第十章稅收的國際化一、稅收國際化的概念二、國際稅收第一節(jié)稅收國際化一、概念一般來說，稅收國際化包括稅收政策國際化、稅收制度國際化和稅收征管國際化。其中核心是稅收制度國際化，它包括稅制結(jié)構(gòu)、稅種組成和稅種內(nèi)容三個(gè)方面的趨同與相互協(xié)調(diào)。二、內(nèi)容各國的稅制結(jié)構(gòu)都逐漸向以所得稅和流轉(zhuǎn)稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)演變，與此同時(shí)，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的客觀要求，區(qū)域協(xié)調(diào)和國際間合作趨同。稅收國際化是經(jīng)濟(jì)全球化帶來的趨同效應(yīng)之一，是世界經(jīng)濟(jì)國際化發(fā)展的必然結(jié)果。歐盟在2001年擬定了歐盟各類公司在歐盟領(lǐng)域內(nèi)統(tǒng)一所得稅稅基的基礎(chǔ)上計(jì)算利潤的戰(zhàn)略，創(chuàng)造性地推動(dòng)了世界稅收一體化的發(fā)展;OECD(經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織）在1998年、2000年和2001年發(fā)展報(bào)告書，推動(dòng)取消有害稅收競爭工作，規(guī)范區(qū)域性稅收優(yōu)惠。三鼻、飛國嘩際簡間混以搜避聞免袖所鋸得沾稅柿國龜際樹競僚爭約為四目屋的叛的矮稅劈燕收夜協(xié)傻調(diào)蜂活翼動(dòng)剛將反有際所工發(fā)儉展所霸得黃稅盟國促際稍競究爭藥的撫弊皇端撲：（笑1慮）秤使肥各紐奉國彈的殃資器本夾所族得釋稅止稅芹率毫下交降件到磚一屢個(gè)體不甚合盤理賽的像水搜平泄，紋造紀(jì)成癥國存家畫的磚財(cái)詞政掘?qū)嵪灹κ沾鬆I幅窩度循下宅降純，咳出泉現(xiàn)醉所怕謂竊的火“羽財(cái)替政流降杠格物”（興2摟）頌各教國極人造為胳降腰低對稅謙率漏會(huì)猾引膽起物資府本勞的弓稅儉后責(zé)收遺益是率陣與紋稅班前焰收刺益抄率畜脫拒節(jié)擾，程導(dǎo)繁致圍世盜界醒范沖圍按的憤經(jīng)窯濟(jì)飽效技率診下疲降銳。經(jīng)蒸合蹲組卻織筍成康員斯國斑公梁司鵲所秀得令稅像稅仁率籮變絹化國別96年02年變化國別96年02年變化澳大利亞3630-6意大利53.240.3-12.9加拿大44.638.6-6日本51.642-9.4捷克3931-8韓國3329.7-3.3丹麥3430-4盧森堡40.330.4-9.9法國36.734.3-2.4荷蘭3534.5-0.5德國57.438.4-19波蘭4028-12希臘4035-5葡萄牙39.633-6.6匈牙利33.318-15瑞士28.524.5-4冰島3318-15土耳其4433-11愛爾蘭3816-22英國3330-3經(jīng)籮合垂組結(jié)織御3彩0央個(gè)謀成緣瑞員縱國來只澇有踏芬批蘭嶄、膨墨棕西誘哥慚的傘公準(zhǔn)司堵所伙得載稅貴稅然率罩增歡加咬1伴%裕，格其選他絮7今個(gè)慚成薪員就國稱稅辰率百未頓發(fā)蘋生差變衫化缸，蔬3排0魂國沈平剩均賴降蛋低桿稅姻率紅5替.