Thistemplateistheinternalstandardcoursewaretemplateoftheenterprise律師在A股上市中應(yīng)注意的財(cái)務(wù)問(wèn)題一：財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)介二：發(fā)行上市的財(cái)務(wù)條件三：幾個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題

目錄一、財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)介1資產(chǎn)負(fù)債表2345利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注2.1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)負(fù)債

非流動(dòng)資產(chǎn)

非流動(dòng)負(fù)債

所有者權(quán)益

A、基本特點(diǎn)：反映財(cái)務(wù)狀況反映時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)B、基本等式：資產(chǎn)一負(fù)債＝所有者權(quán)益C、提供的基本信息：資產(chǎn)規(guī)模及結(jié)構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量負(fù)債規(guī)模及結(jié)構(gòu)企業(yè)的基本特點(diǎn)股東價(jià)值

2.2利潤(rùn)表序號(hào)項(xiàng)目一營(yíng)業(yè)收入二營(yíng)業(yè)利潤(rùn)三利潤(rùn)總額四凈利潤(rùn)五每股收益A、基本特點(diǎn)：反映經(jīng)營(yíng)成果反映時(shí)期數(shù)據(jù)B、基本等式：收入一費(fèi)用+（－）利得或損失＝利潤(rùn)C(jī)、提供的基本信息：利潤(rùn)金額

利潤(rùn)結(jié)構(gòu)2.3現(xiàn)金流量表序號(hào)項(xiàng)目一經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量A、基本特點(diǎn)：反映現(xiàn)金流量反映時(shí)期數(shù)據(jù)B、提供的基本信息：各類活動(dòng)現(xiàn)金流入流出情況盈利質(zhì)量2.4所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目本年數(shù)上年金額實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)小計(jì)……一、上年年末余額二、本年年初余額三、本年增減變動(dòng)金額1、凈利潤(rùn)2、直接計(jì)入權(quán)益的利得和損失3、所有者投入和減少資本4、利潤(rùn)分配5、所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)四、本年年末余額2.5財(cái)務(wù)報(bào)表附注序號(hào)內(nèi)容一企業(yè)基本情況二報(bào)表編制基礎(chǔ)三主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)四重要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的說(shuō)明五、或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方交易等六、其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)一、中小企業(yè)板及創(chuàng)業(yè)板財(cái)務(wù)要求簡(jiǎn)析1、盈利能力的要求注1：凈利潤(rùn)以扣除非經(jīng)常性損益前后孰低者為計(jì)算依據(jù)注2：發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)成果對(duì)稅收優(yōu)惠不存在嚴(yán)重依賴項(xiàng)目主板（含中小板企業(yè)板塊）創(chuàng)業(yè)板標(biāo)準(zhǔn)一標(biāo)準(zhǔn)二利潤(rùn)三年連續(xù)盈利，三年凈利潤(rùn)累計(jì)≥3000萬(wàn)元兩年連續(xù)盈利兩年凈利潤(rùn)累計(jì)≥1000萬(wàn)元一年盈利且凈利潤(rùn)≥500萬(wàn)元營(yíng)收無(wú)要求無(wú)要求最近一年?duì)I業(yè)收入≥5000萬(wàn)元成長(zhǎng)性無(wú)要求利潤(rùn)持續(xù)增長(zhǎng)最近兩年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率均不低于30%（一）發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)模式、產(chǎn)品或服務(wù)的品種結(jié)構(gòu)已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對(duì)發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響；（例：某申請(qǐng)人一直從事某行業(yè)相關(guān)的設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)，從未介入過(guò)相關(guān)的制造業(yè)務(wù)。而申請(qǐng)人擬重金收購(gòu)增資一家該行業(yè)相關(guān)制造企業(yè)，從事相關(guān)產(chǎn)品的制造銷售，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)模式將發(fā)生重大變化，發(fā)審委認(rèn)為申請(qǐng)人的持續(xù)盈利能力存在重大不確定性。同時(shí)申請(qǐng)人擬動(dòng)用超過(guò)自申請(qǐng)資產(chǎn)一半的資金收購(gòu)上述制造企業(yè)，在財(cái)務(wù)上也存在重大風(fēng)險(xiǎn)。不符合《暫行辦法》第十四條第一項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定。）（二）發(fā)行人的行業(yè)地位或發(fā)行人所處行業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對(duì)發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響；（例：某申請(qǐng)人的主要產(chǎn)品目前大部分銷往國(guó)外，其本次募集資金擬投資于擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。2009年因外國(guó)某政府決定對(duì)我國(guó)出口的所有某產(chǎn)品實(shí)施為期三年的懲罰性關(guān)稅。發(fā)審委認(rèn)為申請(qǐng)人所處行業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境已經(jīng)發(fā)生重大變化，并對(duì)其持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響，不符合《暫行辦法》第十四條第二項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定。）

