渠道商的財務(wù)(cáiwù)與會計第一頁，共七十五頁。渠道商經(jīng)濟(jīngjì)業(yè)務(wù)會計處理一、渠道商與生產(chǎn)商的購銷流程圖二、渠道商建賬前提三、渠道商經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程圖〔畫圖〕四、渠道商的經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算〔商品流通企業(yè)〕五、外部(wàibù)機構(gòu)主要業(yè)務(wù)規(guī)那么六、增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別七、科目匯總表賬務(wù)處理程序第二頁，共七十五頁。一、渠道商與生產(chǎn)商的購銷(gòuxiāo)流程圖第三頁，共七十五頁。二、渠道商建賬(jiànzhànɡ)前提〔一〕工商、稅務(wù)、銀行開戶〔二〕崗位(gǎngwèi)分工〔三〕記賬幣種：內(nèi)銷——人民幣〔外銷——外幣〕〔四〕記賬時段：以季度為一個單位〔五〕人員招聘〔P37〕第四頁，共七十五頁。三、渠道商經(jīng)濟(jīngjì)業(yè)務(wù)流程圖〔畫圖〕第五頁，共七十五頁。四、渠道商的經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算

〔商品流通(shāngpǐnliútōng)企業(yè)〕〔一〕籌集資金業(yè)務(wù)(yèwù)的核算

〔二〕根底設(shè)施建設(shè)的核算〔三〕購銷業(yè)務(wù)的核算〔四〕季末相關(guān)業(yè)務(wù)的核算〔五〕利潤的形成與利潤分配業(yè)務(wù)的核算〔第四季度〕第六頁，共七十五頁。〔一〕籌集資金業(yè)務(wù)(yèwù)的核算

1、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算〔來自企業(yè)內(nèi)部資本投入〕〔P48〕借：銀行存款——白云第一銀行——人民幣15000000貸：實收資本——個人(gèrén)投資150000002、負債資金籌集資金的核算〔來自企業(yè)外部的資本投入〕第七頁，共七十五頁?！?〕短期借款的核算①借入時借：銀行存款——白云(báiyún)第一銀行貸：短期借款——×個季度②計息時利息=借款本金×利率×?xí)r間借：財務(wù)費用——利息支出貸：銀行存款③歸還時〔不包括利息〕借：短期借款——×個季度貸：銀行存款——白云第一銀行第八頁，共七十五頁。〔2〕長期借款的核算(hésuàn)

