng)計數(shù)據(jù)等。另外，不要忘了互聯(lián)網(wǎng)正在成為越來越重要的一個信息來源。與有經(jīng)驗的人交流，傾聽他們的意見。與團隊成員、同事和導師們討論您的想法。尋求業(yè)內(nèi)同行、供應商、相關業(yè)界領導者以及行業(yè)專家的意見建議。與競爭者溝通交流。知道什么時候可以冒險，什么時候要慎重保守。在瞬息萬變的市場中，保守的假設可能最安全。驗證您的假設。如果可能，可以在小范圍內(nèi)先驗證一下您的假設，然后再采納。

覺練習稈軟練習謎是基康于場芝景的奏在線菊活動壓，為瓦您提恢供了救參與徐互動爺場景勿練習辛的機羞會，結(jié)您可萌在其牢中扮托演管瓣理者懶的角認色、亡做出召決策茂并獲螞得針帆對您緒所做診選擇辨的即圓時反順饋。欣有關捐詳細反信息夠，請貿(mào)訪問靠此在拍線活共動。

胃自測抹下面的陳述哪一項不正確：

預算是公司財務結(jié)果的歷史記錄。預算不是歷史文件，而是前瞻性的行動計劃，它基于對未來狀況的假設來指導資源和支出的調(diào)配。另請參見預算編制:核心概念,什么是預算編制？預算編制流程最重要的元素是：

預算編制過程中的溝通和規(guī)劃。在預算編制過程中進行規(guī)劃和溝通時，管理者需要考慮組織未來較長期的目標、挑戰(zhàn)和機會，確定合適的應對措施。另請參見預算編制:核心概念,預算編制流程零基預算的一大缺點在于它的：

時間成本。零基預算的一個問題是，預算準備過程花費的時間往往讓計劃者無法忍受，實施起來相當困難。管理者不得不在提高準確性這一需求和收集更多信息所需的時間之間做出平衡。另請參見預算編制:核心概念,預算類型產(chǎn)量增加時仍保持不變的費用屬于：

固定成本。固定成本，如租金、管理成本和保險，不隨產(chǎn)量的增加而變化。另請參見預算編制:核心概念,費用分類銷售部門預測下一年的銷售收入將增長15%。基于這一預測，生產(chǎn)部門在準備下一年的預算時應做出何種假設？

基于這一預測不能做出任何假設。生產(chǎn)部門必須知道營銷部門是基于何種假設得出收入預測的。預計收入增長可能是基于下面幾種假設：售價下降，銷量大增；售價提高，銷量下降；或者因增加廣告投入而使銷量激增。另請參見預算編制:核心概念,編制運營預算-目標、假設和收入今天是10月1日，到今天截止，您所在部門上一年的收入比預算收入低20%。自7月份起，預期收益急劇上升。總支出恰好與預算持平。您的年終獎金一半取決于截至年底實現(xiàn)的預算收入，另一半取決于實現(xiàn)的預算毛利。您應采取什么措施？

檢查支出項，了解是否應對各項花費進行調(diào)整。預期運營額顯示了銷量上升；如果銷量持續(xù)上升，預算中就應相應高估未來銷售額。只有減少支出來補償收入的不足，才能實現(xiàn)預算毛利，這才是更重要的，也是更容易控制的方面。另請參見預算編制:核心概念,預算編制流程資本預算編制是這樣一個過程：

評估資本投資提案并對競爭項目的優(yōu)劣進行比較。資本預算編制過程需要對資本投資提案能否帶來可觀效益進行評估，并從幾種備選方案中做出選擇。另請參見預算編制:核心概念,資本預算和資本預算編制已知收入出現(xiàn)有利差異（增長），如何確定生產(chǎn)成本出現(xiàn)不利差異（上升）是否合理？

檢查成本與銷量之間的敏感度。成本與產(chǎn)量的關系最為密切。隨著生產(chǎn)量增加，單位成本往往會下降。但當產(chǎn)量達到某一閾值時（例如此時需要增加設備并導致產(chǎn)能過剩），單位成本則會提高。另請參見預算編制:核心概念,“假設”場景/敏感度分析下列哪些目標可能適合于采購副總裁？

銷售成本降低15%。采購部門可以通過控制原材料、運輸和包裝成本大幅降低銷售成本。另請參見預算編制:核心概念,編制運營預算-銷售成本、SG&A和運營收入下面的陳述是否正確：平衡計分卡通過強調(diào)領先指標和財務視角

錯誤。平衡計分卡并不強調(diào)財務視角；而是通過以下方式與預算流程聯(lián)系在一起：(1)強調(diào)領先指標；(2)平衡財務、客戶、內(nèi)部流程及創(chuàng)新和改進這四個視角；(3)幫助管理層向所有干系人傳達戰(zhàn)略目標。另請參見預算編制:核心概念,把預算與平衡計分卡聯(lián)系起來

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