注3：不得有影響持續(xù)盈利能力的六種情形：（三）發(fā)行人在用的商標(biāo)、專利、專有技術(shù)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等重要資產(chǎn)或者技術(shù)的取得或者使用存在重大不利變化的風(fēng)險(xiǎn)；（四）發(fā)行人最近一年的營(yíng)業(yè)收入或凈利潤(rùn)對(duì)關(guān)聯(lián)方或者有重大不確定性的客戶存在重大依賴；（例：某申請(qǐng)人2006年至2009年9月前五名客戶銷售收入分別占當(dāng)年總收入的76.86%、50.78%、52.52%、85.39%，其中最大客戶的銷售收入占比由2006年度對(duì)某甲公司的35.2%上升至2009年1－9月對(duì)某乙公司的61.14%。發(fā)審委認(rèn)為申請(qǐng)人不符合《暫行辦法》第十四條第四項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定）（五）發(fā)行人最近一年的凈利潤(rùn)主要來(lái)自合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍以外的投資收益；（六）其他可能對(duì)發(fā)行人持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響的情形。2、財(cái)務(wù)狀況的要求項(xiàng)目主板（含中小板企業(yè)板塊）創(chuàng)業(yè)板凈資產(chǎn)無(wú)要求發(fā)行前凈資產(chǎn)≥2000萬(wàn)元股本發(fā)行前≥3000萬(wàn)元，發(fā)行后≥5000萬(wàn)元發(fā)行后股本總額≥3000萬(wàn)元未彌補(bǔ)虧損最近一期末不存在未彌補(bǔ)虧損最近一期末不存在未彌補(bǔ)虧損無(wú)形資產(chǎn)比例最近一期末無(wú)形資產(chǎn)（扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后）占凈資產(chǎn)的比例不高于20％沒(méi)有相關(guān)規(guī)定注1：主要資產(chǎn)不存在重大權(quán)屬糾紛注2：不存在重大償債風(fēng)險(xiǎn)注2：不存在影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)的擔(dān)保、訴訟以及仲裁等重大或有事項(xiàng)3、現(xiàn)金流量的要求項(xiàng)目主板（含中小板企業(yè)板塊）創(chuàng)業(yè)板經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量三年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~超過(guò)5000萬(wàn)元

或者三年?duì)I業(yè)收入累計(jì)超過(guò)3億元無(wú)要求4、財(cái)務(wù)規(guī)范的要求要點(diǎn)內(nèi)容稅收依法納稅,各項(xiàng)稅收優(yōu)惠合法合規(guī)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,財(cái)務(wù)報(bào)表符合準(zhǔn)則的規(guī)定,并由會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告內(nèi)部控制內(nèi)控制度健全并且有效,并由會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留結(jié)論的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告資金管理嚴(yán)格的資金管理制度,不存在大股東占用資金的情形三、幾個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題1、歷史沿革之股本演變2、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易3、稅務(wù)4、財(cái)務(wù)專項(xiàng)檢查1、股本沿革

