高校財務(wù)預(yù)算管理體系的構(gòu)建和完善高校財務(wù)預(yù)算管理體系的構(gòu)建和完善【摘要】高校財務(wù)預(yù)算是高校管理工作的一個重要組成部分。本文從組織結(jié)構(gòu)、預(yù)算編制方法、預(yù)算實施、預(yù)算績效評價、預(yù)算監(jiān)督體系、預(yù)算氛圍、信息化平臺建設(shè)等七個方面提出了構(gòu)建和完善高校財務(wù)預(yù)算管理體系的措施，以期提高整體資金管理水平，更好地促進(jìn)高校教育事業(yè)的發(fā)展?！娟P(guān)鍵詞】財務(wù)預(yù)算預(yù)算實施預(yù)算氛圍企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)為了實現(xiàn)自己的經(jīng)營目標(biāo)，在一個時期內(nèi)對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)資源和非財務(wù)資源進(jìn)行整合、統(tǒng)一調(diào)配和集中管理，并進(jìn)行計劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價，實現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置并真實反映企業(yè)的實際需要，進(jìn)而對作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營現(xiàn)狀與價值增長等方面進(jìn)行決策提供支持的管理活動。實踐證明，它是確保企業(yè)資源優(yōu)化配置、強(qiáng)化內(nèi)部控制、防范經(jīng)營風(fēng)險、實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段之一。在我國高校資源管理采用高度集中的模式下，為適應(yīng)辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，多學(xué)科的協(xié)調(diào)發(fā)展，激發(fā)和調(diào)動高?？蒲械姆e極性、主動性和創(chuàng)作性，最大限度釋放學(xué)術(shù)生產(chǎn)力，不斷提高人才培養(yǎng)質(zhì)量、辦學(xué)水平和辦學(xué)效益，高校應(yīng)該構(gòu)建和完善財務(wù)預(yù)算管理體系。一個完善的高校財務(wù)預(yù)算管理體系，能夠在高校資金運營過程中及時發(fā)現(xiàn)、總結(jié)問題，及時分析、糾正偏差，從而實現(xiàn)高校財務(wù)預(yù)算管理的有效監(jiān)控和考評，促使高校各項教學(xué)、科研、行政等活動的有序進(jìn)行，提高資金的運營效率，對于促進(jìn)高校教育事業(yè)的發(fā)展、提高整體資金管理水平具有至關(guān)重要的現(xiàn)實意義。完善的高校財務(wù)預(yù)算管理體系的構(gòu)建一般包括以下方面。一、組織結(jié)構(gòu)傳統(tǒng)體制下，高校的學(xué)術(shù)與行政事務(wù)等決策權(quán)主要集中在校長或院長手中。這種組織結(jié)構(gòu)一定程度上提高了工作效率，但也降低了決策的民主性，更缺失了監(jiān)督職能。目前，隨著我國高等教育改革的不斷深入和發(fā)展，高校辦學(xué)規(guī)模和辦學(xué)能力提高的同時，風(fēng)險（主要變現(xiàn)為資金支付風(fēng)險、債務(wù)風(fēng)險、營運風(fēng)險等等）也日益增加。為了降低風(fēng)險，提高營運資金的效率，我們可以借鑒業(yè)務(wù)流程再造理論來重塑高校財務(wù)預(yù)算管理體系的組織結(jié)構(gòu)。業(yè)務(wù)流程再造最早由美國的MichaelHammer和JameChampy提出，是20世紀(jì)90年代最為興盛的一種管理思想。其核心內(nèi)容是強(qiáng)調(diào)以業(yè)務(wù)流程為改造對象和中心，以關(guān)心客戶的需求和滿意度為目標(biāo)，對現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行根本的再思考和徹底的再設(shè)計，以打破傳統(tǒng)的職能型組織結(jié)構(gòu)，建立全新的過程型組織結(jié)構(gòu)，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營在成本、質(zhì)量、服務(wù)和速度等方面的巨大改善。根據(jù)業(yè)務(wù)流程再造和內(nèi)部財務(wù)預(yù)算管理體系實施辦法，高校應(yīng)當(dāng)設(shè)立財務(wù)預(yù)算管理委員會，主要負(fù)責(zé)審查和協(xié)調(diào)各部門預(yù)算、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行、考評預(yù)算執(zhí)行效果等，并對預(yù)算負(fù)全面責(zé)任。該委員會包括最高黨政領(lǐng)導(dǎo)及分管科研、教學(xué)、行政事務(wù)、學(xué)生事務(wù)、外事活動、財務(wù)等方面的副校（院）長。