①借入時借：銀行存款——白云第一銀行貸：長期借款——本金②計息時利息=借款本金×利率×?xí)r間借：財務(wù)費用——利息支出〔或在建工程〕貸：銀行存款③歸還(guīhuán)時〔不包括利息〕借：長期借款——本金貸：銀行存款——白云第一銀行第九頁，共七十五頁?！捕掣自O(shè)施(shèshī)建設(shè)的核算1、驗資費用〔借：長期待攤費用——辦公費貸；銀行存款借：管理費用——辦公費貸：長期待攤費用——辦公費〕簡化(jiǎnhuà)借：管理費用——辦公費貸：銀行存款——豐潤銀行第十頁，共七十五頁。2、工商注冊費〔借：長期待攤費用——證照費貸；銀行存款借：管理費用——證照費貸：長期待攤費用——證照費〕簡化借：管理費用——證照費貸：銀行存款——豐潤(fēngrùn)銀行第十一頁，共七十五頁。3、品牌專賣店的建立〔國內(nèi)、國外〕？〔1〕是否租賃？〔2〕是否自建？注：專賣店四種：【簡單門市店〔租或買〕、中檔門市店〔租或買〕、高檔門市店〔只能(zhīnénɡ)由中檔改造〕、超豪華旗艦店〔租或買〕四種】第十二頁，共七十五頁?！?〕租賃專賣店〔P30〕①支付租金借：管理費用——租賃費貸：銀行存款——白云第一(dìyī)銀行——人民幣〔國內(nèi)〕銀行存款——白云第一銀行——外幣〔國外〕②租入后發(fā)生的裝修費〔P30說明〕借：長期待攤費用——裝修費貸：銀行存款——白云第一銀行③季末攤銷裝修費〔第二個季度開始〕借：銷售費用——裝修費貸：長期待攤費用——裝修費第十三頁，共七十五頁。〔2〕購置專賣店①支付(zhīfù)買價借：在建工程——專賣店貸：銀行存款——白云第一銀行②發(fā)生裝修費用〔一個季度〕借：在建工程——專賣店貸：銀行存款——白云第一銀行第十四頁，共七十五頁。③專賣店完工時借：固定資產(chǎn)——專賣店貸：在建工程——專賣店④計提專賣店折舊〔第二個季度(jìdù)〕借：銷售費用——折舊費貸：累計折舊〔30年折舊〕第十五頁，共七十五頁。⑤專賣店轉(zhuǎn)讓借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)——專賣店⑥收到轉(zhuǎn)賣款借：銀行存款——白云第一(dìyī)銀行貸：固定資產(chǎn)清理⑦計提營業(yè)稅〔5%〕借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅第十六頁，共七十五頁。⑦上繳營業(yè)稅借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款——白云第一銀行⑧結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入借：固定資產(chǎn)(gùdìngzīchǎn)清理貸：營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)清理收益或結(jié)轉(zhuǎn)清理損失借：營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)清理損失貸：固定資產(chǎn)清理第十七頁，共七十五頁?！?〕中檔一年后升級改造成高檔店支付10萬元費用①當(dāng)初(dāngchū)租入專賣店借：長期待攤費用——改造裝修費貸：銀行存款——白云第一銀行攤銷改造裝修費〔凈值+10萬元〕借：銷售費用——改造裝修費貸：長期待攤費用——改造裝修費第十八頁，共七十五頁。②當(dāng)初買入專賣店結(jié)轉(zhuǎn)借：在建工程——××專賣店累計折舊貸：固定資產(chǎn)(gùdìngzīchǎn)——××專賣店支付改造費時借：在建工程——××專賣店貸：銀行存款——白云第一銀行改造完借：固定資產(chǎn)——××專賣店貸：在建工程——××專賣店第十九頁，共七十五頁。4、配送中心的建立〔國內(nèi)或國外的倉庫〕？〔1〕是否(shìfǒu)自建？〔2〕是否租賃？注1：配送中心三種：【小型配送中心〔租或買〕、中型配送中心〔租或買〕、大型配送中心〔租或買〕】注2：買【小型配送中心〔1個季度〕、中型配送中心〔2個季度〕、大型配送中心〔3個季度〕】第二十頁，共七十五頁?！?〕自行購建①購建時〔P36幾個季度〕借：在建工程(gōngchéng)——××配送中心貸：銀行存款——白云第一銀行②購建完工時借：固定資產(chǎn)——××配送中心貸：在建工程——××配送中心第二十一頁，共七十五頁。③計提折舊〔小型配送中心第二個季度〕借：管理費用——折舊費貸：累計折舊④運營費〔倉儲(cāngchǔ)費〕〔第二個季度開始〕借：管理費用——××配送中心運營費貸：銀行存款——白云第一銀行第二十二頁，共七十五頁?！?〕租賃配送中心①租賃時借：管理費用——租賃費貸：銀行存款——白云(báiyún)第一銀行②租賃費用分攤時借：管理費用——××配送中心租賃費貸：長期待攤費用——租賃費第二十三頁，共七十五頁。5、國外運輸設(shè)備的建設(shè)？〔1〕是否租賃？〔2〕是否自建？注1：運輸車輛(chēliàng)類型三種：【貨柜車〔租或買〕、中型貨柜車〔租或買〕、小型貨柜車〔租或買〕】注2：什么時間租或買？第二十四頁，共七十五頁。〔1〕租賃運輸車輛借：銷售費用——租賃費貸：銀行存款——白云第一銀行〔2〕自購運輸車輛①購入時借：固定資產(chǎn)——貨柜車等貸：銀行存款——白云第一銀行②計提折舊〔時間(shíjiān)？〕借：管理費用——折舊費貸：累計折舊第二十五頁，共七十五頁。③轉(zhuǎn)讓借：固定資產(chǎn)清理(qīnglǐ)累計折舊貸：固定資產(chǎn)——貨柜車等④收到轉(zhuǎn)賣款借：銀行存款——白云第一銀行貸：固定資產(chǎn)清理