查閱的主要資料：

工商內(nèi)檔資料

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄

存在的主要問(wèn)題：出資不實(shí)、出資程序有瑕疵、股權(quán)轉(zhuǎn)讓不合理2、關(guān)聯(lián)方

內(nèi)容與格式準(zhǔn)則1號(hào)及28號(hào)－招股說(shuō)明書(shū)：發(fā)行人應(yīng)根據(jù)《公司法》和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定披露關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易《公司法》217條：關(guān)聯(lián)關(guān)系，是指公司控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員與其直接或間接控制的企業(yè)之間的關(guān)系，以及可能導(dǎo)致公司利益轉(zhuǎn)移的其他關(guān)系。但是，國(guó)家控股的企業(yè)之間不僅因?yàn)橥車?guó)家控股而具有關(guān)聯(lián)關(guān)系。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)－關(guān)聯(lián)方披露》：一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懀约皟煞交騼煞揭陨贤芤环娇刂?、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方第四條下列各方構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方：（一）該企業(yè)的母公司。（二）該企業(yè)的子公司。（三）與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)。（四）對(duì)該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方。（五）對(duì)該企業(yè)施加重大影響的投資方。（六）該企業(yè)的合營(yíng)企業(yè)。（七）該企業(yè)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。（八）該企業(yè)的主要投資者個(gè)人及與其關(guān)系密切的家庭成員。主要投資者個(gè)人，是指能夠控制、共同控制一個(gè)企業(yè)或者對(duì)一個(gè)企業(yè)施加重大影響的個(gè)人投資者。（九）該企業(yè)或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員。關(guān)鍵管理人員，是指有權(quán)力并負(fù)責(zé)計(jì)劃、指揮和控制企業(yè)活動(dòng)的人員。與主要投資者個(gè)人或關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員，是指在處理與企業(yè)的交易時(shí)可能影響該個(gè)人或受該個(gè)人影響的家庭成員。（十）該企業(yè)主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)。

第五條僅與企業(yè)存在下列關(guān)系的各方，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方：（一）與該企業(yè)發(fā)生日常往來(lái)的資金提供者、公用事業(yè)部門(mén)、政府部門(mén)和機(jī)構(gòu)。（二）與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商或代理商。（三）與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者。第六條僅僅同受國(guó)家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。關(guān)于進(jìn)一步提高首次公開(kāi)發(fā)行股票公司財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量有關(guān)問(wèn)題的意見(jiàn)（證監(jiān)會(huì)公告[2012]14號(hào)）：發(fā)行人及各中介機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《上市公司信息披露管理辦法》和證券交易所頒布的相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)方認(rèn)定，充分披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

《深圳證券交易所股票上市規(guī)則（2012年修訂）》：上市公司的關(guān)聯(lián)人包括關(guān)聯(lián)法人和關(guān)聯(lián)自然人10.1.3具有下列情形之一的法人或者其他組織，為上市公司的關(guān)聯(lián)法人：（一）直接或者間接地控制上市公司的法人或者其他組織；（二）由前項(xiàng)所述法人直接或者間接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人或者其他組織；（三）由本規(guī)則10.1.5條所列上市公司的關(guān)聯(lián)自然人直接或者間接控制的，或者擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員的，除上市公司及其控股子公司以外的法人或者其他組織；（四）持有上市公司5%以上股份的法人或者其他組織及其一致行動(dòng)人；（五）中國(guó)證監(jiān)會(huì)、本所或者上市公司根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則認(rèn)定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能或者已經(jīng)造成上市公司對(duì)其利益傾斜的法人或者其他組織。10.1.5具有下列情形之一的自然人，為上市公司的關(guān)聯(lián)自然人：（一）直接或者間接持有上市公司5％以上股份的自然人；（二）上市公司董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員；（三）本規(guī)則10.1.3條第（一）項(xiàng)所列法人的董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員；（四）本條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)所述人士的關(guān)系密切的家庭成員，包括配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、年滿十八周歲的子女及其配偶、配偶的兄弟姐妹和子女配偶的父母；（五）中國(guó)證監(jiān)會(huì)、本所或者上市公司根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則認(rèn)定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能造成上市公司對(duì)其利益傾斜的自然人。10.1.6具有以下情形之一的法人或者自然人，視同為上市公司的關(guān)聯(lián)人：（一）因與上市公司或者其關(guān)聯(lián)人簽署協(xié)議或者作出安排，在協(xié)議或者安排生效后，或者在未來(lái)十二個(gè)月內(nèi)，具有本規(guī)則10.1.3條或者10.1.5條規(guī)定情形之一的；（二）過(guò)去十二個(gè)月內(nèi)，曾經(jīng)具有本規(guī)則10.1.3條或者10.1.5條規(guī)定情形之一的?！渡鲜泄拘畔⑴豆芾磙k法》：關(guān)聯(lián)人包括關(guān)聯(lián)法人和關(guān)聯(lián)自然人。具有以下情形之一的法人，為上市公司的關(guān)聯(lián)法人：1．直接或者間接地控制上市公司的法人；2．由前項(xiàng)所述法人直接或者間接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人；3．關(guān)聯(lián)自然人直接或者間接控制的、或者擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員的，除上市公司及其控股子公司以外的法人；4．持有上市公司5%以上股份的法人或者一致行動(dòng)人；5．在過(guò)去12個(gè)月內(nèi)或者根據(jù)相關(guān)協(xié)議安排在未來(lái)12月內(nèi)，存在上述情形之一的；6．中國(guó)證監(jiān)會(huì)、證券交易所或者上市公司根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則認(rèn)定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能或者已經(jīng)造成上市公司對(duì)其利益傾斜的法人。。具有以下情形之一的自然人，為上市公司的關(guān)聯(lián)自然人：1．直接或者間接持有上市公司5%以上股份的自然人；2．上市公司董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員；3．直接或者間接地控制上市公司的法人的董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員；4．上述第1、2項(xiàng)所述人士的關(guān)系密切的家庭成員，包括配偶、父母、年滿18周歲的子女及其配偶、兄弟姐妹及其配偶，配偶的父母、兄弟姐妹，子女配偶的父母；5．在過(guò)去12個(gè)月內(nèi)或者根據(jù)相關(guān)協(xié)議安排在未來(lái)12個(gè)月內(nèi)，存在上述情形之一的；6．中國(guó)證監(jiān)會(huì)、證券交易所或者上市公司根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則認(rèn)定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能或者已經(jīng)造成上市公司對(duì)其利益傾斜的自然人。3、稅務(wù)：1.以前年度可能存在漏稅（或延遲交稅）問(wèn)題