預(yù)算管理委員會之下是專門負(fù)責(zé)預(yù)算編制的財務(wù)委員會，負(fù)責(zé)科研、教學(xué)、行政事務(wù)、學(xué)生事務(wù)、外事活動等各方面預(yù)算的分析、審核和綜合平衡，并最終形成總預(yù)算草案，該部門的負(fù)責(zé)人對總預(yù)算承擔(dān)責(zé)任。按照專業(yè)化分工和管理會計的原則，將高校分為各個責(zé)任中心，如科研中心、教學(xué)中心、行政中心、學(xué)生事務(wù)中心、外事中心等，各責(zé)任中心負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本單位的各類預(yù)算的編制、上報，接受學(xué)校（院）的檢查和考核，并對本部門預(yù)算的正確性承擔(dān)責(zé)任。同時加強(qiáng)對高校教師員工預(yù)算知識的培訓(xùn)，強(qiáng)化教師員工的預(yù)算意識，激發(fā)他們參與預(yù)算的積極性和責(zé)任感。二、預(yù)算編制方法預(yù)算編制方法有固定預(yù)算和彈性預(yù)算、增量預(yù)算和零基預(yù)算、定期預(yù)算和滾動預(yù)算等。各種預(yù)算編制方法都有自己的優(yōu)缺點。實際工作中大多采用增量預(yù)算法，即在過去的基礎(chǔ)上增加一個增量，一般是以上一年度的實際發(fā)生額為基礎(chǔ)，根據(jù)下一年度的收入預(yù)算以及學(xué)校（學(xué)院）的發(fā)展戰(zhàn)略增加一個增量、減量或不變。這種方法比較簡單，容易操作，但最大的缺點就是難于杜絕預(yù)算編制中準(zhǔn)確性不高和預(yù)算松弛現(xiàn)象的發(fā)生，同時也無法對預(yù)算執(zhí)行效果的業(yè)績進(jìn)行考核和評價。因此，有必要改變預(yù)算編制方法，變增量預(yù)算為零基預(yù)算。零基預(yù)算的核心內(nèi)容是在每個預(yù)算年度開始時一切歸零，對所有將要進(jìn)行的業(yè)務(wù)活動都視為重新開始，然后根據(jù)高校各部門、中心、院系發(fā)展的分目標(biāo)，重新核定每項支出對實現(xiàn)高校總目標(biāo)的意義和效果，并在成本、效益分析、重要性原則的基礎(chǔ)上，重新分配和安排業(yè)務(wù)活動的先后次序，并分配資金。預(yù)算的編制由下屬各個責(zé)任中心根據(jù)各自的日常業(yè)務(wù)活動自行編制，預(yù)算委員會實行總額控制。同時為了提高預(yù)算管理的有效性和科學(xué)性，對于上報的預(yù)算，預(yù)算委員會按照一定的比例把它分成預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金。對于預(yù)算內(nèi)資金的使用引入激勵約束機(jī)制，確定預(yù)算獎懲原則：對預(yù)算松弛現(xiàn)象給予嚴(yán)懲，對于攥緊預(yù)算但完成了正常的預(yù)算目標(biāo)者，為促使其取得更好的業(yè)績，可以對其實施激勵。對于預(yù)算外資金的使用引入競爭機(jī)制，每個責(zé)任中心需要動用預(yù)算外資金時需要上報達(dá)到目標(biāo)的幾個備選方案，并由預(yù)算管理委員會裁決是否同意使用以及選擇何種方案。此方法的最大特點是增加了財務(wù)預(yù)算的透明度，提高了資金使用效率。三、預(yù)算實施為了保證業(yè)務(wù)活動不偏離預(yù)算目標(biāo)，同時對高校員工發(fā)揮激勵和約束作用，預(yù)算一經(jīng)確定，便要具有指令性，并在高校內(nèi)部具有“法律效力”，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。各個責(zé)任中心必須嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整，同時對預(yù)算方案實施跟蹤控制管理。具體措施包括：一是明確授權(quán)審批程序。在執(zhí)行過程中需建立嚴(yán)格的授權(quán)審批程序，明確各個責(zé)任人的審批權(quán)限和范圍，分工把關(guān)，并承擔(dān)控制預(yù)算的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；需要對教師員工實施激勵措施，激勵教師員工參與預(yù)算管理的積極性和創(chuàng)造性。二是審慎預(yù)算調(diào)整審批。如果條件發(fā)生變化，預(yù)算需要作相應(yīng)的調(diào)整時，調(diào)整的宗旨一定要立足于挖掘潛力，充分考慮可消化的因素。預(yù)算委員會必須對預(yù)算調(diào)整條件的設(shè)定、調(diào)整權(quán)限以及調(diào)整程序作出明確的規(guī)定；同時對完成預(yù)算產(chǎn)生不利影響的行為要予以約束和限制，使實際情況和預(yù)算目標(biāo)偏離的程度達(dá)到最小。三是建立預(yù)算反饋信息報告。每個責(zé)任中心定期需要對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和反饋，以便對資金使用去向有一個動態(tài)的、總體的了解，將評價的結(jié)果進(jìn)行公布，會對各執(zhí)行中心形成一種壓力，從而提高各部門的預(yù)算執(zhí)行的透明度和責(zé)任感。