第九章企業(yè)其他財(cái)務(wù)信息的分析一、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的基本內(nèi)容二、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及會(huì)計(jì)差錯(cuò)分析

三、或有事項(xiàng)分析四、關(guān)聯(lián)方及其交易的分析一、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的基本內(nèi)容會(huì)計(jì)報(bào)表附注是會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充，是在基本報(bào)表主體之外列示的，對(duì)報(bào)表主體的形成以及重要報(bào)表項(xiàng)目的明細(xì)說(shuō)明，或者披露不詳盡的內(nèi)容作進(jìn)一步的解釋說(shuō)明?；?/p>

本

內(nèi)

容基本會(huì)計(jì)假設(shè)

重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更情況、變更原因以及對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響或有事項(xiàng)的說(shuō)明資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明收入

所得稅的會(huì)計(jì)處理方法

企業(yè)合并、分立的說(shuō)明合并會(huì)計(jì)報(bào)表的說(shuō)明

有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)二、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及會(huì)計(jì)差錯(cuò)分析重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更情況、變更原因以及對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)內(nèi)容以及對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明主要包括：收入確認(rèn)方法存貨期末計(jì)價(jià)方法投資期末計(jì)價(jià)固定資產(chǎn)折舊及其期末計(jì)價(jià)無(wú)形資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)所得稅的核算方法長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法借款費(fèi)用的處理方法

會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更情況、變更原因以及對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響

主要包括以下事項(xiàng)：

會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由；會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù)；累積影響數(shù)不能合理確定的理由；

會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由；會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)；會(huì)計(jì)估計(jì)變更不能合理確定的理由；

重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容；重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正金額。會(huì)計(jì)差錯(cuò)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的規(guī)定本期發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)按以下原則處理：

(1)本期發(fā)現(xiàn)的與本期相關(guān)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整本期相關(guān)項(xiàng)目。

(2)本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)直接計(jì)入本期凈損益，其他相關(guān)項(xiàng)目也應(yīng)作為本期數(shù)一并調(diào)整；如不影響損益，應(yīng)調(diào)整本期相關(guān)項(xiàng)目。

(3)本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)將其對(duì)損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整；如不影響損益，應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。企業(yè)濫用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更，應(yīng)當(dāng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)披露會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)披露以下事項(xiàng)：

(1)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容；

(2)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正金額。

2001年（合并數(shù)）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入141,107,525.49主營(yíng)業(yè)務(wù)成本94,427,013.80

營(yíng)業(yè)費(fèi)用17,486,504.87

管理費(fèi)用31,058,051.91

財(cái)務(wù)費(fèi)用-11,501,115.92營(yíng)業(yè)外支出524,814.62

凈利潤(rùn)36,145,055.53主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更及其影響數(shù)本公司原執(zhí)行《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定，公司2001年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定，根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)[2000]25號(hào)文及財(cái)政部財(cái)會(huì)[2001]17號(hào)文的規(guī)定，追溯調(diào)整了2001年比較報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)、上年同期數(shù)和上年累計(jì)數(shù)。

1、因變更會(huì)計(jì)政策，公司對(duì)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備采用追溯調(diào)整法進(jìn)行了調(diào)整。上述調(diào)整對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表期初凈資產(chǎn)累計(jì)影響數(shù)為74,970,170.09元，其中盈余公積調(diào)減了20,991,647.62元，未分配利潤(rùn)調(diào)減了53,978,522.47元；上年凈利潤(rùn)調(diào)減了7,721,649.42元。

2、公司1997年10月上網(wǎng)發(fā)行新股無(wú)效申購(gòu)資金凍結(jié)利息收入，共計(jì)14,516,219.90元，公司原按5年平均轉(zhuǎn)銷，因會(huì)計(jì)政策變更，公司將尚未攤銷完畢的新股無(wú)效申購(gòu)資金凍結(jié)利息收入2,903,243.98元轉(zhuǎn)入資本公積科目。

3、開(kāi)辦費(fèi)由于金額不大，按照規(guī)定本期一次性轉(zhuǎn)入損益，對(duì)本期凈利潤(rùn)影響數(shù)為199,996.19元。