“魚(yú)躍醫(yī)療”案例及監(jiān)管層的態(tài)度2008年4月10日，夏草：魚(yú)躍醫(yī)療造假上市。文中稱：很顯然，該公司存在嚴(yán)重的偷漏稅行為，07年度補(bǔ)繳了6000多萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。項(xiàng)目2007年2006年2005年主營(yíng)收入289482319921253所得稅費(fèi)用189723501936凈利潤(rùn)385029978330應(yīng)交稅金余額41539441597支付稅費(fèi)6722670577單位：萬(wàn)元夏草：中小板十大涉嫌偷漏稅過(guò)會(huì)公司

夏草稱：筆者在瀏覽200多家中小板上市公司招股書(shū)時(shí)強(qiáng)烈感覺(jué)到“補(bǔ)稅”問(wèn)題的普遍性

上市公司偷漏稅概率歌爾聲學(xué)

90%天威視訊

70%九陽(yáng)股份

90%飛馬國(guó)際

100%九鼎新材

80%武漢凡谷

60%山東如意

60%辰州礦業(yè)

90%廣電運(yùn)通

70%方圓支承

80%對(duì)歷史上的稅收不規(guī)范，如某企業(yè)遲延交稅，06年該完的稅至08年才交，處理建議：1、找當(dāng)?shù)卣咧С郑缭撈髽I(yè)提交了縣政府會(huì)議紀(jì)要，對(duì)該類企業(yè)可減免緩；2、當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)認(rèn)可，不處罰；3、律師、保薦人意見(jiàn)；4、股東承諾。2.享受的稅收優(yōu)惠超過(guò)了國(guó)家政策范圍

根據(jù)國(guó)發(fā)（2000）2號(hào)文《國(guó)務(wù)院關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》，除經(jīng)國(guó)務(wù)院審批的外，只有符合現(xiàn)行稅收征管法律法規(guī)規(guī)定的稅收減免與返還才是合法有效的。若擬上市企業(yè)所在地的稅務(wù)法規(guī)、規(guī)章比國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)更為優(yōu)惠，一般采取的規(guī)范措施是：A、由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出文確認(rèn)擬上市企業(yè)沒(méi)有稅務(wù)違法行為，且暫不征收少繳的稅款B、披露“存在稅收優(yōu)惠被追繳的風(fēng)險(xiǎn)”

