2020年中級會計職稱《會計實務(wù)》課后習(xí)題十三含答案2020年中級會計職稱《會計實務(wù)》課后習(xí)題十三含答案全文共9頁，當(dāng)前為第1頁。2020年中級會計職稱《會計實務(wù)》課后習(xí)題十三含答案2020年中級會計職稱《會計實務(wù)》課后習(xí)題十三含答案全文共9頁，當(dāng)前為第1頁?！纠芜x題】甲公司因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，2×19年度利潤表中確認(rèn)了500萬元的銷售費用，同時確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，期初“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品保修費用”科目余額700萬元，當(dāng)年實際支出產(chǎn)品保修支出800萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，則2×19年12月31日的可抵扣暫時性差異余額為()萬元。

A.700

B.500

C.400

D.800

【答案】C

【解析】2×19年年末預(yù)計負(fù)債的賬面價值=700+500-800=400(萬元)，計稅基礎(chǔ)=400-400=0，因此2×19年年末可抵扣暫時性差異余額2020年中級會計職稱《會計實務(wù)》課后習(xí)題十三含答案全文共9頁，當(dāng)前為第2頁。為400(萬元)。

【例?單選題】下列各項負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是()。

A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

B.因購入存貨形成的應(yīng)付賬款

C.因確認(rèn)保修費用形成的預(yù)計負(fù)債

D.為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金

【答案】C

【解析】資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為以后期間可以稅前列支的金額，負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為負(fù)債賬面價值減去以后期間可以稅前列支的金額。選項C，企業(yè)因保修費用確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=其賬面價值-以后期間可稅前列支的金額=0。

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【例·多選題】甲公司2018年發(fā)生廣告費1000萬元，至年末已全額支付給廣告公司。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司2018年實現(xiàn)銷售收入5000萬元。下列關(guān)于甲公司的處理，不正確的有()。

A.可以將廣告費視為資產(chǎn)，其計稅基礎(chǔ)為250萬元

B.確認(rèn)可抵扣暫時性差異，金額為250萬元

C.確認(rèn)應(yīng)納稅暫時性差異，金額為250萬元

D.可以將廣告費視為資產(chǎn)，其計稅基礎(chǔ)為0

【答案】CD

【解析】因廣告費支出形成的資產(chǎn)的賬面價值為0，其計稅基礎(chǔ)=1000-5000×15%=250(萬元)。廣告費支出形成的資產(chǎn)的賬面價值0與其計稅基礎(chǔ)250萬元之間形成250萬元可抵扣暫時性差異。

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【例·多選題】下列資產(chǎn)和負(fù)債項目的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅的有()。

A.期末按公允價值調(diào)減投資性房地產(chǎn)的金額

B.期末按公允價值調(diào)增其他債權(quán)投資的金額

C.企業(yè)自行研究開發(fā)并資本化的專利權(quán)，研發(fā)完成時

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

【答案】ABD

【解析】自行研發(fā)的無形資產(chǎn)確認(rèn)時產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，因其既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會計利潤，故不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。

【例?判斷題】(2017年考題)對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，企業(yè)在持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)為擬近期出售的情況下，即使該長期股權(quán)投資賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生了暫時性差異，也不應(yīng)該確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅影響。()

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【答案】×

【解析】持有意圖改為擬近期出售的情況下，暫時性差異將在可預(yù)見的未來轉(zhuǎn)回，所以應(yīng)該確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅影響。

【例·單選題】甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2×19年年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為100萬元，本期計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬元，上期計提的存貨跌價準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回300萬元，假設(shè)甲公司適用的所得稅稅率為25%，除減值準(zhǔn)備外未發(fā)生其他暫時性差異，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額和期末余額分別為()。

A.借方25萬元、借方125萬元

B.借方100萬元、借方200萬元

C.貸方100萬元、0萬元

D.貸方25萬元、借方75萬元

【答案】D

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【解析】本期計入“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的金額=(200-300)×25%=-25(萬元)。所以本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目為貸方發(fā)生額25萬元，期末遞延所得稅資產(chǎn)科目余額為100(借方)-25(貸方)=75萬元(借方)。

【例·單選題】甲公司2×19年12月31日的資產(chǎn)、負(fù)債中，其他債權(quán)投資的賬面價值為150萬元，計稅基礎(chǔ)為140萬元，預(yù)計負(fù)債的賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)為0。假定甲公司2×19年適用的所得稅稅率為33%，預(yù)期從2×20年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率將變更為25%，無其他納稅調(diào)整事項。甲公司2×19年應(yīng)納稅所得額為600萬元(已考慮了上述納稅調(diào)整事項)，2×19年初遞延所得稅科目無余額。則2×19年甲公司利潤表中的“所得稅費用”項目金額為()萬元。

A.132

B.148

C.150.5

D.135.3

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【答案】B

【解析】甲公司其他債權(quán)投資的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(150-140)×25%=2.5(萬元)，同時計入其他綜合收益2.5萬元;預(yù)計負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50(萬元)，同時計入所得稅費用50萬元;2×19年應(yīng)交所得稅=600×33%=198(萬元)，利潤表中的“所得稅費用”項目金額=198-50=148(萬元)。

【例·單選題】甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，所得稅稅率為25%，該企業(yè)2×19年度實現(xiàn)利潤總額2000萬元，當(dāng)年取得國債利息收入150萬元，當(dāng)期列入“財務(wù)費用”的借款費用包括高于銀行同期利率而多支付的50萬元，因違反稅收法規(guī)支付罰款10萬元，當(dāng)期列入“銷售費用”的折舊額比稅法規(guī)定扣除金額低40萬元。則2×19年企業(yè)應(yīng)交納的所得稅為()萬元。

A.476.5

B.467.5

C.462.5

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D.475

【答案】B

【解析】稅法規(guī)定國債利息收入免稅，應(yīng)納稅調(diào)減;當(dāng)期列入“財務(wù)費用”的借款費用包括高于銀行同期利率而多支付的50萬元，說明會計上認(rèn)可的費用比稅法多，因此要納稅調(diào)增;違反稅收法規(guī)支付罰款10萬元不能稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增;列入“銷售費用”的折舊額低于稅法允許扣除的金額，應(yīng)扣除40萬元，納稅調(diào)減;所以甲公司2×19年應(yīng)納稅所得額=2000-150+50+10-40=1870(萬元)，應(yīng)交所得稅=1870×25%=467.5(萬元)。

【例·單選題】2×19年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和其他債權(quán)投資的公允價值變動，分別確認(rèn)了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2×19年度利潤表“所得稅費用”項目應(yīng)列示的金額為()萬元。

A.120

B.140

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C.160

D.180

【答案】B

【解析】本題相關(guān)會計分錄如下：

借：所得稅費用140

遞延所得稅資產(chǎn)10

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅150

借：其他綜合收益20

貸：遞延所得稅負(fù)債20

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