整理ppt1注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范全文共47頁，當(dāng)前為第1頁。整理ppt2大學(xué)所要完成的使命即在于以教化樹德行。如果你們在廣金學(xué)習(xí)能做到吃苦、守正、出新，相信你們將達(dá)到“大德敦化，小德川流”的境界，你們會發(fā)現(xiàn)自己因之而具備了敦厚不移的之德——這將讓你們在大是大非面前足以作正確抉擇；以及川流融通之能——這將讓你們在日常事務(wù)中游刃有余。一是大學(xué)之精神曰立德。注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范全文共47頁，當(dāng)前為第2頁。整理ppt3有沒有什么是大學(xué)可以賦予你們且受益終身的東西？我想是有的，那就是思維之道。所謂思維之道，不是觀點，不是結(jié)論，甚至不是知識，而是探求未知世界的渴望和一顆永遠(yuǎn)保持的好奇心。擁有思維之道，你們的視野就不會局限于課堂，你們的知識存量就將不斷得到更新，也就能達(dá)到“大道無憂，小道無惑”的境界，即你有了正確的價值觀和不斷發(fā)現(xiàn)、解釋、解決新問題的方法。二是大學(xué)之歷程曰尋道。

注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范全文共47頁，當(dāng)前為第3頁。整理ppt4三是大學(xué)之生活曰成長。

你們直接面對、自行處理種種以往從未處理的問題——因此可以說，這是你們第一次用自己的腦子思考問題、得出結(jié)論并對此負(fù)責(zé)的開始。大學(xué)是你們成長的環(huán)境，但它不能替你們完成成長。你們會從一元化轉(zhuǎn)向多元化生存環(huán)境，即在家庭的自我中心轉(zhuǎn)變?yōu)閷Σ煌季S方式和不同行為模式的尊重與認(rèn)同；你們會從單一目標(biāo)轉(zhuǎn)向多元目標(biāo)，即以成績論英雄轉(zhuǎn)向以多維度綜合素養(yǎng)來評判自己和他人。注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范全文共47頁，當(dāng)前為第4頁。整理ppt5成長和成熟是兩個概念，真正的成長是人格的鍛造而非過早地老于世故、工于心機。當(dāng)你們在大學(xué)集體生活中學(xué)會保持自己的獨立人格并尊重每一個人的人格，你們就已經(jīng)真實地成為一名經(jīng)過大學(xué)熏陶的成年人。注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范全文共47頁，當(dāng)前為第5頁。整理ppt6CPA的職業(yè)道德主要內(nèi)容：

CPA職業(yè)道德規(guī)范概述掌握CPA職業(yè)道德基本原則誠信、獨立、客觀與公正專業(yè)勝任能力與應(yīng)有的關(guān)注保密良好執(zhí)業(yè)行為注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范全文共47頁，當(dāng)前為第6頁。整理ppt7

注冊會計師職業(yè)是”專業(yè)+道德水準(zhǔn)+社會認(rèn)可”集合體。注冊會計師應(yīng)當(dāng)堅定的捍衛(wèi)自己的職業(yè)精神；注冊會計師協(xié)會要加強對會員的職業(yè)道德教育，培養(yǎng)會員的職業(yè)精神，使會員保持良好的職業(yè)操守。同時加強自律監(jiān)督力度，嚴(yán)懲損害行業(yè)職業(yè)形象的行為，捍衛(wèi)整個職業(yè)界的尊嚴(yán)、榮譽與社會地位。注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范全文共47頁，當(dāng)前為第7頁。整理ppt8第一注冊會計職業(yè)道德規(guī)范概述CPA職業(yè)道德概念：是指注冊會計師的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。CPA職業(yè)道德的重要性：注冊會計師的職業(yè)性質(zhì)決定了其對社會公眾應(yīng)承擔(dān)責(zé)任；切實擔(dān)負(fù)起神圣的職責(zé)，必須具有良好的職業(yè)道德；現(xiàn)實社會中CPA尚未普遍樹立起強烈的的風(fēng)險意識、責(zé)任意識和道德意識。注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范全文共47頁，當(dāng)前為第8頁。整理ppt9注冊會計師執(zhí)業(yè)道德規(guī)范1、國際會計師聯(lián)合會頒布《職業(yè)會計師道德守則》——包含三部分：第一部分適用于所有職業(yè)會計師第二部分適用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會計師第三部分適用于受雇的職業(yè)會計師注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范全文共47頁，當(dāng)前為第9頁。整理ppt102、美國注冊會計師執(zhí)業(yè)協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范：職業(yè)道德原則；行為原則；行為原則解釋；道德裁決。注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范全文共47頁，當(dāng)前為第10頁。整理ppt113、中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

