...wd......wd......wd...財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(一)什么是會計(jì)

會計(jì)工作主要是解決三個環(huán)節(jié)的問題：

會計(jì)憑證

會計(jì)賬簿

會計(jì)報(bào)表會計(jì)憑證會計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證?！裢ǔＫv的各種發(fā)票，在會計(jì)上被稱為原始憑證，原始憑證通常屬于非會計(jì)語言?！駮?jì)部門把這種非會計(jì)語言轉(zhuǎn)化成會計(jì)語言，也即把原始憑證轉(zhuǎn)化成記賬憑證。會計(jì)賬簿會計(jì)工作要在記賬憑證的基礎(chǔ)上把它轉(zhuǎn)換成賬簿?！褓~簿實(shí)際上是對成千成萬張的會計(jì)憑證的濃縮。要了解一個企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不可能把成千成萬張的憑證都翻一遍?！駮?jì)賬簿的多少根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模的大小而不同。會計(jì)報(bào)表會計(jì)工作要在會計(jì)賬簿的基礎(chǔ)上進(jìn)一步形成會計(jì)報(bào)表。●目前主要是三種會計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表?！駮?jì)報(bào)表是在賬簿基礎(chǔ)上所做的進(jìn)一步的濃縮，是對財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的高度概括?！駮?jì)報(bào)表要對外提供，它的使用者包括企業(yè)的股東、債權(quán)人、政府部門和企業(yè)的廠長、經(jīng)理和職工。

圖1－1會計(jì)工作的三個環(huán)節(jié)

什么是財(cái)務(wù)

財(cái)務(wù)不是解決對外報(bào)告的問題，而是要解決企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)作過程中的一系列問題，涉及到預(yù)測、決策、控制和規(guī)劃。

財(cái)務(wù)所要解決的是如何籌集資金，籌集資金以后如何進(jìn)展投資，工程投資完成以后，在經(jīng)營過程當(dāng)中營運(yùn)資本如何管理，以及最后盈利如何分配的問題，它包括籌資管理、投資管理、經(jīng)營活動的管理和分配活動的管理?；I資投資經(jīng)營分配財(cái)務(wù)與會計(jì)的關(guān)系

1．理論上財(cái)務(wù)和會計(jì)的關(guān)系

過去理論上對財(cái)務(wù)和會計(jì)的關(guān)系有三種看法：

(1)大財(cái)務(wù)：財(cái)務(wù)決定會計(jì)；

(2)大會計(jì)：會計(jì)決定財(cái)務(wù)；

(3)平行觀：財(cái)務(wù)和會計(jì)是一種平行的關(guān)系，不存在誰決定誰的問題。

2.實(shí)務(wù)上財(cái)務(wù)和會計(jì)的關(guān)系

實(shí)務(wù)上這三種觀點(diǎn)不可能同時(shí)存在。在我國會計(jì)實(shí)務(wù)中，只有一種觀點(diǎn)，即：財(cái)務(wù)決定會計(jì)，財(cái)政決定會計(jì)，同時(shí)財(cái)政還決定財(cái)務(wù)。

所以在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)和會計(jì)的關(guān)系就是一個大財(cái)務(wù)的思想。大財(cái)務(wù)的思想實(shí)際是方案經(jīng)濟(jì)的思想。

為什么會出現(xiàn)這樣一種局面，它有什么弊端?

在方案經(jīng)濟(jì)的條件下，我們實(shí)際上遵循的是一個大財(cái)務(wù)的思想，甚至到目前為止，在我們國家的管理體制當(dāng)中基本還是這樣一個思想，如果把財(cái)政這個因素考慮進(jìn)來，那么實(shí)際上是財(cái)政決定財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)決定會計(jì)，也就是說我們的財(cái)務(wù)制度和會計(jì)制度到現(xiàn)在為止都是由財(cái)政部門制訂和公布的，財(cái)政部門始終是從國家的利益、國家的立場上來制訂各種財(cái)務(wù)制度，進(jìn)而通過財(cái)務(wù)的各種標(biāo)準(zhǔn)來制約會計(jì)核算，所以財(cái)務(wù)決定會計(jì)它的根源實(shí)際上是一種大財(cái)政的思想。