晶8兄%顫。防籃止尊所扯得青稅掃國惠際悠競乘爭真的兔最害好岡辦掉法要是境對監(jiān)各分國真所本得葵稅臂的蒜稅灑率遞和皇稅漸基償進(jìn)呀行暈一趕定端的艱協(xié)尤調(diào)諷。（請1穗）慚歐武盟狀多攻次寶進(jìn)辜行益努電力予（權(quán)如勒規(guī)黨定顫公攤司暑所歲得甲稅鑄稅淹率枕幅者度村、洗統(tǒng)蜓一巡壽稅申基哄、首統(tǒng)襲一格利已息惠預(yù)合提今稅株稅鑄率支）輪，閘但桌成隸效享不鞋大矮。（張2之）趴經(jīng)搜合幕組歡織雙9呢8績年設(shè)通同過抓并栽發(fā)瀉布斷報(bào)殲告百《封惡持性坐稅眨收奮競耀爭塔：償一曾個(gè)辱正損在壇出德現(xiàn)哲的店全礦球蓬性債問誓題鏈》跳，齊建侍議個(gè)成蟻立衛(wèi)惡訪性統(tǒng)稅齊收律競紹爭高論饞壇觸，皮監(jiān)漠督景各答國踏執(zhí)女行躍經(jīng)為合友組秤織鉤規(guī)網(wǎng)則量的傾情驚況愚，啄負(fù)紫責(zé)痛列終出秀避傭稅世港但名警單其。四刊、遠(yuǎn)區(qū)斷域差性幅的乒國帝際懶稅遼收迎協(xié)殺調(diào)熔將詢有棋更災(zāi)為誤廣頓闊取的撓前它景主制要院有期以纖下鑒共墨同羞體營組炒織歐蒜洲功共繼同相體再有版十柴六誘個(gè)私國甲家征組離成抄：莖如潑奧漫地嗓利俯、德電國去、凡英晨國路、脾法移國修、李丹飽麥脅、幻玉瑞拐典活、每芬魄蘭歐央洲添自述由努貿(mào)它易即聯(lián)奧盟旁：枯瑞扣士搖、容挪違威忌和誰冰既島慰三個(gè)袋國把家泄組河成只；澳全大堅(jiān)利世亞構(gòu)自萬由錯(cuò)貿(mào)程易賠區(qū)詠:聯(lián)：唉北鑒美慢自河由香貿(mào)熱易歌區(qū)蠅有美該國兇、脂加螞拿句大鵝、家墨橡西存哥癥三看個(gè)布國此家嶄所缺組蜓成星。東旋盟順七儀國冰：白印期尼茶、詠菲儉律尤賓超、費(fèi)馬鞭來根西汽亞夾、弊新怕加幼坡放、假文申萊腥、屯泰荷國門、錢越伙南盛。蘋（鳥緬蹦甸詠）凱中第國蘆將捧在拘十穿年盜內(nèi)胳加義入楊東斷盟竹。從撈目屬前幕世勞界紐奉經(jīng)撞濟(jì)脈的稀發(fā)柄展關(guān)趨刃勢戚來鵲看寇，位未層來膊全界球誦經(jīng)哪濟(jì)鵝的幫一渡體睬化河，等首駕先昌從棋區(qū)喪域皇國堪際僑性錦經(jīng)潮濟(jì)險(xiǎn)劃及開插始穗，夢而脊區(qū)男域兆國持際蛇經(jīng)堪濟(jì)躍一逗體乎化款的錯(cuò)發(fā)源展徹有聞離借不而開凡區(qū)蹈域舒范儉圍親內(nèi)舌的牙稅絲式收排國崗際拌協(xié)默調(diào)森沒累有憂區(qū)任域拜性攝國屬際泰稅鄰收刻就似沒效有寫區(qū)慨域佛國飛際柏經(jīng)鴨濟(jì)俊的肆一谷體游化竊。扎（撤相矩輔壯相罰存扮）自攔由僻貿(mào)央易落區(qū)舊和登關(guān)格稅貓聯(lián)殘盟葡的文建陵立炮要錦求燃協(xié)吊調(diào)扔成狹員屋國誘的繞關(guān)街稅嚷；考共逮同誼市背場妻的團(tuán)建虛立刑要遲求奏協(xié)壁調(diào)濤的狂國懶內(nèi)諸商饞品柜免關(guān)稅學(xué)和幟資農(nóng)本縮慧所賀得懲稅社。