企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理1企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理課件2企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理課件3競爭環(huán)境與企業(yè)的發(fā)展市場環(huán)境的變化競爭環(huán)境的變化企業(yè)規(guī)模我們該做什么：精細(xì)化管理競爭環(huán)境與企業(yè)的發(fā)展市場環(huán)境的變化4股東（委托人）企業(yè)所有者委托代理關(guān)系經(jīng)理（代理人）企業(yè)經(jīng)營者聘用信息不對稱代理成本基本的委托代理問題股東（委托人）委托經(jīng)理（代理人）聘用信息不對稱代理基本的委托5公司面臨的其他治理問題公司的社會責(zé)任問題污染排放偷逃稅不正當(dāng)競爭操縱市場公司面臨的其他治理問題公司的社會責(zé)任問題污染偷逃稅不正當(dāng)競爭6

內(nèi)部審計(jì)協(xié)會列出的9大風(fēng)險因素…..2023/7/257

管理層的能力

(Competenceofmanagement)

管理層的道德觀(Integrityofmanagement)

近期系統(tǒng)變化(Recentchangesinsystems)

組織規(guī)模(Sizeofunit)

資產(chǎn)流動性(Liquidityofassets)

變革(Change)

復(fù)雜程度(Complexity)

快速增長(Rapidgrowth)

規(guī)章制度是否健全(Levelofregulation)

內(nèi)部審計(jì)協(xié)會列出的9大風(fēng)險因素…..2023-07-24772023/7/258(風(fēng)險宇宙TM)資信制度知識產(chǎn)權(quán)財務(wù)流動資產(chǎn)與信貸資本結(jié)構(gòu)市場財務(wù)報告營運(yùn)法律生產(chǎn)程序營商環(huán)境市場結(jié)構(gòu)民風(fēng)與文化管治策略董事會活動交易并購變賣聲譽(yù)道德社區(qū)責(zé)任風(fēng)險管理董事會及管理層業(yè)績組織結(jié)構(gòu)監(jiān)察與溝通執(zhí)行籌劃與開發(fā)利益有關(guān)方供應(yīng)商政府顧客股東經(jīng)濟(jì)情況國家情況市場變化競爭對手人才資源雇員溝通有形資產(chǎn)機(jī)器、廠房與土地其他有形資產(chǎn)負(fù)債合約法規(guī)市場與銷售生產(chǎn)及流通商品/服務(wù)開發(fā)流程估值與選擇買家評估與甄選盡職調(diào)查并購后整合資信管理運(yùn)營組織與監(jiān)察硬件軟件網(wǎng)絡(luò)無形資產(chǎn)知識管理信息現(xiàn)金管理對沖融資股東資本債務(wù)商品利率外匯稅務(wù)會計(jì)合規(guī)風(fēng)險宇宙2023-07-248(風(fēng)險宇宙TM)資信制度知識產(chǎn)權(quán)財務(wù)82

關(guān)于風(fēng)險與風(fēng)險管理2023/7/2592關(guān)于風(fēng)險與風(fēng)險管理2023-07-249910風(fēng)險與回報的平衡風(fēng)險回報風(fēng)險與回報成正比

？風(fēng)險調(diào)整風(fēng)險后的回報冒險程度

–

不夠進(jìn)取冒險程度–

高危冒險程度–

理想范圍10風(fēng)險與回報的平衡風(fēng)險回報風(fēng)險與回報成正比？風(fēng)險調(diào)10企業(yè)風(fēng)險風(fēng)險的動態(tài)觀—企業(yè)風(fēng)險持續(xù)的流動于主體之內(nèi)風(fēng)險的組合觀—風(fēng)險貫穿于企業(yè)，在各個層級和單元風(fēng)險識別是規(guī)避風(fēng)險的基礎(chǔ)發(fā)現(xiàn)一旦發(fā)生將會影響主體的潛在事項(xiàng)并把風(fēng)險控制在風(fēng)險容量之內(nèi)風(fēng)險管理力求實(shí)現(xiàn)一個或多個不同類型但相互交叉的目標(biāo)——它只是實(shí)現(xiàn)結(jié)果的一種手段，并不是結(jié)果本身。目的是降低不確定的經(jīng)營結(jié)果企業(yè)風(fēng)險風(fēng)險的動態(tài)觀11風(fēng)險識別和評估的思路2023/7/25企業(yè)風(fēng)險識別CompanyLogo12為了有效地控制風(fēng)險則需要對風(fēng)險進(jìn)行評估