2002年（合并數(shù)）

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150,513,870.53主營(yíng)業(yè)務(wù)成本117,658,994.39營(yíng)業(yè)費(fèi)用20,580,953.71管理費(fèi)用163,719,977.52財(cái)務(wù)費(fèi)用985,392.17營(yíng)業(yè)外支出182,844,377.90凈利潤(rùn)-335,764,315.75

主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更及其影響數(shù)1、公司本期無(wú)會(huì)計(jì)政策變更事項(xiàng)。2、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更

①公司原采用應(yīng)收款項(xiàng)余額的15%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。因公司的往來(lái)單位黃石美京纖維有限公司正在清算之中，本期公司對(duì)該單位應(yīng)收款項(xiàng)的壞帳準(zhǔn)備采用了單項(xiàng)計(jì)提法。根據(jù)該公司的清算報(bào)告和其他財(cái)務(wù)資料，其欠付公司的款項(xiàng)26,245,555.60元，預(yù)計(jì)可收回的金額為13,122,777.80元，本公司將無(wú)法收回部分與賬面已提壞帳準(zhǔn)備的差額補(bǔ)提了壞帳準(zhǔn)備9,185,944.46元。上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)本期合并會(huì)計(jì)報(bào)表凈利潤(rùn)的影響數(shù)為-9,185,944.46元。

②公司的關(guān)聯(lián)方美爾雅集團(tuán)銷售有限公司欠付本公司款166,765,826.79元，扣除本公司的分公司應(yīng)付該公司的款項(xiàng)21,953,189.61元后，該公司欠付本公司款項(xiàng)余額為144,812,637.18元。由于該公司已嚴(yán)重資不抵債，失去了持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，其欠付本公司的款項(xiàng)能否足額收回，存在很大的不確定性。根據(jù)會(huì)計(jì)的穩(wěn)健性原則，按照預(yù)計(jì)無(wú)法收回部分與賬面已提壞帳準(zhǔn)備的差額補(bǔ)提了壞帳準(zhǔn)備47,391,444.57元。該項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)本期合并會(huì)計(jì)報(bào)表凈利潤(rùn)的影響數(shù)為-47,391,444.57元。重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容和更正金額、原因及其影響數(shù)

1、由于公司的控股子公司美爾雅期貨經(jīng)紀(jì)有限公司（以下簡(jiǎn)稱期貨公司）2001年的增資事宜并未獲得中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)的批準(zhǔn)，因此公司將2001年對(duì)期貨公司追加的長(zhǎng)期投資成本以及相應(yīng)的損益調(diào)整23,872,946.02元調(diào)減了期初長(zhǎng)期投資，同時(shí)調(diào)增期初其他應(yīng)收款23,000,000.00元。調(diào)整后本公司對(duì)期貨公司的出資比例由50%恢復(fù)至追加投資前的90%。此項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)期初的累積影響數(shù)為-4,322,946.02元，其中：盈余公積-1,210,424.88元，年初未分配利潤(rùn)-3,112,521.14元。

2、本公司于報(bào)告期末發(fā)現(xiàn)，美爾雅集團(tuán)有限公司(以下簡(jiǎn)稱集團(tuán)公司)于1998年以本公司名義向銀行借款175,456,010.00元，相應(yīng)的貸款利息由集團(tuán)公司承擔(dān)。為糾正這一重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，公司分別調(diào)整了期初長(zhǎng)短期借款和對(duì)集團(tuán)公司的其他應(yīng)收款各175,456,010.00元。該調(diào)整對(duì)期初的累積影響數(shù)為-26,318,401.50元，其中：盈余公積

