第六章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算復(fù)習(xí)籌集資金：借入一年期借款30000元，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。收到李某現(xiàn)金投資2000000元，已經(jīng)入賬。借入半年期銀行借款用于歸還前欠貨款60000元.按規(guī)定把資本公積5000轉(zhuǎn)增資本。前欠銀行2年期借款850000元，經(jīng)協(xié)商轉(zhuǎn)為對(duì)企業(yè)投資。某股份公司發(fā)行股票100000股籌集資金，面值1元，發(fā)行價(jià)每股10元，股款存入銀行。供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)過(guò)程含義：是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的第一階段，主要是進(jìn)行采購(gòu)物資。供應(yīng)過(guò)程核算的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1．購(gòu)進(jìn)物資，確定材料物資的采購(gòu)成本；

2．與供貨單位辦理價(jià)款結(jié)算；3．材料物資驗(yàn)收入庫(kù)，形成物資儲(chǔ)備，計(jì)算材料采購(gòu)成本一、設(shè)置的主要賬戶“在途物資”

該賬戶用以核算企業(yè)購(gòu)入尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種材料的買(mǎi)價(jià)和各種采購(gòu)成本，據(jù)以計(jì)算購(gòu)入材料實(shí)際采購(gòu)成本的賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶。該賬戶按在途材料物資的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目。借方在途物資

貸方

購(gòu)入材料物資的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)的入庫(kù)材料物資的采購(gòu)成本尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資成本

“原材料”

該賬戶用以核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料物資的實(shí)際采購(gòu)成本的收入，發(fā)出，結(jié)存情況的賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶。該賬戶按材料的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目。借方原材料貸方

驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本

發(fā)出材料的成本

庫(kù)存材料成本應(yīng)付賬款

該賬戶因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。該賬戶屬于負(fù)債類(lèi)賬戶。該賬戶按供應(yīng)單位設(shè)置專(zhuān)欄明細(xì)賬。借方應(yīng)付賬款貸方

償付款項(xiàng)應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng)尚未償還的款項(xiàng)“應(yīng)付票據(jù)”

該賬戶用以核算商業(yè)匯票的發(fā)生，增減變動(dòng)及其結(jié)余情況的賬戶。該賬戶屬于負(fù)債類(lèi)賬戶。該賬戶按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目。借方應(yīng)付票據(jù)貸方

到期償付款項(xiàng)開(kāi)出商業(yè)匯票支付給供應(yīng)單位款項(xiàng)尚未到期償還的款項(xiàng)“應(yīng)交稅費(fèi)”

該賬戶用來(lái)核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅金，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅等。該賬戶屬于負(fù)債類(lèi)科目。該賬戶按照應(yīng)交稅金的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。借方應(yīng)交稅費(fèi)貸方

實(shí)際上交的各種稅金經(jīng)計(jì)算應(yīng)交納的稅費(fèi)數(shù)欠交的稅費(fèi)數(shù)應(yīng)交增值稅應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交所得稅“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”

該賬戶用以核算一般納稅人和小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅的計(jì)提等會(huì)計(jì)事項(xiàng)。該賬戶屬于負(fù)債類(lèi)賬戶。該賬戶按核算內(nèi)容設(shè)置專(zhuān)欄明細(xì)賬。借方應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸方

采購(gòu)材料物資時(shí)向供應(yīng)單位支付的進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)際交納的增值稅企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)向購(gòu)貨單位收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額尚未抵扣的增值稅額賬務(wù)處理如企業(yè)購(gòu)入材料并驗(yàn)收入庫(kù)應(yīng)先計(jì)入“在途物資”賬戶待驗(yàn)收入庫(kù)后再結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“原材料”賬戶?？芍苯佑?jì)入“原材料”賬戶。如企業(yè)購(gòu)入材料沒(méi)有驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料-A材料

6000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

1020

貸：銀行存款7020二、供應(yīng)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算1、企業(yè)購(gòu)入A材料一批，貨款6000元，增值稅1020元，價(jià)稅款由銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。192：新達(dá)公司購(gòu)入乙材料200件，每件50元，價(jià)款共計(jì)10000元，增值稅稅率為17%，已收到對(duì)方開(kāi)來(lái)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。價(jià)稅款尚未支付，材料已經(jīng)送達(dá)公司。借：原材料---乙材料