，作“重大事項(xiàng)提示”C、由原股東承諾承擔(dān)有可能追繳的稅款D、保薦機(jī)構(gòu)和律師應(yīng)對(duì)上述情況是否構(gòu)成重大違法行為及本次發(fā)行上市實(shí)質(zhì)性障礙發(fā)表核查意見(jiàn)。

例：華帝股份2003年6月被廣東省科學(xué)技術(shù)廳認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè),有效期兩年,根據(jù)廣東省委、廣東省人民政府粵發(fā)（1998）第16號(hào)文《依靠科技進(jìn)步推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的決定》的相關(guān)規(guī)定，凡經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)中山地方稅務(wù)局小欖分局確認(rèn)，華帝股份在被確認(rèn)為高新技術(shù)企業(yè)期間（2003年、2004年），執(zhí)行15%所得稅率。

問(wèn)題：華帝股份不屬于國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，其享受的稅收優(yōu)惠不符合財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局94財(cái)稅字第001號(hào)文的規(guī)定，存在被有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳的可能。處理：1、充分披露

2、廣東省地稅局的確認(rèn)證明

3、各股東承諾按各自股權(quán)比例承擔(dān)可能發(fā)生的補(bǔ)繳稅款。3.報(bào)告期內(nèi)存在稅收違法違規(guī)行為發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)因納稅問(wèn)題受到稅收征管部門(mén)處罰的：1）如果金額不大情節(jié)不嚴(yán)重，只要同級(jí)稅務(wù)征管部門(mén)出具依法納稅的文件；2）如果相對(duì)嚴(yán)重但還沒(méi)達(dá)到重大違法，只要稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)表意見(jiàn)，表明是否重大。3）如果存在欠繳較大金額的所得稅、增值稅或補(bǔ)繳較大金額的滯納金的，應(yīng)由稅務(wù)部門(mén)出具是否構(gòu)成重大違法行為的確認(rèn)文件；4）保薦機(jī)構(gòu)和律師應(yīng)對(duì)發(fā)行人是否存在重大違法行為出具意見(jiàn)。

案例：

**市南**區(qū)國(guó)家稅務(wù)局于2007年12月10日作出《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，認(rèn)定公司2004年度至2006年度期間存在以下稅務(wù)違法事實(shí)：2004年度至2006年度期間，銷售廢料未申報(bào)納稅；2005年6月至2006年度期間，采取分期收款方式銷售貨物，沒(méi)有在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)銷售收入并納稅申報(bào)；2004年度至2006年度期間，非應(yīng)稅項(xiàng)目用料未從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條的規(guī)定，追補(bǔ)公司少繳增值稅3,618,801.65元，并對(duì)公司處以少繳稅款0.5倍的罰款1,809,400.83元；公司共支付滯納金854,224.97元。4、證監(jiān)會(huì)財(cái)務(wù)專項(xiàng)檢查證監(jiān)會(huì)對(duì)策:2012年4月證監(jiān)會(huì)14號(hào)文，要求發(fā)行人、保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師重點(diǎn)做好9項(xiàng)工作。2012年10月證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部風(fēng)險(xiǎn)提示4號(hào)，針對(duì)會(huì)計(jì)師有10大風(fēng)險(xiǎn)提示，應(yīng)對(duì)之策有明確要求。2012年12月證監(jiān)會(huì)551號(hào)文提出進(jìn)行專項(xiàng)檢查要求保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師按14號(hào)文和風(fēng)險(xiǎn)提示4號(hào)的規(guī)定進(jìn)行自查，重點(diǎn)核查12事項(xiàng)，證監(jiān)會(huì)嚴(yán)審自查報(bào)告，并組織專門(mén)小組重點(diǎn)抽查背景：勝景山河、綠大地、新大地、萬(wàn)福生科…….序號(hào)14號(hào)文重點(diǎn)做好9項(xiàng)工作風(fēng)險(xiǎn)提示4號(hào)10大風(fēng)險(xiǎn)提示1

