經營計劃與資金管理制度一、經營計劃制度(一)為什么要有營業(yè)計劃1.系統(tǒng)性計劃的特性計劃是一種理性的程序。計劃是將各有關活動予以系統(tǒng)化整理的工作。計劃是一種經營哲學的表現(xiàn)。計劃具有階段性。2．有效計劃所帶來的利益讓所有人能重新思考現(xiàn)在及未來的地位，有助于未來機會的掌握。提供正確的目標與方向，有助于命令的執(zhí)行及化解內部的沖突。借由經營績效的比較與控制，有助于生產力的提高。(二)撰寫計劃應考慮事項1.擬訂計劃前應考慮的事項思考方向及原則(計劃時間？目標地區(qū)？保守？積極？)。(2)本計劃的用途 (做策略用？做細部執(zhí)行用？可否公開？上呈用？傳達用？ )。本項目市場狀況分析(國內外、競爭者、現(xiàn)況、趨勢、經濟環(huán)境等)。本公司本項目強弱點(價格、人員、財力、產品、通路、形象、協(xié)作廠商、經驗、設備、資訊)。本公司本項目的機會及適應之策。每一細計劃亦應設定目標，并說明達成目標的方法？實施步驟？完成時間表？考核時點？何人負責獎懲？組織？人員培訓？預算？那些項目需要其他部門(含公司內外單位)配合？何人執(zhí)行、考核？可能造成的影響？失敗的退路？使用名詞如何定義？數(shù)字計算原則？擬定本計劃所受的限制？是否要責成某單位考核？報告各計劃執(zhí)行狀況？提出調整辦法？解決辦法？欲達成本計劃，執(zhí)行單位的權責，功能如何加強，計劃完成時執(zhí)行單位期望達成何種面貌？資料引用，報告形式內容章節(jié)是否先規(guī)劃？計劃起草人除了縱向溝通外，是否已做橫向溝通？2．擬訂計劃時應考慮事項以下所舉僅為部分例子：內部問題：什么是我們本身做得最好的？什么是我們需要改進的？在產品、人員、財務各方面，什么是我們的資源？市場問題：什么是顧客的需要？為什么顧客要和我們做生意？和競爭對手比起來，我們怎么樣？環(huán)境問題：外在世界現(xiàn)在發(fā)生了什么足以影響我們業(yè)務的事？政府的行動和政治的、文化的、社會的趨向，對我們的市場和顧客會有些什么影響？產品或服務方面：顧客為了什么產品或服務，來和我們交往？我們提供了什么最特有的產品或服務？什么是我們的新產品或新服務？什么產品或服務即將過時？我們有什么新產品或新服務的計劃？和競爭對手相比，我們處于怎樣的情勢？我們具有怎樣的經濟條件？什么是我們最賺錢的產品或服務？什么最不賺錢？顧客方面：哪些人是我們的客戶？做過顧客的分析嗎？我們現(xiàn)在所服務的是怎樣一個市場？我們將應有什么新的市場？顧客對我們的觀感如何？好嗎？壞嗎？價格方面：我們怎樣制定價格？上次在什么時候，我們修訂了價格？我們的價格具有競爭力嗎？利潤方面：和同業(yè)比較我們的利潤怎樣？和我們自己最興盛的時期比較，利潤怎樣？設備方面：我們需要的設備，都有嗎？我們知道什么是本行業(yè)所應有的設施嗎？我們對于生產力有所控制嗎？所有的設備均已充分利用嗎？財務方面：我們對于成長有什么適應性？對于衰退有什么適應性？我們的資金來源是什么？我們應運用什么資源？我們冒著什么風險？我們對于現(xiàn)金、應收款、財產目錄、和債務等有些什么管理？訊息方面：我們要獲得何種訊息？外界現(xiàn)在的情況怎樣？我們有了這些訊息，采取什么行動？我們有了更多的訊息，會采取什么行動？我們獲取這些訊息的代價和效益成比例嗎？我們對電腦化采取什么立場？我們對外界訊息有適當?shù)那绬幔?1l)決策方面：什么決策對我們的企業(yè)關系重大？哪一個人根據什么情況作什么決定？ (一個關鍵問題 )我們的決策是否適當?shù)膱?zhí)行？誰負責追蹤考核？我們怎樣可以改進決策的方法？