10000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：應(yīng)付賬款---新達(dá)公司

11700借：在途物資

51000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)8500

貸：銀行存款

595003.購(gòu)買(mǎi)材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明材料款50000元，增值稅8500元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1000?？铐?xiàng)由銀行存款支付，但材料尚未到達(dá)。材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：原材料51000貸：在途物資5100021試做下面業(yè)務(wù):向異地新達(dá)公司購(gòu)入甲材料150件，每件30元，價(jià)款共計(jì)4500元，增值稅額765元，已收到對(duì)方開(kāi)來(lái)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。價(jià)稅款已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料尚未運(yùn)達(dá)公司。上述甲材料運(yùn)達(dá)企業(yè)，尚未驗(yàn)收入庫(kù)。同時(shí)，采購(gòu)部門(mén)交來(lái)該批材料的運(yùn)雜費(fèi)單據(jù)120元，以現(xiàn)金付給。上述材料驗(yàn)收入庫(kù)22練習(xí)答案:借：在途物資－甲材料

4500

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

765貸：銀行存款

526523練習(xí)答案22、借：在途物資－甲材料

120貸：庫(kù)存現(xiàn)金

1203、借：原材料－甲材料

4620貸：在途物資－甲材料

4620補(bǔ)充14.企業(yè)購(gòu)入甲材料400千克，每千克100元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。收到該公司的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)46800元，簽發(fā)商業(yè)匯票支付。如何使含稅收入變成不含稅收入？不含稅收入=含稅收入/（1+17%）4680046800/（1+17%）=4000040000%17%=6800元借：原材料——甲材料

40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800

貸：應(yīng)付票據(jù)468005.該商業(yè)匯票到期，以銀行存款支付46800元。借：應(yīng)付票據(jù)46800

貸：銀行存款46800練習(xí)12月1日，從星光工廠購(gòu)入A材料2000千克，買(mǎi)價(jià)19400元，增值稅3298元，運(yùn)雜費(fèi)600元，款項(xiàng)已經(jīng)支付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。2月10日，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

采購(gòu)時(shí)：借：在途物資--A材料20600

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3298

貸：銀行存款23898驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：原材料--A材料20600

貸：在途物資--A材料20600

練習(xí)2：4月10日，AD公司向H公司購(gòu)進(jìn)A材料2000千克，單價(jià)20元，計(jì)20000元，增值稅3400元，共23400元；B材料3000千克，單價(jià)10元，計(jì)30000元，增值稅5100元，共35100元，總計(jì)58500元尚未支付，開(kāi)出一張6個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票，材料尚未入庫(kù)

答案借：在途物資——A材料

20,000.00

——B材料

30,000.00

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8,500.00

貸：應(yīng)付票據(jù)——H公司

58,500.00練習(xí)3聯(lián)系上題：4月20日，向D公司購(gòu)進(jìn)A材料2000千克；B材料3000千克已收到，驗(yàn)收時(shí)A材料實(shí)收1900千克，少100千克；B材料3000千克，A材料少100千克屬途中合理?yè)p耗。

答案：借：原材料——A材料

20,000.00

——B材料

30,000.00

貸：在途物資——A材料

20,000.00

——B材料

30,000.00練習(xí)34月25日，AD公司以銀行存款向E公司預(yù)付50000元，作為購(gòu)買(mǎi)C材料價(jià)款。

答案借：預(yù)付賬款——E公司

50,000.00

貸：銀行存款

50,000.00

or借：應(yīng)付賬款——E公司

50,000.00

貸：銀行存款

50,000.00

練習(xí)4：3月1日大興公司購(gòu)入A材料10000千克，買(mǎi)價(jià)98000元；B材料2400千克，買(mǎi)價(jià)47520元；

C材料15000千克，買(mǎi)價(jià)72000元．增值稅計(jì)36978.40元．用銀行存款支付ABC三種材料運(yùn)費(fèi)5480元。材料尚未到達(dá)．(運(yùn)雜費(fèi)按重量分配)要求：計(jì)算各材料應(yīng)分擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用，并寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄（1）某種物資的買(mǎi)價(jià)和其單獨(dú)發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入該種物資的采購(gòu)成本。（2）如果是幾種物資共同發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆峙錁?biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各種物資的采購(gòu)成本。