-7,369,152.42，年初未分配利潤(rùn)-18,949,249.08元。

3、根據(jù)2001年度及以前年度稅務(wù)決算資料補(bǔ)計(jì)了各項(xiàng)稅金及相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目。其中：調(diào)增應(yīng)交稅金13,684,024.75元，調(diào)增上年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及成本各6,552,068.55元。該項(xiàng)調(diào)整對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表期初數(shù)的影響為-13,113,341.28元，其中：盈余公積-3,741,332.92元，年初未分配利潤(rùn)-9,372,008.36元。4、本公司于1998年以前在確認(rèn)對(duì)國(guó)內(nèi)事業(yè)部的投資收益時(shí),由于會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤，將少數(shù)股東權(quán)益誤計(jì)為本公司的投資收益，并在1998年7月與國(guó)內(nèi)事業(yè)部的并帳過(guò)程中，將該多計(jì)收益部分分別轉(zhuǎn)入了對(duì)日本三泰株式會(huì)社的其他應(yīng)收款9,102,707.77元，對(duì)湖北省信托投資公司的其他應(yīng)收款3,641,083.11元。本期對(duì)該重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了更正，分別調(diào)減了其他應(yīng)收款12,743,790.88元，并轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的壞帳準(zhǔn)備1,911,568.63元。此項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)期初數(shù)的累計(jì)影響為-10,832,222.25元，其中盈余公積-3,033,022.22元，年初未分配利潤(rùn)-7,799,200.03元。審計(jì)意見(jiàn)貴公司對(duì)存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備共計(jì)213,298,660.06元，其中：①存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。以報(bào)告期末的產(chǎn)品銷售價(jià)格為依據(jù)，適當(dāng)考慮銷售存貨預(yù)計(jì)會(huì)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，得出存貨的可變現(xiàn)凈值，對(duì)存貨帳面成本與可變現(xiàn)凈值之間的差額計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35,140,126.58元；②固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對(duì)閑置的設(shè)備和房屋的價(jià)值進(jìn)行了估算，并就該估算值與賬面價(jià)值之間的差額部分計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備124,158,533.48元；③無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。結(jié)合近年來(lái)銷售收入下降情況以及對(duì)未來(lái)銷售收入的預(yù)測(cè)，重新檢查了無(wú)形資產(chǎn)中的商標(biāo)權(quán)給公司帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的能力，并對(duì)商標(biāo)權(quán)的現(xiàn)實(shí)價(jià)值進(jìn)行了估算，將商標(biāo)權(quán)帳面價(jià)值與估算值之間的差額計(jì)提了無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備54,000,000.00元。上述壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備共減少本會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)267,326,268.86元。存貨減值

項(xiàng)目期初數(shù)

金額跌價(jià)準(zhǔn)備存貨凈額

原材料12,204,685.33-12,204,685.33

在產(chǎn)品5,981,449.535,981,449.53庫(kù)存商品80,350,957.914,581,341.7675,769,616.15

低值易耗品322,253.02322,253.02

合計(jì)98,859,345.79

4,581,341.7694,278,004.03

項(xiàng)目期末數(shù)

金額跌價(jià)準(zhǔn)備存貨凈額

原材料11,745,607.712,548,028.189,197,579.53

在產(chǎn)品4,821,679.674,821,679.67

庫(kù)存商品71,731,754.7437,173,440.164,558,314.58

低值易耗品279,193.36279,193.36合計(jì)88,578,235.48

39,721,468.34

48,856,767.14

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

項(xiàng)目期初本期增加房屋及建筑物8,522,741.61102,777,615.00機(jī)器設(shè)備29,788,371.0421,380,918.48其他204,486.63-合計(jì)38,515,599.28124,158,533.48

項(xiàng)目本期減少期末房屋及建筑物-111,300,356.61機(jī)器設(shè)備3,831,398.3347,337,891.19其他-204,486.63合計(jì)3,831,398.33158,842,734.43

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－－商標(biāo)