第二十六頁，共七十五頁。

⑤結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)(yíngyè)外收入借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)清理收益或結(jié)轉(zhuǎn)清理損失借：營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)清理損失貸：固定資產(chǎn)清理第二十七頁，共七十五頁。6、網(wǎng)上專賣店〔第一年第三季度〕〔1〕網(wǎng)上專賣店開發(fā)時借：研發(fā)支出——資本化貸：銀行存款——白云第一銀行〔2〕開發(fā)成功(chénggōng)后借：無形資產(chǎn)——網(wǎng)上專賣店貸：研發(fā)支出——資本化〔3〕新區(qū)域市場改造借：研發(fā)支出——資本化貸：銀行存款——白云第一銀行第二十八頁，共七十五頁?！?〕改造完借：無形資產(chǎn)——網(wǎng)上專賣店貸：研發(fā)支出——資本化〔5〕攤銷時〔10年〕借：銷售費用——無形資產(chǎn)攤銷貸：累計攤銷〔6〕運營費用〔包括增加區(qū)域〕借：銷售費用——運營費用貸：銀行存款——白云第一(dìyī)銀行〔7〕維護及人員工資借：銷售費用——工資貸：應(yīng)付職工薪酬——工資第二十九頁，共七十五頁。〔三〕購銷業(yè)務(wù)的核算1、國內(nèi)渠道商購貨與銷售〔1〕國內(nèi)渠道商購貨〔生產(chǎn)商開出增值稅專用發(fā)票〕借：在途物資——××生產(chǎn)商——P1應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔進項稅額〕貸：銀行存款——白云第一(dìyī)銀行〔或應(yīng)付賬款——××生產(chǎn)商〕〔2〕入庫借：庫存商品——P1貸：在途物資——××生產(chǎn)商——P1第三十頁，共七十五頁?！?〕內(nèi)銷運輸時①租車運輸借：銷售費用——運輸費用貸：銀行存款——白云第一銀行②自購車運輸借：銷售費用——人工費〔5:3比例(bǐlì)〕——油料費貸：應(yīng)付職工薪酬——人工費——油料費第三十一頁，共七十五頁?！?〕渠道商國內(nèi)銷售〔開增值稅專用發(fā)票〕①銷售時借：銀行存款——白云第一銀行〔或應(yīng)收賬款——消費者〕貸：主營業(yè)務(wù)收入(shōurù)——P1應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕②結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢——P1貸：庫存商品——P1第三十二頁，共七十五頁。〔5〕本季度上繳的增值稅=銷項稅額-進項稅額〔購置商品(shāngpǐn)的進項稅額〕借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔已交稅金〕貸：銀行存款——白云第一銀行〔小于0，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣〕第三十三頁，共七十五頁。2、國外渠道商購貨與銷售〔1〕辦理信用證借：其他貨幣資金——信用證保證金貸：銀行存款——白云第一銀行〔2〕國外渠道商購貨〔只有(zhǐyǒu)買價〕借：在途物資——生產(chǎn)商——P1貸：其他貨幣資金——信用證保證金

第三十四頁，共七十五頁?！?〕在港口、機場堆存費和租箱費借：管理費用——存儲費或堆存費貸：銀行存款——白云第一銀行〔4〕從港口、機場運送配送(pèisònɡ)中心時①租車運輸借：銷售費用——運輸費用貸：銀行存款——白云第一銀行②自購車運輸借：在途物資——生產(chǎn)商——P1〔銷售費用——運輸費用〕貸：應(yīng)付職工薪酬——人工費應(yīng)付賬款——油料費第三十五頁，共七十五頁。〔5〕入庫借：庫存商品——P1貸：在途物資——××生產(chǎn)商——P1〔6〕從配送中心運送專賣店①租車運輸借：銷售費用——運輸費用貸：銀行存款——白云第一(dìyī)銀行②自購車運輸借：銷售費用——人工費〔5:3比例〕——油料費貸：應(yīng)付職工薪酬——人工費應(yīng)付賬款——油料費第三十六頁，共七十五頁?！?〕國外渠道商銷售(xiāoshòu)〔開普通發(fā)票〕①銷售時借：銀行存款——白云第一銀行〔或應(yīng)收賬款——消費者〕貸：主營業(yè)務(wù)收入——P1②結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢——P1貸：庫存商品——P1第三十七頁，共七十五頁?！菜摹称渌嚓P(guān)(xiāngguān)業(yè)務(wù)的核算