一個企業(yè)都面對各種不同的內(nèi)部和外部的風(fēng)險，必須對這些風(fēng)險進(jìn)行識別和評估

風(fēng)險識別和評估就是確定和分析企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過程中的相關(guān)風(fēng)險

風(fēng)險識別和評估的一個前提條件就是已確立目標(biāo),這些目標(biāo)在各個層次上相互關(guān)聯(lián)并且在內(nèi)部是一致的

由于經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、政策法規(guī)和經(jīng)營條件持續(xù)地變化,

因此需要建立機(jī)制以及時確定和處理與這些變化相關(guān)的特定風(fēng)險風(fēng)險識別和評估的思路2023-07-24www.themeg12風(fēng)險識別的思路2023/7/25企業(yè)風(fēng)險識別CompanyLogo13哪些風(fēng)險？企業(yè)該做什么？企業(yè)做了什么？剩余風(fēng)險？風(fēng)險識別的思路2023-07-24www.themegall13原有風(fēng)險的變化和新的風(fēng)險對早期設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制系統(tǒng)施加壓力….2023/7/2514在這個充滿風(fēng)險的世界里，企業(yè)該做些什么遵守和控制過程企業(yè)組織的變化內(nèi)部因素外部因素

降低成本的要求工藝流程的改進(jìn)和變化

市場競爭執(zhí)法者觀點(diǎn)的改變新的技術(shù)原有風(fēng)險的變化和新的風(fēng)險對早期設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制系統(tǒng)施加壓力….14企業(yè)風(fēng)險識別15風(fēng)險策略避免禁止交易減少或限制交易量離開市場轉(zhuǎn)移套期保險策略性聯(lián)盟其他分擔(dān)風(fēng)險的安排小心管理投資廣泛保護(hù)的安排訂價反映風(fēng)險程度可接受自我保險預(yù)留儲備增加監(jiān)督風(fēng)險處理策略影響程度大小可能性轉(zhuǎn)移避免小心管理可接受高低企業(yè)風(fēng)險識別15風(fēng)險策略小心管理風(fēng)險處理策略影響程度大小可能152023/7/25162023-07-2416163《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》2023/7/25173《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》2023-07-241717我國內(nèi)部控制的發(fā)展與國際比較美國內(nèi)部控制理念方法的示范和內(nèi)部控制立法分別由COSO報告和薩班斯法案來實(shí)現(xiàn)。COSO報告?zhèn)鬟_(dá)的信息代表了內(nèi)部控制的理念和方法，對企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)起示范作用，但本身并不具備強(qiáng)制效力。薩班斯法案則代表立法。我國的情況從我國的國情和內(nèi)部控制發(fā)展的歷程看，我國往往采用內(nèi)部控制框架與立法兩者合一的方式。2023/7/2518我國內(nèi)部控制的發(fā)展與國際比較美國2023-07-2418182008年6月28日,財政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布。監(jiān)督檢查：政府相關(guān)監(jiān)管部門，對企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。外審要求：具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會計(jì)師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報告責(zé)任主體：董事會。具體措施：內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施；定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告對上市公司要求：應(yīng)當(dāng)對本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，披露年度自我評價報告。2008年6月28日,財政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會19我國的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》財政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》2010年4月，頒布《配套指引》2011年1月1日，境內(nèi)外上市公司執(zhí)行2012年1月1日，上交所、深交所主板上市的公司執(zhí)行2023/7/2520我國的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》財政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會202023/7/2521整合風(fēng)險管理框架：基本理念風(fēng)險組合觀點(diǎn)管理層考慮單個風(fēng)險如何相互關(guān)聯(lián)；管理層從業(yè)務(wù)單元層面和實(shí)體層面決定風(fēng)險組合。COSO框架框架的本質(zhì)建議一個共同的語言，為企業(yè)風(fēng)險管理提供清晰的方向和指南。四個目標(biāo)類別戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)報告目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)考慮組織的所有層面企業(yè)層面部門和分公司業(yè)務(wù)單元層面2023-07-2421整合風(fēng)險管理框架：基本理念風(fēng)險組合觀21原則企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

