物流企業(yè)會計2023/7/17物流企業(yè)會計第一章物流企業(yè)會計概論第一節(jié)物流企業(yè)特點及會計概述第二節(jié)會計核算的基本準(zhǔn)則第三節(jié)會計核算的基本方法第四節(jié)會計規(guī)范體系（自學(xué)內(nèi)容）物流企業(yè)會計第一節(jié)物流企業(yè)特點及會計概述一、物流企業(yè)的特點二、會計的概念、職能和目的三、會計信息的使用者物流企業(yè)會計第二節(jié)會計核算的基本準(zhǔn)則一、會計核算的基本前提二、會計核算的一般原則物流企業(yè)會計第三節(jié)會計核算的基本方法會計方法：會計核算、會計檢查、會計分析、會計監(jiān)督、會計決策等工作組成。設(shè)置會計科目與帳戶復(fù)式記帳財產(chǎn)清查計算成本編制會計報表登記帳簿填置和審核憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)物流企業(yè)會計第二章復(fù)式記帳原理第一節(jié)會計對象、要素與科目第二節(jié)會計恒等式第三節(jié)借貸記帳法物流企業(yè)會計第一節(jié)會計對象、要素與科目一、會計對象與會計要素二、會計科目物流企業(yè)會計第二節(jié)會計恒等式一、會計等式二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)物流企業(yè)會計第三節(jié)借貸記帳法借貸記帳法是以“借”、“貸”作為記帳符號，反映資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益等各項會計要素增減變動的一種復(fù)式記帳方法。物流企業(yè)會計

資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

借貸借貸+--+物流企業(yè)會計借貸記帳法主要特點記賬符號：借貸為記帳符號記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等賬戶結(jié)構(gòu)：記錄增加與減少額的方向試算平衡：期初余額、發(fā)生額與期末余額的平衡關(guān)系物流企業(yè)會計會計分錄（簡稱分錄）