1、支付廣告費〔營銷廣告、品牌廣告費〕借：銷售費用——廣告費貸：銀行存款——白云第一銀行2、招聘(zhāopìn)人員費用借：管理費用——招聘費貸：銀行存款——白云第一銀行第三十八頁，共七十五頁。3、支付培訓(xùn)費借：管理費用——培訓(xùn)費貸：銀行存款——白云(báiyún)第一銀行

4、支付6個月辭工補償支出借：營業(yè)外支出——補償款貸：銀行存款——白云第一銀行

第三十九頁，共七十五頁。5、季末支付專賣店的管理費用借：管理費用——專賣店貸：銀行存款——白云第一(dìyī)銀行6、將活期存款轉(zhuǎn)成定期存款借：銀行存款——白云第一銀行——定期存款貸：銀行存款——白云第一銀行——活期存款第四十頁，共七十五頁。7、直接人工〔1〕分配工資時借：銷售費用——初級工工資——中級工工資——高級工工資管理費用——高級管理人員——工資——一般管理人員——工資貸：應(yīng)付(yìngfù)職工薪酬——工資〔應(yīng)付(yìngfù)〕第四十一頁，共七十五頁。〔2〕代扣個人支付的社?！?0%〕借：應(yīng)付職工薪酬——工資——住房公積金〔10%〕——〔各人員(rényuán)〕——養(yǎng)老金〔8%〕——醫(yī)療保險金〔2%〕貸：其他應(yīng)付款——〔社保局或稅務(wù)機關(guān)代理〕第四十二頁，共七十五頁?！?〕代繳個人支付(zhīfù)的社保〔20%〕借：其他應(yīng)付款——〔社保局或稅務(wù)機關(guān)代理〕貸：銀行存款——白云第一銀行

第四十三頁，共七十五頁?！?〕計提公司支付的社保借：管理費用——住房公積金〔10%〕——〔各人員〕——養(yǎng)老保險〔12%〕——醫(yī)療保險〔10%〕——生育保險、工傷保險、失業(yè)保險〔3%〕銷售費用——住房公積金——養(yǎng)老保險——醫(yī)療保險——生育保險、工傷保險、失業(yè)保險貸：應(yīng)付(yìngfù)職工薪酬——住房公積金——養(yǎng)老保險——醫(yī)療保險——生育保險、工傷保險、失業(yè)保險第四十四頁，共七十五頁?！?〕代繳公司支付的社保時借：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金——養(yǎng)老保險(yǎnɡlǎobǎoxiǎn)——醫(yī)療保險——生育保險、工傷保險、失業(yè)保險貸：銀行存款——白云第一銀行

第四十五頁，共七十五頁?！?〕計提個人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬——工資——〔各人員(rényuán)〕貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅——〔各人員〕〔7〕實際上繳個人所得稅時借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅——〔各人員〕貸：銀行存款——白云第一銀行第四十六頁，共七十五頁。

〔8〕實際支付工資時借：應(yīng)付職工薪酬——工資——〔各人員〕貸：銀行存款——白云第一(dìyī)銀行〔實付〕

第四十七頁，共七十五頁?！?〕季末收取活期或定期存款利息借：銀行(yínháng)存款——白云第一銀行(yínháng)貸：財務(wù)費用——利息收入〔10〕支付油料費等借：應(yīng)付職工薪酬——人工費〔包括在前面〕應(yīng)付賬款——油料費貸：銀行存款——白云第一銀行

第四十八頁，共七十五頁。

8、附加稅〔1〕計提城市(chéngshì)維護建設(shè)稅【〔上交增值稅+營業(yè)稅〕×7%】借：營業(yè)稅金及附加——城建稅貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅〔2〕計提教育費附加【〔上交增值稅+營業(yè)稅〕×3%】借：營業(yè)稅金及附加——教育費附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加第四十九頁，共七十五頁?！?〕上繳時借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅——應(yīng)交教育費附加(fùjiā)貸：銀行存款——白云第一銀行9、支付違約金借：營業(yè)外支出——違約金貸：銀行存款——白云第一銀行10、支付滯納金借：營業(yè)外支出——滯納金貸：銀行存款——白云第一銀行第五十頁，共七十五頁。