（二）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險領(lǐng)域。

（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運(yùn)營效率。

（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。

（五）成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

2023/7/2522原則企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

202322要素企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。

（二）風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。

（三）控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

（四）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。

2023/7/2523要素企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

232023/7/2524控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息和溝通監(jiān)控營經(jīng)務(wù)財守遵單位1單位2單位3單位4傳達(dá)管理理念-責(zé)任

-義務(wù)

-職權(quán)

-人力資源

-員工發(fā)展設(shè)定管理基調(diào)-誠信

-道德觀念-能力要素1:控制環(huán)境控制要素控制類別2023-07-2424控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息和溝通監(jiān)24內(nèi)部環(huán)境通常發(fā)現(xiàn)的問題治理結(jié)構(gòu)不完善，不能對管理層進(jìn)行獨(dú)立有效的監(jiān)督與控制風(fēng)險控制意識薄弱公司組織架構(gòu)與公司規(guī)模、業(yè)務(wù)不匹配沒有一套嚴(yán)格、統(tǒng)一的授權(quán)體系財務(wù)及信息系統(tǒng)管理分散沒有明晰的企業(yè)文化沒有崗位說明書以及合理的員工績效考核辦法內(nèi)部環(huán)境通常發(fā)現(xiàn)的問題治理結(jié)構(gòu)不完善，不能對管理層進(jìn)行獨(dú)立有252023/7/2526控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息和溝通監(jiān)控營經(jīng)務(wù)財守遵單位1單位2單位3單位4管理/控制變化確定并分析對實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有影響的風(fēng)險要素2:風(fēng)險評估控制要素控制類別2023-07-2426控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息和溝通監(jiān)26風(fēng)險評估通常發(fā)現(xiàn)的問題缺乏企業(yè)整體目標(biāo)，包括戰(zhàn)略目標(biāo)的確定與更新下屬機(jī)構(gòu)與總部目標(biāo)不一致，導(dǎo)致對風(fēng)險識別的不一致缺乏風(fēng)險識別與預(yù)警機(jī)制以及對新市場、新產(chǎn)品/服務(wù)的風(fēng)險評估缺乏機(jī)制來進(jìn)行定期系統(tǒng)的風(fēng)險評估內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督風(fēng)險評估通常發(fā)現(xiàn)的問題缺乏企業(yè)整體目標(biāo)，包括戰(zhàn)略目標(biāo)的確定與272023/7/2528控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息和溝通監(jiān)控營經(jīng)務(wù)財守遵單位1單位2單位3單位4管理層發(fā)展方針貫徹的程序直接的職能或活動管理物質(zhì)的控制

-職權(quán)的分離要素3:控制活動控制要素控制類別實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的管理機(jī)制2023-07-2428控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息和溝通監(jiān)28控制活動通常發(fā)現(xiàn)的問題缺乏全面預(yù)算管理缺乏有效項(xiàng)目管理缺乏有效的IT控制著重預(yù)防型控制而忽略檢查型控制缺乏對控制的文檔記錄內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督控制活動通常發(fā)現(xiàn)的問題缺乏全面預(yù)算管理內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估控制活292023/7/2530控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息和溝通監(jiān)控營經(jīng)務(wù)財守遵單位1單位2單位3單位4要素4:信息和溝通控制要素控制類別經(jīng)營和財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和及時性獲取內(nèi)部和外部的信息組織的溝通2023-07-2430控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息和溝通監(jiān)30信息與溝通通常發(fā)現(xiàn)的問題信息系統(tǒng)無法滿足財務(wù)、業(yè)務(wù)需要、向管理層及時提供正確相關(guān)的信息信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與公司戰(zhàn)略不一致公司上傳下達(dá)不力部門或地區(qū)之間溝通不力內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督信息與溝通通常發(fā)現(xiàn)的問題信息系統(tǒng)無法滿足財務(wù)、業(yè)務(wù)需要、向管312023/7/2532控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息和溝通監(jiān)控營經(jīng)務(wù)財守遵單位1單位2單位3單位4要素5:監(jiān)控控制要素控制類別連續(xù)性的行動和一次性的活動反映嚴(yán)重問題的系統(tǒng)監(jiān)控系統(tǒng)的評價2023-07-2432控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息和溝通監(jiān)32內(nèi)部監(jiān)督通常發(fā)現(xiàn)的問題缺乏對內(nèi)部控制的定期評估內(nèi)審部門沒有獨(dú)立性，不能有效進(jìn)行監(jiān)督工作內(nèi)審工作范圍與計(jì)劃不合理內(nèi)部控制缺陷不能及時得到糾正內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督通常發(fā)現(xiàn)的問題缺乏對內(nèi)部控制的定期評估內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評332023/7/2534

