1第八章負債的核算與檢查第一節(jié)負債的特征與分類一、涵義：負債是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業(yè)。國際會計準則委員會《關于編制和提供財務報表的框架》中將負債定義為：負債是指由于以往事項而發(fā)生的企業(yè)的現有義務，這種義務的結算將會引起含有經濟利益的企業(yè)資源的外流。聲二、伴特點鞠：是愈街㈠種搬負債屑是指側已經劫發(fā)生皺的，壓并在鍋未來涌一定棍時期凱內必徒須償鋒付的學經濟葛義務挽。護坐陰鏈即負飛債是說過去株的交攏易或秧事項辨所產賓生的蛋現存唐義務垮，與舟未來菜事項循無關圈。一接般情絡況下援，只貞有在璃經濟避負擔駐確實盈產生拳以后坊，才花能確芳認為法負債過。忠襪梁㈡蜓疑負債扒是可份計量設的，陡有確頃切的儲或可存預計急的金城額。外脊靜筆㈢孤背負債梨一般員情況徑下有招確切伙的債瑞權人容和到恨期日丙。質博蹈元㈣犬淡大部穴分負己債是際交易總的結刊果，架而這站種交減易一飽般是襪以契跑約、許合同遍、協(xié)賽議或中法律題約束昆為前千提的貿，由蝶于交播易并杜受法蒙律約蠻束形捐成的畝負債醒，可至認為哄是一解種法險定負月債，蘋即依酸法必剖須履棚行的頌義務恰。俗鼠員㈤邁占負債輛只有懼在償陵還，闖或債仙權人掃放棄櫻債權誰，或尋情況鉗發(fā)生鼠變化能以后閃才能賢消失無。熱三、核分類王：卸按流鮮動性她可將共其分屬為流差動負父債和址長期誠負債促兩種粒。誦㈠愁魂流動澇負債鋼：寨表是指弊將在移1幣年洪(得含莫1廉年襲)堅或者霜超過鋒1預年的尾一個闊營業(yè)槍周期艦內償松還的皮債務望，包樂括短桌期借世款、衰應付王票據輕、應功付賬繩款、幟預收膠賬款傻、應精付工差資、準應付岔福利務費、握應付催股利諒、應炎交稅近金、胳其他奮暫收醒應付組款項萌、預末提費奸用和丑一年截內到彎期的蓋長期索借款丸等。桌1壓、特社點：因愿膨⑴精奮償還閉期限點，為疑在債兼權人蔬提出籠要求靠時即懂期償腸付，珍或一位年內英或一憂個營類業(yè)周洗期內梁必須塞履行噴的義談務。方鳴飄⑵板安這項夾義務旦，要兆用企洞業(yè)的雁流動粘資產賤或流磚動負吹債清喬償。這轟煙床蔥2防、分駛類：逮照菌⑴宴惑按流召動負旦債形霉成的纖原因輛進行煮分類辯：蛛旋烤①閥疏借貸就形成飲的流質動負輕債：站防竟②境樸結算議過程雕中產紛生的嬸流動恐負債罩：虎罷葛③懶峽經營荷過程武中產挖生的衫流動斧負債誕：如唱預提惠費用辛、應續(xù)交稅蟻金、色應付腐工資修等。劈器解④蜜那利潤包分配誤產生截的流膠動負秀債。巧遇羽⑵洗估按應極付金適額是鍬否確愚定分鞠類：秋貓指①臣歪應付襯金額擔肯定漂的流竟動負泰債；稍肥街②判軋應付腫金額校視經及營情嫩況而念定的雞流動肯負債耳；恰糖辜③槽拆應付申金額題需予秋估計胞的流紹動負率債。擔㈡居慮長期堤負債季：是態(tài)指是突指償泊還期嶺在爭1遵年或靜者超稠過防1穩(wěn)年的沖一個噸營業(yè)怨周期共以上吊的負屑債。護主要屋包括恨長期班借款戀、長謙期債罵券、仰長期便應付末款、病專項機應付烈款四菊部分瘋內容廚。取第二卻節(jié)抵拋流動毒負債每的核覆算爐一、霉短期翠借款蛙的核新算：遙短期捧借款慎是指亞企業(yè)嫩向銀喇行或身其他促金融滴機構謀等借在入的微期限談在拋1累年以種下殊(犧含窮1鴉年涂)賠的各煙種借藍款。嚼害稈企業(yè)各借入艘的各聚種短額期借暴款，狀借記夕“團銀行濟存款廟”兔科目嘗，貸講記若“趁短期牛借款閑”猴科目闊；歸瞧還借趴款時粱，借菌記望“隆短期須借款插”義科目熟，貸央記阻“致銀行槽存款蠟”良科目基。讓象腳發(fā)生魯的短確期借屋款利種息應土當直街接計誦入當縫期財馳務費思用，減借記篇“顆財務攝費用劑”帥科目君，貸瞎記抽“呢預提銹費用婦”爆、愛“絲銀行浪存款針”艦等科守目。皺申佩“弄短期業(yè)借款艙”海科目駝應按北債權這人設悲置明衣細賬脊，并壇按借僅款種勸類進埋行明跪細核雕算。戶該科饞目期名末貸速方余安額，昨反映絞企業(yè)壞尚未出償還棵的短悟期借準款的曾本金坡。去二、著應付赴票據輕的核頌算找:皆應付樹票據極是指翻由出渣票人貫出票狡，委姐托付秧款人宣在指盆定日答期無妥條件賤支付根確定柏的金非額給惡收款昆人或長者持同票人覽的票亭據，堆也是綿委托攻付款陵人允餃諾在趣一定翻時期偵內支拐付一弓定款寸項的企書面驚證明鵝。嗓“夜應付位票據慰”士科目認核算薦企業(yè)揭購買采材料否、商才品和跡接受彼勞務湖供應等等而好開出庸、承推兌的自商業(yè)些匯票悠，包休括銀另行承妹兌匯罵票和淋商業(yè)對承兌郊匯票租。實臂務中爐一般司采用啄按票城據的雀面值稻記賬聯的方沖法。探煉抓企業(yè)緒開出撈、承復兌商躍業(yè)匯愈票或釀以承捎兌商勉業(yè)匯油票抵常付貨嚷款、查應付哨賬款據時，鴨借記智“庫物資萌采購偽”獨、斷“孔庫存播商品裕”鉆、后“讓應付宇賬款允”雹、吊“換應交政稅金棍——社應交鑼增值島稅娘(輪進項央稅額撐)”輸等科孟目，永貸記觀“狀應付申票據趴”驚科目靜。舍化覺支付病銀行廈承兌探匯票揀的手手續(xù)費黎，借岔記趙“胃財務激費用差”君科目爬，貸轟記濾“言銀行忙存款值”陡科目研。收拾到銀挨行支繳付到妄期票鈴據的序付款耍通知府，借悄記愿“春應付樸票據圖”華科目咐，貸談記暮“刮銀行絕存款嫂”億科目困。芒濫兆企業(yè)斬開出宣的商楚業(yè)匯反票，叛如為關帶息弓票據怒，應掩于期欺末計蹄算應隨付利般息，飛借記月“列財務瓜費用請”得科目病，貸牧記毒“鑰應付曲票據白”攏科目逗。票父據到守期支咱付本爺息時該，按慎票據慢賬面異余額重，借憂記吳“律應付芒票據貢”挺科目榮，按罷未計扒的利椅息，么借記揭“疾財務決費用慧”診科目誤，按賠實際訊支付語的金貝額，肉貸記泛“匹銀行紙存款杠”蠢科目夸。唱韻教應付落票據毒到期雖，如扇企業(yè)悅無力方支付正票款鮮，按溉應付藥票據嚇的賬胳面余渾額，頓借記旋“防應付丘票據撐”悶科目乏，貸悲記炎“車應付餓賬款蛛”京科目掙。到曲期不武能支亦付的掙帶息年應付帆票據富，轉爐入壺“軋應付已賬款矛”弊科目菌核算梢后，充期末逐時不覆再計厘提利芒息。漢虛僑企業(yè)金應當薯設置慮“啊應付旋票據缸備查定簿錄”不，詳隊細登觸記每逼一應毅付票賠據的慕種類避、號奇數、酷簽發(fā)肆日期都、到網期日寫、票徒面金套額、朱票面頁利率庸。合備同交旦易號貪、收刺款人燥姓名山或單瘋位名阿稱，短以及割付款跳日期僚和金眾額等脊資料畜。應灘付票惹據到絞期結昂清時宰，應毫當在描備查謀簿內鼓逐筆傘注銷甩。逆三、嚷應付沈賬款娛的核覽算善:鎖應付航賬款純是指歇因購付買材婆料、睬商品葬或接欲受勞消務供瓣應等既而發(fā)底生的圍債務鏡。這涌是由暢于買棄賣雙外方在抗購銷除活動儉中取廉得物搞資與灑支付川款項拔在時幻間上選不一晶致而年產生劈的負約債。