人員方面：我們對于現(xiàn)有管理人員和技術人員，有關他們的年齡、技能、潛力、任期和退休等情況了解得怎樣？我們的員工對公司的觀感如何？對公司的前途怎樣？對他們自己的前途怎樣？我們的福利計劃與其他公司相比怎樣？能滿足我們員工的期望？公司危機：我們會做些什么？假使我們的產品或服務、顧客、競爭對手、主要職員、地區(qū)環(huán)境、或能源供應發(fā)生劇烈巨大的變化的話，我們怎么適應？(三)擬訂計劃的原則1．目標明確且易于了解。2．目標實際而有達成的可能。3．目標需易于衡量。4．目標需兼顧企業(yè)、顧客、員工與社會的利益。5．正文敘述宜簡潔，盡可能用附錄 (附錄宜詳細 )。6．說明計算方法。7.所有表格均應加注說明來源、所受限制條件及閱讀人所應了解的事項。8.長期計劃只列方向、構想藍圖即可，短程計劃則宜詳細，年度營業(yè)計劃則更應將細節(jié)步驟列出。(四)計劃擬定及執(zhí)行步驟1．先組成一專案小組以決定下列事項：總計劃方向，計劃期間長短，計劃原則，注意事項，后續(xù)計劃；擬定各子計劃考慮項目；①應分成那些子計劃；②由何人闡述；③由何人審核；④進度如何安排；⑤如何思考，如何歸結眾人的意見？所有子計劃均應涵蓋的范圍？項目？重要章節(jié)？統(tǒng)一格式。各子計劃負責人先做縱向考慮，再做橫向溝通。架構(指導方針)、計劃撰寫進度表定案。向有關人員簡報說明。2．各子計劃分別擬寫內容？各子計劃包括條款的討論擬定(橫向)。各條款內容的要求(縱向)，至少要包括：①現(xiàn)況。②目標。③現(xiàn)況與目標之間的差距。④要縮短 GAP，達成目標的手段 (包括人力、時間 )。⑤這些手段由何人執(zhí)行？⑥執(zhí)行由何人考核？依何種標準來考核？⑦所有假設條件及附錄背景資料。各子計劃標準格式化(甚至包括表格、編號)。3．撰寫期間需不斷做縱向及橫向的溝通。4．由專案小組進行各子計劃的書面審核，提出建議。有否違背當初所定原則和格式？是否考慮周詳？是否具體可行？文字使用是否恰當，會不會引起誤解？是否彼此沖突？5．各子計劃修正、定稿。6．執(zhí)行各子計劃負責人按進度表執(zhí)行其內容。專案小組按考核點了解各子計劃的進度、困難點，并向總負責人提出建議案。各子計劃按實際狀況不斷檢查、修正。專案小組在年底提出年度報告，分析目標達成及未達成的原因，并做后續(xù)計劃評估及執(zhí)行的依據。7．撰寫計劃時應注意事項：思考要周全。數(shù)字表現(xiàn)要比純粹敘述有較大說服力。用條例式的寫法，不要做文章。報告前要有一至二頁的內容摘要。盡可能有成本效益分析。要有結論及建議方案。(五)計劃的內容完整的營業(yè)計劃至少應包括下列內容：①銷售②市場③制造④研究發(fā)展⑤采購⑥產品⑦財務⑧行政 (如公司較大，則可再另立專文討論質量管理、辦公室自動化等 )。1．銷售：營業(yè)總目標與成長率。產品別、地區(qū)別、業(yè)務別(如OEM、代理、自有品牌 )、客戶別的目標營業(yè)額。如何滲透目標市場——技術移轉、投資、整廠輸出、授權？銷售通路選擇，國內外分公司設立的時機。本身銷售人員的訓練、預算、組織。競爭者銷售方法、策略。2．市場：超額利潤市場何在？重點市場何在？如何促銷？采用哪種廣告媒體？做多少廣告預算？采用低價位還是高價位？如何適應價格競爭？是從鄉(xiāng)村包圍城市還是用城市吸引鄉(xiāng)村？如何加強售后服務，采用何種包裝策略？如何建立CIS？如何配合銷售預測？如何適時補貨？如何掌握旺季、特別節(jié)日？如何適應淡季？如何配合商展——場地、時間、支援人員、設計、展出項目？市場情報來源，品牌策略。市場部門的組織、人員、訓練、預算。競爭者促銷策略如何？是否打算新增產品線？