補(bǔ)充2采購(gòu)費(fèi)用的分配重量、體積、價(jià)款等采購(gòu)費(fèi)用分配率=應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用總額各種材料的總重量某種材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少?gòu)費(fèi)用=該種材料重量×采購(gòu)費(fèi)用分配率購(gòu)買(mǎi)甲乙兩種材料發(fā)生，運(yùn)費(fèi)1500元，甲材料重300公斤，乙材料重1.2噸所負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi):運(yùn)雜費(fèi)分配率=5480/(10000+2400+15000)=0.2A材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=10000×0.2=2000(元)B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=2400×0.2=480(元)C材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=15000×0.2=3000(元)所負(fù)擔(dān)的采購(gòu)成本:A材料采購(gòu)成本=98000+2000=100000（元）B材料采購(gòu)成本=47520+480=48000（元）C材料采購(gòu)成本=72000+3000=75000（元）借：在途物資——A材料10000

——B材料48000

——C材料75000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)36978.4

貸：銀行存款259978.4入庫(kù)編制會(huì)計(jì)分錄：借：原材料——A材料100000

——B材料48000——C材料75000

貸：在途物資——A材料100000

——B材料48000——C材料75000課堂練習(xí)3月10日，AB公司向D公司購(gòu)進(jìn)A材料2000千克，單價(jià)20元，計(jì)20000元；B材料3000千克，單價(jià)15元，計(jì)45000元，總計(jì)65000元尚未支付。運(yùn)費(fèi)5600元，以銀行存款支付，材料尚未入庫(kù)（運(yùn)費(fèi)按重量分配）。3月18日，向D公司購(gòu)進(jìn)，A材料2000千克；B材料3000千克，已收到并驗(yàn)收入庫(kù)。

答案：5600÷（2000+3000）=1.12元/千克

A材料運(yùn)費(fèi)：1.12×2000=2240元

A材料成本：2240+20000=22240元

B材料運(yùn)費(fèi)：5600－2240=3360元

B材料成本：3360+45000=48360元

借：在途物資——A材料

22,240.00

——B材料

48,360.00

貸：應(yīng)付賬款—D公司

65,000.00

銀行存款

5,600.00

借：原材料——A材料

22,240.00

——B材料

48,360.00

貸：在途物資——A材料

22,240.00

——B材料

48,360.00

小結(jié)購(gòu)入時(shí)可以分為材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)和材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)購(gòu)買(mǎi)時(shí)還可以分為款項(xiàng)已經(jīng)支付和款項(xiàng)尚未支付。購(gòu)進(jìn)材料、貨款已付、材料直接驗(yàn)收入庫(kù)購(gòu)進(jìn)材料、貨款已付、材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)比較借：原材料—某材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借：在途物資—某單位應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款

驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：原材料—某材料貸：在途物資—某單位

貸方相同借方不同

比較購(gòu)進(jìn)材料、材料直接驗(yàn)收入庫(kù)和購(gòu)進(jìn)材料、材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)購(gòu)進(jìn)材料、材料直接驗(yàn)收入庫(kù)、貨款已付購(gòu)進(jìn)材料、材料直接驗(yàn)收入庫(kù)、貨款未付比較借：原材料—某材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借：原材料—某材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款—某單位

支付貨款時(shí)：借：應(yīng)付賬款—某單位貸：銀行存款借方相同貸方不同

比較購(gòu)進(jìn)材料、貨款已付和購(gòu)進(jìn)材料、貨款未付練習(xí)1：企業(yè)從大恒公司購(gòu)入的A材料，A材料的買(mǎi)價(jià)為28000元，增值稅4760元，上列款項(xiàng)全部用銀行存款支付。材料末收。企業(yè)從裕豐公司購(gòu)進(jìn)丙材料11200元，運(yùn)雜費(fèi)400元，增值稅1904元，款項(xiàng)尚未支付，材料全部驗(yàn)收入庫(kù)。企業(yè)從長(zhǎng)慶工廠又購(gòu)B材料價(jià)稅合計(jì)10530元，企業(yè)開(kāi)出銀行承兌的商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)。企業(yè)用銀行存款償還前欠裕豐公司的貨款13504元。練習(xí)2：2017年1月3日向大明工廠購(gòu)入下列材料：甲材料100公斤每公斤30元乙材料300公斤每公斤20元丙材料400公斤每公斤50元增值稅率17%。大明工廠代墊運(yùn)雜費(fèi)400