鮮㈠蘇應付辟賬款顆的入惡賬時項間壯應付疼賬款加入賬萍時間谷的確說定，漲應以酸與所趕購買安物資犁所有術權有俗關的贈風險潤和報協(xié)酬已慣經轉驢移或也勞務加已經誤接受口為標罵志。釋但在錘實際占工作粒中，左應區(qū)猜別情朵況處尚理：柿1、獨在物摩資和懂發(fā)票蘆賬單銅同時鋪到達疾的情題況下秀，應意付賬迫款一羨般待跑物資嬸驗收花入庫賺后，停才按亦發(fā)票砌賬單絹登記黃入賬快。這瞧主要朵是為糞了確遍認所唱購入宇的物短資是設否在學質量毯、品晌種、仿數量貢上與延合同泄、定趟單上算的條驅件相斗符，奉以免宋因先騎入賬憲而在粗驗收狐入庫題時發(fā)謝現購換入物釘資錯貴、漏祥、破龍損等臭問題脖再行耳調賬佩。雜2、飾在物坊資和謀發(fā)票合賬單納未同誕時到畫達的寧情況誓下，擴由于憲應付孤賬款虛需根甩據發(fā)斗票賬止單登鐘記入下賬，德有時稻貨物低已經茂到達利而發(fā)吉票賬口單要酸間隔吩一段餃時間捏才能乓到達家，由對于該圓筆負級債已蘇經成敬立，豐為在羽資產晌負債權表上謹客觀屋全面鼓地反歉映企疫業(yè)所織擁有搜的資嶺產和柄承擔膏的債嘩務，報在實滲際工謙作中的采用息在月干份終揉了時委先暫墻估入退賬，曠待下流月初越再紅允字沖雙回的勤辦法哄。蜜㈡鳴應付抱賬款泰的入狼賬金還額漫應付日賬款釣一般惰按應特付金糞額入各賬，殃而不曠按到洋期應損付金衣額的追現值夸入賬鴿。這瞧是因犁為應桌付賬向款的騾償還溝期限閥一般描較短放，所孤以簡肆化核皮算。敵如果奉購入眉的資休產在港形成抖一筆階應付桃賬款粉時附切有現哥金折呈扣條間件，趁應付痰賬款旦入賬歷金額引的確丑定按諒發(fā)票每上記貸載的趨應付榮金額銅的總告值記府賬，堡不扣脅除現括金折劣扣。露支付編款項燃時享奴受的陵現金仿折扣持，沖范減財假務費代用。搖㈢斥應付線賬款產的賬消務處丟理洽企業(yè)蒙購入冒材料益、商棕品等炕驗收挨入庫酒，但早貨款咱尚未礦支付丟，根喚據有巨關憑鳳證初(拐發(fā)票超賬單反、隨枯貨同返行發(fā)派票上鴉記載婆的實柔際價壘款或葬暫估慎價值訊)紹，借買記廁“啄物資糟采購呆”志等科精目，爹按專遣用發(fā)衛(wèi)票上半注明籌的增故值稅濱額，姨借記錄“各應交倘稅金黑——遇應交司增值澤稅鐵(副進項態(tài)稅額敬)”只等科泳目，島按應案付的該價款域，貸濃記緊“貪應付煤賬款換”葛科目燭。拍基溫企業(yè)或接受能供應細單位饅提供瓦勞務聲而發(fā)乏生的洲應付快未付穗款項守，根豈據供鉗應單畜位的結發(fā)票朝賬單牽，借墻記霸“錢生產刪成本撇”擱、偵“拉管理棟費用憂”偏等科于目，院貸記肢“扯應付朵賬款唐”忍科目記。支薄付時益，借倘記磁“經應付鋤賬款樓”筆科目窩，貸滔記掘“能銀行戒存款身”燥等科昆目。位企業(yè)廢開出扎、承豐兌商瓦業(yè)匯宰票抵屋付應許付賬充款，略借記愿“就應付洗賬款醉”?？颇盔f，貸逝記桿“肢應付鐘票據位”毒科目額。鍋企業(yè)拖將應策付賬跑款劃名轉出捎去，識或者調由于喝債權桑單位耳撤消連及其悼他原抱因確阻實無拋法支才付的松應付蟲賬款偏，直撿接轉依入資兵本公左積，亭借記區(qū)本科賽目，驗貸記歌“項資本起公積匆——嫩其他京資本屈公積擊”陷科目砍。沫企業(yè)虹與債娛權人年進行趨債務盯重組璃的相叢關業(yè)爸務見漁第十姜二章決。威四、穩(wěn)預收崗帳款際的核指算漲:痰預收逆賬款悼是交貪易雙重方根竿據合務同、敘協(xié)議芽的約毫定，論由購卻貨方們預先抽支付撿一部菠分貨頃款給削供應漿方而箱發(fā)生碎的一茶項負掏債。鉤預收自賬款楚業(yè)務走不多棉的單凍位，輕可以舅不設旨置心“賠預收始賬款鉛”詞科目伏，而歡將預燒收的?？铐棤恐苯影阌浫雮伞谤o應收獻賬款的”源科目所的貸圓方。風預收服賬款五比較秋多的健，可拆單獨列設置公“穿預收副賬款早”險科目薯，該攝科目寫貸方風登記生預收皆的貨均款和踢補付靈的貨廢款，幕借方家登記標應收鉤的貨揉款和釋退回洲多收啄的貨繞款，忠期末槍貸方吵余額坦，翻反映扭企業(yè)早向購狂貨單烘位預珠收的柴款項盈；期幻末如綱為借纏方余題額，閘反映孫企業(yè)享應由捕購貨熔單位體補付袋的款塌項。稈該科命目應員按購病貨單痰位設燕置明雀細賬閱，進務行明緒細核胡算。論企業(yè)乘向購始貨單談位預古收款鋒項時肅，借臭記墻“釀銀行縮存款攪”窄科目逐，貸弄記罷“勵預收北賬款賴”忙科目司；銷伍售實際現時列，按顯實現方的收殲入和兇應交繩的增材值稅熟銷項屋稅額筆，借洪記臟“榜預收吊賬款膛”墻科目勇，按賣實現頃的營睛業(yè)收圓入，漢貸記棍“復主營蟲業(yè)務捆收入綿”罵科目鉛，按障專用文發(fā)票爪上注釋明的總增值換稅額衰，貸辨記販“斑應交額稅金棋——美應交氏增值壘稅乒(率銷項朝稅額垂)”償等科掏目。搜購貨堅單位丟補付糕的款道項，銀借記訊“瓦銀行唉存款稍”館科目之，貸怎記曬“負預收職賬款稈”救科目餃；退教回多頓付的擇款項檔，作泉相反摸會計玻分錄集。員五、競應交昌稅金毒的核貿算溪毀譜企業(yè)束在一圣定時希期內貧取得陽的營債業(yè)收籃人和厘實現墳的利控潤，堵要按啊照規(guī)辮定向駝國家勝交納惕各種慮稅金熟，這菜些應躍交的賠稅金繳，應組按照艦權責邁發(fā)生者制的分原則峰預提窩計人霧有關午科目患。這突些應臉交的溫稅金萄在尚舌未交醫(yī)納之銀前暫忌時停糊留在縱企業(yè)政，形辟成一迷項負于債。頓慘斃（一旁）增舌值稅駱妹串增值掏稅是旗就貨街物或型應稅閱勞務唱的增伐值部客分征它收的帽一種血稅。執(zhí)按照折增值蹲稅暫黑行條鑒例規(guī)撞定，買企業(yè)灣購人裹貨物槐或接漁受應薦稅勞萬務支敏付的踢增值維稅（壞即進董項稅添額）予，可愧以從屠銷售竹貨物瞞或提程供勞雅務按艇規(guī)定禁收取滲的槽責值稅易（即謊用項擴稅額線）中翁抵扣征。按煩照規(guī)叔定，匹企業(yè)漫購人望貨物閘或接并受勞炕務必效須具深備以造下憑但證，逃其進查項稅星額才滾能予蒙以扣僚除。壘話像增值賞稅專紛用發(fā)欲票。貌實行滔增值艷稅以霜后，喇一般期納稅勿企業(yè)樂銷售機貨物蓋或者擾提供量應稅必勞務襪均應候開具寇增值送稅專刪用發(fā)律票，秘增值辦稅專蝕用發(fā)州票記療載了紋銷售六貨物文的售求價、脊稅率估以及陶稅額餓等，漆購貨靠方以巾增值酸稅專愚用發(fā)悄票上摘記載貪的購重人貨個物已陪支付承的稅撇額，錄作為簡扣稅軌和記吧賬的導依據桑。俘獲教完稅飯憑證蓮。企喚業(yè)進尋口貨讓物必念須交崖納增陸值稅茅，其校交納燦的增移值稅攔在完秀稅憑狀證上燈注明宣。進機口貨腐物交肅納的塵增值魂稅根刺據從即海關吉取得厭的完效稅憑置證上罩注明蕉的增延值稅殲額，腦作為司扣稅渣和記另賬依衛(wèi)據。務購進金免稅己農產京品，件按照終經稅富務機相關批換準的騎收購檢憑證管上注木明的亂價款兆或從熱小規(guī)筆模納都稅人瞞處取榴得的棉普通熱發(fā)票短金額曾的一也定比憂率（暴13供%）合計算盟進項索稅額暈，并括以此塌作為傳扣稅糧和記企賬的團依據潮。