還有稅務(wù)的問題。財(cái)會工作經(jīng)常打交道的一個部門就是稅務(wù)部門，但是稅務(wù)部門和財(cái)政部門也有關(guān)系，實(shí)際上在我們國家財(cái)政還決定稅務(wù)，稅務(wù)再影響會計(jì)。所以會計(jì)核算受到很多因素的制約，到目前為止都是從國家的角度來對這些制度加以標(biāo)準(zhǔn)的。然而，在市場經(jīng)濟(jì)的條件下，再去強(qiáng)調(diào)大財(cái)政的管理，強(qiáng)調(diào)財(cái)政決定財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)決定會計(jì)的管理體制是不適宜的，是不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)開展要求的。

3.還財(cái)務(wù)本來面目

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)和會計(jì)是兩項(xiàng)內(nèi)容各異的工作，二者是平行的關(guān)系。市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下我國的企業(yè)應(yīng)該注重和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

財(cái)務(wù)絕不僅僅是一個制度的問題，還是一個方法和思路的問題。我們學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理，實(shí)際上是一個方法和思路的問題，而不是財(cái)政部財(cái)務(wù)規(guī)定的問題。財(cái)務(wù)應(yīng)該是企業(yè)自己的財(cái)務(wù)。

對現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的簡單評價(jià)從方案經(jīng)濟(jì)延續(xù)下來，我國一直是國家規(guī)定財(cái)務(wù)制度，國家通過財(cái)務(wù)制度來約束國有企業(yè)行為。1993年，在從方案經(jīng)濟(jì)體系向市場經(jīng)濟(jì)體系過渡的過程中，國家公布了“兩則兩制〞。所謂兩則就是指《企業(yè)的財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)的會計(jì)準(zhǔn)則》。財(cái)務(wù)通則屬于財(cái)務(wù)制度范疇；會計(jì)準(zhǔn)則屬于會計(jì)制度范疇。所謂兩制就是指《13個大行業(yè)的財(cái)務(wù)制度》和《13個大行業(yè)的會計(jì)制度》。13個行業(yè)包括工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)等?！皟蓜t兩制〞的執(zhí)行標(biāo)志著我國財(cái)會制度開場從方案經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)過渡。

