管理會(huì)計(jì)題標(biāo)準(zhǔn)化管理處編碼[BBX968T-XBB8968-NNJ668-MM9N]第二章例：某工廠2012年前半年維修成本在相關(guān)范圍內(nèi)的變動(dòng)情況如下：要求：請(qǐng)進(jìn)行混合成本的分解，并求出成本模型解答b=(nSxy-SxSy)/[nSx2-6)2]=(6X3407750-3950X5075)：(6X2667500-3950X3950)+=400250:402500=0.9944a=(Zy-b￡x)/n=(5075-0.99X3950)/6=(5075-3910.5)/6=194.0833(注意：如果保留兩位小數(shù)會(huì)出現(xiàn)誤差Y=194.08+0.99x (本題r^0.9811)8.計(jì)算分析題某企業(yè)生產(chǎn)的甲產(chǎn)品7-12月份的產(chǎn)量及成本資料如下表所示：要求：（1）采用高低點(diǎn)法進(jìn)行成本性態(tài)分析； （2）采用回歸直線法進(jìn)行成本性態(tài)分析二、變動(dòng)成本法不定項(xiàng)選擇變動(dòng)成本法與完全成本法的區(qū)別表現(xiàn)在（）。A.產(chǎn)品成本的構(gòu)成內(nèi)容不同B.存貨成本水平不同C.損益確定程序不同D.編制的損益表格式不同E.計(jì)算出的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不同用變動(dòng)成本法計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，對(duì)固定性制造費(fèi)用的處理時(shí)（）A.不將其作為費(fèi)用B.將其作為期間費(fèi)用，全額列入利潤(rùn)表C.將其作為期間費(fèi)用，部分列入利潤(rùn)表D.在每單位產(chǎn)品間分?jǐn)側(cè)绻称诎醋儎?dòng)成本法計(jì)算的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為5000元，該期產(chǎn)量為2000件，銷售量為1000件，期初存貨為零，固定性制造費(fèi)用總額為2000元，則按完全成本法計(jì)算的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）A.0元B.1000元C.5000元D.6000元計(jì)算分析題1、已知：某企業(yè)本期有關(guān)成本資料如下：?jiǎn)挝恢苯硬牧铣杀緸?0元，單位直接人工成本為5元，單位變動(dòng)性制造費(fèi)用為7元，固定性制造費(fèi)用總額為4000元，單位變動(dòng)性銷售管理費(fèi)用為4元，固定性銷售管理費(fèi)用為1000元。期初存貨量為零，本期產(chǎn)量為1000件，銷量為600件，單位售價(jià)為40元。要求：分別按兩種成本法的有關(guān)公式計(jì)算下列指標(biāo)：（1） 單位產(chǎn)品成本（2） 期間成本（3） 銷貨成本（4） 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。計(jì)算分析題解：1、變動(dòng)成本法：（1） 單位產(chǎn)品成本=10+5+7=22元（2） 期間成本=4000+4X600+1000=7400元（3） 銷貨成本=22X600=13200元（4） 貢獻(xiàn)邊際二40X600-（22X600+4X600）=8400元營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=8400-(4000+1000)=3400元2、完全成本法：?jiǎn)挝划a(chǎn)品成本=22+4000/1000=26元期間成本=4X600+1000=3400元銷貨成本=26X600=15600元營(yíng)業(yè)利潤(rùn)二40X600-15600-3400=5000元第三章案例： Emma是一位年輕的創(chuàng)業(yè)者，最近以高分通過了GMAT。她使用的助考資料是《制勝GMAT》，包括輔導(dǎo)書和軟件。她很喜歡這套資料。商科畢業(yè)后，她主動(dòng)聯(lián)系輔導(dǎo)書的出版社，談妥了該書的經(jīng)銷事宜，并在位于波士頓的大學(xué)生交易市場(chǎng)出售。近來(lái)，Emma準(zhǔn)備打入芝加哥的大學(xué)生交易市場(chǎng)。她所掌握的信息如下：從批發(fā)商處購(gòu)得該套助考資料的單位價(jià)格是120美元。未售出的可以按此價(jià)格退給批發(fā)商；書攤的租賃價(jià)格是2000美元；此外，沒有其他費(fèi)用?，F(xiàn)在的問題是：Emma是否需要租一個(gè)書攤呢？