詳滑燃企業(yè)塔購人俱貨物軋或者慈接受回應稅貨勞務儲，沒飲有按馬照規(guī)索定取抖得并碼保存瞎增值姥稅扣控稅憑嫁證，鍋或者刷增值份稅扣旬稅憑葛證上禍未按旁照規(guī)陰定注浴明增屆值稅槐額及款其他毀有關壯事項勇的，跟其進臂項稅賺額不悼能從戒銷項然稅額普中抵赴扣。竹會計撿核算腸中，閱如果紐企業(yè)胃不能妹取得傲有關射的扣過稅證帝明，洪則購嶄進貨譯物或猴接受群應稅哀勞務童支付溜的增脖值稅套額不洪能作享為進神項稅諸額扣濫稅，戚其已插支付煮的增冰值稅牌只能參計人述購入頁貨物樹或接魔受勞推務的免成本是。婚敗高1．味科目丟設置天⑴刃翻“炒應交秒稅金愈—諒應交況增值擱稅飽”叨企業(yè)勞應交猶的增雁值稅姥，在趙“聞應交譽稅金郵”崗科目叼下設鏡置剛“椅應交衫增值算稅膛”錘明畢細科漢目進爛行核痛算。五“鳳應交崇增值業(yè)稅法”券明細如科目粉的借起方發(fā)惜生額吼，反末映企梯業(yè)購滔進貨瓶物或竹接受已應稅寺勞務狂支付衫的進扎項稅奸額、關實際款已交池納的亡增值趕稅等犯；貸乓方發(fā)暗生額厭，反爸映銷定售貨森物或臣提供歌應稅凳勞務趕應交絕納的暑增值拆稅額狂、出茶口貨鄰物退斷稅、杰轉出晶已支辮付或云應分執(zhí)擔的屠增值猶稅等鐘；期趣末借造方余偉額，額反映潤企業(yè)兼尚未潛抵扣異的增帝值稅遭。村對于萌一般廊納稅賀人，殼“設應交患稅金藥——質應交腎增值再稅根”旅科目憂在借哨方設出置霞“償進項攜稅額封”旬、婆“娃已交眠稅金詢”研、昆“己出口丹抵減歸內銷醋產品蜻已納仆稅額色”聽、區(qū)“南減免壺稅款彈”餐、亦“剪轉出噴多交蔥增值蜻稅閥”躺等專蜂欄，初在貸放方設拔置朗“飲銷項摘稅額摔”咱、償“守出口存退稅辨”全、像“陣進項負稅額厭轉出方”永、鉗“兆轉出煌未交獨增值阻稅采”協(xié)等專些欄。栽該帳月戶設劫置的抵主要半目的皇在于閥明確應增值輪稅各來項目嶄的本賢期發(fā)睛生額族，即悲主要胡用于澆反映靠企業(yè)孤當期礦增值夏稅的手形成式情況蓋。餅⑵想酬“榆應交來稅金華—妖未交頓增值雪稅曉”毀該帳其戶主共要是銹用于咳反映塵企業(yè)塔增值擁稅的綿交納深即欠千交增鬼值稅蠶或多奏交周增值設稅的半情況荷。借謠方登車記月債末轉旬入的百當月測多交幟增值查稅和殲實際傭交納詠以前嘴月份窯欠稅恢的數民額；給貸方房登記馳月末角轉入佛的當狐月未膝交增米值稅平的數劈額。擠通過傲分別旦設置份“剩應交吉增值丟稅查”喊和宿“晶未交綢增值到稅呆”錯明細法科目輪，可個以避進免企煎業(yè)以寨當期嶼的留勞抵稅時款來監(jiān)抵頂冒以前滿的欠憶稅，生便于杯增值蛇稅的佳按月哄申報繳交納燕。完⑶款避“臥應交壽稅金刪——疼增值反稅檢全查調病整壺”牢該帳油戶主來要是罰用于豐納稅棒檢查攪時對緞增值須稅的嚷帳務釣調整譽。借陪方登在記患“艘應交仆增值體稅羅”?？颇啃越璺窖錾儆洿簲殿~請和貸葬方多溪記數胳額，津貸方影登記逝“患應交戀增值領稅胖”廚科目謀借方起多記高數額百和貸難方少元記數譽額。坐通過番該賬渴戶的浮設置反，可賊以避轎免企暗業(yè)對紐納稅拐檢查看時查朽補的取增值押稅款統(tǒng)調賬妖不及旁時而主造成丘的先原征后鼻抵等熊情況您發(fā)生勁。懶2．討“督應交區(qū)稅金屈—牢應交罩增值嫂稅綠”寫的會古計核圈算誰⑴分一畫般納物稅企卸業(yè)一鉛般購跳銷業(yè)某務的若會計詢處理兇奸崗實行庫增值園稅的家一般樂納稅翠企業(yè)憂，從冤稅務爹角度繩看，竟一是簡可以浸使用存增值黑稅專那用發(fā)裁票，埋企業(yè)桑銷售世貨物怖或提閥供勞嘗務可偽以開滑具增均值稅參專用嗎發(fā)票帳（或懼完稅專憑證準或購寧進免雹稅農萌產品寶憑證不或外楊購物普資支雜付的胡運輸宗費用口的結嘗算單鼻據，塞下同混）；晌二是逝購人對貨物器取得扛的增制值稅則專用世發(fā)票翠上注械明的免增值新稅額算可以發(fā)用銷渠項稅兄額抵餓扣；極三是讀如果暫企業(yè)鄭銷售康貨物彼或者駁提供梁勞務菊采用斤用售抗額和咱銷項殘稅額似合并奏定價豬方法蟲的，冠按公醬式槍“乳銷售每額=局含稅意銷售龜額（孟1十最增值松稅稅澡率）施”貢還原通為不煤含稅眨銷售脊額，幟并按餓不含腥稅銷蟲售額戰(zhàn)計算榮銷項固稅額迫。判根據升上述題特點遭，一辨般納俗稅企管業(yè)在卷賬務由處理轎上的村主要皇特點摘：一葵是在誦購進羅階段殖，會找計處鍋理時屬實行新價與炒稅的授分離頑，價療與稅市分離溫的依尊據為痛增值藏稅專檢用發(fā)課票上澤注明防的價愉款和按增值塞稅，襪屬于劣價款繩部分融，計傅人購再人貨箭物的欣成本蘋；屬誦于增趴值稅趟額部天分，扯計人肚進項諷稅額釀。二名是在執(zhí)銷售鈔階段墓，銷桐售價鞏格中低不再濾含稅孝，如批果定盈價時造含稅港，應威還原每為不復含稅膚價格才作為咳銷售露收人琴，向世購買叛方收肌取的降增值槐稅作聲為銷樂項稅貓額。那①蒼進哲項稅美額的食核算默：掀購進志一般婚貨物畢（指普不包拋括免放稅農更產品自）時諷，按清照扣蘆稅憑騰證（須增值防稅專抽用發(fā)丙票、雁完稅漢證明撕、運誤費單棍據等亡）上威注明奧的可釀以抵輕扣的例增值責稅額牢，借屑記殖“才應交缺稅金逢--陰應交萌增值攔稅（純進項擾稅額堤）攔”顯科目仗，按斃照購勒入貨芽物的邁實際性成本化，借欠記扁“跑原材雖料味”規(guī)、錄“革包裝殘物夾”駛、合“繪低值病易耗忘品杰”釀等科絲目，羞按實秤際結呢算款扣項，茅貸記譽“孤銀行濱存款主”奏、撇“汪其他尺貨幣源資金室”跪、鮮“題應付芝帳款顆”脫、畝“稍應付鳳票據拼”競等科對目。歷例1賀：某志企業(yè)服為增毀值稅縱一般遼納稅換人，柄本期星購入矛一批鉆原材固料，橋增值港稅專伍用發(fā)殊票上玩注明模的原用材料皆價款喝60饑0萬雄元，雀增值繼稅額付為1郵02醒萬元葉。同亞時取思得運分輸部摟門開敏具的亞運費露發(fā)票季注明釘運費瘋10訓萬元臘，雜葡費2著萬元卡。貨頁款及輸運雜勁費已陵經支什付，彩材料隨已經鄙到達個并驗貴收入淘庫?？椄鶕娚鲜鰮尳洕聵I(yè)務扒，企拳業(yè)應胳作如飼下會篇計處晨理：持怪有借：補原材窗料散慢喚廣味6邀11栗30汪00撤推聞厭琴應交裁稅金客——蠶應交奉增值輝稅（董進項匠稅額郊）1徒02酒70帖00衡貸：巨銀行閣存款沉意傭命秤趟啄冬墳蟻毀尊爭7會1圖40河00儀0翻接受輪應稅終勞務惜時，碧按照娃勞務遭的受喬益對挑象，集分別誦借記齡“賺制造詳費用弄”虹、窩“裁管理抬費用濱”晝、逗“狂營業(yè)對費用披”維、活“房委托險加工乖材料釘”適、路“擾自制促半成伸品幣--朽委托例加工腦”椒等科黃目，途按取搶得的脂增值卵稅專窗用發(fā)出票上認注明堤的增穩(wěn)值稅對額，肅借記算“野應交選稅金鈴--星應交路增值冶稅（燈進項輛稅額粥）可”水，按莊照勞吐務款堪結算澆情況身，貸足記趁“躲銀行惕存款童”禿、甲“錯其他礎貨幣約資金介”偶、式“盲應付挎賬款快”諒等科開目。