淺析國內(nèi)會計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)狀-淺析國內(nèi)會計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)狀-全文共3頁，當(dāng)前為第1頁。淺析國內(nèi)會計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)狀淺析國內(nèi)會計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)狀-全文共3頁，當(dāng)前為第1頁。淺析國內(nèi)會計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)狀

【摘要】會計(jì)師事務(wù)所經(jīng)過多年開展，為監(jiān)督企業(yè)受托責(zé)任的履行情況發(fā)揮重要作用。但由于我國的民間審計(jì)起步較晚，以及審計(jì)行業(yè)本身存在的問題，導(dǎo)致我國國內(nèi)的會計(jì)師事務(wù)所存在許多問題。本文是基于本人在某國內(nèi)會計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)期間的所見所聞，對國內(nèi)會計(jì)師事務(wù)所存在的問題做一些淺顯的分析。

【關(guān)鍵詞】會計(jì)師事務(wù)所；注冊會計(jì)師；本錢控制；人才瓶頸

隨著企業(yè)組織形式由個(gè)人獨(dú)資、合伙制向股份制企業(yè)轉(zhuǎn)變，越來越多的企業(yè)采用的是股份制企業(yè)。股份制有許多優(yōu)點(diǎn)，它能最大程度地聚集社會閑置資金。在經(jīng)濟(jì)全球化的大趨勢下，為了節(jié)約本錢，采購變?yōu)槿虿少?，為了更多地賺取利潤，銷售業(yè)變?yōu)槿蜾N售；此外，某些行業(yè)如汽車制造業(yè)、能源行業(yè)需要大量的資金，股份制無疑是最好的選擇。但股份制企業(yè)不像個(gè)人獨(dú)資或合伙企業(yè)的企業(yè)主能夠參與企業(yè)管理，股份制企業(yè)股東眾多，企業(yè)大多交由職業(yè)經(jīng)理人管理，股東需要監(jiān)督職業(yè)經(jīng)理人受托責(zé)任的執(zhí)行情況，因此，注冊會計(jì)師作為獨(dú)立于股東和職業(yè)經(jīng)理人的第三人，成為監(jiān)督檢查受托責(zé)任履行情況的人。會計(jì)師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)就是對上市公司進(jìn)行審計(jì)，而我國還有一些國企，國企不一定要向證監(jiān)會提交年審報(bào)告，但有的國企同樣會委托會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。我所在的會計(jì)師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)就是為國內(nèi)某大型能源企業(yè)進(jìn)行年審。注冊會計(jì)師審計(jì)對于企業(yè)起到了監(jiān)督作用，但我國的會計(jì)師事務(wù)所還存在一些問題。

一、不能完全保證獨(dú)立性

可以說，獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂。公平、公正對于審計(jì)報(bào)告而言是非常重要的，如果保證不了注冊會計(jì)師或會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性，那么就無法保證出具公平、公正的審計(jì)報(bào)告。年度審計(jì)報(bào)告對于企業(yè)是非常重要的。上市公司的年度審計(jì)報(bào)告，如果連續(xù)三年虧損，將被退市。對于國企而言，即使不是上市公司，注資、向銀行貸款也都會要求看企業(yè)的審計(jì)報(bào)告。因此，審計(jì)報(bào)告對企業(yè)而言是很重要的。但是，無論是會計(jì)師事務(wù)所還是注冊會計(jì)師，在出具審計(jì)報(bào)告，尤其是出具保存意見、否認(rèn)意見、無法表示意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，即使注冊會計(jì)師出具“保存意見〞“否認(rèn)意見〞“無法表示意見〞是公平公正的，但是由于會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)費(fèi)是由被審計(jì)企業(yè)支付，如果注冊會計(jì)師沒有出具無保存意見，第二年被審計(jì)單位換了另外一家會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，這樣會計(jì)師事務(wù)所就有可能為了留住客戶，要求注冊會計(jì)師在出具“保存意見〞“否認(rèn)意見〞“無法表示意見〞時(shí)慎之又慎，這樣就會影響注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。這樣的問題并不是個(gè)別會計(jì)師事務(wù)所的問題，更多的是審計(jì)制度的問題，當(dāng)然這樣的問題不僅我國存在，國外也同樣存在。2001年美國安然事件不僅導(dǎo)致安達(dá)信分崩離析，更引發(fā)美國國民對于注冊會計(jì)師獨(dú)立性的質(zhì)疑。