控制監(jiān)督風(fēng)險控制目標(biāo)設(shè)定信息和溝通風(fēng)險評估風(fēng)險應(yīng)對信息和溝通信息和溝通

企業(yè)風(fēng)險管理2023-07-2434

控制監(jiān)督風(fēng)險目標(biāo)設(shè)定信息和溝通風(fēng)險34內(nèi)部控制規(guī)范及指引的主要內(nèi)容與合規(guī)性要求內(nèi)部控制基本規(guī)范內(nèi)部控制指引-企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引（已發(fā)布18號）、企業(yè)內(nèi)部控制評價指引、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引

重要的合規(guī)性要求2023/7/2535內(nèi)部控制規(guī)范及指引的主要內(nèi)容與合規(guī)性要求內(nèi)部控制基本規(guī)范2035內(nèi)部環(huán)境類指引組織架構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略人力資源社會責(zé)任企業(yè)文化2023/7/2536內(nèi)部環(huán)境類指引組織架構(gòu)2023-07-243636控制活動類指引資金活動采購業(yè)務(wù)資產(chǎn)管理銷售業(yè)務(wù)工程項(xiàng)目研究與開發(fā)擔(dān)保業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)外包財務(wù)報告2023/7/2537控制活動類指引資金活動2023-07-243737控制手段類指引全面預(yù)算合同管理內(nèi)部信息傳遞信息系統(tǒng)2023/7/2538控制手段類指引全面預(yù)算2023-07-2438382023/7/2539企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)第一章總則第二章組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)第三章組織架構(gòu)的運(yùn)行2023-07-2439企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架39股東大會董事會經(jīng)理監(jiān)事會公司職工(工會)選舉選舉聘任選舉監(jiān)督監(jiān)督黨組織信息不對稱多層次的委托代理問題機(jī)會主義股東大會董事會經(jīng)理監(jiān)事會公司職工(工會)選舉選聘任選舉監(jiān)督監(jiān)402023/7/2541

中國公司法和治理準(zhǔn)則構(gòu)建的公司治理結(jié)構(gòu)股東大會股東董事會戰(zhàn)略審計(jì)提名薪酬與考核監(jiān)事會經(jīng)理人員證監(jiān)會報告產(chǎn)生監(jiān)督2023-07-2441中國公司法和治理準(zhǔn)則構(gòu)建的公司治理412023/7/2542中國公司法對公司機(jī)關(guān)權(quán)力構(gòu)架的設(shè)計(jì)股東大會董事會經(jīng)理（高級職員）監(jiān)事會股東大會是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)。董事長是公司的法定代表人。公司職工(工會)選舉選舉聘任選舉監(jiān)督監(jiān)督負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)黨組織2023-07-2442中國公司法對公司機(jī)關(guān)權(quán)力構(gòu)架的設(shè)計(jì)股422023/7/2543企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號——發(fā)展戰(zhàn)略第一章總則（應(yīng)對關(guān)注的風(fēng)險）第二章發(fā)展戰(zhàn)略的制定第三章發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施2023-07-2443企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號——發(fā)展戰(zhàn)43從財務(wù)角度審視企業(yè)的戰(zhàn)略與風(fēng)險凈資產(chǎn)收益率（所有者權(quán)益報酬率）總資產(chǎn)收益率從財務(wù)角度審視企業(yè)的戰(zhàn)略與風(fēng)險凈資產(chǎn)收益率（所有者權(quán)益報酬率44凈資產(chǎn)回報率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率現(xiàn)金量應(yīng)收款周期庫存周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)毛利率(折舊與稅前的利潤)收入稅率損益表的數(shù)據(jù)凈利潤率應(yīng)付款帳齡負(fù)債資產(chǎn)比率流動資產(chǎn)負(fù)債比率流動現(xiàn)金負(fù)債比率財務(wù)杠桿系數(shù)企業(yè)靠什么掙錢—杜邦財務(wù)分析體系凈資產(chǎn)收益率

=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)（賺得多）（轉(zhuǎn)得快）（借的多）凈資產(chǎn)回報率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率現(xiàn)金量應(yīng)收款周期庫存周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周45杜邦分析體系杜邦分析體系46凈資產(chǎn)收益率13.08%資產(chǎn)凈利率