Emma考察了銷量為5套和40套時(shí)的經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)情況，如下表所示(單位：美元)每套圖書售價(jià)為200美元銷售5套時(shí)的貢獻(xiàn)毛益=1000—600=400銷售40套時(shí)的貢獻(xiàn)毛益=8000-4800=3200單位貢獻(xiàn)毛益二200-120=80貢獻(xiàn)毛益率=3200/8000=40%，變動(dòng)成本率=4800/8000=60%經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)為0時(shí)，產(chǎn)量Q200XQ-120XQ-2000=0Q=25套盈虧平衡點(diǎn)銷量二固定成本：?jiǎn)挝回暙I(xiàn)毛益二2000^80=25套盈虧平衡點(diǎn)收入=盈虧平衡點(diǎn)銷量X單位售價(jià)=25X200=5000美元盈虧平衡點(diǎn)收入=固定成本：貢獻(xiàn)毛益率=2000：0.4=5000美元（假定Emma的固定成本為2000美元，單位售價(jià)為200美元，單位變動(dòng)成本為120美元，當(dāng)Emma銷售40套助考資料時(shí)的預(yù)算收入為8000美元，相應(yīng)的預(yù)算經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)為1200美元。在盈虧平衡點(diǎn)，銷量為25套，銷售額為5000美元。）安全邊際額二預(yù)算收入-盈虧平衡點(diǎn)收入=8000-5000=3000美元安全邊際量二預(yù)算銷量-盈虧平衡點(diǎn)銷量=40-25=15套安全邊際率二安全邊際額：預(yù)算（或?qū)嶋H）收入二3000^8000=37.5%A企業(yè)為生產(chǎn)和銷售單一產(chǎn)品的企業(yè)，該產(chǎn)品單位售價(jià)為80元，單位變動(dòng)成本50元，固定成本總額60000元，預(yù)計(jì)正常銷售量4000件。要求：（1） 計(jì)算盈虧臨界點(diǎn)銷售量（2） 計(jì)算安全邊際及安全邊際率某公司只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，2007年的單位變動(dòng)成本為12元，變動(dòng)成本總額為60000元，共獲得稅前利潤(rùn)18000元，若該公司計(jì)劃2008年維持售價(jià)不變，變動(dòng)成本率仍維持2007年的40%。要求：（1） 計(jì)算該企業(yè)2008年的保本銷售量（2） 若2008年的計(jì)劃銷售量比2007年提高8%，可獲得多少稅前利潤(rùn)例題：某公司生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品，計(jì)劃期預(yù)計(jì)銷量及成本、單價(jià)資料如下表：根據(jù)上述資料計(jì)算單位貢獻(xiàn)毛益、貢獻(xiàn)毛益率銷售比重等資料如下綜合貢獻(xiàn)毛益率=20%X35%+40%X15%+36%X50%=31%綜合盈虧平衡點(diǎn)銷售額=15500/31%=50000元三種產(chǎn)品的盈虧平衡點(diǎn)分別是：甲產(chǎn)品：盈虧平衡點(diǎn)銷售額=50000X35%=17500元盈虧平衡點(diǎn)銷售量=17500/35=500元乙產(chǎn)品：盈虧平衡點(diǎn)銷售額=50000X15%=7500元盈虧平衡點(diǎn)銷售量=7500/10=750元丙產(chǎn)品：盈虧平衡點(diǎn)銷售額=50000X50%=25000元盈虧平衡點(diǎn)銷售量=25000/50=1000元例題：如企業(yè)生產(chǎn)銷售ABC三種產(chǎn)品，銷量分別為1000、2000、4000,單價(jià)分別為20、30、20元，單位變動(dòng)成本分別為10、20、15元。固定成本總額為50000元。求出銷量比：A：B：C=1：2：4聯(lián)合單價(jià)：1X20+2X30+4X20=160聯(lián)合變動(dòng)成本：1X10+2X20+4X15=110聯(lián)合貢獻(xiàn)邊際=160—110=50聯(lián)合單位保本量=50000/50=1000A、B、C保本量分別為：1000、2000、4000練習(xí)：某企業(yè)同時(shí)生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品，有關(guān)銷售量、單價(jià)及單位變動(dòng)成本的資料如下：又知該單位全年固定成本總額為147000元，試確定盈虧臨界點(diǎn)銷售額。