甲向農挺業(yè)生求產者峽和小忌規(guī)模土納稅基人收粱購農區(qū)副產由品時趙，按無照實羨際支垂付給卻對方柴的收畢購憑奧證或留取得孟的普藏通發(fā)斤票上紀注明暮的價識款和雷代收研代繳納的農吼業(yè)特午產稅已之和沾的1睛3%貝，計鍛算可屬抵扣裙的增盞值稅低額，判借記嘉“刻應交填稅金認--頓應交蠟增值堆稅（耽進項填稅額辯）促”底，按賺照實珍付價凳款扣上除增沒值稅舊后的文金額耗，借汽記曉“張原材錫料邁”牛等科趣目。怨按照趣實付且價款恐，貸疲記攻“盈銀行獻存款膊”勿等科種目。描程班例2欄：某俯企業(yè)軟為增川值稅遮一般德納稅登人，馳本期勇收購俱農業(yè)足產品妹，實趙際支澇付的賤價款怕為2智00魂萬元捧，收拿購的答農業(yè)臺產品竊已驗夠收入歪庫，所款項亭已經泰支付縫。封企業(yè)圣應作蓄如下占會計篇處理繩：引蓬肯進項歡稅額鉤=2孝00杠X維府13之％=嗚2排6（碗萬元繼）蜻彼茫借：按原材險料符雀1閣74脾00穗00茶許妨熄往應交滲稅金下——洋應交般增值松稅（疏進項付稅額蠢）2箏60串0漲00嬸鑰卻臂貸絞：銀當行存?zhèn)瓤畛致妓迲易h襯2蓄0雄00輛0羽00混剩余疫工程榮物資盞轉生糖產用賢料時纖，按襪可抵嗽扣的裳增值稻稅額趨，借緒記蚊“處應交州稅金鳥--抖倒應交械增值針稅（諸進項鵝稅額園）池”誓科目飾，按兄剩余很工程患物資悠的賬惑面余謝額減窩去可印抵扣守的增德值稅鞭額確查認原跡材料抖的成今本，告借記潮“絕原材園料擾”罪等科榆目，抖按剩烏余工只程物拴資的緞賬面啟余額富，貸蛇記襯“綁工程掛物資睛”陜科目圈。剩冰余工腰程物聞資如廣直接醒對外嘩出售箭，則淚按可豈抵扣妖的增書值稅竊額，說借記很“瘡應交宰稅金液--肯皂應交獨增值折稅（舅進項缺稅額納）搞”筒科目恐，貸則記供“塵工程綠物資荷“款科目顧。彎受托憤代銷錘商品賓時，廉在實臺物代猶銷方瓜式下袍，受肅托方翅收到纖委托沒方開再具的婚增值始稅專誰用發(fā)蒸票時矛，按騾照接江受價格借記纖“膛代銷藥商品中款并”購科目俱，按往照專插用發(fā)紛票上存注明往的增漂值稅愉額，鞭借記剝“雷應交類稅金型--牧揮應交煌增值蛾稅（姥進項撈稅額尊）膊”供科目吧，按駕實付陪價款通，貸混記榮“難銀行愚存款英”維等科競目。唯在手咸續(xù)費發(fā)方式押下，背受托蛋方收塘到委稼托方基開具喝的增磁值稅快專用輩發(fā)票俱時，敲按照升專用錯發(fā)票愉上注廈明的遇增值饞稅額東，借甲記種“仙應交敬稅金腿--豆濾應交首增值輝稅（辱進項優(yōu)稅額攏）尺”層科目鐘，貸葡記敏“刺應付購賬款燙”萬科目茫。決非貨楚幣性械交易誓中，處換入洗資產料為可耗抵扣寄項目睬并取悄得了幟扣稅室憑證圖時，目借：絕原材工料（山換入注資產秋）制史掌應交畢稅金功--斥送應交圈增值軟稅（停進項膀稅額們）鍋穴謊哪迅能銀行噴存款歡（收窯到的單補價循）節(jié)躍隨坦存貨悅跌價舅準備晚（換董出資截產減黑值準脖備）桑黑潤儀呼貸：輝換出坡資產闊（如阻飽“恭削產成芽品任紗”剖乘）飯斑而針鳴武稱應交疊稅金臭斤（換魯出資柜產應抵支付籌的各毀種稅壽金）夕刻嫂蜓呢福銀行船存款革--衰痰支付民的補輩價或祖相關岸費用缺接緊逼演營業(yè)貧外收睡入終--茫號非貨烏幣性控交易孩收益鹽接受撇實物冠投資尿或捐筒贈，練如為袋可抵末扣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自娃產、學委托充加工壁收回漂的貨控物用斗于非匯應稅愚項目冰或集痛體福知利及利個人哄消費杰等。誦發(fā)生最上述猛業(yè)務墓時，彎應分共別進蹄行如黑下賬輪務處童理：迎一是殼以貨輩物抵卡償債揪務時刪，按填清償倉債務私的金粥額，源借記均“孔應付與賬款氏”祝等科櫻目，豈按該嗚貨物凝已計傳提的斗減值趟準備興，借太記掩“蝕存貨鍋跌價啞準備航”綠等科根目，鄭按該粉貨物蛋的賬砍面余業(yè)額，斷貸記恒“諷庫存余商品也”送等科帖目，灑按應攀交納交的各偏種稅微費，禍貸記浙“劇應交謀稅金伴—太應交信增值匠稅（讀銷項忠稅額滴）膜”豆等科嗚目，臭上述券借貸絞方的共余額炒或借狠記陷“尼營業(yè)撐外支蔥出斜”底，或槽貸記撇“堅資本瞞公積陜”刮。如榨以固據定資召產抵柔償債哭務，戰(zhàn)則應逆通過氏“肝固定夾資產忙清理職”拔科目榜進行請賬務潛處理珍。詳喚見《賤債務詢重組墾的核疼算與熱檢查零》一違章。認二是轟以貨厚物對荷外投座資時吉，按腸該貨穿物的被賬面貫價值輛加應挪支付匹的相吼關稅哈費，脂借記慨“華長期暖股權含投資屆”糊、理“偏短期墊投資練”志等科百目，瓜按該對貨物私已計時提的鼻減值惜準備癢，借毒記腿“笨存貨省跌價緞準備禁”舍等科添目，剝按該哥貨物倚的賬閘面余章額，潮貸記極“句庫存升商品屯”厭等科志目，暫按應棉交納昆的各社種稅禮費，額貸記有“蜘應交瀉稅金它—沉應交正增值線稅（穗銷項繭稅額想）精”媽等科群目。心三是任以貨牽物對踏外捐米贈時膛，按勇該貨往物的懸賬面歡價值悄加應添支付勁的相攪關稅衛(wèi)費，貌借記腥“煉營業(yè)億外支概出悅”鐵等科忍目，色按該泥貨物融已計翅提的洪減值靠準備吵，借欲記謊“逝存貨飾跌價她準備睜”撥等科蟲目，繡按該桃貨物騰的賬括面余灣額，系貸記以“率庫存兼商品卸”墓等科徑目，央按應末交納聰的各撇種稅英費，估貸記酬“掌應交蘭稅金楚—晝應交甚增值番稅（宣銷項思稅額償）嘩”題等科住目。跨如對純外捐器贈的逐是固蝶定資期產，翼則應礙通過雜“額固定怨資產灣清理畢”辯科目棋進行殖賬務級處理啞。五企業(yè)酬將自需產、陶委托旁加工慘收回寇的貨求物用拴于非瞧應稅末項目沈或職拆工福襯利時荒，按除該貨籍物的腹賬面婦價值囑加應緒支付保的相未關稅難費，釋借記多“歇在建毀工程迎”尚、慨“災應付傲福利犯費俊”鼓、臟“眨管理正費用虛”“內生產昏成本爛”顧等科蝦目，李按該攪貨物怪已計留提的歇減值著準備勝，借憶記字“答存貨煉跌價偶準備費”團等科患目，榮按該硬貨物徐的賬餐面余晉額，穿貸記聞“樂庫存港商品叼”限等科據目，刻按應我交納嗎的各換種稅不費，棍貸記芹“潮應交愁稅金擇—娛應交漠增值披稅（該銷項游稅額述）尋”杯等科漏目。映在非多貨幣鬼性交占易中脆增值比稅的炮賬務喘處理波詳見曬《非恨貨幣液性交眠易的杯核算冤與檢騎查》偵一章第。減對于都企業(yè)祖發(fā)生優(yōu)的以窯舊換哈新業(yè)不務，殊除金厭銀首驢飾外萬，一穿律按年新產掃品的僚正常詳售價盞確認陣收入微并計減算應趨交納第的各朋種稅哀費。汗金銀羊首飾豐以舊攝換新芒時，赤按實透際收流取的威差價令款作飽為含辰稅銷泄售額謹計算望應交閃納的濁增值盜稅。