1992年發(fā)布《中國注冊會計師職業(yè)道德守則（試用）》1996年發(fā)布《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》2002年6月25日，中國發(fā)布了《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》，于2002年7月1日開始施行。注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范全文共47頁，當(dāng)前為第11頁。整理ppt12CICPA2009年發(fā)布《職業(yè)道德守則》，包括5部分：1、職業(yè)道德基本規(guī)范2、職業(yè)道德概念框架3、提供專業(yè)服務(wù)的具體要求4、審計和審閱業(yè)務(wù)的獨立性要求5、其他鑒證業(yè)務(wù)的獨立性要求注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范全文共47頁，當(dāng)前為第12頁。整理ppt13誠信；獨立；客觀和公正；專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注；保密；良好職業(yè)行為。

基本原則注冊會計師職業(yè)道德的基本要求合格的注冊會計師注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范全文共47頁，當(dāng)前為第13頁。整理ppt14

注冊會計師職業(yè)道德基本原則一、誠信、獨立、客觀與公正

（1）誠信（2）獨立性指CPA執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、出具審計報告時，應(yīng)當(dāng)在實質(zhì)上和形式上獨立于委托單位和其他機構(gòu)。注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范全文共47頁，當(dāng)前為第14頁。整理ppt15注冊會計師是因誰而存在？經(jīng)營者社會公眾?注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范全文共47頁，當(dāng)前為第15頁。整理ppt16CPA：因獨立而活

獨立性是注冊會計師的靈魂。注冊會計師如果喪失了獨立性，就沒有了生命力，就沒有了公信力，也就沒有存在的價值。注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范全文共47頁，當(dāng)前為第16頁。整理ppt17獨立性包括實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性：

1.實質(zhì)上的獨立性。實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊會計師在提出結(jié)論時不受損害職業(yè)判斷的因素影響[不受非專業(yè)因素干擾]，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度；

2.形式上的獨立性。形式上的獨立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實和情況后，認(rèn)為會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范全文共47頁，當(dāng)前為第17頁。整理ppt18判斷：如果審計人員經(jīng)常與客戶的管理人員一起打高爾夫球，請問此種行為違反了實質(zhì)獨立還是形式獨立的要求？注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范全文共47頁，當(dāng)前為第18頁。整理ppt19（3）客觀原則：

CPA執(zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)實事求是，不為他人所左右，也不得因個人好惡影響其分析、判斷和客觀性。公正原則：

CPA執(zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)正直、誠實，不偏不倚地對待有關(guān)利益各方。注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范全文共47頁，當(dāng)前為第19頁。整理ppt20