解：①首先計(jì)算聯(lián)合單位的貢獻(xiàn)毛益：項(xiàng)目銷售比單位貢獻(xiàn)毛益（元）聯(lián)合單位貢獻(xiàn)毛益甲12020乙21020丙339聯(lián)合單位貢獻(xiàn)毛益（元）49②計(jì)算達(dá)到盈虧臨界點(diǎn)聯(lián)合單位數(shù)：盈虧臨界點(diǎn)聯(lián)合單位數(shù)二固定成本總額/聯(lián)合單位貢獻(xiàn)毛益③計(jì)算盈虧臨界點(diǎn)銷售額:聯(lián)合單位單價(jià)二50X1+20X2+10X3=120(元)盈虧臨界點(diǎn)的銷售額二120X3000=360000(元)例題:某企業(yè)同時(shí)生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品，有關(guān)銷售量、單價(jià)及單位變動(dòng)成本的資料如下：又知該單位全年固定成本總額為46000元，試確定盈虧臨界點(diǎn)銷售額。甲貢獻(xiàn)毛益總額：10000X(50—30)=200000乙貢獻(xiàn)毛益總額：20000X(20—10)=200000丙貢獻(xiàn)毛益總額：30000X(10—8)=60000A：固定成本=46000X200000/460000=20000B：固定成本=20000C；固定成本=6000A保本量=入固定成本/(50-30)=1000B保本量=B固定成本/(20-10)=2000C保本量=C固定成本/(10-8)=3000例如，Emma的凈利潤(rùn)目標(biāo)是960美元，所得稅稅率為40%,此時(shí)需要銷售多少套GMAT助考資料？稅前利潤(rùn)=960/(1-0.4)=1600美元200XQ-120XQ-2000=1600Q=3600：80=45套或者所需銷量二(固定成本+目標(biāo)稅前利潤(rùn))：?jiǎn)挝回暙I(xiàn)毛益=(2000+1600)30=45套例題設(shè)某企業(yè)生產(chǎn)和銷售單一產(chǎn)品。計(jì)劃年度內(nèi)預(yù)計(jì)有關(guān)數(shù)據(jù)如下：銷售量為5000件，單價(jià)為50元，單位變動(dòng)成本為20元，固定成本為60000元。要求：(1)目標(biāo)利潤(rùn)盈虧平衡點(diǎn)時(shí)的銷售量、單價(jià)、單位變動(dòng)成本和固定成本例題設(shè)某企業(yè)生產(chǎn)和銷售單一產(chǎn)品。計(jì)劃年度內(nèi)預(yù)計(jì)有關(guān)數(shù)據(jù)如下：銷售量為5000件，單價(jià)為50元，單位變動(dòng)成本為20元，固定成本為60000元。當(dāng)銷售量、單價(jià)、單位變動(dòng)成本和固定成本均分別增長(zhǎng)20%，計(jì)算各因素的敏感系數(shù)。例：假定某公司只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，以完全成本法為基礎(chǔ)編制的損益表如下表所示：解：盈虧臨界點(diǎn)的確定可有兩種方法：第一種方法：按當(dāng)期發(fā)生的全部固定成本計(jì)算。變動(dòng)成本率二(45000-5000+1600)/80000=52%盈虧臨界點(diǎn)的銷售額二(36000+2000)/(1-52%)=79167(元)第二種方法：按當(dāng)期由己售產(chǎn)品承擔(dān)的固定成本計(jì)算。盈虧臨界點(diǎn)的銷售額=(36000-4000+2000)/(1-52%)=70833(元)單選1、從保本圖上得知，對(duì)單一產(chǎn)品分析，() A.單位變動(dòng)成本越大，總成本斜線率越大，保本點(diǎn)越高單位變動(dòng)成本越大，總成本斜線率越小，保本點(diǎn)越高率越大，保本點(diǎn)越高C?單位變動(dòng)成本越小，總成本斜線率越小，保本點(diǎn)越高 D.單位變動(dòng)成本越小，總成本斜線率越大，保本點(diǎn)越低2、某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價(jià)6元，單位變動(dòng)生產(chǎn)成本4元，單位銷售和管理變動(dòng)成TOC\o"1-5"\h\z本0.5元，銷量為500件，則其產(chǎn)品貢獻(xiàn)邊際為（）元A.650 B.750850 D.9505、某企業(yè)每月固定成本1000元，單價(jià)10元，計(jì)劃銷售量600件，欲實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)800元，其單位變動(dòng)成本為（）元。A.10 B.9 C.8 D.7多選1、 本量利分析的前提條件是（） A.成本性態(tài)分析假設(shè) B.相關(guān)范圍及線性假設(shè)C.變動(dòng)成本法假設(shè) D.