本期增加-54,000,000.00

2003年（合并數(shù)）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入155,431,918.28主營(yíng)業(yè)務(wù)成本109,389,684.98營(yíng)業(yè)費(fèi)用18,129,311.17管理費(fèi)用15,669,323.79財(cái)務(wù)費(fèi)用-1,721,332.66營(yíng)業(yè)外支出3,198,246.86凈利潤(rùn)8,074,475.09主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更及其影響數(shù)1、會(huì)計(jì)政策變更：（1）股權(quán)投資差額原會(huì)計(jì)處理方法為：長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)的成本與其在被投資單位所有者權(quán)益中所占的份額的差記入“股權(quán)投資差額”，并按照借方差額攤銷不超過(guò)10年、貸方差額攤銷不低于10年的原則分期攤銷進(jìn)入當(dāng)期損益?，F(xiàn)根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)[2003]10號(hào)文件，將其修改為長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)的成本大于其在被投資單位所有者權(quán)益中所占的份額的差記入“股權(quán)投資差額”，并按照不超過(guò)10年的期限攤銷。長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)的成本小于其在被投資單位所有者權(quán)益中所占的份額的差記入“資本公積”。（2）對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日至年度報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日期間宣告分配的現(xiàn)金股利公司原將其作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中調(diào)整事項(xiàng)列入應(yīng)付股利科目，并對(duì)期初相應(yīng)的報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整?，F(xiàn)根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)[2003]12號(hào)文件規(guī)定，將該等事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益中單獨(dú)列示。以上會(huì)計(jì)政策變更對(duì)合并報(bào)表本期和期初的累積影響數(shù)為零。本期無(wú)會(huì)計(jì)估計(jì)變更事項(xiàng)。重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容和更正金額、原因及其影響數(shù)1、根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)2003年11月份下達(dá)責(zé)令整改通知書(shū)要求，公司對(duì)2002年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行了重新核實(shí)，并對(duì)2001年相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行了追溯調(diào)整，共補(bǔ)提2001年度壞賬準(zhǔn)備9,185,944.46元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3,476,061.77元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5,225,722元，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2,000,000.00萬(wàn)元。此項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)本報(bào)告期期初的累積影響數(shù)為零。其中盈余公積-5,568,563.90元，年初未分配利潤(rùn)5,568,563.90元。2、公司的關(guān)聯(lián)方美爾雅集團(tuán)銷售有限公司已嚴(yán)重資不抵債，失去了持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，且2002年度還款不足。根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)責(zé)令整改通知書(shū)要求，基于會(huì)計(jì)的穩(wěn)健性原則，本公司對(duì)這部分債權(quán)進(jìn)行了重新核實(shí)，補(bǔ)提了2002年度壞帳準(zhǔn)備39,099,412.04元。該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)期初的累積影響數(shù)為-39,099,412.04元，其中，未分配利潤(rùn)-39,099,412.04元。公司對(duì)上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)已采用了追溯調(diào)整法，并按追溯調(diào)整后的數(shù)字重新公布了2002年度、2001年度財(cái)務(wù)報(bào)告，詳見(jiàn)2004年1月31日《中國(guó)證券報(bào)》、《上海證券報(bào)》及《證券時(shí)報(bào)》美爾雅2004002號(hào)公告。3、公司的控股子公司美爾雅期貨公司對(duì)期初應(yīng)收款項(xiàng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備11,098.76元。此項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)合并報(bào)表期初的累積影響數(shù)為-9,988.88元，其中未分配利潤(rùn)-9,988.88元。三、或有事項(xiàng)分析或有事項(xiàng)，是指過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過(guò)不完全由企業(yè)控制的未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。常見(jiàn)的或有事項(xiàng)有：企業(yè)對(duì)售后商品提供擔(dān)保、未決訴訟、未決仲裁、商業(yè)票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)等?；蛴惺马?xiàng)的確認(rèn)同時(shí)符合以下條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債（1）該項(xiàng)義務(wù)為企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（2）該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)（3）該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量

不能同時(shí)符合以上三個(gè)條件，只能作為或有負(fù)債或有事項(xiàng)的披露因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露；對(duì)于以下或有負(fù)債，企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中分類披露其形成的原因，預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等內(nèi)容：