二、人才瓶頸

人才瓶頸是會計(jì)師事務(wù)所的又一大難題。

眾所周知，注冊會計(jì)師證在國內(nèi)是含金量很高的證，同時(shí)，注冊會計(jì)師考試的難度也非常高。其難度不僅在于單科的難度，更在于科目多達(dá)六科，三年之內(nèi)能夠拿到此證已屬不易。所以，注冊會計(jì)師的總數(shù)是有限的。會計(jì)師事務(wù)所最缺的是能夠帶工程的有經(jīng)驗(yàn)的注冊會計(jì)淺析國內(nèi)會計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)狀-全文共3頁，當(dāng)前為第2頁。師，如果事務(wù)所處于業(yè)務(wù)擴(kuò)張階段，能攬到很多審計(jì)工程，可是有經(jīng)驗(yàn)的能帶團(tuán)隊(duì)的注冊會計(jì)師是有限的，剛拿到注冊會計(jì)師執(zhí)照的能力達(dá)不到要求，這就導(dǎo)致事務(wù)所消化不了過多的審計(jì)工程，制約會計(jì)師事務(wù)所的開展。以我所實(shí)習(xí)的工程組為例，4月初時(shí)，此工程組所負(fù)責(zé)審計(jì)的子公司中，雖然大局部的報(bào)告已經(jīng)打印并裝訂，但是送去事務(wù)所審核的還不到一半，有的子公司的資料還不全，就在此時(shí)，事務(wù)所卻抽調(diào)此工程組的負(fù)責(zé)人和一位助理去外地進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，而留在事務(wù)所繼續(xù)出年審報(bào)告的只剩下一位助理。

會計(jì)師事務(wù)所除了缺少有經(jīng)驗(yàn)的注冊會計(jì)師之外，對普通審計(jì)助理也很缺乏。其原因主要包括兩方面。一方面：審計(jì)助理較之注冊會計(jì)師而言，待遇低得多，但是工作量卻很大。年審時(shí)，一般的工程組也就配備一個(gè)助理，即使是大工程組，也只有兩個(gè)助理。助理們經(jīng)常需要加班、出差，如果碰到事務(wù)所抽調(diào)工程負(fù)責(zé)人和其他助理去做其他專項(xiàng)審計(jì)，留守在事務(wù)所收拾殘局的助理甚至?xí)苯愚o職走人。而會計(jì)師事務(wù)所要想迅速招到一個(gè)與負(fù)責(zé)人配合默契的助理也有很大困難，雖然只是審計(jì)助理，可是審計(jì)工作本就是一項(xiàng)技術(shù)含量高的工作，會計(jì)是一筆一筆做賬，而審計(jì)是根據(jù)這些賬目發(fā)現(xiàn)其中的問題，新人是很難發(fā)現(xiàn)這些問題的。另一方面：有的人進(jìn)入會計(jì)師事務(wù)所本就沒有打算長期在審計(jì)行業(yè)開展。有的人只是把會計(jì)師事務(wù)所當(dāng)做跳板。首先，如果想長期在審計(jì)行業(yè)開展，就必須考下注冊會計(jì)師執(zhí)照，而這個(gè)執(zhí)照是非常難考的，有的人是因?yàn)槭懿涣丝甲?zhí)照的苦悶和枯燥，有的人是考了幾次都考不過，拿不到注冊會計(jì)師執(zhí)照，在審計(jì)行業(yè)是沒有開展前途而言的，所以很多人最終放棄了。其次，正是因?yàn)閷徲?jì)的技術(shù)含量以及工作強(qiáng)度，擁有一定會計(jì)師事務(wù)所工作經(jīng)驗(yàn)的人再跳槽時(shí)往往很受歡送。有經(jīng)驗(yàn)有能力的審計(jì)助理跳槽去做企業(yè)會計(jì)并不難，且待遇亦不比會計(jì)師事務(wù)所差，更有能力強(qiáng)的審計(jì)助理一跳槽便成為財(cái)務(wù)經(jīng)理。權(quán)衡左右，許多助理跳槽也就成了情理之中的事。