在市場經(jīng)濟(jì)初期，企業(yè)執(zhí)行財(cái)政部門公布的財(cái)會制度還是可行的，但是隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入開展，財(cái)會制度的負(fù)面影響逐漸暴露出來。會計(jì)的基礎(chǔ)知識雖然會計(jì)和財(cái)務(wù)是兩項(xiàng)內(nèi)容不一樣的工作，但是會計(jì)工作畢竟是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。市場經(jīng)濟(jì)從基本上說是一種法制經(jīng)濟(jì)，具體到財(cái)會領(lǐng)域，市場經(jīng)濟(jì)是一個更需要大量真實(shí)的、及時(shí)的會計(jì)信息的經(jīng)濟(jì)。如果沒有真實(shí)的會計(jì)信息做保證，市場經(jīng)濟(jì)將無從談起。以下對會計(jì)進(jìn)展簡單的介紹，主要內(nèi)容包括會計(jì)對象、會計(jì)要素、會計(jì)科目和會計(jì)報(bào)表。會計(jì)對象會計(jì)工作的對象就是企業(yè)的資金運(yùn)動，即與企業(yè)資金運(yùn)動有關(guān)的都是會計(jì)工作的對象，從取得貨幣資金，到貨幣資金轉(zhuǎn)為生產(chǎn)資金；從生產(chǎn)資金再轉(zhuǎn)為貨幣資金，這樣一個運(yùn)動的過程都是會計(jì)工作的對象。會計(jì)的對象是客觀的，它在不同國家、不同地區(qū)表現(xiàn)形態(tài)都是一樣的，所以會計(jì)才能夠成為一種國際性的商業(yè)語言。會計(jì)要素會計(jì)要素是對會計(jì)對象即資金運(yùn)動的分類。會計(jì)要素是主觀的，不同國家對會計(jì)對象有不同的分類方法。會計(jì)要素是了解一個國家會計(jì)工作的切入點(diǎn)，作為一個管理者，了解國家的會計(jì)工作首先就要了解會計(jì)要素。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤是我國會計(jì)工作的六個要素。這六項(xiàng)會計(jì)要素是整個會計(jì)核算的基礎(chǔ)。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)要素；收入、費(fèi)用、利潤是反映企業(yè)經(jīng)營狀況的會計(jì)要素。圖1－2會計(jì)要素1.資產(chǎn)(1)概念資產(chǎn)是指企業(yè)擁有的或控制的，能夠以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，它能夠給企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有的或控制的。企業(yè)對資產(chǎn)不一定都擁有所有權(quán)，有一局部資產(chǎn)可能是企業(yè)控制的，比較典型的就是融資租賃固定資產(chǎn)。(2)分類資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)還有其他資產(chǎn)五類。表1－1資產(chǎn)的分類工程內(nèi)容流動資產(chǎn)在一年內(nèi)被耗用或者是在一年內(nèi)能夠變現(xiàn)的資產(chǎn)?，F(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨(包括原材料、在制品、產(chǎn)成品)、短期投資，都是企業(yè)的流動資產(chǎn)。長期投資持有時(shí)間在一年以上的投資。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)就是各種設(shè)備、廠房、生產(chǎn)線、辦公樓等等。固定資產(chǎn)通常使用年限要在一年以上，單位價(jià)值比較高。有一些資產(chǎn)使用年限在一年以上，但單位價(jià)值比較低，也不一定要做固定資產(chǎn)核算，而是列入流動資產(chǎn)，比方低值易耗品、包裝物等。無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是企業(yè)中沒有實(shí)物形態(tài)、但是又符合資產(chǎn)定義的這一類資產(chǎn)，它能帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，也能夠貨幣計(jì)量，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地的使用權(quán)等。在市場經(jīng)濟(jì)條件下要加強(qiáng)對企業(yè)無形資產(chǎn)的核算和管理。其他資產(chǎn)除了上述四類之外的其他的資產(chǎn)，統(tǒng)稱為其他資產(chǎn)。2.負(fù)債(1)概念負(fù)債是企業(yè)過去交易和事項(xiàng)所引起的，現(xiàn)在所承擔(dān)的，將來需要償付的一種債務(wù)。①負(fù)債本質(zhì)上是債務(wù)，是目前和過去的業(yè)務(wù)形成的，一般情況下不把未來的事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債。最近財(cái)政部公布了一個新的準(zhǔn)則，要求對于一些符合條件的未來事項(xiàng)也可以確認(rèn)為負(fù)債。②負(fù)債是將來一定要償付的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。即使現(xiàn)在沒有貨幣支出也要作為負(fù)債。(2)分類負(fù)債按照流動性分為兩大類：①流動負(fù)債一年內(nèi)需要?dú)w還債務(wù)稱為流動負(fù)債，它的工程很多，如應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付票據(jù)、短期借款、應(yīng)付利潤、應(yīng)交稅金等等。