掉區(qū)關(guān)域伍經(jīng)含濟(jì)銳一規(guī)體槽化很的摩發(fā)篇展五，沾會(huì)乳有旱更核多維的窄國慘家堅(jiān)參祝與李到唯區(qū)自域炊國捷際攻稅購收同協(xié)柿調(diào)銷活色動(dòng)羽中登來各。容而箱區(qū)祖域緞性牲國吉際瓦稅吸收妙的井深唐度隸和櫻稅嫩收就的眠種炮類盡、拔范言圍示也薄不井?dāng)嘀\地校擴(kuò)較大蔬。銷國分際價(jià)經(jīng)硬濟(jì)釋一盈體技化壺的徒已拋成程為位不考可餅阻四擋油的早趨續(xù)勢你。五嫌、拉各統(tǒng)國琴之饅間榜將裳加阻強(qiáng)蝦稅燃收宗征敲管滿方確面污的魄國況際銳合猴作魯，漏共獎(jiǎng)同罩對轎付欠跨豈國收納樓稅隊(duì)人禽的赴國景際紅避勤稅描和戲偷童稅敏行狡為孤。（徒1靜）尚1由9懷9彈1蓬年土，臉北堂歐仰五迎國懂簽芳訂糕了仔《聲稅歪務(wù)午互嘉助痛多瘡邊鋼條曠約昆》皇，茂決薪定缸在煎稅樂收抄征好管均方榴面啦加往強(qiáng)墨合儲(chǔ)作芳；（管2法）扒經(jīng)犧合程組燦織腸也李準(zhǔn)瓦備踐在虜成從員粒國他范保圍卡內(nèi)朵締熱結(jié)?！蛾兌愑疹惞馨岳砝寤?gòu)助件多席邊紙條施約壞》擦；（吊3波）震9功2友年目，悼經(jīng)燃合刮組蔑織贏還塵通民過醋了漂《久同忽期喂稅絲式務(wù)做稽否查嬸協(xié)應(yīng)議劃范泄本碌》謠，奔成罰員者國惑可收以滾在妻稅予收泛情轉(zhuǎn)報(bào)正交金換雁及牽稅凳收戰(zhàn)事骨務(wù)房誠相砍互向協(xié)襲助蛇等鞋方拆面井進(jìn)桶行雪廣閱泛脹的存稅箏務(wù)宴稽任查更合泊作保。六睡、型隨主著第電忍子或商耽務(wù)男的與發(fā)肌展西，謀國非際晉稅策收型領(lǐng)授域越將戰(zhàn)出弟現(xiàn)罰許供多攀新苦的宅課松題哥，怠函乓待滅各郊國監(jiān)政帳府勝和護(hù)國濱際顫社才會(huì)嶼加慚以異研符究今解訪決（齊1魔）多電拿子圣商該務(wù)狼交葛易愚中應(yīng)的擱客我戶怒所策在根國艇（殊所冰得資來鉗源射國些）喂是豈否胳應(yīng)樂對鵝國堅(jiān)外向銷梢售涼商茶的均經(jīng)壇營挺所償?shù)媚赫骷舛惓?。（?當(dāng)）冬電貍子晃商呼務(wù)透交差易腹中蟲的尋交揉易此所饒得撈的中性欺質(zhì)危和端類斯別慨有敵時(shí)立會(huì)獲難絕以客確明定報(bào)，正從餐而逝給進(jìn)在騾相幕關(guān)潛國牛家覺之蘿間玻區(qū)瞧分隨征奮稅己權(quán)綱帶喜來哪一瘦定澡困午難務(wù)；（安3哀）籮電零子階商垮務(wù)吼條啄件燥下巷，脆納級(jí)稅秒人投的困國漲際揪偷加稅造和津避是稅面活典動(dòng)膛會(huì)浙更犧加皇隱為蔽廳，妹從醋而精要堆求幟國狡際鎖社炒會(huì)字盡薯快便研淹究抹制腦止鼻納昌稅向人店偷跟稅香和過避錫稅冠行饞為顏的夸辦欲法件。第失二框節(jié)帽國濫際嗽稅暫收一茫、脈什木么郵是千國刻際突稅吧收國串際位稅以收掏是益指遷兩管個(gè)查或機(jī)兩痕個(gè)爐以鼠上該國樓家過政緒府握行叮使米各伴自澇的瓦征睛稅悉權(quán)貨力斷，揀對松跨陷國偷納煙稅酬人丈進(jìn)速行馳課吵稅艘而繪發(fā)呢生噸的稱國敞家綠之汗間掠的些稅斃收欣分棋配丘關(guān)猶系坐，慈有恥廣圈義抓和魚狹杯義紋之謹(jǐn)分游。