（1）已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債；（2）未決訴訟、未決仲裁形成的或有負(fù)債；（3）為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債；（4）其他或有負(fù)債美爾雅或有事項(xiàng)分析2002年年報(bào)對(duì)或有事項(xiàng)的解釋截止報(bào)告日本公司沒(méi)有需要披露的或有事項(xiàng)。2003年年報(bào)對(duì)或有事項(xiàng)的解釋本公司于2003年10月11日分別刊登在中國(guó)證券報(bào)、上海證券報(bào)、證券時(shí)報(bào)上的2003014號(hào)公告,詳細(xì)披露了三筆累計(jì)（2700萬(wàn)元）對(duì)外擔(dān)保情況，其中本公司與海南交行擔(dān)保協(xié)議糾紛一案，經(jīng)多年申訴，近日被海南省高級(jí)人民法院駁回本公司的免除連帶擔(dān)保責(zé)任之申訴請(qǐng)求，本公司的連帶擔(dān)保責(zé)任不能免除。擔(dān)保1997年12月原湖北美爾雅紡織服裝實(shí)業(yè)(集團(tuán))公司向中國(guó)銀行黃石市分行貸款的人民幣300萬(wàn)元到2001年7月到期后,由本公司的控股子公司湖北美爾雅服飾有限公司為其展期提供擔(dān)保,2002年7月該公司辦理展期時(shí),改由本公司為其提供擔(dān)保。2000年10月、12月本公司分兩次為關(guān)聯(lián)方湖北美升藥業(yè)有限公司向黃石市交通銀行團(tuán)城山開(kāi)發(fā)區(qū)支行各貸款人民幣400萬(wàn)元,共800萬(wàn)元提供擔(dān)保。1994年12月31日為湖北省國(guó)際信托投資公司向交通銀行海南分行拆借2000萬(wàn)元（已歸還400萬(wàn)元）提供的連帶責(zé)任擔(dān)保。2004年半年財(cái)務(wù)報(bào)告總資產(chǎn)793,866,835.40股東權(quán)益（不含少數(shù)股東權(quán)益）370,099,432.85流動(dòng)負(fù)債347,861,016其中：預(yù)計(jì)負(fù)債60,000,000

營(yíng)業(yè)外收支凈額-58,884,244.80凈利潤(rùn) -60,894,616.46表外披露管理層警示報(bào)告期內(nèi)，解決大股東及關(guān)聯(lián)公司欠款問(wèn)題已提到議事日程，債務(wù)重組問(wèn)題得到地方政府和關(guān)聯(lián)股東單位的重視，隨著債務(wù)的清欠，公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境將得到改善，同時(shí)公司將通過(guò)成本控制、資產(chǎn)整合、加快閑置資產(chǎn)的對(duì)外租賃等管理措施的實(shí)施和國(guó)外定單加工費(fèi)的提高，收益將會(huì)增長(zhǎng)。但在本報(bào)告期后，因公司于1994年12月31日為湖北省國(guó)際信托投資公司向交通銀行海南分行拆借2000萬(wàn)元（已歸還400萬(wàn)元）提供的連帶責(zé)任擔(dān)保，經(jīng)多年法律申訴，近日被海南省高級(jí)人民法院駁回本公司提出的免除連帶擔(dān)保責(zé)任之申訴請(qǐng)求。公司向法律顧問(wèn)詢查，預(yù)計(jì)此項(xiàng)擔(dān)保應(yīng)承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任在1600萬(wàn)元至6000萬(wàn)元之間（含本金、利息、罰息（按萬(wàn)分之五/天），公司按會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，在本報(bào)告期內(nèi)計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債6000萬(wàn)元。公司還將作最大努力同海南交行溝通協(xié)調(diào)和解，同時(shí)將視案件在執(zhí)行程序的進(jìn)展情況和本公司遭受損失予以追訴借款人的相應(yīng)法律責(zé)任，力爭(zhēng)將公司損失降到最低限度。由于案件的復(fù)雜性和凈損失的不可預(yù)見(jiàn)性，公司預(yù)測(cè)第三季度及全年發(fā)生虧損的可能性較大，敬請(qǐng)投資者注意投資風(fēng)險(xiǎn)。營(yíng)業(yè)外支出－60,412,620.53

附注34－－營(yíng)業(yè)外支出

2003年1-6月2004年1-6月類別罰沒(méi)支出500.0016,313.00其他516,384.72396,307.5擔(dān)保損失60,000,000.00