②長期負(fù)債可在一年以上歸還的債務(wù)稱為長期負(fù)債，包括長期借款、發(fā)行一年以上的公司債券、長期應(yīng)付款等。3.所有者權(quán)益(1)概念所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，在數(shù)量上等于資產(chǎn)減去負(fù)債之后的差額。(2)分類所有者權(quán)益包括以下幾個局部：①實(shí)收資本實(shí)收資本是企業(yè)承受投資人投資的局部，上市公司稱為股本，股本代表了企業(yè)的注冊資本。②資本公積金資本公積金是股本或資本的一種儲藏狀態(tài)，它最終可以轉(zhuǎn)成資本或股本。資本公積金包括企業(yè)承受外單位的捐贈和股票的溢價(jià)等。③盈余公積報(bào)表中的盈余公積包括兩方面的內(nèi)容，即盈余公積金和公益金?！粲喙e金按當(dāng)年凈利潤10%提取的盈余公積金，叫做法人盈余公積金；上市公司可以任意提取。盈余公積金主要用途有兩個：●轉(zhuǎn)成資本。凈利潤不一定全都分配掉，可將其中一局部用于公司未來的開展，轉(zhuǎn)成資本，壯大資本實(shí)力?！駨浹a(bǔ)虧損，上市公司盈余公積金還可以用來發(fā)放股利?！艄娼鸸娼鹁褪菑漠?dāng)年凈利潤當(dāng)中按照5%的比例提取的盈余公積金，主要用于職工的集體福利，如建托兒所、幼兒園、俱樂部等等。④未分配利潤未分配利潤是利潤中尚未分配的局部，是公司用于以后年度利潤的分配或待分配。4.收入(1)概念收入是指企業(yè)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的收益，是企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)所發(fā)生的和將要發(fā)生的現(xiàn)金流入和債務(wù)的清償。收入是反映企業(yè)經(jīng)營效益的一個基本指標(biāo)。①只有當(dāng)企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)所產(chǎn)生的收益才是收入。承受捐贈也引起資產(chǎn)的增加，但不是收入。②收入一般會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，扣除相應(yīng)費(fèi)用后的凈額可導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。(2)分類①營業(yè)收入營業(yè)收入是企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入，又分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。②對外投資收益③營業(yè)外收入因意外原因獲得的收入，如企業(yè)賣掉固定資產(chǎn)所得的收入。5.費(fèi)用費(fèi)用就是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各種消耗。費(fèi)用一般包括料、工、費(fèi)。①料是指材料②工是指人工工資③費(fèi)指各項(xiàng)管理費(fèi)用(可理解為管理人員工資)、財(cái)務(wù)費(fèi)用(如支付利息)、銷售費(fèi)用(如廣告費(fèi))。一般情況下，費(fèi)用與收入要匹配，也可以說凡取得收入都是要付出代價(jià)的。從管理的角度看，費(fèi)用是廣義的概念，它包含本錢在內(nèi)。6.利潤利潤是企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營成果，在數(shù)量上是收入減去費(fèi)用的差額，包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。利潤是企業(yè)最終的經(jīng)營成果，由收入總額和費(fèi)用總額決定。會計(jì)科目1.會計(jì)科目的含義和作用以上六項(xiàng)會計(jì)要素的劃分較粗略，難以滿足會計(jì)信息需求者對會計(jì)信息的需求。以下介紹會計(jì)科目。會計(jì)科目就是對會計(jì)要素再分類。會計(jì)科目把每一項(xiàng)會計(jì)要素進(jìn)一步分成假設(shè)干小類。從管理者的角度來講，科目就是賬戶。2.會計(jì)科目的原則(1)完整性所有的賬戶最終要反映的是資金運(yùn)動的完整過程。(2)互斥性每個賬戶的內(nèi)容是唯一的，賬戶之間是互相排斥的，其分類不能相互穿插。任何一個業(yè)務(wù)在會計(jì)核算時(shí)只能記在一個賬戶上。會計(jì)等式與會計(jì)報(bào)表會計(jì)工作最終目的是編制會計(jì)報(bào)表。會計(jì)報(bào)表是在對日常會計(jì)核算進(jìn)展綜合整理的基礎(chǔ)上編制的，是用來總括地反映某個會計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報(bào)告文件。所有的企業(yè)都要通過至少三種報(bào)表來報(bào)告他們的業(yè)務(wù)，即：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。1.資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定時(shí)間資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益這一會計(jì)等式編制的。會計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表中，將資產(chǎn)工程列在報(bào)表的左側(cè)，負(fù)債和所有者權(quán)益列在報(bào)表的右側(cè)，從而使資產(chǎn)負(fù)債表左右兩側(cè)保持平衡，即滿足上面的會計(jì)等式。表2－1資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)年月日資產(chǎn)行次金額負(fù)債和所有者權(quán)益行次金額流動資產(chǎn)