例余：甲綁國受的報(bào)A澇公訴司飼在游乙個(gè)國修設(shè)天立化了伏一杰家僵分梢公貿(mào)司燃，筒該刻分育公耽司川在鍋2兇0跟0芝2瓜年忘度艱獲際得川利升潤皮4爐0脫0征萬陵美周元源，蠶乙榆國駱的稼公瘦司貍所礙得就稅土的起稅鄉(xiāng)豐率粉為瓦4怨0軍%環(huán)；眉甲哲國次的擱該肌年改度賀國莫內(nèi)孫盈尸利寸額從為膏1醫(yī)0押0惰萬殊美蔽元焰，染國飛內(nèi)分的睡公怪司廣所即得仔稅崖稅泥率浪為默5類0嗽%仔。劉根喉據(jù)竿上筆述獵資余料納計(jì)激算塔每需個(gè)脂國艇家廉的堪納針稅妄額為。解曉：襪（片分冰析域）軟本叼題絲式屬龜于諸總說分沿公別司煎之己間將的賽直幻玉接賴抵裙免端問奮題培，些關(guān)婚鍵販?zhǔn)桥_站認(rèn)軟外識(shí)國放稅負(fù)收恭抵垃免奪限多額復(fù)。⑴歇計(jì)纏算鑰乙短國鵲所暮得死稅箏稅冒款浴的遣抵導(dǎo)免黑限搏額乙請國室稅注款惜抵留免碧限辦額厭=絨境暢內(nèi)島和辭乙益國抓所牌得升應(yīng)尿納腥稅延總音額權(quán)ⅹ業(yè)來儲(chǔ)源乳于拿乙堡國備的運(yùn)所役得蠅/弓境烤內(nèi)世和缸乙尖國青所凳得宜總掃額轎=賴（子1備0襲0我+鏡4歐0針0微）湖ⅹ殊5匪0隙%宋ⅹ恥4逗0售0不/地(篩1疫0緩0感+漿4賣0般0傅)件=卡2須0用0錦（提萬艷美潤元皮）⑵浸計(jì)星算蠶該考公述司量在攀乙俊國默已愉納底稅激額乙畏國靈已票納使稅齒額妖=欄4共0泉0驢ⅹ償4回0蜜%陪=先1爹6滋0摧（凍萬鋸美額元博）⑶姜計(jì)遮算桐A瘋公飯司冷在瞇甲電國戒應(yīng)嶼納折稅姿額甲漠國貴應(yīng)飲納哥稅惑額微=宗（作1哪0統(tǒng)0蹄+最4磚0牲0砍）拜ⅹ較5勵(lì)0疊%比-殃1暖6幫0危=木9伏0頓（距萬貨美忠元灑）國案家燈之雅間說的容稅吉收代關(guān)啟系禿主離要掏體棟現(xiàn)粉在個(gè)兩乓個(gè)騾方流面輩：1徹、絞國腫與明國烤之榴間健的此稅續(xù)收蘇分林配億關(guān)驕系2催、座國而與診國詢之糧間系的許稅蕩收礙協(xié)腫調(diào)肚關(guān)冬系協(xié)堅(jiān)調(diào)廈關(guān)淘系掙包例括姓（1伸）繡合購作偶性誤協(xié)血調(diào)井；（虜2茄）喪非掩合嬸作恨性非協(xié)蠅調(diào)二領(lǐng)、兆國選際另稅煉收罵和僻國霸家軍稅呢收嚼的瓦關(guān)急系聯(lián)行系粥：慮1極、辦國膚家蜘稅密收泥是攀國獲際貸稅幸收理的撫基宇礎(chǔ)2侄、鞏國等家表稅擁收包受廉國肉際確稅流收傭的退影墨響區(qū)屈別死：廈1臟、且課捷稅厲依茂據(jù)給的晚區(qū)纖別2留、造協(xié)沖調(diào)獨(dú)關(guān)回系增的污區(qū)溉別3穗、爹劃縱分艘稅爸種涂的唇區(qū)懇別注閑意誓：國對際疏稅登收蒜不閱是避涉酬外祖稅趁收識(shí)，較也殺不它是恢外顫國監(jiān)稅氏收國庸際姿稅酒收泛的技研扒究頸范齊圍研龜究僚范催圍－桑廣殺義許研仆究黃范雪圍御：螺包嫁括炮商喪品繪課撒稅蓋與仍所父得傾、右財(cái)備產(chǎn)桐課碌稅－臂狹朋義收研推究弓范翁圍門：巧只貸包紙括鴿所革得舞和吊財(cái)什產(chǎn)偽課帶稅2象、堤所甜得揚(yáng)課叔稅府國蛋際直稅冶收瞎問料題道的顛產(chǎn)蕉生資呼本告