所謂會計分錄是指標(biāo)明某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的帳戶及其金額的記錄。會計分錄分為兩類，簡單會計分錄（一借一貸）和復(fù)合會計分錄（一借多貸、一貸多借、多借多貸）。物流企業(yè)會計試算平衡經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，采用借貸記帳法編制會計分錄，登記帳簿，以反映各項會計要素的增減變動及其結(jié)果。試算平衡原理：借貸記帳法的記帳規(guī)則與資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系試算平衡公式：全部帳戶本期借方發(fā)生額合計=全部帳戶本期貸方發(fā)生額合計全部帳戶期末借方余額合計=全部帳戶期末貸方余額合計試算平衡存在缺陷物流企業(yè)會計第三章第一節(jié)會計憑證第二節(jié)會計帳簿第三節(jié)會計電算化物流企業(yè)會計第一節(jié)會計憑證一、會計憑證概述二、原始憑證三、記帳憑證四、會計憑證的傳遞和保管物流企業(yè)會計第二節(jié)會計帳簿一、會計帳簿的定義與種類二、對帳三、結(jié)帳：P94-95四、更正錯帳五、財產(chǎn)清查物流企業(yè)會計第三節(jié)會計電算化會計電算化的主要內(nèi)容：會計核算電算化；會計管理電算化；會計決策電算化。物流企業(yè)會計第四章流動資產(chǎn)第一節(jié)貨幣資金與應(yīng)收項目第二節(jié)存貨第三節(jié)短期投資物流企業(yè)會計第一節(jié)貨幣資金與應(yīng)收項目一、貨幣資金概述二、現(xiàn)金（自學(xué)）三、銀行存款四、其他貨幣資金五、應(yīng)收及預(yù)付款項物流企業(yè)會計一、貨幣資金概述1、定義：貨幣資金是指企業(yè)持有的、以貨幣形態(tài)表現(xiàn)的、可以隨時用來購買和支付的資金。2、內(nèi)容：現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金3、貨幣資金核算和管理的要求：P124。物流企業(yè)會計三、銀行存款（一）銀行結(jié)算方式的種類：“四票”—銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票“三式”—匯兌、委托收款、托收承付信用卡與信用證結(jié)算。P129物流企業(yè)會計三、銀行存款（二）銀行存款的清查1、企業(yè)銀行存款日記帳與銀行對帳單進(jìn)行核對。2、核對不符的原因，除了計算錯誤與記帳錯漏外，還在于存在“未達(dá)帳項”：指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差異，造成一方已登記入帳，而另一方尚未入帳的帳項。物流企業(yè)會計三、銀行存款企業(yè)銀行存款日記帳銀行對帳單＋：銀行已收，企業(yè)未收－：銀行已付，企業(yè)未付＋：企業(yè)已收，銀行未收－：企業(yè)已付，銀行未付調(diào)整后的存款余額調(diào)整后的存款余額134、177習(xí)題六。物流企業(yè)會計四、其他貨幣資金指除了現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金，包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款等。設(shè)置“其他貨幣資金”帳戶進(jìn)行核算。137。物流企業(yè)會計五、應(yīng)收及預(yù)付款項（一）應(yīng)收帳款（二）應(yīng)收票據(jù)（三）其他應(yīng)收款（四）預(yù)付帳款（五）待攤費用物流企業(yè)會計第二節(jié)存貨一、存貨的概念二、發(fā)出存貨的計價方法三、發(fā)出存貨的核算四、存貨清查物流企業(yè)會計一、存貨的概念概念存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或?qū)⒃谏a(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。內(nèi)容流動資產(chǎn)：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。對于物流企業(yè)講，存貨主要包括低值易耗品、包裝物和庫存品。物流企業(yè)會計二、發(fā)出存貨的計價方法個別計價法先進(jìn)先出法后進(jìn)先出法加權(quán)平均法移動平均法計劃成本計價法毛利率法（商品批發(fā)）零售價法（商品零售）不適合物流企業(yè)。物流企業(yè)會計三、發(fā)出存貨的核算（一）低值易耗品（二）包裝物（三）庫存品物流企業(yè)會計四、存貨清查存貨清查的分類清查方法：實地盤點和技術(shù)推算清查核算，設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”帳戶物流企業(yè)會計第三節(jié)短期投資一、投資概述二、短期投資概述三、短期投資入帳價值四、短期投資的核算物流企業(yè)會計一、投資概述企業(yè)為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。投資的特點：讓渡其他資產(chǎn)而獲取的另一項資產(chǎn)投資流入的經(jīng)濟(jì)利益來自于被投資單位的效益分配物流企業(yè)會計一、投資概述投資回收期長短長期投資與短期投資與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)系直接投資與間接投資直接投資：投放入生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)，以獲取利潤間接投資：投放入證券等金融資產(chǎn)，以獲取股利或利息投資方向?qū)?nèi)投資與對外投資投資性質(zhì)權(quán)益性投資、債權(quán)性投資、混合性投資物流企業(yè)會計二、短期投資概述短期投資是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過一年的投資——投資目的流動性僅次于貨幣資金投資對象：股權(quán)性、債權(quán)性與其他投資符合條件：在公開市場交易并且有明確的市價持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動性和獲利性物流企業(yè)會計三、短期投資入帳價值應(yīng)以取得短期投資時的成本入帳。成本即取得短期投資時支付的全部價款：成本=稅金+手續(xù)費（傭金）扣除：已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利-應(yīng)收股利已到期但尚未領(lǐng)取的利息-應(yīng)收利息物流企業(yè)會計四、短期投資的核算1、短期投資的取得：注意已已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利息的核算。2、持有期間的核算：注意投資后的現(xiàn)金投利和利息應(yīng)沖減“短期投資”的帳面價值，而非投資收益。3、期末計價：計提跌價損失準(zhǔn)備，若投資市價高于成本，在已計提的跌價準(zhǔn)備的范圍內(nèi)沖回。物流企業(yè)會計四、短期投資的核算4、分別采用按投資總體、投資類別或單項投資計算，確定計提的跌價準(zhǔn)備。物流企業(yè)會計四、短期投資的核算5、短期投資處置時：投資收益（包括收益與損失）Seepage177習(xí)題六-3。出售收入－短期投資的帳面價值物流企業(yè)會計習(xí)題：（一）武泰電器廠發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：2月8日，簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票280000元，將準(zhǔn)備進(jìn)行短期投資的款項存入證券公司；2月10日，購進(jìn)浦江股份公司股票10000股，每股面值1元，按8元購進(jìn)，共計價款80000元，另以交易金額的2‰支付傭金，2‰交納印花稅，并支付過戶費10元，款項一并以證券公司存款支付。物流企業(yè)會計3、2月20日，購進(jìn)長江股份公司股票20000股，每股面值1元，按4.5元購進(jìn)，另以交易金額的2‰支付傭金，2‰交納印花稅，過戶費10元?？铐椧徊⒁宰C券公司的存款付訖，并過妥過戶手續(xù)，長工股份公司已于2月10日宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.15元，定于3月5日起，按3月1日的股東名冊支付。物流企業(yè)會計4、3月5日，收到本廠持有2月20日購進(jìn)長江股份公司股票20000股的現(xiàn)金股利3000元，存入證券公司存款。5、4月2日，收到本廠持有2月10日購進(jìn)浦江股份公司股票10000股的現(xiàn)金股利4000元，存入證券公司存款。6、6月30日，按面值購進(jìn)鋼鐵公司債券50張，每張面值1000元，計價款50000元，年利率8%，另以交易金額1‰支付傭金，款項一并以證券公司存款支付，每年6月30日支付利息。物流企業(yè)會計7、7月2日，以1080元購進(jìn)電力公司去年發(fā)行的債券60張，每張面值1000元，另以成交金額1‰支付傭金，款項一并以證券公司存款支付。該債券年利率8%，每年6月30日支付利息，而該債券的利息尚未領(lǐng)取。8、7月3日，收到電力公司債券利息4800元，存入證券公司存款。物流企業(yè)會計次年武泰電器廠又發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1月10日，出售去年2月10日購進(jìn)的浦江股份公司股票10000股，每股面值1元，按8.2元成交，另按交易金額2‰支付傭金，2‰交納印花稅，再支付10元過戶費，出售費用已從出售收入中扣除，出售凈收入已轉(zhuǎn)入證券公司存款。物流企業(yè)會計1月30日，出售去年2月20日購進(jìn)的長江股份公司股票20000股，每股面值1元，按4.6元成交，另按交易金額的2‰支付傭金，2‰交納印花稅，再支付10元過戶費，出售費用已從出售收入中扣除，出售凈收入已轉(zhuǎn)入證券公司存款。4月30日，購進(jìn)東興股份公司股票20000股，每股面值1元，按5元購進(jìn)，另以交易金額的2‰支付傭金，2‰交納印花稅，過戶費10元，款項一并以證券公司存款支付。物流企業(yè)會計5月5日，出售去年6月30日購進(jìn)鋼