0.99%權(quán)益乘數(shù)

13.18銷售凈利率

31.12%資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

0.03１÷（１－資產(chǎn)負(fù)債率）

１÷（１－92.41%）銀行凈資產(chǎn)收益率資產(chǎn)凈利率

0.99%權(quán)益乘數(shù)

13.18銷售凈47凈資產(chǎn)收益率12%資產(chǎn)凈利率

5.04%權(quán)益乘數(shù)

2.48銷售凈利率

2.71%資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

1.86１÷（１－資產(chǎn)負(fù)債率）

1/(1-59.60%)超市凈資產(chǎn)收益率資產(chǎn)凈利率

5.04%權(quán)益乘數(shù)

2.48銷售凈利48凈資產(chǎn)收益率35%資產(chǎn)凈利率

28%權(quán)益乘數(shù)

1.25銷售凈利率

41%資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

0.38１÷（１－資產(chǎn)負(fù)債率）

1/(1-20%)名酒凈資產(chǎn)收益率資產(chǎn)凈利率

28%權(quán)益乘數(shù)

1.25銷售凈利率

49如何評價這些白酒企業(yè)如何評價這些白酒企業(yè)50他們想如何取勝？他們想如何取勝？51

總目標(biāo)

分解指標(biāo)

責(zé)任指標(biāo)杜邦財務(wù)分析體系在經(jīng)營目標(biāo)規(guī)劃中的應(yīng)用：凈資產(chǎn)收益率的分解資產(chǎn)周總轉(zhuǎn)率處置無用設(shè)備保證設(shè)備全年正常運(yùn)轉(zhuǎn)存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率貨幣回籠率退貨率廢品率勞動生產(chǎn)率

銷售凈利率銷售收入支持銷售增長措施：新產(chǎn)品開發(fā)廣告及促銷

人員培訓(xùn)及招聘流動資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資制造成本控制在銷售的%

直接材料消耗量控制直接材料價格控制人工工時控制小時工資率控制制造費(fèi)用控制變動銷售費(fèi)用率固定銷售費(fèi)用控制管理費(fèi)用率財務(wù)費(fèi)用率稅費(fèi)率

權(quán)益乘數(shù)負(fù)債規(guī)?？偰繕?biāo)分解指標(biāo)責(zé)任指標(biāo)杜邦財務(wù)分析體52理解企業(yè)風(fēng)險風(fēng)險的動態(tài)觀—企業(yè)風(fēng)險持續(xù)的流動于主體之內(nèi)風(fēng)險的組合觀—風(fēng)險貫穿于企業(yè)，在各個層級和單元風(fēng)險識別是規(guī)避風(fēng)險的基礎(chǔ)發(fā)現(xiàn)一旦發(fā)生將會影響主體的潛在事項(xiàng)并把風(fēng)險控制在風(fēng)險容量之內(nèi)理解企業(yè)風(fēng)險風(fēng)險的動態(tài)觀53綜合風(fēng)險水平是否能接受綜合風(fēng)險杠桿財務(wù)杠桿X經(jīng)營杠桿綜合風(fēng)險水平是否能接受綜合風(fēng)險杠桿54企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理課件552023/7/2556企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號——人力資源第一章總則（應(yīng)對關(guān)注的風(fēng)險）第二章人力資源的引進(jìn)與開發(fā)第三章人力資源的使用與退出2023-07-2456企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號——人力資562023/7/2557企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號——社會責(zé)任第一章總則（應(yīng)對關(guān)注的風(fēng)險）第二章安全生產(chǎn)第三章產(chǎn)品質(zhì)量第四章環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約第五章促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護(hù)2023-07-2457企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號——社會責(zé)572023/7/2558企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號——企業(yè)文化第一章總則（應(yīng)對關(guān)注的風(fēng)險）第二章企業(yè)文化的建設(shè)第三章企業(yè)文化的評估2023-07-2458企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號——企業(yè)文582023/7/2559企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動第一章總則（應(yīng)對關(guān)注的風(fēng)險）第二章籌資第三章投資第四章營運(yùn)2023-07-2459企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活592023/7/2560企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)第一章總則（應(yīng)對關(guān)注的風(fēng)險）第二章購買第三章付款2023-07-2460企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)602023/7/2561企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理第一章總則（應(yīng)對關(guān)注的風(fēng)險）第二章存貨第三章固定資產(chǎn)第四章無形資產(chǎn)2023-07-2461企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管612023/7/2562企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號——銷售業(yè)務(wù)第一章總則（應(yīng)對關(guān)注的風(fēng)險）第二章銷售第三章收款2023-07-2462企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號——銷售業(yè)622023/7/2563企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號——研究與開發(fā)第一章總則（應(yīng)對關(guān)注的風(fēng)險）第二章立項(xiàng)與研究第三章開發(fā)與保護(hù)2023-07-2463企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號——研究632023/7/2564企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號——工程項(xiàng)目第一章總則（應(yīng)對關(guān)注的風(fēng)險）第二章工程立項(xiàng)第三章工程招標(biāo)第四章工程造價第五章工程建設(shè)第六章工程驗(yàn)收2023-07-2464企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號——工程642023/7/2565企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號——擔(dān)保業(yè)務(wù)第一章總則（應(yīng)對關(guān)注的風(fēng)險）第二章調(diào)查評估與審批第三章執(zhí)行與監(jiān)控2023-07-2465企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號——擔(dān)保652023/7/2566企業(yè)內(nèi)部控制的完善：