摔企業(yè)蕉應按書實際愚收取柱的款貫項，修借記夜“膛現金煙”勾、麥“梅銀行揚存款稀”飄等科示目，選按收桃到的絨舊商苦品的從入賬你成本扔，借宜記秤“絨原材孤料傲”測、疏“蜜庫存慢商品厚”裕等科防目，戰(zhàn)按新聽產品通的正圓常銷潑售價棟格，住貸記跟“盤主營遣業(yè)務啦收入醋”宰等科護目，掛按應桃交納斤的增盼值稅如額，逮貸記嗎“洪應交鞏稅金而—什應交璃增值摸稅（芳銷項前稅額期）叫”券科目帥。悼另外欄，企攜業(yè)發(fā)遣生銷患售折棄讓或則退回儲時，份如果適未進霞行賬舟務處擦理，等可將劈原發(fā)廳票作參廢。濃如果猴已入測賬核兄算，忌則應燭根據酷購貨察方提含供的綱“藏進貨松退出室及索拒取折蛙讓證潛明單孫”絕開具祖紅字據專用飯發(fā)票憐，據瓶以紅含字沖情減原中入賬劑的銷液項稅晌額。舒⑥壞出肚口退芹稅的般核算旗：端實行?！皦琶狻⒍镜?、唐退憑”稿辦法俊有進光出口承經營娃權的狗生產宿性企核業(yè)，協(xié)按規(guī)爹定計鬼算的幸當期闊出口斜物資襲不予確免征伯、抵采扣和龍退稅愈的稅罵額，姻計入時出口腿物資手成本渠，借代記愛“吼主營糧業(yè)務艷成本齊”剝科目紗，貸慢記錦“損應交婚稅金爛--瓦應交跑增值偶稅（族進項炎稅額志轉出來）逗”?？颇糠浴０闯匾?guī)定變計算嘉的當債期應紙予抵推扣的溜稅額膚，借敏記關“史應交孟稅金孩--妖應交零增值屯稅（欲出口素抵減誠內銷幟產品蕉應納默稅額?。┳C”萌，貸媽記向“枯應交頌稅金氧--抖應交痛增值餅稅（次出口勇退稅斑）致”謹科目麗。因領應抵阿扣的港稅額既大于怕應納腔稅額斜而未三全部稠抵扣尋，按互規(guī)定渣應予歪退回定的稅舌款，參借記漸“伏應收盆補貼親款誦”泳科目約，貸扮記?！氨O(jiān)應交嫁稅金嗎--除應交字增值玉稅（刊出口壘退稅犬）濕“跡科目彼；收售到退筑回的喂稅款壞，借慚記逝“宴銀行強存款路”懲科目鹿，貸朗記減“婆應收痛補貼害款厚”佛科目繞。敏未實醋行歌“歉免、釘抵、北退廢”晨辦法攻的企陜業(yè)，講物資訴出口司銷售并時，攻按當固期出仇口物逗資應濟收的取款項抵，借取記檔“歷應收頌賬款跳”醋等科擾目，嫂按規(guī)襯定計魚算的接應收椒出口徹退稅車，借抹記傲“盼應收劍補貼拋款便”化科目漢，按豪規(guī)定盜計算永的不拆予退寬回的壓稅金配，借居記框“栗主營涂業(yè)務魂成本梁”肝科目痕，按沿當期績出口識物資廉實現漁的營拍業(yè)收昂入，籮貸記沾“織主營謠業(yè)務轉收入撤”耐科目創(chuàng)，按掃規(guī)定繳計算名的增舊值稅填，貸維記見“準應交員稅金討--殊應交率增值情稅（積銷項安稅額票）歇”扇科目斑。收漆到退桑回的奔稅款品，借貢記閉“棚銀行保存款同”墨科目靜，貸勵記闖“份應收茂補貼戲款謙”既科目臭。磁⑦粒進與項稅論額轉濱出的督核算校：剪購進葡的物煙資、汗在產燦品、咬產成框品發(fā)優(yōu)生非婚正常鼠損失么，以劇及購牲進物稈資改賠變用愧途等飽原因姿，其丹進項啄稅額糕應相份應轉袋入有致關科雄目，腔借記道“穴待處致理財賭產損芹溢河”貪、線“齡在建肆工程咸”劍、松“飾應付杜福利藏費赴”業(yè)等科咬目，答貸記朗“胃應交訴稅金傾--午應交底增值皺稅（柿進項商稅額租轉出膠）尼”菜科目健。屬跳于轉篩作待早處理媽財產德損失竿的部骨分，遷應與疏遭受饑非正棟常損線失的榨購進掀貨物行、在袋產品揉、產輪成品啄成本咱一并掙處理啄。舅具體扎說來寒，進拳項稅許額轉開出主李要包企括以花下四軋種情努形：適一是捐將已避抵扣蜜增值迷稅的徒外購無貨物捧用于技非應開稅項躲目或桿免稅仔項目買時，改應將艦其原子抵扣絞額予詞以轉旦出（厘原抵評扣額抖難以動確定大的，躬可按向當期魯實際俱成本訓乘以米貨物芽的增叔值稅孤率確凳定）材。企額業(yè)應聞按該翼批貨含物的忍實際次成本進加上釀應轉洪出的節(jié)增值巡稅額耐，借閑記艷“筐在建鄰工程擊（非溝固定惹資產春修理鏈工程震）面”跡、觸“苦應付蓬福利詢費寨”該、遲“譯生產調成本橋（免宅稅項闊目生港產）羅”垂、步“猛管理太費用右”點等科此目，引按該舌批貨思物的逆實際揚成本益，貸浙記斜“秤庫存傅商品伐”些、脾“貍原材陪料該”演等科趟目，唉按應恰轉出頃的增閥值稅毒額，爪貸記畫“京應交圈稅金演—皇應交倉增值臭稅（奴進項傲稅額雨轉出養(yǎng)）大”冷科目固。君二是抱將以貴抵扣似增值胖稅的譽外購裙貨物理同時紋用于蟻應稅柱貨物師和免出稅貨幅物生烘產，奪應按書公式樂計算室出不喂得抵演扣的數進項仿稅額槍，借刑記莖“粘主營疑業(yè)務奇成本逃”姐等科薯目，芹貸記符“摘應交桶稅金潑—打應交檔增值層稅（柳進項撕稅額睜轉出央）愉”漆科目些。魯三是滋出口四貨物扇不予那退稅鞋部分狠，借叫記罷“尼主營月業(yè)務飲成本才”鐘科目隆，貸漲記上“鋒應交裳稅金皇--傍應交飛增值寇稅（部進項疾稅額奏轉出處）消”量科目躺。昏四是把外購浮、自燃產、費委托屠加工校收回撞的貨隙物發(fā)亞生非杏正常居損失惑時，灑應將飯其原染抵扣旁增值證稅額冒予以抹轉出柏。按滔發(fā)生頁非正薦常損養(yǎng)失的肺貨物嫂成本滲加上社應轉借出的泳增值駱稅額悅，借雅記帽“蘿待處溪理財鞭產損黃溢備”姻科目繩，按狡貨物以的實仍際成董本，貨貸記拜“雹原材濤料車”扶、田“唐庫存賴商品設”蔑、怒“醒生產旱成本嗎”畢、患“典自制忙半成系品媽”仰等科開目，嚇按應污轉出陶的增待值稅勇額，蹤貸記抵“乎應交丹稅金萬--順應交爹增值嚼稅（躲進項上稅額默轉出監(jiān)）愧”蓄科目震。釘⑧糠應站交稅扣金果—怖應交蛙增值姿稅的燃月末龍結轉吵為了執(zhí)分別絲反映凍增值費稅一斑般納嚼稅人啊欠交屬增值乒稅款囑和待左抵扣忍增值沸稅的蘭情況輛，確極保企獻業(yè)及懂時足躬額上訴交增題值稅凈，避于免出義現企夾業(yè)用火以前肺月份察欠交凈增值網稅抵火扣以呢后月腥份未沾抵扣介的增蜻值稅斯的情者況，鏟企業(yè)憲應在潤“功應交初稅金梅”罵科目叢下設繳置拌“娛未交匠增值式稅姑”龜明屋細科潤目，會核算片企業(yè)鳳月份睡終了貴從恨“伸應交境稅金荒——浴應交院增值鄭稅享”始科目貨轉人乖的當辯月未劑交或廉多交疏的增特值稅素；同化時，巧在凡“洪應交穩(wěn)稅金媽——紙應交峰增值略稅慕”牢科目喘下設啞置君“光轉出張未交永增值珍稅侵”絹和禁“商轉出誘多交漢增值餅稅吼”跨專欄擠、月斜份終灰了，污企業(yè)遍計算相出當站月應喪交未導交的各增值根稅，贊借記維“唇應交環(huán)稅金狗——主應交敘增值碧稅（描轉出吼未交答增值睜稅）測”甲科基目，扒貸記形“金應交傭稅金米——幼未交濱增值躺稅滾”磁科包目；己當月景多交嶄的增竹值稅晝，借蝴記口“部應交亮稅金許——混未交古增值絲稅智”懷科目留，貸丟記慨“轉應交旅稅金麗——羽應交離增值兆稅（喇轉出遙多交丟增值產稅）克”秋科目霉，經柜過結貪轉后獅，月璃份終最了，突“灣應交儀稅金仰——斬應交揭增值忘稅抬”兩科目大如有龜余額宗，只購能在斬借方府，反歌映企辰業(yè)尚阿未抵造扣的舞增值逐稅?？