三、工作強(qiáng)度大

以我所在工程組為例，該工程組2021年年終審計(jì)所負(fù)責(zé)的公司的數(shù)目比其2021年年終所審數(shù)目多50%。這并不是個(gè)別現(xiàn)象，其他有經(jīng)驗(yàn)的注冊會計(jì)師所負(fù)責(zé)的公司數(shù)也比上年增長很多。自從今年2月初完成現(xiàn)場審計(jì)以來，我所在工程組的所有成員每天從早九點(diǎn)到晚九點(diǎn)，如果自己不請假，根本不會有休息日，而助理就更加辛苦，有時(shí)甚至?xí)ぷ鞯酵砩鲜稽c(diǎn)。當(dāng)然，也有極個(gè)別的組，由于注冊會計(jì)師是剛剛考下執(zhí)照的，事務(wù)所分給她的工作量少得多。于是就會出現(xiàn)有的組趕進(jìn)度趕得火燒眉毛，而這個(gè)組卻沒事干，但這樣的組是非常少的。此外，審計(jì)行業(yè)的工作強(qiáng)度不僅表達(dá)在工作量上，更表達(dá)在工作壓力上。審計(jì)人員在進(jìn)行年審時(shí)，不是在外地出差，就是在事務(wù)所苦熬出報(bào)告，對于自己的家庭的照顧不可能像朝九晚五上班族照顧的規(guī)律。前些年事務(wù)所的業(yè)務(wù)量沒有那么大的時(shí)候，注冊會計(jì)師和助理們至少在年審結(jié)束后有一段時(shí)間陪伴家人、正常生活。但隨著事務(wù)所業(yè)務(wù)量驟增，不僅要進(jìn)行年初年底的年審，平時(shí)還要接一些專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)人員一年中能夠在家陪家人、休息的時(shí)間屈指可數(shù)。四、本錢控制

許多會計(jì)師事務(wù)所在年終審計(jì)時(shí)都會招募大量實(shí)習(xí)生，最小的工程組也會招兩個(gè)實(shí)習(xí)生，而我所在的工程組更是招了四個(gè)實(shí)習(xí)生，最多的時(shí)候甚至有六人。其實(shí)，招實(shí)習(xí)生存在弊端。首先，大局部實(shí)習(xí)生畢竟沒有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。其次，所招的實(shí)習(xí)生大多來自大專院校的未畢業(yè)的本科生或研究生。一般而言，現(xiàn)場審計(jì)大多實(shí)習(xí)生可以堅(jiān)持到底，有的會計(jì)師事務(wù)所在現(xiàn)場審計(jì)時(shí)就已經(jīng)根本把報(bào)告出好了，但有的事務(wù)所是等現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束后回到事務(wù)所再著手出報(bào)淺析國內(nèi)會計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)狀-全文共3頁，當(dāng)前為第3頁。告，而許多實(shí)習(xí)生現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束后學(xué)校就要開學(xué)，他們不得不離開，而此時(shí)再招實(shí)習(xí)生就很困難了。之所以會出現(xiàn)這樣的困境，主要由于會計(jì)師事務(wù)所要控制本錢。招聘一個(gè)長期的工作人員比招一個(gè)實(shí)習(xí)生的本錢要大得多。工作人員，每月要按時(shí)發(fā)工資，而實(shí)習(xí)生，只在年審時(shí)發(fā)3-4個(gè)月的工資，實(shí)習(xí)生在實(shí)習(xí)期間需要自備筆記本，工作的場所，如果正好有出差的會計(jì)師或助理可以借用他們的地方，如果沒有，那么會議室、過道都有可能成為實(shí)習(xí)生的工作場所。當(dāng)然，不可否認(rèn)，這確實(shí)是節(jié)約本錢的好方法，且審計(jì)行業(yè)現(xiàn)狀就是如此，有時(shí)招人招的火燒眉毛，有時(shí)的工作量又不飽和，如果那些實(shí)習(xí)生都成為每天坐班的正式員工，事務(wù)所要多花很多錢。

以上所列四種問題，并不是單獨(dú)存在的，而是存在相互作用。由于會計(jì)師事務(wù)所的本錢控制，導(dǎo)致在年審時(shí)審計(jì)工程組人手不夠，雖然人手不夠，但事務(wù)所又不愿縮減業(yè)務(wù)量，于是分到每個(gè)注冊會計(jì)師和助理手中的工作量就開始增加；由于工作量驟增，壓力越來越大，造成對人員需求的供求不平衡，而這些問題最終會影響的是財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量。2021年4月29日，上海證券交易所和深圳證券交易所發(fā)布了?關(guān)于完善上海證券交易所上市公司退市制度的方案〔征求意見稿〕?、?關(guān)于改良和完善主板、中小企業(yè)板上市公司退市制度的方案(征求意見稿)?，其中增加了凈資產(chǎn)指標(biāo)、營業(yè)收入指標(biāo)、審計(jì)意見類型等退市指標(biāo)，這對于保障投資者利益起到了積極作用，也能更好的促進(jìn)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的提高，促進(jìn)審計(jì)行業(yè)的開展。

參考文獻(xiàn)：

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