二、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注（1）專業(yè)勝任能力概念：CPA應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，能夠勝任承接的工作。（2）專業(yè)勝任能力要求：CPA不但應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，還應(yīng)經(jīng)濟(jì)、有效完成客戶委托的業(yè)務(wù)。注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范全文共47頁，當(dāng)前為第20頁。整理ppt21具體要求：專業(yè)勝任能力1、不能承接不能勝任的業(yè)務(wù)。2、特定領(lǐng)域利用專家的工作。注冊會計師由于受自身專業(yè)能力的限制，對于許多重要的審計領(lǐng)域，如房地產(chǎn)項目的完工程度、礦山儲量、農(nóng)(林、水)產(chǎn)品存貨數(shù)量和質(zhì)量的確定、生物(制藥)及IT等高科技產(chǎn)業(yè)、一些復(fù)雜的生產(chǎn)工藝過程和化學(xué)反應(yīng)等，必須借助專家的工作，才能保證審計結(jié)果的客觀性和真實性。注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范全文共47頁，當(dāng)前為第21頁。整理ppt22案例1：銀廣夏。銀廣夏自1998年至2001年期間累計虛構(gòu)銷售收入10.49億元，少計費用4845.34萬元，導(dǎo)致虛增利7.71億元。在銀廣夏事件中,中天勤會計師事務(wù)所對于銀廣夏公司鼓吹的二氧化碳超臨界萃取技術(shù)根本不熟悉，而且在未聘請專家的情況下，就對銀廣夏1999年和2000年度會計報表出具了嚴(yán)重失實的無保留意見的審計報告。案發(fā)后，銀廣夏被專家調(diào)查后認(rèn)為是“不可能的產(chǎn)品、不可能的價格、不可能的產(chǎn)量”。所以，如果沒有專家的協(xié)助，一般的注冊會計師不可能獲取滿意的審計結(jié)果。注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范全文共47頁，當(dāng)前為第22頁。整理ppt23為何要把專業(yè)勝任能力

提高到道德層次？CPA如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力，就難以完成客戶委托的業(yè)務(wù)；CPA如果缺少足夠的知識、技能或經(jīng)驗提供專業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成了一種欺詐；CPA取得了執(zhí)業(yè)證書，表明了具備該領(lǐng)域的一定知識，但是否保持專業(yè)勝任能力，不得而知。一個合格的CPA不僅要對自己充滿信心，更重要是必須清醒地認(rèn)識到自己的不足，除不斷學(xué)習(xí)外，不去承接自己不能勝任的業(yè)務(wù)，否則會給客戶及社會公眾帶來危害。注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范全文共47頁，當(dāng)前為第23頁。整理ppt24（3）應(yīng)有關(guān)注CPA提供專業(yè)服務(wù)時，應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注、專業(yè)勝任能力和勤勉的作風(fēng)；CPA應(yīng)不斷學(xué)習(xí)，以確?？蛻裟軌蛳硎艿礁咚降姆?wù)；CPA執(zhí)業(yè)時，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取證據(jù)的有效性，并對產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范全文共47頁，當(dāng)前為第24頁。整理ppt25案例

2012年2月3日，啟平會計師事務(wù)所的注冊會計師張凡接到好友李杰電話，說有一個親戚開辦的華東高科技公司2011年度財務(wù)報表擬委托會計師事務(wù)所審計，正在尋找合適的會計師事務(wù)所。李杰希望張凡能夠承接對該公司的審計。張凡認(rèn)為開拓了一個新客戶，于是非常爽快地答應(yīng)了，同時張凡考慮該項業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和特殊性，除按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取審計費以外，另在業(yè)務(wù)約定中提出增加2萬元趕工費，并于2012年2月6日親自帶領(lǐng)審計小組到華東高科技公司執(zhí)行審計。注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范全文共47頁，當(dāng)前為第25頁。整理ppt26

華東高科技公司屬于私營公司，主營計算機軟件開發(fā)，兼營計算機硬件、配件等，開業(yè)5年來業(yè)務(wù)發(fā)展很好，但從沒有接受過注冊會計師審計。注冊會計師張凡是啟平事務(wù)所出資人之一，業(yè)務(wù)專長是對工業(yè)企業(yè)尤其是國有工業(yè)企業(yè)進(jìn)行財務(wù)報表審計。注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范全文共47頁，當(dāng)前為第26頁。整理ppt27三、保密CPA在執(zhí)業(yè)過程中，與客戶的充分溝通與交流，不掩蓋任何重要實事，是順利完成工作的基礎(chǔ)；溝通交流，必須建立在為客戶的信息保密的基礎(chǔ)上；許多國家規(guī)定，在公眾領(lǐng)域執(zhí)業(yè)的CPA，不能在沒有取得客戶同意的情況下泄露任何客戶的商業(yè)秘密。注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范全文共47頁，當(dāng)前為第27頁。整理ppt28保密