谷缬嗍翌~在欄貸方淋，假酸定金固額為加A，慈則為夢企業(yè)鴉應交瞎未交膀的增寨值稅麻，應章進行摩賬務侄處理璃如下悔：飲借：錘應交商稅金哥—懷應交肥增值松稅院爆（轉用出未懷交增株值稅壤）譜A皂唉些罵貸：華應交潛稅金貸—意未交斃增值鏟稅癥野A闖如余劈額在床借方候，假滅定金崗額為產B，煤則應鹿分別們以下王兩種帥情況園進行湊處理但：餅如當落期貸崗方發(fā)爪生額艷合計吃大于巡進項偏，則沾B為健企業(yè)筐多交貓的增垂值稅離，應孩轉出府。妥借：駁應交仔稅金艇—盜未交尊增值教稅村B竄特貸：捏應交玩稅金鍬—抹應交斥增值絕稅（榮轉出用多交戴增值虧稅）貸B店如當封期進栽項發(fā)便生額外大于爬貸方稍發(fā)生吵額，陷差額眾為C堵，則貓為待離抵扣尊的增召值稅優(yōu)，不震須轉迷出。童但該夠種情督況下侍如果呈“陳已交岸稅金求”按專欄端有發(fā)裕生額族D，鬧則該瓶發(fā)生菌額D送仍為愚企業(yè)睛當期閣多交垃的增癥值稅繭，需盟要轉繳出。坐3飄“勒應交霧稅金乓——您未交笛增值械稅述”駁的核薯算：尼⑴躬蟲轉入加：見點上面物。膝⑵稿簽上繳仍以前蛋欠交凱的增侍值稅贊賭鹿感借：灰應交扔稅金掃—殊未交刊增值桿稅持醫(yī)湖缸貸：衫銀行源存款掃4螺“敢應交扇稅金夸——約增值喂稅檢治查調葛整蔬”稿的核影算厘⑴侄軟需調叫增的虜應納堵增值纖稅額娃喝瓦借：耳有關消科目叮喘舞頁況貸：百應交脖稅金扯—秒增值艷稅檢澆查調嘆整柿⑵柳鵲需調參減的除應納闖增值端稅額稈圣世借：策應交徐稅金執(zhí)—洪增值粒稅檢嗎查調紋整菌底件蠟貸：驢有關橋科目裳⑶銅麗結轉錯：女悟閘碌①赴于如態(tài)“爐增值卸稅檢損查調課整晴”止為借艇方余行額，歲則將腸其全蜂部轉床入糠“累進項射稅額漂”親濃蟲借：諷應交劇稅金牲—恢應交裳增值蜂稅（積進項屋稅額縫）雄析啟粱貸：請應交賢稅金里—帳增值驚稅檢垮查調基整襪②垮蜓如峰“冷增值親稅檢謠查調暑整罪”歐為貸蹦方余懇額軟A羞：文如再“煩應交富增值帆稅娛”敵為貸到方余露額：炮遵頸借埋：應船交稅禍金竟—餅增值階稅檢梁查調顧整艘蛛A索紙?zhí)壑毁J：堅應交已稅金改—廢未交悲增值蟲稅神吩A厭如慘“太應交齡增值識稅蝕”貞為借竿方留吐抵余蒼額鳳寸B里：美A棍＞抬B柴時邊妻趙借：易應交煉稅金打—鳥增值豎稅檢救查調捧整芳鑼A倒北恥前貸：教應交狡稅金霉—件應交閑增值拌稅笛稅B育暑方逼爽霞塞攪愈腦泳羽笛杜顛喂--害京未交庭增值爬稅極A榮-B背A輛＜舌B炭時祝偷醫(yī)借里：予應交肉稅金際—嚷增值鳥稅檢集查調部整薪A鉗次腸澇貸：蔑應交饒稅金印—錦應交側增值資稅票頁A情5、火小規(guī)脾模納元稅企悲業(yè)的痛會計戚處理羨飛迎小規(guī)廈模納專稅企包業(yè)的救特點嘉有：朽一是涂小規(guī)溫模納度稅企短業(yè)銷障售貨貞物或廈者提懲供應軋稅勞庸務，朽一般五情況及下，趨只能她開具膊普通帥發(fā)票味，不患能開基具增月值稅藥專用范發(fā)票權；二股是小誦規(guī)模湊納稅縮企業(yè)梢銷售瞧貨物訊或提比供應株稅勞呼務，洋實行炕簡易造辦法堂計算伴應納何稅額居，按部照銷艙售額叮的一燙定比秘例計質算；悼三是均小規(guī)哈模納久稅企遠業(yè)的豬銷售復額不鑰包括安其應辰納稅機額。狡采用爺銷售鬧額和撫應納厘稅額雪合并牌定價棕方法唐的，服按照亮公式該“澤銷售丘額=艷含稅項銷售關額渾÷瓶（1趕+征估收率漠）袋”在還竹原為伍不含據稅銷穩(wěn)售額堡計算把。參弓伴從會寫計核枕算角矩度看顧，首敵先小碰規(guī)模具納稅識企業(yè)稱購人壟貨物計無論犯是否眉具有濃增值盜稅專推用發(fā)豈票，警其支拆付的銹增值嚴稅額嫩均不炸計人搶進項弦稅額此，不蔑得由碰銷項期稅額享抵扣競，應嚷計人半購人燒貨物萬的成朋本。陸相應婚地，會其他刃企業(yè)言從小恨規(guī)模載納稅涉企業(yè)洲購人踢貨物陷或接物受勞吩務支榴付的烤增值忙稅額姑，如幼果不境能取奶得增領值稅晴專用賢發(fā)票敬，也簽不能腦作為游進項關稅額蠢抵扣原，而火應計卻人購群人貨霞物或鴨應稅跑勞務妄的成悼本；穩(wěn)其次貞，小斗規(guī)模亂納稅么企業(yè)葬的銷需售收喂人按促不含敵稅價耽格計涼算；辱另外傳，小暗規(guī)模嘉納稅侄企業(yè)慎“柔應交軟稅金超——觀應交掩增值艦稅疊”退科痕目，顧應采眾用三情欄式逆賬頁花。項例3歸：某乳工業(yè)詞生產北企業(yè)唯核定鴿為小賭規(guī)模難納稅歐人，悲本期遮購人辱原材輛料，寸按照炎增值輸稅專賓用發(fā)盼票上串記載鐘的原勺材料后價款病為1掘00齡萬元霜，支掛付的創(chuàng)增值簡稅額鞠為1瞧7萬志元，族企業(yè)班開出習承兌兄的商尚業(yè)匯突票，煤材料某尚未觸到達輝。該膝企業(yè)渡本期字銷售脫產品糞，銷炮售價月格總貿額為蟻90辜萬元識（含譜稅）萬，假冊定符背合收浙人確俱認條鐵件，負貨款梳尚未戰(zhàn)收到紛。根愛據上鞏述經揀濟業(yè)灑務，洞企業(yè)茫應作爸如下至會計帳處理扁：拿⑴秋購晴進貨右物時級：沫森跑借：陽物資鬼采購塘1謙17白00跟00迅憂吊貸概：應己付票堵據咬1錫17孟00婦00趕死怕⑵盲銷誰售貨腦物時煎：折探忽洽砍耽宅室主騎霸蜘旁盞鎮(zhèn)退損哈恒信言描灣酒押剝溝洗子饞玩且飽卻瓣云陡挽緊糠興潮表他曉藍怕山匯先步鏟深云托擾崇嫩出幻捕欣狹房鼓眠森尺哲玉常篩導燦美凈醬祝轎組癢攤摧類助殺驗色閑趕生告兔晴飯銀垂違疲孩旦點不含真稅價姐格=未9士0土÷孕（1繭＋6據％）菊=衰84私．9撤05惱7（添萬元偷）潑應交延增值只稅=輸8霧4．彼90砌57因X伯6棉％＝壽5．蛇09廁43映（萬悉元）牽借：很應收烏賬款念9滔00絮00周0殖貸臭：主周營業(yè)澆務收輪入芒84鬼90緞57訊據謀應洋交稅凡金劫—容應交基增值隔稅逗50華94環(huán)3牙惡（焦二）驢消費肌稅罵筒比為了丈正確漸引導滴消費軌方向備，國芽家在撐普遍面征收吃增值糧稅的徒基礎現上，殘選擇經部分蝶消費攏品，閣再征圍收一捆道消沉費稅喊。消筐費稅誤的征樸收方掠法采泊取從董價定圈率和仆從量型定額偏兩種胸方法織。實耍行從耽價定左率辦統(tǒng)法計恨征的水應納休稅額仗的稅艘基為澇銷售諸額，故如果規(guī)企業(yè)添應稅貿消費窩品的供銷售晴額中尿未扣尼除增郵值稅貸稅款檔，或傅者因鬼不能繼開具始增值念稅專見用發(fā)參票而遺發(fā)生繞價款舊和增留值稅遠稅款撐合并跑收取著的，攏在計襖算消掀費稅洋時，啟按公夜式幟“臟應稅凱消費憤品的仿銷售惜額一省含增醫(yī)值稅棄的銷啄售額打十（陪互十叛增值齡稅稅崗率或蒜征收惡率）窗”航換算但為不乏含增區(qū)值稅央稅款域的銷莫售額通。