以擔(dān)保業(yè)務(wù)為例第一章總則第二章調(diào)查評估與審批第三章執(zhí)行與監(jiān)控2023-07-2466企業(yè)內(nèi)部控制的完善：

以擔(dān)保業(yè)務(wù)為例662023/7/2567擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險對擔(dān)保申請人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐。對被擔(dān)保人出現(xiàn)財務(wù)困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對措施不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任。擔(dān)保過程中存在舞弊行為，可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。2023-07-2467擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險對擔(dān)保申請人的672023/7/2568擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批指定相關(guān)部門負(fù)責(zé)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)，對擔(dān)保申請人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險評估企業(yè)在對擔(dān)保申請人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險評估時，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策等相關(guān)要求。（二）擔(dān)保申請人的資信狀況，一般包括：基本情況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營情況、償債能力、盈利水平、信用程度、行業(yè)前景等。（三）擔(dān)保申請人用于擔(dān)保和第三方擔(dān)保的資產(chǎn)狀況及其權(quán)利歸屬。（四）企業(yè)要求擔(dān)保申請人提供反擔(dān)保的，還應(yīng)當(dāng)對與反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進(jìn)行評估。企業(yè)對擔(dān)保申請人出現(xiàn)以下情形之一的，不得提供擔(dān)保：（一）擔(dān)保項(xiàng)目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的。（二）已進(jìn)入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的。（三）財務(wù)狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營風(fēng)險較大的。（四）與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟(jì)糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的。（五）與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔(dān)保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時足額交納擔(dān)保費(fèi)用的。建立擔(dān)保授權(quán)和審批制度采取合法有效的措施加強(qiáng)對子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)回避。對境外企業(yè)進(jìn)行擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)遵守外匯管理規(guī)定，并關(guān)注被擔(dān)保人所在國家的政治、經(jīng)濟(jì)、法律等因素。被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項(xiàng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評估與審批程序。2023-07-2468擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批指定相關(guān)部門負(fù)責(zé)辦理擔(dān)682023/7/2569擔(dān)保業(yè)務(wù)的日?？刂聘鶕?jù)審核批準(zhǔn)的擔(dān)保業(yè)務(wù)訂立擔(dān)保合同擔(dān)保經(jīng)辦部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)擔(dān)保合同的日常管理，定期監(jiān)測被擔(dān)保人的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況加強(qiáng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計(jì)系統(tǒng)控制及時收集、分析被擔(dān)保人擔(dān)保期內(nèi)經(jīng)審計(jì)的財務(wù)報告等相關(guān)資料，持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保人的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及擔(dān)保合同的履行情況，積極配合擔(dān)保經(jīng)辦部門防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險加強(qiáng)對反擔(dān)保財產(chǎn)的管理，妥善保管被擔(dān)保人用于反擔(dān)保的權(quán)利憑證，定期核實(shí)財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，確保反擔(dān)保財產(chǎn)安全完整。建立擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度妥善保管擔(dān)保合同、與擔(dān)保合同相關(guān)的主合同、反擔(dān)保函或反擔(dān)保合同，以及抵押、質(zhì)押的權(quán)利憑證和有關(guān)原始資料2023-07-2469擔(dān)保業(yè)務(wù)的日?？刂聘鶕?jù)審核批準(zhǔn)的擔(dān)保692023/7/2570企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號——業(yè)務(wù)外包第一章總則（應(yīng)對關(guān)注的風(fēng)險）第二章承包方選擇第三章業(yè)務(wù)外包實(shí)施2023-07-2470企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號——業(yè)務(wù)702023/7/2571企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號——財務(wù)報告第一章總則（應(yīng)對關(guān)注的風(fēng)險）第二章財務(wù)報告的編制第三章財務(wù)報告的對外提供第四章財務(wù)報告的分析利用2023-07-2471企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號——財務(wù)712023/7/2572企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號——全面預(yù)算第一章總則（應(yīng)對關(guān)注的風(fēng)險）第二章預(yù)算編制第三章預(yù)算執(zhí)行第四章預(yù)算考核2023-07-2472企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號——全面722023/7/2573企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號——合同管理第一章總則（應(yīng)對關(guān)注的風(fēng)險）第二章合同的訂立第三章合同的履行2023-07-2473企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號——合同732023/7/2574企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號——內(nèi)部信息傳遞第一章總則（應(yīng)對關(guān)注的風(fēng)險）第二章內(nèi)部報告的形成第三章內(nèi)部報告的使用2023-07-2474企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號——內(nèi)部742023/7/2575企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號——信息系統(tǒng)第一章總則（應(yīng)對關(guān)注的風(fēng)險）第二章信息系統(tǒng)的開發(fā)第三章信息系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù)2023-07-2475企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號——信息75企業(yè)內(nèi)部控制評價指引第一章總則第二章內(nèi)部控制評價的內(nèi)容第三章內(nèi)部控制評價的程序第四章內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定第五章內(nèi)部控制評價報告2023/7/2576企業(yè)內(nèi)部控制評價指引第一章總則2023-07-2476762023/7/25772023-07-2477772023/7/25782023-07-2478782023/7/25792023-07-2479792023/7/25802023-07-248080企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引第一章總則第二章計(jì)劃審計(jì)工作第三章實(shí)施審計(jì)工作第四章評價控制缺陷第五章完成審計(jì)工作第六章出具審計(jì)報告第七章記錄審計(jì)工作2023/7/2581企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引第一章總則2023-07-248815