保密原則要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的信息予以保密，不得有下列行為：（1）未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會計師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息；（2）利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。注冊會計師在社會交往中應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，警惕無意中泄密的可能性，特別是警惕無意中向近親屬或關(guān)系密切的人員泄密的可能性。注冊會計師在下列情況下可以披露客戶的涉密信息：（1）法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán)：（2）根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為；（3）法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；（4）接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查：（5）法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范全文共47頁，當(dāng)前為第28頁。整理ppt29具體要求：對客戶的責(zé)任——保密1、保密的信息范圍：所有客戶信息。2、保密的時間要求：不因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。3、保密的人員范圍：包括助理人員和專家4、保密義務(wù)的豁免：三種情況。注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范全文共47頁，當(dāng)前為第29頁。整理ppt30案例

注冊會計師王平在對華明公司年度財務(wù)報表審計時，發(fā)現(xiàn)一張裝修發(fā)票上的金額與原合同規(guī)定金額有出入，發(fā)票比合同金額少了50000元。華明公司接到發(fā)票后未曾發(fā)現(xiàn)與合同有誤，并將款項付訖，執(zhí)行該裝修業(yè)務(wù)的昌復(fù)工程公司亦未發(fā)現(xiàn)這一問題。假定昌復(fù)公司也聘請王平審核他們的財務(wù)報表，王平能否利用他掌握華明公司的審計資料建議昌復(fù)公司去向華明公司催討這一差額款？注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范全文共47頁，當(dāng)前為第30頁。整理ppt31四、良好職業(yè)行為對社會公眾的責(zé)任對客戶的責(zé)任對同行的責(zé)任其他責(zé)任注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范全文共47頁，當(dāng)前為第31頁。整理ppt32對社會公眾的責(zé)任履行相應(yīng)的社會責(zé)任維護(hù)社會公眾的利益遵守職業(yè)道德注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范全文共47頁，當(dāng)前為第32頁。整理ppt33CPA應(yīng)當(dāng)在維護(hù)社會公眾利益的前提下，竭誠為客戶服務(wù)。CPA應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)約定履行對客戶的責(zé)任。CPA應(yīng)當(dāng)對執(zhí)業(yè)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益。禁止行為：（1）或有收費（2）收取或支付傭金對客戶的責(zé)任注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范全文共47頁，當(dāng)前為第33頁。整理ppt34練習(xí)：光大會計師事務(wù)所在與客戶簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書中規(guī)定，審計的收費標(biāo)準(zhǔn)是：如果審計后出具無保留意見的審計報告，收費為6萬元；如出具保留意見的審計報告，收費為3萬元；如出具否定意見和無法表示意見的審計報告，則不收費。判斷：這項審計收費的約定是否違反注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則的規(guī)定？注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范全文共47頁，當(dāng)前為第34頁。整理ppt35對同行的責(zé)任CPA應(yīng)當(dāng)與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行工作。CPA不得詆毀同行，不得損害同行利益。會計師事務(wù)所不得雇傭正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的CPA。CPA不得以個人名義同時在兩家以上的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。會計師事務(wù)所不得以不正當(dāng)?shù)厥侄闻c同行爭攬業(yè)務(wù)。注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范全文共47頁，當(dāng)前為第35頁。整理ppt36