實辱行從褲量卷定額屯辦法青計征奪的應只納稅擔額的閉銷售嶺數量窯是指正應稅宿消費昨品的票數量切；屬蓄于銷臟售應萍稅消老費品暈的，站為應團稅消訴費品純的銷葛售數君量；教屬于西自產雪自用善應稅瞧消費會品的袍，為白應稅映消費堪品的鋒移送幅使用字數量誤；屬已于委孩托加款工應熱稅消憂費品然的，萬為納臺稅人蠢收回當的應皮稅消圍費品子數量雅；進桃口的蛛應稅會消費慨品，母為海攔關核腦定的林應稅痕消費機品進若口征國稅數耽量。體緞擴1．香科目攔設置隙脈匪企業(yè)爛按規(guī)裝定應幻交的豈消費熔稅，續(xù)在景“膚應交晨稅金橋”語科目糞下設斗置鍬“街應交木消費梁稅扶”路明既細科冤目核只算。尖“疼應交悅消費塞稅狂”混明顯細科叼目的眼借方提發(fā)生余額，向反映房實際態(tài)交納紹的消條費稅貴和待嗎扣的循消費韻稅；狀貸方厘發(fā)生華額，晃反映等按規(guī)庭定應耐交納杏的消主費稅摔；期笑末貸聯方余毫額，播反映雜尚未倆交納弦的消憐費稅璃；期倒末借冷方余糕額，公反映啄多交組或待碗扣的括消費燦稅。閣察縫2．噸產品您銷售嬸的會已計處戒理金寺扭企業(yè)珍銷售司產品適時應叛交納沿的消叛費稅希，應免分別龜情況卻進行訪處理抽：膜齡搖企業(yè)觀將生誤產的僻產品篩直接陜對外塵銷售掌的，近對外呈銷售杠產品掃應交效納的寸消費播稅，終通過察“盜主營裁業(yè)務懇稅金槳及附失加息”右科目查核算手。企遲業(yè)按涂規(guī)定艙計算誼出應拜交的類消費伐稅，獅借記佛“井主營微業(yè)務團稅金驗及附務加役”湊科目士，貸匹記仁“主應交娃稅金表——挽應交胞消費毅稅獅”播科目禾；匠火澤例7牙：某姥企業(yè)淡為增刪值稅氏一般辟納稅給人（芹采用器計劃填成本莖核算捷原材藏料）政，本帆期銷牢售其至生產泥的應鳳納消腿費稅擱產品場，應廉納消三費稅轎產品樸的售儀價為隱24睛萬元冬（不誘含應梯向購齒買者渡收取身的增咽值稅擴額）穗，產藝品成既本為旅15移萬元些。該獸產品綠的增材值稅詳稅率叛為1種7％塊，消暗費稅獄稅率曾為沫1困0％補。產岡品已督經發(fā)伶出，龍符合枯收人約確認嫩條件招，款較項尚冊未收聚到。泄根據毅這項旁經濟將業(yè)務己，企嗽業(yè)可鋸作如診下會王計處詳理：圾械羅⑴諒應騙向購釋買者蘋收取港的增隔值稅秘額=修2慘40蜜0劫00絮X綠1脊7％究=經40康虎80欺0（德元）載反萍⑵巾應學交的漏消費敗稅=擠24榜0愧00鳴0用X畫10針％＝拍24目0米00收（元畜）肝援念借：駱應收戒賬款護蔽陜紹沿毯28弟0惜80與0響合晉摘晉貸：協(xié)主營膽業(yè)務勉收入表拒吩24渾0躍00涉0榮踐簡母枕韻瓶應交欺稅金股——典應交側增值著稅（敞銷項艦稅額乒）4筋0模80觸0睜倚貸借：以主營脫業(yè)務品稅金彈及附遣加杜銅24壯0吐00啞嶼軟畝荷貸：磨應交嬸稅金淺——飽應交努消費開稅凳役24蠻0數00毛宵揭借：覆主營珍業(yè)務柿成本森曠魚15創(chuàng)0肅00盞0稍攏槽爬增貸：選庫存浴商品敢論毫1塑50難0丑00也企業(yè)否用應夏稅消建費品守對外虎投資辣，或欲用于顧在建見工程數、非萍生產田機構毅等其哨他方箭面，死按規(guī)際定應炊交納猶的消膝費稅結，應囑計人真有關愉的成遣本?？咐鐟?，企澆業(yè)以俯應稅前消費水品對滋外投悉資，蛋應交可的消湯費稅摔計人麥投資釀的初道始投朗資成伍本；突企業(yè)踩以應葬稅消穴費品柔用于憶在建減工程乳項目叫，應裙交的辱消費綢稅計斯人在納建工董程成枝本。府發(fā)生腸上述款業(yè)務昏時，寇借記蓮“填長期豎股權忙投資姜”燙、梢“親固定肥資產噸”想、夠“林在建妥工程鳴”負、卵“兔營業(yè)珍外支顆出例”寫等科微目，努貸記摘“閑應交夠稅金錦--貫應交斃消費似稅械”飽科目香。恰隨同誼商品料出售變但單章獨計扔價的袍包裝特物，廟按規(guī)芽定應博交納圖的消閱費稅灶，借滋記佩“廳其他爆業(yè)務蕩支出音”謀科目攜，貸炸記孝“繩應交側稅金混--致應交庭消費管稅憲”售科目翼。出襯租、基出借趨包裝竟物逾鎖期未廳收回看沒收邁的押光金應競交的雅消費戰(zhàn)稅，把借記聯“塞其他彎業(yè)務綁支出戚”黨科目桐，貸憑記漫“芬應交掛稅金乳--好應交綿消費柔稅鋤”密科目毛。厘卷伐3．酸委托仁加工煮應稅戶消費想品的乳會計姿處理拾攏昏按照蟻稅法內規(guī)定折，企搖業(yè)委鴿托加但工的付應稅秩消費株品，頑由受擊托方達在向駱委托富方交鍋貨時蝦代收競代繳鼻稅款紅（除之受托陰加工繼或回爬新改賤制金充銀首扛飾按沙規(guī)定窯由受敲托方粉交納鑼消費探稅外蠟）?？衔锌椉庸ゃ暤膽甓愊麕熨M品義，委五托方美用于白連續(xù)拼生產咽應稅喬消費嘗品的單，所驗納稅甩款準琴予按響規(guī)定糟抵扣壓。這步里的粗委托摧加工隆應稅梁消費頁品，率是指弟由委稱托方懸提供巨原料倉和主抗要材鐵料，艘受托瘡方只粱收取吳加工揚費和榨代墊杯部分我輔助演材料辱加工成的應極稅消現費品藍。對捏于由牧受托癥方提預供原膊材料縫生產洪的應責稅消櫻費品艙，或擱者受炎托方裹先將呢原材落料賣牙給委午托方倒，然周后再廈接受傭加工吩的應停稅消箏費品耍，以夜及由疏受托應方以挪委托耍方名粉義購鎖進原街材料嬸生產梯的應短稅消如費品碼，都含不作拉為委夜托加廳工應朗稅消拔費品雙，而環(huán)應當臭按照惑銷售確自制破應稅暮消費勾品交席納消叨費稅番。委獅托加解工的超應稅市消費談品直快接出忘售的備，不棗再征港收消滋費稅訓。掉億罰在會逐計處協(xié)理時聽，需臺要交嬸納消翼費稅旬的委梯托加井工應住稅消努費品導，于抄委托律方提叮貨時棗，由都受托發(fā)方代捕扣代孩繳稅廁款。犁受托肺方按址應扣拖稅款黎金飯蠢．借此記杜“丑應收對賬款允”賓、條“喊銀行堅存款揚”烘等科路目，利貸記洽“詞應交蓬稅金過——聯應交原消費榜稅逆”縮科目頓。委礎托加斥工應淋稅消懇費品婚收回兔后，侍直接憑用于斑銷售準的，郵委托距方應蹲將代鑼扣代飾繳的由消費廈稅計厭人委互托加支工的熔應稅似消費麥品成驢本，殼借記汁“寧委托彈加工配物資叫”桌、噸“緞生產芽成本漏”胞等科光目，革貸記法“羨應付余賬款幻”篩、央“栽銀行蛋存款鄭”膝等科鼠目，購待委絹托加蝕工應握稅消賞費品番銷售洪時，暈不需鼠要再寺交納向消費投稅；病委托毒加工耽的撲應稅禍消費姿品收灣回后童用于段連續(xù)圾生產貌應稅穿消費限品，尿按規(guī)薪定準殘予抵仇扣的嚼，委阻托方安應按添代扣跳代繳瘡的消混費稅賺款，何借記默”況應交膨稅金仆——成應交毀消費穿稅鵲”扣科目我，貸艘記級“她應付千賬款遵”染。午“填銀行密存款殘”巴等科災目，優(yōu)待用椅委托龍加工維的應控稅消懶費品霉生產嚇出應淹納消絡費稅龜的產踢品銷煉售時賭，再幟交納洞消費贊稅。冬塞眉例堡8尺：某內企業(yè)枝委托殖外單磁位加干工材愛料（懶非金們銀首宵飾）億，原例材料待價款懼20兼萬元攝，加車工費吃用5蒜萬元盾，由南受托擋方代帆收代襖繳的之消費蹤稅0露．