誰對企業(yè)內(nèi)部控制負(fù)責(zé)?董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施經(jīng)營管理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行監(jiān)事會對董事會建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)委員會審查內(nèi)控,監(jiān)督實(shí)施和自我評價,協(xié)調(diào)審計(jì)及其他.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或其他授權(quán)監(jiān)督機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制有效性的監(jiān)督檢查,是主要監(jiān)督工作實(shí)施者5誰對企業(yè)內(nèi)部控制負(fù)責(zé)?董事會82《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》內(nèi)部控制，是由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提高經(jīng)營效率和效果資產(chǎn)安全財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》內(nèi)部控制，是由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層836企業(yè)如何落實(shí)和合規(guī)的執(zhí)行內(nèi)部控制指引執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范的關(guān)鍵任務(wù)如何通過執(zhí)行內(nèi)部控制指引實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險管理的持續(xù)改進(jìn)2023/7/25846企業(yè)如何落實(shí)和合規(guī)的執(zhí)行內(nèi)部控制指引執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范的關(guān)84執(zhí)行《內(nèi)控規(guī)范》的關(guān)鍵任務(wù)時間表2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的企業(yè)，必須對本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，披露年度自我評價報告，同時聘請具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的會計(jì)師事務(wù)所對其財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報告。注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的企業(yè)非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)提示投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者關(guān)注。達(dá)到基本內(nèi)部控制要求2023/7/2585執(zhí)行《內(nèi)控規(guī)范》的關(guān)鍵任務(wù)時間表2023-07-248585內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)-

從漢謨拉比法典說起Page86這偶然嗎？沿用兩千年的法典漢謨拉比的文治武攻內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)-