何時？3．制造：生產線如何安排？設備要不要更新？是否要擴廠？廠地選擇何處？新廠如何設計？是否要海外設廠？生產自動化的程度與新生產技術的研究？競爭者以何種生產策略致勝？外包、內制程度？內外包策略？如何輔導協(xié)作廠？產能如何配合？制程如何改良？如何應付多品種、小批量？工程師、技工如何訓練？福利如何？怎樣招募？如何降低出錯率？質量如何改進？庫存如何降低？廠區(qū)如何設計？如何降低成本？生產如何組織？如何提高生產力？預算情況如何？4．研究發(fā)展：研究重點？新產品發(fā)明？現(xiàn)有產品改良？新技術如何引進？成熟技術如何移轉出去？工業(yè)設計？安全規(guī)格？質量保證？測試中心？打算開發(fā)哪些新產品？時間表？如何支援相關部門？如何加強知識產權的保護？打算增加哪些新設備？與哪些單位技術合作？人力計劃、組織、預算、訓練？競爭者研究發(fā)展方向？進度如何？怎樣管理？5．采購：自制、外購的程度？種類？如何適應匯率、價格變動？數(shù)量折扣？付款折扣？如何適時交貨？安全庫存量多少？如何電腦管理？原料如何標準化、明確化？倉儲管理如何自動化？如何降低材料成本？是否有取代品？如何節(jié)省材料運輸成本？如何節(jié)省材料儲存空間？如何掌握貨源？是否尋找長期性合作伙伴？采購人員如何規(guī)范？訓練？采購部門的組織？預算？競爭者的采購策略？6．產品：產品趨勢？本公司產品定位？打算以那些產品進入何種市場及其時間表。現(xiàn)有產品的生命周期性何在？是否打算進入不同的產品領域？現(xiàn)有產品是否有可能創(chuàng)造第二春？如何改良產品的工業(yè)設計、包裝設計？如何使外界市場情報管道暢通，如何使產品情報在公司內流通？產品策略室將來要扮演的角色，內部組織、人員、預算，如何支援其他部門？7.財務：資金籌措、資本結構、資金應用、盈余分配、風險規(guī)避、會計表達、稅務規(guī)劃、匯率管理等原則如何；現(xiàn)金流量如何管理；應收、應付帳款的條件；做好績效評估及考核；如何使會計資料更能成為有效管理的工具；財務部門的組織、人力、訓練；如何配合公司的成長需要；投資方案的研究。8.行政：人員的預估，全公司的組織調整；如何加強人員培育、福利、薪資、招募、升遷；公司發(fā)展空間的規(guī)劃；管理規(guī)章、表格、作業(yè)流程的規(guī)劃；公司的安全管理，機密文件的處理；企業(yè)文化、提案制度、內部溝通渠道的建立；法律事件的處理；辦公室自動化的規(guī)劃及時間表；本部門的組織、發(fā)展、預算；競爭者的員工福利、薪資水準。二、經營計劃與預算制度實例□經營計劃與預算制定由于科學的日新月異，導致生產技術的不斷改良，促成了近代工業(yè)的精細分工與大量生產，從而引起市場劇烈的競爭，企業(yè)所賺取的利潤也日趨微薄。因此近代企業(yè)的經營趨勢將由以往“成本決定售價”的舊觀念改為“售價決定成本”的新意識。如果企業(yè)不能生產物美價廉的產品，則非但不能賺取利潤，甚至無法繼續(xù)它的生存。所以，如何使成本降低，獲取最大利潤乃成為企業(yè)界努力的重大課題，一般言之，降低成本不外是改良生產技術與提高工作效率。前者當有賴于技術人員的努力，以及更新生產設備，改善工作方法和開發(fā)新而低廉的代替料源。而后者即有賴于實施有效的管理技術，運用經濟效益最佳的管理方法，使企業(yè)所有的機能與資源獲得合理的調配與運用。本計劃即是基于后者的需要而擬訂。目的在年度開始之前，對下一年度的經營目標與經營方針預作提示，責成各部門依據公司目標，擬訂或修訂相關管理制度或改善方案，并配合年度預算的編制，預測產品市場的增減變動，配合設定之產能與成本標準，擬訂年度產銷計劃，預估年度損益及資金的調度運用，并做為考核各部門執(zhí)行績效的依據。