合計(jì)60,412,620.53四、關(guān)聯(lián)方及其交易的分析關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策中，如果一方有能力直接或間接控制，共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，本?zhǔn)則將其視為關(guān)聯(lián)方；如果兩方或多方同受一方直接控制，準(zhǔn)則也將其視為關(guān)聯(lián)方。關(guān)聯(lián)方關(guān)系存在的主要形式包括：①母子公司之間，同一母公司下的各個(gè)子公司之間；②不存在投資關(guān)系，但存在控制和被控制關(guān)系的企業(yè)之間；③合營(yíng)企業(yè)；④聯(lián)營(yíng)企業(yè)；⑤主要投資者個(gè)人，關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員；⑥受主要投資者個(gè)人，關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員直接控制的其他企業(yè)。關(guān)聯(lián)方關(guān)系的披露原則為：（1）當(dāng)關(guān)聯(lián)方之間存在控制和被控制關(guān)系時(shí)，無(wú)論關(guān)聯(lián)方之間有無(wú)交易，均應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中透露以下資料：①企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或類型、名稱、法定代表人、注冊(cè)地、注冊(cè)資本及其變化；②企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)。③所持股份或權(quán)益及其變化。（2）當(dāng)存在共同控制、重大影響時(shí)，在沒(méi)有發(fā)生交易的情況下，可以不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系，在發(fā)生交易時(shí)，應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)。重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)交易價(jià)格2001年12月21日財(cái)政部發(fā)布了《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題暫行規(guī)定》規(guī)定：上市公司與關(guān)聯(lián)方之間的交易，如果沒(méi)有確鑿證據(jù)表明交易價(jià)格是公允的，應(yīng)按本規(guī)定進(jìn)行處理，對(duì)顯失公允的交易價(jià)格部分，一律不得確認(rèn)為當(dāng)期利潤(rùn)，應(yīng)作為資本公積處理，在“資本公積”科目下單獨(dú)設(shè)置‘關(guān)聯(lián)交易差價(jià)’明細(xì)科目進(jìn)行核算，這部分差價(jià)不得用于轉(zhuǎn)增資本或彌補(bǔ)虧損?！闭Ｉ唐蜂N售

當(dāng)期對(duì)非關(guān)聯(lián)方的銷售量占該商品總銷售量的較大比例的（通常為20%及以上），應(yīng)按對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷售的加權(quán)平均價(jià)格作為對(duì)關(guān)聯(lián)方之間同類交易的計(jì)量基礎(chǔ)，并據(jù)以確認(rèn)為收入；交易價(jià)格超過(guò)確認(rèn)為收入的部分，計(jì)入資本公積。2.商品銷售僅限于上市公司與其關(guān)聯(lián)方之間，或者與非關(guān)聯(lián)方之間的商品銷售未達(dá)到商品總銷售量的較大比例的（通常為20%以下）（1）實(shí)際交易價(jià)不超過(guò)商品賬面價(jià)值120%的，按實(shí)際交易價(jià)確認(rèn)收入。（2）

實(shí)際交易價(jià)格超過(guò)所銷售商品賬面價(jià)值120%的，將商品賬面價(jià)值的120%確認(rèn)為收入，實(shí)際交易價(jià)格超過(guò)確認(rèn)為收入的部分，計(jì)入資本公積（關(guān)聯(lián)交易差價(jià)）。非正常商品銷售及其他銷售

非正常商品銷售及其他銷售，是指除正常商品銷售以外的商品銷售、轉(zhuǎn)移應(yīng)收債權(quán)、出售其他資產(chǎn)等。上市公司與關(guān)聯(lián)方發(fā)生非正常商品銷售，如果沒(méi)有確鑿證據(jù)表明交易價(jià)格是公允的，應(yīng)按出售商品的賬面價(jià)確認(rèn)為收入，實(shí)際交易價(jià)格超過(guò)出售商品賬面價(jià)的部分計(jì)入資本公積（關(guān)聯(lián)交易差價(jià)），其他幾種交易形式對(duì)顯失公允的交易價(jià)均按同一原則處理，即實(shí)際交易價(jià)格超過(guò)相關(guān)資產(chǎn)，負(fù)債賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積（關(guān)聯(lián)交易差價(jià)）。資產(chǎn)置換2001年8月20日，本公司與湖北美爾雅紡織服裝實(shí)業(yè)（集團(tuán)）公司簽署了《資產(chǎn)重組協(xié)議》，擬將本公司毛紡織生產(chǎn)線與湖北美爾雅紡織服裝實(shí)業(yè)（集團(tuán)）公司磁湖山莊資產(chǎn)進(jìn)行置換。置入資產(chǎn)價(jià)值為16,596,08萬(wàn)元元，置出資產(chǎn)價(jià)值為6,736.36萬(wàn)元，兩者之間的差額為9,628.96萬(wàn)元，以本公司對(duì)集團(tuán)公司的應(yīng)收款抵補(bǔ)。交易雙方參照資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值，共同協(xié)商定價(jià)。商品交易2001-03-12，湖北美爾雅股份有限公司本公司