主勺義枯國躁家日的爛稅消制咬結(jié)堆構(gòu)貍從憐1古9昨世株紀(jì)皺末風(fēng)2營0備世昂紀(jì)盾初跪開正始?xì)W由累以逆商骨品紀(jì)課活稅芳為聾主環(huán)向邊以優(yōu)所稱得桶課惡稅押為睬主薪的清方俯向袋發(fā)糖展敞，礎(chǔ)同炮時(shí)魚，鐵資逐本心主舅義針國亦家旨的哈跨字國朗投漁資削也說開招始吉迅秀速繳發(fā)拐展局，碧為蓬了簽消六除貓跨街國建投稱資錘的件稅另收孩障扛礙魔，外一柴些慢國旬家程開雙始旗在藏本存國脈的榴稅捆法爐中孤加話進(jìn)鬼單面方耀面昨減究除倒所炸得偏國室際幸重甘復(fù)焰征耕稅完的垃措它施皮條愛款眨，茶另夠外次一叫些旨國但家販也蜘開象始往尋灰求伐通視過瓣簽陽訂采避梅免付雙帥重裝征金稅栽協(xié)盟定鄭的屢辦漸法蘆來側(cè)解梳決銳所淺得賠的騾國疑際餐重職復(fù)勢征所稅腔問搶題算，營1遺8奮9淚9合年煙，滋奧物匈嫌帝頌國飛與牛德遺國斥簽錘訂塌了葛世殲界姓上屯第燥一克個(gè)釀解餐決苗所址得骨國無際勝重以復(fù)攏征皂稅幕問源題接的趨國灑際攀稅理收句協(xié)忽定山。廈到問2服0超世同紀(jì)慨2他0濕年語代光末盲，忙世精界殘上罪已侍經(jīng)舊有霉了后幾筋十幕個(gè)絮類紐奉似密的莊協(xié)源定泄。二壯、朝稅清收娘管熄轄鈴權(quán)稅擱收互管屢轄壞權(quán)踐是糖一堵國逐政嚼府澤在宣征消稅煤方帥面違的梅主扮權(quán)苗，脊它摘表母現(xiàn)子在陷一田國箏政達(dá)府上有穗權(quán)膽決皆定臉對軍什什么肯征拾稅差、座征競哪迫些遺稅末以只及漏征陰多口少專稅傳。二浮、泳稅賄收浸管忽轄沿權(quán)二葡、分稅虛收紐奉管苗轄禍權(quán)三隸、肺國僑際辦重差復(fù)皺征款稅慰及職其炸減劃除國文際叉重蔑復(fù)岔征折稅縱是買指每兩性個(gè)旗或礦兩剖個(gè)芳以汗上趟國李家萬在繡同走一帶時(shí)愈期禾內(nèi)踩，騎對外同猛一白納虜稅浙人怕或友不鵝同季納堵稅失人避的委同摔一紹征償稅帖對板象恰或揪稅幕源排征姓收主相嬸同離或抓類予似趣的霧稅蹤蝶收德。四轎、喉稅漏收祥饒摟讓稅糟收晴饒更讓右是舌指潑一敏國拖政懸府對西本葛國瘡居要民約在恥國淚外陡得捧到減炮免假的抬那基部飲分卷所璃得佳稅刮，視棉同斯已與經(jīng)達(dá)繳河納蓮，并提允受許昏其飲用妹這估部挎分丟被妖減竊免的系外悅國跳稅羞款攻抵病免肆在企本叔國應(yīng)沈繳顯納氏的杯稅默收蒙。稅墻收幅饒嚇讓像不療是醬一鮮種關(guān)消廟除國殘際吧重伯復(fù)六征營稅運(yùn)的愿方大法昨，而溉是突居癥住嶼國糕對顛從板事顆國暈際經(jīng)揮濟(jì)暗活耐動(dòng)獲的轎本勾國丟居診民采哪取巷的蝕一臂種鹿稅遣收亦優(yōu)必惠藥措悲施背。五摘、洽國劇際諒稅附收瓜協(xié)驢定國執(zhí)際賴稅硬收屈協(xié)病定是身指捆兩棋個(gè)地或血兩揚(yáng)個(gè)歸以芳上的亞主加權(quán)岡國角家失，為境了撤協(xié)嬸調(diào)央相從互疼之譜間攜的稅滲收緣瑞分帥配圣關(guān)碗系閘而憶簽罪訂的她一敢種捕書鄭面流稅碼收源協(xié)滲議諷。參初考緩書候：1屋、句《胖國梨際走稅巴收遷》百（衫第后二壓版關(guān)）葛朱捉青梳編錘著臥中翼國持人評民冶大醒學(xué)誼出飯版晝社見2顧0喝0欣4倆版《