四是建立預(yù)算執(zhí)行不力的追究機(jī)制。為保證預(yù)算的順利實施，可在高校內(nèi)部建立預(yù)算執(zhí)行不力的追究機(jī)制，其中包括明確責(zé)任追究的工作職責(zé)和流程，責(zé)任追究認(rèn)定的依據(jù)和性質(zhì)、范圍、責(zé)任劃分、處罰方式等，從而全方位保證預(yù)算執(zhí)行的順利實施。四、預(yù)算績效評價高校是非營利性組織，其預(yù)算評價體系的建立需要考慮以下幾方面內(nèi)容。一是社會滿意度：通過預(yù)算管理體系的執(zhí)行，是否完成了高校的使命，社會、學(xué)生等的滿意度是否提高；二是資金運作效果：通過成本效益的比較，高校資金運作的效果是否有明確的改善；三是資源配置：不能單純?yōu)榱颂岣呱鐣M意度和資金運作效果而大規(guī)模地使用資源，從而造成資源的浪費，所以必須考察資源配置是否合理。為此，高校需要建立預(yù)算績效評價體系。具體措施包括：制定預(yù)算的績效評價管理辦法，明確預(yù)算績效的評價范圍、對象和內(nèi)容，為績效評價工作提供制度保障；制定績效評價的指標(biāo)體系、評價標(biāo)準(zhǔn)和計量方法，在制定指標(biāo)體系時要以預(yù)算指標(biāo)為基礎(chǔ)，同時考慮相對指標(biāo)和絕對指標(biāo)、定量指標(biāo)和定性指標(biāo)、局部指標(biāo)和總體指標(biāo)的結(jié)合使用；衡量支出時要考慮支出的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益、預(yù)算支出的短期效應(yīng)和長期效應(yīng)、直接效應(yīng)和間接效應(yīng)；制定相應(yīng)的KPI指標(biāo)，如對教師的考核可從科研、教學(xué)、職業(yè)道德、責(zé)任心等方面，通過建立因素集、權(quán)重集、評價集等進(jìn)行綜合評價。五、預(yù)算監(jiān)督體系為確保高校資金的合法、合理、有效運用，高校應(yīng)強(qiáng)化多層次的預(yù)算監(jiān)督體系。一是民主監(jiān)督：教代會負(fù)責(zé)監(jiān)督高校福利方面的預(yù)算，教授委員會負(fù)責(zé)監(jiān)督學(xué)科建設(shè)和學(xué)術(shù)管理方面的預(yù)算，校（院）行政班子負(fù)責(zé)監(jiān)督行政事務(wù)、學(xué)生事務(wù)等方面的預(yù)算。預(yù)算的實施情況必須公開，同時接受黨組織和所有教師員工的監(jiān)督。二是宏觀監(jiān)督：財務(wù)委員會負(fù)責(zé)對院系、各個責(zé)任中心的財務(wù)管理進(jìn)行宏觀控制，確保院系、各個責(zé)任中心財務(wù)管理的合理性與有效性。三是動態(tài)監(jiān)督：財務(wù)部門在預(yù)算執(zhí)行過程中對各個責(zé)任中心進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督，實行目標(biāo)管理，充分發(fā)揮預(yù)警功能。四是職能監(jiān)督：各個責(zé)任中心對本部門的活動進(jìn)行職能監(jiān)督，發(fā)揮過程控制的功能。六、預(yù)算氛圍預(yù)算氛圍作為企業(yè)文化的重要組成部分，發(fā)揮著重要的作用，它關(guān)系到預(yù)算編制的正確性、預(yù)算執(zhí)行的有效性、預(yù)算考評的合理性和預(yù)算監(jiān)督的公正性，因此我們應(yīng)該通過各種途徑進(jìn)行輿論宣傳、文件學(xué)習(xí)，使預(yù)算概念深入人心，變監(jiān)督管理為自覺管理，變他人監(jiān)督為自我檢討，培養(yǎng)大家對預(yù)算目標(biāo)的認(rèn)同感和忠誠度，實現(xiàn)高校財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)與個人的預(yù)算管理目標(biāo)的統(tǒng)一。七、信息化平臺建設(shè)財務(wù)預(yù)算管理是一項事前規(guī)劃、事中控制、事后評價，確保各種經(jīng)濟(jì)活動合理運行的全員參與、全面覆蓋、全程跟蹤的系統(tǒng)工程。為了保證高校財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制、考評具有實時性和有效性，高校必須推進(jìn)預(yù)算管理的信息化平臺建設(shè)，借助網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)集成、靈活、便捷、高效地對各個責(zé)任中心的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，以減少虛假財務(wù)預(yù)算信息上報、預(yù)算松弛現(xiàn)象的發(fā)生。【參考文獻(xiàn)】[1]于團(tuán)葉：高管特征與預(yù)算松弛[J].同濟(jì)大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2012（6）.[2]馮圓：預(yù)算編制方法的改進(jìn)及應(yīng)用