通過各種標準的設定，事前的合理規(guī)劃，并經由各管理階層的積極參與，以達到避免錯誤，減少浪費，激勵士氣，達到降低成本創(chuàng)造利潤的目的?！踅洜I目標總目標：加強管理，研究創(chuàng)新，擴大營業(yè)額，控制成本，創(chuàng)造利潤。各部門目標：貿易部：①充分消化現(xiàn)有產能。②利用現(xiàn)有市場，購銷相關產品，擴大營業(yè)額。③銷售費用的控制運輸費用、報關費用、保險費用等。④呆品處理。⑤外銷成長率 ％，年度外銷金額 元。內銷部：①估計內銷產品銷售數(shù)量，協(xié)調生產管理中心建立適當庫存量。②建立內銷銷售網，擴大現(xiàn)有客戶的采購規(guī)格及數(shù)量。③呆品處理。④內銷成長率 ％，年度內銷金額 元。供應部：①建立機物料Ａ BＣ分類，實施重點控制。②建立各主要原物料安全庫存量，經濟采購量。選擇優(yōu)良供應廠商，商訂長期采購合同；加強比價功能，降低采購價格。③降低平均庫存量：Ａ料 天， 磅。B料 天， 磅。機物料降低 ％， 元。總務部人事科：①建立員工進用升遷，薪資考核獎懲的人事制度。②精簡人事，控制管理費用。事業(yè)關系室：①建立人物出入廠管理規(guī)則。②加強警衛(wèi)勤務訓練。會計部：①修訂現(xiàn)行會計制度，精簡作業(yè)流程，加強管理會計功能。②適時提供各項管理報表。③強化現(xiàn)金預測功能，靈活資金調度。④嚴格審核費用開支，控制預算。⑤每月實施存貨盤點?？偨浝硎疑a管理中心：①研究開發(fā)新產品、新技術、新配方。②推動或審核各種專案研究。③協(xié)調產銷活動，擬定或修改生產計劃，追蹤管理生產進度，協(xié)助一、二廠調度人力，協(xié)調各中間生產單位，原料的調度移撥，避免產能閑置或停機待料，或超量生產。④研擬人員訓練計劃。一、二廠：①總務：ａ.改善員工伙食方案。.改善工作環(huán)境，照顧員工生活，加強福利娛樂措施。②工程保全：擬訂年度機器設備維修計劃。③質管：ａ.擬訂修訂質量管理標準。.推動QＣＣ活動質量管理圈。.擬訂“改善提案制度”。④生產：.嚴格管理生產進度，全力完成生產計劃目標。ｂ.管理原料耗用。ｃ.靈活人員調度，避免閑置人工。ｄ.機動調撥各種原料供應，避免停機待料。ｅ.加強機器修護，強化在職訓練，提高生產效率，精減人員編制?！躅A算編制的內容及說明1．營業(yè)計劃說明書本表是貿易部與內銷部在預算年度中營業(yè)計劃的書面報告；內容包括：市場的展望、新產品的開發(fā)、舊產品的淘汰、新客戶的開發(fā)或舊客戶的淘汰、廣告或其他銷售推廣政策、售價政策、授信及帳款回收政策、業(yè)務人員的增減異動、銷售費用的限制、本年度營業(yè)方面所可能遭遇的困難及其克服對策等的說明。．客戶別銷售計劃表由貿易部及內銷部根據市場情況，客戶往來情況預計各客戶的銷售量，以擬訂的售價予以編制。外銷方面如無法依客戶別預估時，則依銷售地區(qū)別預測3．產品別銷售計劃表本表系以產品別為主，分內外銷，由表二匯總編制而成。4．生產計劃說明書由一、二廠就產量及產能運用計劃、質量計劃、新產品或新技術包括新配合的研究開發(fā)計劃、機械修護計劃、機械淘汰更新及擴建計劃、人員合理化計劃、成本控制計劃、本年度生產上所可能遭遇的困難及其克服對策等加以說明。5．標準產能設定表系按各生產部門正常編制下，主要生產設備的設計產能及生產效率所設定的標準產能，做為生產管理中心編制產銷配合計劃表的參考，并做為考核實際生產效率的依據。6．標準用料設定表系各生產部門產制品每單位主要原料的標準耗用量，做為生產管理中心編制生產計劃及供應部編制采購計劃的參考，并做為考核原料耗用的依據。