IPO審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制2建立健全財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控制度內(nèi)部控制3確保財(cái)務(wù)信息反映經(jīng)營(yíng)情況（真實(shí)、準(zhǔn)確、完整）財(cái)務(wù)信息披露和非財(cái)務(wù)信息披露的相互印證4關(guān)注盈利增長(zhǎng)和異常交易，防范利潤(rùn)操縱盈利異常增長(zhǎng)和異常交易5充分披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易關(guān)聯(lián)方及其交易6關(guān)注收入確認(rèn)的真實(shí)性合規(guī)性和毛利率的合理性收入確認(rèn)和成本核算7核查主要客戶和供應(yīng)商主要客戶與供應(yīng)商8關(guān)注存貨的真實(shí)性和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是否充分計(jì)提資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)和資產(chǎn)權(quán)屬9關(guān)注現(xiàn)金收付對(duì)發(fā)行人會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的不利影響貨幣資金10保持對(duì)財(cái)務(wù)異常信息的敏感度，防范利潤(rùn)操縱財(cái)務(wù)異常信息審計(jì)551號(hào)文要求重點(diǎn)核查的12事項(xiàng):（1）以自我交易的方式實(shí)現(xiàn)收入、利潤(rùn)的虛假增長(zhǎng)。即首先通過(guò)虛構(gòu)交易（例如，支付往來(lái)款項(xiàng)、購(gòu)買(mǎi)原材料等）將大額資金轉(zhuǎn)出，再將上述資金設(shè)法轉(zhuǎn)入發(fā)行人客戶，最終以銷售交易的方式將資金轉(zhuǎn)回；

（2）發(fā)行人或關(guān)聯(lián)方與其客戶或供應(yīng)商以私下利益交換等方法進(jìn)行惡意串通以實(shí)現(xiàn)收入、盈利的虛假增長(zhǎng)。如直銷模式下，與客戶串通，通過(guò)期末集中發(fā)貨提前確認(rèn)收入，或放寬信用政策，以更長(zhǎng)的信用周期換取收入增加。經(jīng)銷或加盟商模式下，加大經(jīng)銷商或加盟商鋪貨數(shù)量，提前確認(rèn)收入等；

（3）關(guān)聯(lián)方或其他利益相關(guān)方代發(fā)行人支付成本、費(fèi)用或者采用無(wú)償或不公允的交易價(jià)格向發(fā)行人提供經(jīng)濟(jì)資源；

（4）保薦機(jī)構(gòu)及其關(guān)聯(lián)方、PE投資機(jī)構(gòu)及其關(guān)聯(lián)方、PE投資機(jī)構(gòu)的股東或?qū)嶋H控制人控制或投資的其他企業(yè)在申報(bào)期內(nèi)最后一年與發(fā)行人發(fā)生大額交易從而導(dǎo)致發(fā)行人在申報(bào)期內(nèi)最后一年收入、利潤(rùn)出現(xiàn)較大幅度增長(zhǎng)；

（5）利用體外資金支付貨款，少計(jì)原材料采購(gòu)數(shù)量及金額，虛減當(dāng)期成本，虛構(gòu)利潤(rùn)；

Thistemplateistheinternalstandardcoursewaretemplateoftheenterprise課程結(jié)束SWOT分析模板SWOT分析是市場(chǎng)營(yíng)銷管理中經(jīng)常使用的功能強(qiáng)大的分析工具，最早是由美國(guó)舊金山大學(xué)的管理學(xué)教授在80年代初提出來(lái)的：S代表strength(優(yōu)勢(shì))，W代表weakness(弱勢(shì))，O代表opportunity(機(jī)會(huì))，T代表threat(威脅)。市場(chǎng)分析人員經(jīng)常使用這一工具來(lái)掃描、分析整個(gè)行業(yè)和市場(chǎng)，獲取相關(guān)的市場(chǎng)資訊，為高層提供決策依據(jù)，其中，S、W是內(nèi)部因素，O、T是外部因素。它在制定公司發(fā)展戰(zhàn)略和進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析中也經(jīng)常被使用。SWOT的分析技巧類似于波士頓咨詢（BCG）公司的增長(zhǎng)/份額矩陣（TheGrowth/ShareMatrix），什么是SWOT分析內(nèi)部環(huán)境優(yōu)勢(shì)Strengths劣勢(shì)Weakness機(jī)會(huì)Opportunities威脅ThreatsSWOT分析傳統(tǒng)矩陣示意圖外部環(huán)境SWOT行業(yè)分析適用范圍業(yè)務(wù)單元及產(chǎn)品線分析競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析SWOT企業(yè)自身SBUSWOT分析SWOTSWOT企業(yè)自身SBUSWOT分析主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手SBUSWOT分析企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境與行業(yè)平均水平進(jìn)行比較當(dāng)選擇行業(yè)領(lǐng)域中只有少數(shù)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手時(shí)，可以考慮做SWOT組圖進(jìn)行比較SWOT分析步驟分析環(huán)境因素構(gòu)造SWOT矩陣制定行動(dòng)計(jì)劃運(yùn)用各種調(diào)查研究方法，分析出公司所處的各種環(huán)境因素，即外部環(huán)境因素和內(nèi)部能力因素。