其他責(zé)任

CPA應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，不得有損害職業(yè)形象的行為。

CPA及其會計師事務(wù)所不得采用強迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)。

CPA及其會計師事務(wù)所不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。

CPA及其所在會計師事務(wù)所不得以向他人支付傭金等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)，也不得向客戶或通過客戶獲取服務(wù)費之外的任何利益。會計師事務(wù)所、CPA不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務(wù)。注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范全文共47頁，當(dāng)前為第36頁。整理ppt37練習(xí)：某報紙刊登一家事務(wù)所的開業(yè)啟事，其中部分內(nèi)容為本所是國家工商管理局注冊登記的全國第一家中外合作會計師事務(wù)所，至此開業(yè)之際，向多年來與我所合作并給予支持的國內(nèi)外各界朋友致以深切的謝意，并愿繼續(xù)為各界人士提供會計、審計、企業(yè)咨詢、稅務(wù)等方面世界一流的專業(yè)服務(wù)。要求：指出該開業(yè)啟事是否違反注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范。注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范全文共47頁，當(dāng)前為第37頁。整理ppt38練習(xí)：下列某會計師事務(wù)所在《南京日報》上準(zhǔn)備做的廣告中違反職業(yè)道德的是（）A、本所已搬遷至南京市山西路120號國貿(mào)大廈B、本所因業(yè)務(wù)拓展需要，現(xiàn)招聘10名注冊會計師C、本所與江蘇天潤會計師事務(wù)所合并，特此公告D、本所是南京地區(qū)服務(wù)第一、質(zhì)量第一的優(yōu)秀會計師事務(wù)所。注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范全文共47頁，當(dāng)前為第38頁。整理ppt39啟林會計師事務(wù)所在日常業(yè)務(wù)中存在下列做法：1、啟林會計師事務(wù)所雇用了熟悉銀行審計業(yè)務(wù)的啟明會計師事務(wù)所的注冊會計師張曉華參加對本所客戶大華銀行的審計工作。2、啟林會計師事務(wù)所與某客戶簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書約定：審計費用為100萬元，客戶在事務(wù)所提交審計報告時支付一半審計費用，剩余一半視該公司股票能否發(fā)行上市再決定是否支付。注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范全文共47頁，當(dāng)前為第39頁。整理ppt403、某客戶要求啟林會計師事務(wù)所在出具審計報告的同時，提供正式的納稅鑒證意見。為此，雙方另行簽訂業(yè)務(wù)約定書。4、某客戶在H國設(shè)有分支機構(gòu)，H國允許會計師事務(wù)所通過廣告招攬業(yè)務(wù)。因此啟林會計師事務(wù)所委托其客戶在H國的分支機構(gòu)，在該國媒體進(jìn)行廣告宣傳以招攬改過在中國設(shè)立的企業(yè)的審計業(yè)務(wù)，相關(guān)廣告費已由啟林會計師事務(wù)所支付。注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范全文共47頁，當(dāng)前為第40頁。整理ppt41公正柱注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范全文共47頁，當(dāng)前為第41頁。整理ppt42威脅獨立性的情形經(jīng)濟(jì)利益自我評價關(guān)聯(lián)關(guān)系過度推介外界壓力防范措施職業(yè)法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施鑒證客戶內(nèi)部的防范措施會計事務(wù)所防范措施注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范全文共47頁，當(dāng)前為第42頁。整理ppt43特定情況下對獨立性原則運用經(jīng)濟(jì)利益（在鑒證客戶內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利益可能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益威脅）當(dāng)鑒證小組成員或其直系親屬在鑒證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益時，應(yīng)采取下列措施才能消除威脅或?qū)⑵浣档涂山邮芩健ＹJ款和擔(dān)保事務(wù)所（從鑒證客戶取得貸款或鑒證客戶為其擔(dān)保貸款）如按正常的程序、條件和要求進(jìn)行的，且不夠重大，不會對獨立性產(chǎn)生威脅。否則就會產(chǎn)生威脅，則請本所以外的其他注冊會計師復(fù)核已做的工作。注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范全文共47頁，當(dāng)前為第43頁