7．標準人工費用設定表系各部門在標準產能下，配置的人員編制及用人費用標準。依性質分為直接人工及間接人工兩項，俟生產計劃確定后，做為編制人工費用預算及考核人工效率的依據。．標準制造費用設定表系各部門在標準產能下，耗用的電力、重油、機物料、維修費用等費用標準，分為變動及固定兩項。做為生產計劃確定后編制制造費用預算表及考核費用支出的依據。9.服務部門費用分攤設定表系按費用性質，依服務部門提供服務的比重，分配服務部門費用給生產部門的設定標準。產銷配合計劃表本表是本公司預算年度產銷活動的基本報表，由總經理室及生產管理中心根據營業(yè)部門及生產部門提供的資料，綜合市場環(huán)境、生產狀況、制成品存貨水準、及成本利潤等因素，加以協(xié)調而編制，提經公司預算委員會討論的年度產銷計劃。生產計劃表系生產管理中心依據經核定實施的產銷配合計劃表內所列各項產品生產數(shù)量，而排定的各中間及最后生產部門產制品的計劃生產數(shù)量表，做為預算年度追蹤考核各生產部門生產進度達成率的依據。1.主要材料耗用量預算表本表由生產部門依據生產計劃及標準用料設定表加以匯編而成。資材計劃說明書由供應部就庫存政策、采購政策、付款計劃等加以說明。主要材料采購預算表本表由供應部依據主要材料耗用量預算表斟酌材料的合理庫存、經濟采購量及材料價格趨勢等予匯編，做為編制主要材料耗用成本的依據。固定資產擴建改良及專案費用預算表系供應部根據營業(yè)計劃說明書，生產計劃說明書產銷配合計劃表及公司預算委員會決議事項所編制的年度資本支出及專案支出預算與完工進度表。工繳匯總表系一廠二廠依據生產計劃表，標準人工費用設定表，標準制造費用設定表，固定資產擴建改良及專案費用預算表所編制的人工及制造費用年度預算金額。生產成本預算表本表系會計部依據表十一、十二、十四、十六所編制的各產品直接材料、直接人工及制造費用的總成本及單位成本預算表。1.銷貨成本預算表系會計部根據產銷配合計劃表及生產成本預算表，加以匯編而成。營業(yè)收入預算表系會計部根據產銷配合計劃表及預估的其他收入，加以匯編而成。0.推銷管理財務費用預算表系會計部參酌前年度實際開支，并依據年度營業(yè)管理計劃所編制的推銷管理財務費用年度預算。1.損益預算表系會計部依據表十八、表十九、表二十編制的年度損益預算表。.資金來源運用表系會計部根據年度產銷庫存計劃、資本支出計劃及債務償還計劃等資料，編制而成。3.管理計劃說明書由公司總務部及人事科就組織編制合理化計劃、人員增減異動計劃、人力發(fā)展訓練計劃、管理規(guī)章辦法的推行計劃等加以說明，以供總經理室編寫經營計劃及會計部編制管理費用預算的參考。經營計劃說明書由總經理室就前述有關資料，就營業(yè)生產，資材管理等計劃加以綜合及摘要的說明。□推行預算制度的組織1．公司預算委員會：主任委員：總 經 理副主任委員：副總經理委 員：貿易部經理內銷部經理供應部經理總務部經理會計部經理總經理室主任生產管理中心主任第一廠廠長第二廠廠長執(zhí)行秘書：會計部副理．一廠預算委員會：主任委員： 廠 長委 員： 副廠長副廠長主 任執(zhí)行秘書： 專 員3．二廠預算委員會：主任委員： 廠 長委 員： 副廠長副廠長主 任科 長科 長執(zhí)行秘書： 專 員預算委員會的職責：決定公司或各廠的經營目標及方針。審查公司各部及一、二廠的初步預算并討論建議修正事項。協(xié)調各部門間的矛盾或分歧事項。預算的核準。環(huán)境變更時，預算的修改及經營方針的變更。接受并分析預算執(zhí)行報告。5.預算執(zhí)行秘書的職責：提供各部門編制預算所需的表單格式及進度表等。提供各部門所需