將調(diào)查得出的各種因素根據(jù)輕重緩急或影響程度等排序方式，構(gòu)造SWOT矩陣。

在完成環(huán)境因素分析和SWOT矩陣的構(gòu)造后，便可以制定出相應(yīng)的行動(dòng)計(jì)劃。

SW優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)分析（內(nèi)部環(huán)境分析）提高公司盈利性產(chǎn)品線的寬度產(chǎn)品的質(zhì)量產(chǎn)品價(jià)格產(chǎn)品的可靠性產(chǎn)品的適用性服務(wù)的及時(shí)性服務(wù)態(tài)度……競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)可以指消費(fèi)者眼中一個(gè)企業(yè)或它的產(chǎn)品有別于其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的任何優(yōu)越的東西。需要注意的是一定要從消費(fèi)者的角度出發(fā)，尋找與競(jìng)爭(zhēng)者或行業(yè)平均水平比較，公司的產(chǎn)品與服務(wù)有什么優(yōu)勢(shì)/劣勢(shì)；而不是從公司的角度出發(fā)，衡量企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。通過(guò)一定努力，建立自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)引起競(jìng)爭(zhēng)者注意，開(kāi)始作出反應(yīng)直接進(jìn)攻企業(yè)優(yōu)勢(shì)所在，或采取更為有力的策略競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)受到削弱，尋找新的策略增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)根據(jù)SW分析，公司建立并維持自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)企業(yè)在維持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)過(guò)程中，必須深刻認(rèn)識(shí)自身的資源和能力，采取適當(dāng)?shù)拇胧Ｒ驗(yàn)橐粋€(gè)企業(yè)一旦在某一方面具有了競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，勢(shì)必會(huì)吸引到競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的注意。而影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的持續(xù)時(shí)間，主要的是三個(gè)關(guān)鍵因素：（1）建立這種優(yōu)勢(shì)要多長(zhǎng)時(shí)間?（2）能夠獲得的優(yōu)勢(shì)有多大？（3）競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手作出有力反應(yīng)需要多長(zhǎng)時(shí)間？如果企業(yè)分析清楚了這三個(gè)因素，就會(huì)明確自己在建立和維持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)中的地位了。OT機(jī)會(huì)與威脅分析（外部環(huán)境分析）環(huán)境發(fā)展趨勢(shì)分為兩大類：環(huán)境威脅環(huán)境機(jī)會(huì)環(huán)境威脅指的是環(huán)境中一種不利的發(fā)展趨勢(shì)所形成的挑戰(zhàn)，如果不采取果斷的戰(zhàn)略行為，這種不利趨勢(shì)將導(dǎo)致公司的競(jìng)爭(zhēng)地位受到削弱。環(huán)境機(jī)會(huì)就是對(duì)公司行為富有吸引力的領(lǐng)域，在這一領(lǐng)域中，該公司將擁有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。OT機(jī)會(huì)與威脅分析方法一：PEST法PEST法政治／法律:經(jīng)濟(jì)社會(huì)文化技術(shù)壟斷法律環(huán)境保護(hù)法稅法對(duì)外貿(mào)易規(guī)定勞動(dòng)法政府穩(wěn)定性經(jīng)濟(jì)周