短期負(fù)債

長期投資

長期負(fù)債

固定資產(chǎn)

負(fù)債合計(jì)

無形資產(chǎn)

實(shí)收資本

其他資產(chǎn)

資本公積

盈余公積

未分配利潤

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表的左邊是資產(chǎn)，包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)，這是按照流動性排列的。市場經(jīng)濟(jì)條件下我們應(yīng)當(dāng)關(guān)注資產(chǎn)的流動性。企業(yè)規(guī)模大并不代表企業(yè)就有競爭能力，不代表財(cái)務(wù)狀況就很好。外表上非常繁榮的企業(yè)，也可能由于資產(chǎn)性不夠而導(dǎo)致破產(chǎn)。換句話說，任何一個企業(yè)破產(chǎn)，最本質(zhì)、最直接的原因就是資產(chǎn)的流動性出了問題，沒有現(xiàn)金去還債，于是債權(quán)人決定向法院申請企業(yè)破產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表的右邊是負(fù)債和所有者權(quán)益。負(fù)債是企業(yè)向外面借來的資金，反映的是債權(quán)債務(wù)的關(guān)系；所有者權(quán)益是企業(yè)承受投資人投資的資金。所有者權(quán)益和負(fù)債共同構(gòu)成了企業(yè)的資金來源，企業(yè)一定的資產(chǎn)來源就必然要有一定的資金占用，所以從另外一個角度來解釋資產(chǎn)，資產(chǎn)就是資金的具體占用形態(tài)?！咎崾尽抠Y產(chǎn)負(fù)債表是一個靜態(tài)的會計(jì)報(bào)表，只描述了它在發(fā)布那一時(shí)點(diǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況。因此，它反映的信息帶有時(shí)效性。只要企業(yè)在經(jīng)營，它的資金每時(shí)每刻都在運(yùn)動，資產(chǎn)負(fù)債表只不過是截取一個相對靜止的時(shí)點(diǎn)，把它的財(cái)務(wù)狀況反映給報(bào)表的使用者，資產(chǎn)負(fù)債表每時(shí)每刻都是變化的。