產(chǎn)銷平衡和品種結(jié)構(gòu)不變假設(shè) E.目標(biāo)利潤(rùn)假設(shè)2、 下列兩個(gè)指標(biāo)之和為1的有（）A.安全邊際率與貢獻(xiàn)邊際率 B.安全邊際率與保本作業(yè)率 C.保本作業(yè)率與變動(dòng)成本率 D.變動(dòng)成本率與貢獻(xiàn)邊際率E.貢獻(xiàn)邊際率與保本作業(yè)率已知：某公司2009年預(yù)計(jì)銷售某種產(chǎn)品50000件，若該產(chǎn)品變動(dòng)成本率為50%，安全邊際率為20%，單位貢獻(xiàn)邊際為15元。要求：（1）預(yù)測(cè)2009年該公司的保本銷售額； （2）2009年該公司可獲得多少稅前利潤(rùn)？銷售預(yù)測(cè)資料：假定某公司今年上半年各月的實(shí)際銷售收入如下：又假定該公司6月份實(shí)際銷售金額的原預(yù)測(cè)數(shù)為27900元。要求：分別采用以下方法預(yù)測(cè)7月份的銷售額：算術(shù)平均法。加權(quán)平均法(令2wi=1.W1=0.01；W2=0.04;W3=0.08;W4=0.12;W5=0.25;W6=0.5)指數(shù)平滑法(平滑系數(shù)采用0.6)?；貧w分析法。解答：七月份的銷售預(yù)測(cè)值二(24000+23600+28000+25400+26000+27000)/6=25666.67元七月份的銷售預(yù)測(cè)值二24000*0.01+23600*0.04+28000*0.08+25400*0.12+26000*0.25+27000*0.5=26472元七月份的銷售預(yù)測(cè)值二平滑系數(shù)*上期銷售實(shí)際值+(1-平滑系數(shù))*上期銷售預(yù)測(cè)值=0.6*27000+(1-0.6)*27900=27360元成本預(yù)測(cè)資料：某企業(yè)生產(chǎn)的丙產(chǎn)品有關(guān)各成本項(xiàng)目影響成本的主要因素及計(jì)算過程如下表所示:要求：根據(jù)下面資料，計(jì)算計(jì)劃期丙產(chǎn)品的單位成本并列出計(jì)算過程。解答：A的成本降低率=72/170*[1-(1+8%)(1-12%)]A的成本降低額=72*[1-(1+8%)(1-12%)]計(jì)劃期A=72*(1+8%)(1-12%)=68.43元B的成本降低率=58/170*[1-(1+10%)/(1+15%)]B的成本降低額=58*[1-(1+10%)/(1+15%)]計(jì)劃期B=58*(1+10%)/(1+15%)=55.48元C的成本降低率=40/170*[1-(1+7%)/(1+15%)]C的成本降低額=40*[1-(1+7%)/(1+15%)]計(jì)劃期C=40*(1+7%)/(1+15%)=37.22元計(jì)劃期丙產(chǎn)品的單位成本為：68.43+55.48+37.22=161.13元資金需要量預(yù)測(cè)資料：假定某公司2010年度的生產(chǎn)能力只利用了65%,實(shí)際銷售收入總額為850,000元，獲得稅后凈利42,500元，并以17,000元發(fā)放了股利。該公司2010年年末的簡(jiǎn)略資產(chǎn)負(fù)債表見下表。若該公司計(jì)劃年度(2011年)預(yù)計(jì)銷售收入總額將增至1,000,000元，并仍按2010年度股利發(fā)放率支付股利。2011年折舊準(zhǔn)備提取數(shù)為60000元，其中70%用于更新改造原有的固定設(shè)備。又假定2011年零星資金需要量為25000元。要求：采用銷售百分比法為該公司預(yù)測(cè)計(jì)劃年度需要追加多少資金。］43.53%-17.65%=25.88%，表示該公司銷售額每增加100元需要追加資金25.881元。2011年預(yù)計(jì)需要追加的資金量二(43.53%-17.65%)*(1000000-850000)-(60000-60000*70%)-1000000*42500/850000*(1-17000/42500)+25000=15820元利潤(rùn)預(yù)測(cè)已知上年利潤(rùn)為200000元，下一年的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)為1.8,預(yù)計(jì)銷售量變動(dòng)率為20%，則下一年利潤(rùn)預(yù)測(cè)額為(C)A.200000元B.240000元C.272000元D.360000元(一)趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法算術(shù)平均法例1：中盛公司1月一6月銷售電冰箱的銷售量情況如下表:解：X=SX/n=（650+660+680+700+710+730）/6加權(quán)平均法4、趨勢(shì)平均法（二次移動(dòng)平均法或趨勢(shì)移動(dòng)平均法）移動(dòng)期均采用3期按兩次移動(dòng)平均值計(jì)算：預(yù)測(cè)值（7月份）=697+17X3=748按一次移動(dòng)平均值計(jì)算：預(yù)測(cè)值（7月份）=713+16X2=745預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表法（銷售百分比法）練習(xí)：根據(jù)所提供的資料，預(yù)測(cè)中盛公司2015年的資金需要量。