〔五〕利潤(lìrùn)的形成與利潤(lìrùn)分配業(yè)務(wù)的核算1、結(jié)轉(zhuǎn)收益類賬戶(zhànɡhù)借：主營業(yè)務(wù)收入〔或營業(yè)外收入〕貸：本年利潤第五十一頁，共七十五頁。2、結(jié)轉(zhuǎn)損類賬戶借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)本錢(běnqián)營業(yè)稅金及附加管理費用銷售費用財務(wù)費用〔扣除利息收入〕營業(yè)外支出第五十二頁，共七十五頁。3、計算企業(yè)所得稅〔有利潤的企業(yè)〕利潤總額=“本年利潤〞貸方-“本年利潤〞借方(jièfāng)〔1〕無利潤的企業(yè)〔＜0〕借：利潤分配——未分配利潤貸：本年利潤〔2〕有利潤的企業(yè)〔＞0〕應(yīng)繳企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額〔利潤總額〕×25%第五十三頁，共七十五頁。①計提時借：所得稅費用——當(dāng)期所得稅費用貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅②結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用到“本年利潤〞借：本年利潤貸：所得稅費用——當(dāng)期所得稅費用③實際上繳時借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款——白云(báiyún)第一銀行第五十四頁，共七十五頁。④凈利潤的計算(jìsuàn)凈利潤=利潤總額-所得稅費用借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤第五十五頁，共七十五頁。4、利潤分配時〔有利潤的企業(yè)〕〔1〕計提法定盈余(yíngyú)公積金時〔10%〕借：利潤分配——提取法定盈余公積金貸：盈余公積——法定盈余公積金〔2〕任意盈余公積金〔舍〕第五十六頁，共七十五頁?！?〕向投資者分配利潤〔自定〕借：利潤分配(fēnpèi)——向投資者分配(fēnpèi)股利貸：應(yīng)付股利——各投資者〔4〕發(fā)放時借：應(yīng)付股利——各投資者貸：銀行存款——白云第一銀行第五十七頁，共七十五頁。5、結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配的明細賬借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——提取法定盈余(yíngyú)公積金

——向投資者分配股利6、計算未分配利潤未分配利潤=凈利潤-法定盈余公積金-向投資者分配股利第五十八頁，共七十五頁。溫馨提示(tíshì)：

五、外部機構(gòu)主要業(yè)務(wù)規(guī)那么〔一〕信息中心業(yè)務(wù)規(guī)那么1、廣告費開具普通發(fā)票；2、渠道商銷售發(fā)票，內(nèi)銷開具增值稅專用發(fā)票(zhuānyònɡfāpiào)，外銷開具普通發(fā)票；第五十九頁，共七十五頁?！捕澄锪髦行臉I(yè)務(wù)規(guī)那么1、收取(shōuqǔ)租金，包括配送中心、專賣店、運輸車輛的租金，開普通發(fā)票；2、運輸費，開普通發(fā)票；〔三〕進出口業(yè)務(wù)規(guī)那么渠道商境外經(jīng)營，渠道商購進商品后，由銷貨方生產(chǎn)商辦理出口和退稅手續(xù)。第六十頁，共七十五頁。六、增值稅專用發(fā)票(zhuānyònɡfāpiào)與普通發(fā)票的區(qū)別1、發(fā)票使用的主體不同：增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人不能領(lǐng)購使用；但小規(guī)模納稅人需要使用的，只能由稅務(wù)(shuìwù)機關(guān)代開；普通發(fā)票那么可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)(shuìwù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用，未辦理稅務(wù)(shuìwù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)(shuìwù)機關(guān)申請領(lǐng)購使用普通發(fā)票。第六十一頁，共七十五頁。2、發(fā)票的聯(lián)次不同：〔1〕“增值稅專用發(fā)票〞有四個聯(lián)次：第一聯(lián)為存根聯(lián)〔用于開票方留存?zhèn)洳椤常坏诙?lián)為發(fā)票聯(lián)〔用于購置方記賬〕；第三聯(lián)為抵扣聯(lián)〔用作購置方扣稅憑證〕；第四聯(lián)為記賬聯(lián)〔用于銷售方記賬〕；〔2〕普通發(fā)票那么(nàme)只有三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)〔用于開票方留存?zhèn)洳椤常坏诙?lián)為發(fā)票聯(lián)〔用于購置方記賬〕；第三聯(lián)為記賬聯(lián)〔用于銷售方記賬〕。第六十二頁，共七十五頁?！鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別在于：取得(qǔdé)發(fā)票的納稅人是否可以依法抵扣購貨進項稅額。對于增值稅專用發(fā)票，購貨方可以憑抵扣聯(lián)，依法申報認證抵扣進項稅額，而普通發(fā)票，購貨方不能抵扣進項稅額。第六十三頁，共七十五頁。3、發(fā)票的內(nèi)容不同：增值稅專用發(fā)票除了具備購置單位、銷售單位、商品或者效勞的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)(shuìwù)登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。4、發(fā)票的作用不同：增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購置方扣除增值稅的憑證；而普通發(fā)票除運費、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