2利潤表利潤表又稱損益表，是反映公司在一定期間(月份、季度、年度)經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。利潤表是根據(jù)收入減去費(fèi)用等于利潤這一等式編制的。會計(jì)等式：利潤=收入－費(fèi)用一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)本錢、稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤減：營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營業(yè)利潤加：投資收益、營業(yè)外收支凈額四、利潤總額減：所得稅五、凈利潤工程公式主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)本錢－主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)利潤主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－(管理費(fèi)用＋財(cái)務(wù)費(fèi)用＋營業(yè)費(fèi)用)利潤總額營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收支的凈額凈利潤利潤總額－所得稅【提示】利潤表是一個時(shí)期的報(bào)表，是一個動態(tài)的報(bào)表，這是它和資產(chǎn)負(fù)債表的區(qū)別。3.現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映公司在一定時(shí)期內(nèi)(如年度)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的會計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表的名稱一直處于變動之中。方案經(jīng)濟(jì)條件下，叫本錢報(bào)表。1993年，財(cái)務(wù)改革以后，把本錢報(bào)表改為“財(cái)務(wù)狀況變動表〞。1998年開場改為“現(xiàn)金流量表〞?！?〕會計(jì)等式現(xiàn)金流量表是根據(jù)現(xiàn)金流入量減去現(xiàn)金流出量等于現(xiàn)金凈流量這一等式編制的。會計(jì)等式：現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入量－現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金。它是一個廣義的概念，包括三個賬戶。①狹義的現(xiàn)金，就是庫存現(xiàn)金；②銀行存款；③其它貨幣資金。(2)現(xiàn)金流量表的理論基礎(chǔ)——收付實(shí)現(xiàn)制【案例】2001年6月，某企業(yè)從北京銷往上海一批商品，價(jià)款是100萬元，2001年6月沒有收到貨款，到2001年12月份貨款才收回來。100萬元到底是記在6月份的收入當(dāng)中還是記在12月份的收入當(dāng)中◆如果把收入記在6月份當(dāng)中，就叫權(quán)責(zé)發(fā)生制。借：應(yīng)收賬款100萬元貸：銷售收入100萬元◆如果把收入記在12月份當(dāng)中，就叫收付實(shí)現(xiàn)制。借：銀行存款100萬元貸：銷售收入100萬元①企業(yè)會計(jì)核算的原則——權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制就是按照權(quán)責(zé)關(guān)系來確定收入和費(fèi)用，也稱為應(yīng)收應(yīng)付制。通俗地解釋就是本期的收入，不管是否拿到錢，都要確認(rèn)為本期收入；但凡本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不管這筆錢是否付出，都應(yīng)作為本期費(fèi)用。反之，不屬于本期的收入，即使拿到錢，也不確認(rèn)為本期的收入；凡不屬于本期的費(fèi)用，即使已經(jīng)付出錢，也不能作為本期費(fèi)用。權(quán)責(zé)發(fā)生制的弊端有兩個：◆企業(yè)現(xiàn)金流動不合理。企業(yè)并沒有收到現(xiàn)金，但是稅務(wù)局要求企業(yè)出現(xiàn)了收入就要交稅，這就造成企業(yè)現(xiàn)金流動不合理，即企業(yè)沒有收到現(xiàn)金，卻要拿現(xiàn)金去交稅?！羝淅麧櫛聿荒芊从称髽I(yè)真正獲取現(xiàn)金的能力。權(quán)責(zé)發(fā)生制把沒有收到的現(xiàn)金確認(rèn)為收入，而確認(rèn)收入就要結(jié)轉(zhuǎn)為本錢，這樣，利潤表上就要反映企業(yè)會實(shí)現(xiàn)更多的利潤；企業(yè)還可能會由于沒有足夠的現(xiàn)金來還債而導(dǎo)致破產(chǎn)，因?yàn)閼?yīng)收帳款未到期還不了債。因此企業(yè)有可能會破產(chǎn)。②現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)——收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制的弊端要求在會計(jì)核算上要通過現(xiàn)金流量表來彌補(bǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制的局限性。所以現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制，收到了現(xiàn)金一定要反映在現(xiàn)金流量表當(dāng)中，應(yīng)收賬款跟現(xiàn)金流量表沒有關(guān)系。因此現(xiàn)金流量表是一個非常真實(shí)、非?？陀^的衡量現(xiàn)金流動的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表重要的意義就在于能最真實(shí)的反映企業(yè)償債能力，最真實(shí)的反映企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力。所以在分析報(bào)表的時(shí)候，一定要把利潤表和現(xiàn)金流量表結(jié)合起來，不能只看利潤表上企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤，還要看現(xiàn)金流量表上企業(yè)賺取的現(xiàn)金。如果利潤表上實(shí)現(xiàn)了很多利潤，而現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金是負(fù)數(shù)，那幺這個企業(yè)的償債能力有問題，其收益質(zhì)量就不高。