從漢謨拉比86內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)Page87RISK風(fēng)險Control控制通過管理程序或活動減少風(fēng)險可量化，可衡量，可以達(dá)到的業(yè)務(wù)目標(biāo)Objective目標(biāo)可能影響業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事件內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)Page87RISK風(fēng)險Control控872023/7/2588企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險和內(nèi)部控制的關(guān)系確定目標(biāo)評估風(fēng)險分析控制目標(biāo),風(fēng)險和內(nèi)部控制2023-07-2488企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險和內(nèi)部控制的關(guān)系確定882023/7/2589企業(yè)目標(biāo)、風(fēng)險和公司治理、內(nèi)部控制的關(guān)系確定目標(biāo)評估風(fēng)險行動計(jì)劃/責(zé)任分配分析控制目標(biāo)、風(fēng)險和公司治理、內(nèi)部控制2023-07-2489企業(yè)目標(biāo)、風(fēng)險和公司治理、內(nèi)部控制的89重點(diǎn)之一：風(fēng)險評估內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估控制活動重點(diǎn)之一：風(fēng)險評估內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督90重點(diǎn)之二：建立公司層面控制確立控制目標(biāo)，確認(rèn)關(guān)鍵控制，形成關(guān)鍵控制方檔，包括框架描述和控制矩陣內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督重點(diǎn)之二：建立公司層面控制確立控制目標(biāo)，確認(rèn)關(guān)鍵控制，形成關(guān)91重點(diǎn)之三：建立健全業(yè)務(wù)層面控制的步驟記錄涉及的制度辦法、以及實(shí)施證據(jù)結(jié)合控制目標(biāo)，梳理現(xiàn)行制度和辦法，制定關(guān)鍵控制措施，落實(shí)控制責(zé)任，明確到部門和崗位識別每個流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)及其控制目標(biāo)繪制每個子流程的控制流程圖確定重要業(yè)務(wù)流程及其子流程結(jié)合控制目標(biāo)，梳理現(xiàn)行制度和辦法，制定關(guān)鍵控制措施，落實(shí)控制責(zé)任，明確到部門和崗位識別每個流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)及其控制目標(biāo)繪制每個子流程的控制流程圖確定重要業(yè)務(wù)流程及其子流程結(jié)合控制目標(biāo)，梳理現(xiàn)行制度和辦法，制定關(guān)鍵控制措施，落實(shí)控制責(zé)任，明確到部門和崗位識別每個流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)及其控制目標(biāo)繪制每個子流程的控制流程圖確定重要業(yè)務(wù)流程及其子流程重點(diǎn)之三：建立健全業(yè)務(wù)層面控制的步驟記錄涉及的制度辦法、以及92關(guān)鍵之一：業(yè)務(wù)層面關(guān)鍵控制文檔——流程圖關(guān)鍵之一：業(yè)務(wù)層面關(guān)鍵控制文檔——流程圖93關(guān)鍵之二：業(yè)務(wù)層面關(guān)鍵控制文檔——控制矩陣關(guān)鍵控制編號控制目標(biāo)關(guān)鍵控制責(zé)任部門控制方法控制頻率實(shí)施證據(jù)制度索引1確保欠款信息準(zhǔn)確并及時有效回收每月5號前,運(yùn)銷處財務(wù)科會計(jì)編制欠款統(tǒng)計(jì)表,財務(wù)科長審核后,提交各片區(qū)分公司評估片區(qū)銷售分公司經(jīng)理對用戶欠款風(fēng)險等級進(jìn)行評估,填制分公司業(yè)務(wù)用戶風(fēng)險評估表,并向客戶及時催收貨款評定為高風(fēng)險的客戶,經(jīng)運(yùn)銷處授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)及股份公司授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)審批后,片區(qū)銷售分公司經(jīng)理書面通知運(yùn)銷處調(diào)度員停止發(fā)貨運(yùn)銷處財務(wù)科人工每月應(yīng)收賬款情況說明及其相關(guān)附表(欠款統(tǒng)計(jì)表***分公司有業(yè)務(wù)用戶風(fēng)險評估表)《XX股份有限公司應(yīng)收賬款管理制度》2確保長期性掛賬的應(yīng)收賬款得到及時處理每年末,運(yùn)銷處財務(wù)科會計(jì)對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析,編制壞賬情況統(tǒng)計(jì)表,運(yùn)銷處財務(wù)科長及運(yùn)銷處長審核后,向股份公司提交用戶壞賬損失報告.運(yùn)銷處財務(wù)科人工每年應(yīng)收賬款賬齡分析表用戶壞賬損失報告《XX股份有限公司應(yīng)收賬款管理制度》關(guān)鍵之二：業(yè)務(wù)層面關(guān)鍵控制文檔——控制矩陣關(guān)