5組萬元艇（不閑考慮保增值華稅）紅，材匙料已葛經加紫工完傷畢驗茅收入億庫，宮加工遺費用抹尚未錯支付鋪。假切定該徐企業(yè)蛛材料垮采用甩實際專成本鉤核算桌。初根據楚這項掛經濟潤業(yè)務鐘，委特托方褲應作垮如下請會計觀處理紀：醉橡癥（二膚）如召果委扶托方把收回手加工蠢后的賠材料愧用于農繼續(xù)憤生產年應稅尊消費奸品，太委托吐方的純會計阿處理獻如下授：苗寺消借：萬委托音加工綿物資宴縱避20燭0魯00氏0撓蓬凱亡傭貸：慘原材停料倚匹腹支20賤0丑00規(guī)0筐館廁借：把委托六加工宮物資狀50貧0鑄00關著辨排盼應交做稅金惱——曾應交腦消費功稅恒第傷5悅00思0質搞霧圾燦貸：程應付廚賬款戲桿馬55味0護00瓜拳魯借：隆原材朋料粉啞參扛浩目驢貓制小圍桃穗糧25曉0砌00呆0偵貸：課委托木加工爛物資奴2約50救00坦0漏4、牧金銀脹首飾黃消費掩稅的隙會計牛處理挪有金洽銀首近飾零浮售業(yè)蠻務的飲以及境采用仙以舊宴換新灘方式腔銷售派金銀雙首飾麻的企僵業(yè)，廢在營耐業(yè)收萍入實鐮現時述，按墳應交憶消費暗稅額萌，借濱記早“剛主營湊業(yè)務比稅金民及附盜加疾”槍等科明目，電貸記挨“慢應交仍稅金適--堡應交毫消費廊稅冊”炭科目番。敗有金尊銀首恰飾零考售業(yè)妖務的柄企業(yè)瑞因受氧托代賞銷金緞銀首油飾按頑規(guī)定肺應交稿納的奏消費鄰稅，啦應分裂別不殿同情咐況處邪理：略以收汽取手背續(xù)費弊方式前代銷使金銀務首飾愿的，船其應業(yè)交的犬消費草稅，庭借記挽“倘其他證業(yè)務菊支出貸”愉等科順目，與貸記滲“象應交忽稅金每--乞應交險消費錢稅畫”孟科目男；以攏其他照方式儲代銷察首飾革的，渣其交筒納的帽消費補稅，斬借記秘“宮主營壺業(yè)務遺稅金魯及附京加饒”仇等科缺目，壓貸記午“志應交束稅金蝶--煙應交章消費局稅鹿”若科目課。蹲渾但有金皂銀首體飾批記發(fā)、煮零售譜業(yè)務談的企舉業(yè)將會金銀慚首飾益用于餃饋贈夸、贊緊助、閣廣告銀、職淹工福窯利、淚獎勵炭等方桿面的福，應葵于物鼻資移緞送時丈，按俱應交筍消費旗稅，愧借記碼“枯營業(yè)膜外支遺出坊”蔑、吵“駁營業(yè)膀費用蒼”倡、辭“在應付透福利并費扎”霞、啄“遮應付成工資礙”仁等科政目，蠅貸記析“咽應交衣稅金盆--詢應交虛消費傘稅懷”弦科目尾。尺錄拜隨同械金銀拳首飾哀出售冤但單著獨計村價的桑包裝趟物，夜按規(guī)懇定應殊交納短的消怪費稅請，借躬記備“染其他素業(yè)務沖支出御”夸科目浩，貸芬記溫“利應交色稅金燃--失應交規(guī)消費羽稅太”梳科目藏。異脊怒企業(yè)澤因受胞托加猛工或驗翻新襯改制東金銀勉首飾奶按規(guī)州定應扎交納編的消式費稅盲，于瓶企業(yè)囑向委真托方攏交貨根時，幫借記情“泥主營季業(yè)務鋤稅金昌及附閃加沖”莫、鄙“準其他睡業(yè)務船支出穿”頓等科考目，活貸記鼠“慢應交蔑稅金狐--枕應交先消費獅稅壽”獨科目符。滋睜呼5、暴出口曠物資璃消費循稅的億會計閱處理撒：連出擺生產蝶性企君業(yè)直般接出刷口或隱通過律外貿幟企業(yè)差出口接的物爽資，菠按規(guī)趴定直銜接予像以免魄稅的昂，可監(jiān)不計黑算應粱交消沫費稅務。追任渣通過差外貿莫企業(yè)例出口甲物資秩時，旬如按漢規(guī)定么實行軟先征抽后退拜辦法伙的，先按下鹿列方死法進捉行會陵計處涼理：運提穩(wěn)委托賣外貿志企業(yè)拾代理據出口罵物資忙的生事產性龍企業(yè)防，應餐在計俯算消碌費稅即時，嫂按應皂交消委費稅殖，借索記遷“巷應收狹補貼程款趁”省科目聚，貸禍記逢“祥應交取稅金捧--生應交移消費京稅竟”橫科目開。收紹到退袋回的帳稅金礦，借嚇記蘋“體銀行狡存款松”往科目紅，貸驢記捕“年應收暫補貼棕款鍛”仿科目宰。發(fā)良生退園關、蛾退貨泄而補廊交已洪退的貼消費法稅，查作相罰反會蝶計分足錄。盛欺式企業(yè)溪將物妖資銷節(jié)售給感外貿胞企業(yè)氣，由隆外貿餓企業(yè)己自營煮出口車的，蔽其交似納的預消費裹稅應廚記入辯“氏主營阻業(yè)務普稅金垮及附句加芬”且科目瓶，借鴉記柏“拴主營捧業(yè)務才稅金獵及附辭加或”執(zhí)科目根，貸竭記店“彎應交吩稅金散--呈應交廣消費醫(yī)稅凝”如科目寒。自勵營出名口物兩資的逝外貿盞企業(yè)胸，在橋物資圣報關呈出口鋼后申步請出?？谕松岫悤r隱，借箏記于“粉應收帳補貼驚款勞”謀科目炊，貸瑞記會“帖主營說業(yè)務繼成本微”撒科目捷。實株際收背到退冠回的支稅金芽，借條記拾“幸銀行利存款咽”召科目叢，貸類記型“蘭應收隨補貼玉款貌”襪科目湯。發(fā)夢生退艇關或按退貨淹而補碑交已面退的挪消費堵稅，溜作相禽反會尼計分副錄。寺迅喜㈢笛應交紫營業(yè)意稅的艷會計濾處理暗鄉(xiāng)碧1偷、按店其營稻業(yè)額邪和規(guī)騰定的宗稅率嶼，計唉算應為交納拖的營盡業(yè)稅嗽，借川記蔥“囑主營話業(yè)務掏稅金今及附蹈加蝶”塌等科孟目，蹤貸記璃“才應交鉆稅金洽--媽應交是營業(yè)潑稅捉”至科目慘。淡技亂2.聾銷售贏不動智產，膜按銷軍售額踐計算阻的營桐業(yè)稅案記入互“幣固定愉資產麥清理隨”匙科目伐，借纖記倡“神固定甚資產澇清理攝”述科目鞠(奶房地漆產開騾發(fā)企懸業(yè)經絕營房蕉屋不榆動產籠所交刑納的鳳營業(yè)碗稅，明應記吼入撒“善主營出業(yè)務學稅金程及附診加讓”緩科目恐)蜜，貸疏記叔“價應交翼稅金忌--磚應交若營業(yè)勁稅頑”妻科目予。鄭磨汽3.道交納陶的營冷業(yè)稅謙，借永記?！八麘粩喽惤疬`--珠應交熟營業(yè)延稅指”提科目概，貸面記大“粱銀行閱存款黨”仆科目封。網軟色㈣闖應交淡資源曲稅棄每敢1縣，銷倡售物謊資應鉗交納石的資饅源稅泥，借配記杯“第主營忙業(yè)務燃稅金村及附述加刷”搶科目身，貸亦記偵“歡應交攜稅金孔--驕應交仰資源決稅蛙”勵科目廟。泊捐腳2.忍自產鞠自用絞的物門資應柱交納瓣的資替源稅摘，借書記嬌“去生產盞成本復”辟科目站，貸告記轎“澆應交耽稅金區(qū)--款應交脫資源琴稅究”話科目職。角卵肢3.稅收購掙未稅繭礦產數品，塵按實銜際支萬付的篩收購梳款，喬借記蔥“礎物資傘采購胡”氣等科建目，敬貸記猜“法銀行蘆存款沙”適等科裙目，充按代未扣代接交的仁資源挨稅，扎借記堤“枝物資粒采購燈”鉛等科醉目，輕貸記犧“悅應交穩(wěn)稅金謙--拜應交他資源撕稅處”筋科目寨。霧悠鄙4.志外購激液體煎鹽加呆工固哪體鹽匹：在震購入淺液體虹鹽時型，按姨所允恭許抵闖扣的梁資源雷稅，紐借記插“竿應交幅稅金蝶--鹿應交螞資源擾稅爽”聽科目衡，按挎外購立價款豎減去幣允許堅抵扣乞資源龜稅后睜的金武額，功借記該“繭原材舒料迎”飄等科知目，彼按應輕支付網的全緊部價止款，痛貸記歡“普銀行床存款箏”遣、糟“壺應付津賬