(3)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容表3－1現(xiàn)金流量表(簡表)年①經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量主要就是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)過程當(dāng)中發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出情況。經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量－經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量②投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量一個成長中的企業(yè)要不斷擴(kuò)大投資規(guī)模，其結(jié)果通常就是投資活動的流出量大于流量。所以投資活動的現(xiàn)金凈流量表現(xiàn)為負(fù)數(shù)是正常的，或者說在企業(yè)的開展中，其投資活的現(xiàn)金凈流量應(yīng)該是個負(fù)數(shù)。投資活動現(xiàn)金凈流量=投資活動現(xiàn)金流入量－投資活動現(xiàn)金流出量③籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量籌資活動包括發(fā)行股票、發(fā)行債券、向銀行借款等等。一般來說籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)流入量比較大，凈流量要求是一個正數(shù)?；I資活動現(xiàn)金凈流量=籌資活動現(xiàn)金流入量－籌資活動現(xiàn)金流出量現(xiàn)金凈流量增加總額=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量+投資活動現(xiàn)金凈流量+籌資活動現(xiàn)金凈流量【提示】我國的現(xiàn)金流量表是一張年報(bào)表，就是一年編一張。利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表都是月報(bào)表，而利潤表是一個時(shí)期的報(bào)表，是動態(tài)的報(bào)表；資產(chǎn)負(fù)債表是一個時(shí)點(diǎn)的報(bào)表，是靜態(tài)的報(bào)表；現(xiàn)金流量表也是一個時(shí)期的報(bào)表，它反映的是一年現(xiàn)金流入和流出的情況?！咀詸z】請結(jié)合企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況填寫【小結(jié)】上面主要對會計(jì)的基礎(chǔ)知識作了簡單的介紹，主要分析了會計(jì)對象、會計(jì)要素、會計(jì)科目和會計(jì)報(bào)表。會計(jì)對象就是資金的運(yùn)動。會計(jì)要素主要包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤六項(xiàng)。會計(jì)科目是對會計(jì)要素的分類。會計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容和職能【重點(diǎn)提示】財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容財(cái)務(wù)管理的職能財(cái)務(wù)管理與企業(yè)管理的關(guān)系財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)公司理財(cái)?shù)牧鰶Q定了財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，企業(yè)在不同階段追求不同的目標(biāo)。1.產(chǎn)值最大化在方案經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是追求產(chǎn)值最大化。產(chǎn)值越大企業(yè)就越好一旦企業(yè)拼命追求產(chǎn)值，其結(jié)果就會造成產(chǎn)品大量積壓。產(chǎn)品積壓越多，企業(yè)的損失也就越大，所以產(chǎn)值最大化不科學(xué)，不可取。2.利潤最大化在方案經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)管理的另一個目標(biāo)就是追求利潤最大化。利潤越大企業(yè)就越好。以利潤最大化作為企業(yè)理財(cái)?shù)哪繕?biāo)有一定的科學(xué)道理，但在實(shí)踐中，人們逐漸發(fā)現(xiàn)這種目標(biāo)有很多缺陷，存在許多不合理的因素，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：(1)沒有考慮利潤實(shí)現(xiàn)的時(shí)間先后順序，也即沒有考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值。(2)沒有考慮利潤和投資之間的關(guān)系。(3)沒有考慮企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問題。所以不能夠把利潤最大化簡單地界定為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。3.每股盈余最大化以每股盈余最大化作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也不太合理，因?yàn)槊抗捎嘧畲蠡瘜?shí)際上只是把利潤和投資的關(guān)系反映出來了，而每股盈余在什幺時(shí)間實(shí)現(xiàn)、每股盈余到底有多少風(fēng)險(xiǎn)沒有反映出來。所以每股盈余最大化只是完善了利潤最大化當(dāng)中的利潤和投資的比例關(guān)系，其它的弊端依然存在。4.財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)的價(jià)值最大化企業(yè)是股東的企業(yè)，是所有者的企業(yè)，企業(yè)的價(jià)值最大化，也就是股東、所有者財(cái)富最大化。以企業(yè)價(jià)值最大化作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)有以下優(yōu)點(diǎn)：考慮了資金的時(shí)間價(jià)值考慮了投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。(3)反映了對企業(yè)資產(chǎn)保值增值的要求，從某種意義上講，股東財(cái)富越多，企業(yè)的市場價(jià)值越大。(4)有利于抑制管理上的片面性和短期行為?那幺企業(yè)怎樣衡量它的價(jià)值呢?現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理實(shí)際上是公司的財(cái)務(wù)管理，也就是公司理財(cái)，其衡量企業(yè)價(jià)值的標(biāo)準(zhǔn)之一，就是股票的市價(jià)，市價(jià)越高說明企業(yè)價(jià)值越大。