第六十四頁，共七十五頁。

七、科目(kēmù)匯總表賬務(wù)處理程序

①經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證②日記賬③明細賬會計報表⑦通用記賬憑證（或）④科目匯總表總賬⑤⑥⑥第六十五頁，共七十五頁。原始憑證〔經(jīng)濟業(yè)務(wù)(yèwù)發(fā)生的證明〕→→記賬憑證〔寫會計分錄〕→→①科目匯總〔科目匯總表〕登記總賬記賬憑證〔寫會計分錄〕→→②登記明細賬〔銀行存款日記賬、多欄式明細賬、進銷存明細賬、三欄式明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等〕〔與總賬對賬〕→→會計報表〔資產(chǎn)負債表、利潤表〕第六十六頁，共七十五頁?！惨弧迟Y產(chǎn)負債表的組成內(nèi)容●1、由表首和正表兩個(liǎnɡɡè)局部組成資產(chǎn)(zīchǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款實收資本（略）（略）表首正表◆資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)(jiégòu)狀況◆負債總額及其結(jié)構(gòu)狀況◆所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況財務(wù)狀況第六十七頁，共七十五頁。2、資產(chǎn)負債表的格式(géshi)賬戶式◆因其外表形式像“T〞形賬戶而得名資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計雙方總計之間存在平衡相等關(guān)系★按“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益〞原理設(shè)計，將三個要素分左右兩個局部(júbù)排列格式(géshi)1—賬戶式實務(wù)中常用格式第六十八頁，共七十五頁。

3、資產(chǎn)(zīchǎn)負債表的作用

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額負債和所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款（略）預(yù)收賬款非流動資產(chǎn)：（略）固定資產(chǎn)實收資本長期股權(quán)投資資本公積資產(chǎn)總計負債及所有者權(quán)益總計A提供企業(yè)某一特定(tèdìng)日期資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，說明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。B反映企業(yè)某一特定日期負債總額及其結(jié)構(gòu)，說明(shuōmíng)企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債及償債時間。C

反映企業(yè)某一特定日期所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。D提供財務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評價企業(yè)償債的保障程度。第六十九頁，共七十五頁。利潤表會企02表編制(biānzhì)單位：

年

月單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加

（略）二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤〔二〕利潤表的組成內(nèi)容1、利潤表由表首和正表兩個(liǎnɡɡè)局部組成表首正表◆各種(ɡèzhǒnɡ)收入、費用、利潤經(jīng)營成果第七十頁，共七十五頁。

2、利潤表的格式(géshi)利潤表會企02表項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加

銷售費用管理費用財務(wù)費用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤收入費用收入損失凈利潤費用利得格式(géshi)1—多步式★根據(jù)收入與費用之間的配比(pèibǐ)關(guān)系，經(jīng)過多個步驟方可計算出凈利潤企業(yè)會計準那么(06)實務(wù)中常用格式★按“收入－費用＝利潤〞原理設(shè)計，