中盛公司2014年的銷售額為1000000元，這已是公司的最大生產(chǎn)能力，假定稅后凈利占銷售額的4%,計(jì)40000元，已分配利潤(rùn)為稅后凈利的50%,即20000元。預(yù)計(jì)2015年銷售量可達(dá)1500000元，已分配利潤(rùn)仍為稅后凈利的50%，中盛公司2014年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表如下:解答未來(lái)年度每增加1元的銷售量需要增加籌資的百分比為：69%-15%=54%上述計(jì)算表明，銷售每增加1元，全部資產(chǎn)將增加0.69元，負(fù)債將增加0.15元，因此，尚欠0.54元需要通過籌資取得。因此，預(yù)計(jì)2015年應(yīng)籌集的資金為：（1500000-1000000）*54%=270000（元）最后，還應(yīng)估計(jì)新增利潤(rùn)，并考慮可從未分配利潤(rùn)中獲取部分資金等因素。本案例中，2015年銷售收入為1500000元，按照稅后凈利占銷售額4%計(jì)算，為60000元，已分配利潤(rùn)3000元，未分配利潤(rùn)30000元，未分配的30000元利潤(rùn)可以沖抵部分籌資額。因此，預(yù)計(jì)的籌資額為：270000-30000=240000元成本預(yù)測(cè)分析：材料費(fèi)用的變動(dòng)對(duì)成本的影響材料費(fèi)用（考慮用量和價(jià)格兩個(gè)方面）的變動(dòng)1、 消耗定額變化5%2、 價(jià)格變化4%3、 消耗定額（5%）和價(jià)格（4%）同時(shí)變動(dòng)材料費(fèi)用（后）=（1+5%）X（1+4%）降低率=（1+5%）X（1+4%）-14、消耗定額（一5%）和價(jià)格（+4%）同時(shí)變動(dòng)材料費(fèi)用(后)=(1—5%)X(1+4%)降低率=(1—5%)X(1+4%)-1可比生產(chǎn)產(chǎn)品增長(zhǎng)20%原材料定額消耗降低8%原材料價(jià)格上漲4%工人工資上漲6%勞動(dòng)生產(chǎn)率提高10%管理費(fèi)用增加2%廢品損失減少3%材料費(fèi)用、工資費(fèi)用、管理費(fèi)用、廢品占成本的比例分別為40%、30%、20%、10%材料費(fèi)用：1—(1+4%)(1—8%)=4.32%工資費(fèi)用：(10%—6%)/(1+10%)=3.64%管理費(fèi)用：(20%—2%)/(1+20%)=15%成本降低率：4.32%X40%+3.64%X30%+15%X20%+3%X10%=1.77192%假定已知基年甲產(chǎn)品平均單位成本為120元，已測(cè)定計(jì)劃期甲產(chǎn)品產(chǎn)量為300件，計(jì)劃期各因素變動(dòng)對(duì)成本的影響情況如下：（1） 企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用A，B兩種原材料，基期單位產(chǎn)品耗用A材料2千克，單價(jià)10元；B材料1.5千克，單價(jià)8元。計(jì)劃期單位產(chǎn)品耗用A材料1.8千克，B材料1.2千克，單價(jià)不變。（2） 甲產(chǎn)品耗用的A材料，基期平均單位每千克10元，計(jì)劃期降到9元，計(jì)劃耗用1.8千克，B材料基期單價(jià)為每千克8元，計(jì)劃期上升到8.5元，計(jì)劃期耗用1.2千克。（3） 基期單位成本費(fèi)用10.2元，工資平均增長(zhǎng)8%，勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)12%。（4） 企業(yè)甲產(chǎn)品基年總成本中的固定費(fèi)用1000元，單位成本中固定費(fèi)用5元，基年甲產(chǎn)品產(chǎn)量200件，計(jì)劃期測(cè)定為300件，計(jì)劃期產(chǎn)品產(chǎn)量比基年增長(zhǎng)50%。要求：計(jì)算計(jì)劃期甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)總成本和甲產(chǎn)品的成本降低率。一、 材料耗用量和價(jià)格變化對(duì)單位成本的影響二、 （1）直接測(cè)算這兩種材料