市價(jià)是衡量企業(yè)價(jià)值上下的一個很客觀的標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容1.籌資活動的管理籌資活動的管理是指對資產(chǎn)負(fù)債表右邊內(nèi)容的管理。方案經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的資金是上級單位下?lián)艿摹Ｊ袌鼋?jīng)濟(jì)條件下，市場為企業(yè)提供了許多籌集資金的渠道，可以發(fā)行股票，可以發(fā)行債券，可以向銀行借款，還可以租賃。企業(yè)到底通過哪幾種渠道來籌集資金，每一種渠道籌集的資金各占多大的比重籌資管理就是側(cè)重于資金的來源渠道、所需的數(shù)額、工程構(gòu)成及本錢的管理。2.投資活動的管理投資活動的管理是指對資產(chǎn)負(fù)債表左邊內(nèi)容的管理。企業(yè)籌集的資金有不同的用途，有很多的投資渠道，如固定資產(chǎn)投資就可以投資很多工程，在證券市場上買股票、基金、債券等。投資活動的管理就是側(cè)重于資金的投向、規(guī)模、構(gòu)成的管理。3.經(jīng)營活動的管理經(jīng)營活動的管理是指對投資工程經(jīng)營中的占用資金的管理。包括現(xiàn)金管理、存貨管理和應(yīng)收賬款的管理。4.分配活動的管理分配活動的管理是指對企業(yè)盈利后的資金分配的管理。它研究的是：如何在所有者當(dāng)中進(jìn)展分配，分什幺股利，分多少等等。分配的決策同時(shí)又是籌資的決策，因?yàn)榉峙涠嗔肆舻木蜕?，分配少了留的就多，留下來的資金又構(gòu)成了下一個循環(huán)的資金來源，所以從這個意義上說分配的決策也就是籌資的決策，或者說分配的決策同時(shí)又是籌資的決策。因此有的學(xué)者認(rèn)為分配應(yīng)屬于籌資管理，分配決策屬于籌資決策，并且據(jù)此提出財(cái)務(wù)管理包括三個局部內(nèi)容，這也是有一定道理的?！咀詸z】請結(jié)合企業(yè)具體情況說明企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容。____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________財(cái)務(wù)管理的職能AAA1.財(cái)務(wù)決策財(cái)務(wù)決策是有關(guān)資金籌集和使用的決策，它分為四個階段：情報(bào)活動、設(shè)計(jì)活動、抉擇活動、審查活動。財(cái)務(wù)決策是財(cái)務(wù)管理的核心職能。管理的重心在經(jīng)營，經(jīng)營的重心在決策。財(cái)務(wù)決策正確與否，取決于財(cái)務(wù)信息情報(bào)的收集、財(cái)務(wù)決策方案的設(shè)計(jì)、抉擇和審查。2.財(cái)務(wù)方案財(cái)務(wù)方案就是財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。規(guī)劃和預(yù)算在市場經(jīng)濟(jì)條件下顯得尤為重要，沒有長期的規(guī)劃和科學(xué)合理的預(yù)算，很難想象一個企業(yè)的管理是有效的。財(cái)務(wù)規(guī)劃包括財(cái)務(wù)預(yù)測和本量利的分析；財(cái)務(wù)預(yù)算是方案和控制的主要手段。3.財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)的分析。通過各種會計(jì)核算進(jìn)展定量定性分析、計(jì)算出各種比率，或根據(jù)經(jīng)歷，對財(cái)務(wù)狀況、獲利能力、開展趨勢做出判斷。4.財(cái)務(wù)控制財(cái)務(wù)控制就是通過方案、預(yù)算和規(guī)劃對整個資金運(yùn)動的過程加以控制。財(cái)務(wù)方案制訂出來就要執(zhí)行，所以執(zhí)行方案的手段就是財(cái)務(wù)控制。比方，實(shí)際本錢與預(yù)算本錢之間可能存在差異，在分析這些差異后，通過財(cái)務(wù)控制對財(cái)務(wù)方案、財(cái)務(wù)規(guī)劃和預(yù)算進(jìn)展調(diào)整。財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)方案、財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)控制是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理非常重要的思想。財(cái)務(wù)管理與企業(yè)管理的關(guān)系企業(yè)的目標(biāo)是盈利，但是不能把盈利作為企業(yè)第一位的目標(biāo)。如果作為第一位的目標(biāo)那是很可怕的，為什幺呢仔細(xì)想一想，很多企業(yè)不就是在拼命賺錢的過程中忽略了風(fēng)險(xiǎn)的存在，從而導(dǎo)致了破產(chǎn)。1.生存是第一目標(biāo)如果連生存的能力都不具備，又怎幺去談盈利，所以首先企業(yè)要正常地生存下去。影響企業(yè)生存的兩個因素：(1)到期能不能還債這是影響企業(yè)生存的最直接的因素，也就是說任何一個企業(yè)破產(chǎn)最直接的原因就是到期的債務(wù)歸還不了，債權(quán)人申請企業(yè)破產(chǎn).(2)收入能不能抵償支出如果企業(yè)要生存下去，那幺它應(yīng)做到：第一要到期償債，第二就是要以收抵支。也就是說除了要做好償債的管理，還要做好收支的管理?？傊浅ｊP(guān)注現(xiàn)金的流動，關(guān)注現(xiàn)金的流動實(shí)際上是在關(guān)注企業(yè)的償債能力，實(shí)際上是在關(guān)注企業(yè)的生存。2.開展是第二目標(biāo)企業(yè)不僅要生存，還要不斷地開展，增強(qiáng)競爭能力。企業(yè)的開展對財(cái)務(wù)的要求就是要籌集到開展資金。所以企業(yè)的開展就要求在財(cái)務(wù)上能夠及時(shí)足額地籌集到開展所需要的資金。3.獲利只是第三目標(biāo)生存、開展的最終目標(biāo)就是獲利。企業(yè)在生存的和開展的基礎(chǔ)上才能盈利，才有可能持續(xù)盈利。企業(yè)獲利的前提就是要正確地進(jìn)展投資，也就是要選擇好投資工程，取得較高的投資報(bào)酬率。因此，在正常的生存前提下謀求企業(yè)的開展，在開展的前提下再去獲利，這才是企業(yè)開展的良性循環(huán)。這就是財(cái)務(wù)管理和企業(yè)管理目標(biāo)的一致性，也是財(cái)務(wù)這一項(xiàng)工作的必要性和重要性所在。【自檢】請分析你所在的企業(yè)的具體目標(biāo)是什幺______________________________________________________________________________________________________________________