2023年度注會全國統(tǒng)一考試CPA《稅法》押題卷（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲企業(yè)由于經營不善，將本企業(yè)價值100萬元的辦公樓向銀行抵押，從銀行取得抵押貸款90萬元，簽訂借款合同。由于甲企業(yè)資金周轉困難，到期無力償還貸款本金，按照貸款合同約定將辦公樓所有權轉移給銀行，雙方簽訂產權轉移書據(jù)，按照市場公平交易原則注明辦公樓價值為100萬元，銀行另支付給甲企業(yè)10萬元差價款。已知借款合同印花稅稅率為0.05‰，產權轉移書據(jù)印花稅稅率為0.5‰。針對上述業(yè)務，甲企業(yè)應繳納印花稅（）元。

A.500B.550C.605D.545

2.下列產品中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。

A.卡丁車B.鉛蓄電池C.醫(yī)用酒精D.電動汽車

3.企業(yè)盤盈的固定資產，其計稅基礎是（）。

A.同類固定資產的評估價格B.該固定資產的公允價值C.同類固定資產的重置完全價值D.該固定資產的可變現(xiàn)凈值

4.稅收的本質是（）。

A.正確處理國家與納稅人之間因稅收而產生的稅收法律關系和社會關系

B.保證征稅機關的權利

C.一種分配關系

D.為納稅人和征稅單位履行義務給出規(guī)范

5.境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在（）內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

A.項目完工后15日

B.項目完工、離開中國境內前10日

C.項目完工、離開中國境內前15日

D.項目完工、離開中國境內后15日

6.下列關于雙重居民身份下最終居民身份判定標準的順序中，正確的是（）。

A.永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍

B.國籍、永久性住所、重要利益中心、習慣性居處

C.重要利益中心、習慣性居處、國籍、永久性住所

D.習慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心

7.下列行為中，應征收土地增值稅的是（）。

A.轉讓國有土地使用權B.不涉及產權轉移的房屋抵押C.事業(yè)單位閑置房屋對外出租D.出讓國有土地使用權

8.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月銷售自己使用過的兩臺機器設備，第一臺設備是甲企業(yè)2010年5月購進的，取得含稅銷售額9．36萬元；第二臺設備是甲企業(yè)2008年1月購進的，取得含稅銷售額5．15萬元。甲企業(yè)未放棄減稅，則甲企業(yè)上述行為應繳納增值稅（）萬元。

A.1.17B.0.28C.0.37D.0.42

9.中國公民徐某2019年3月通過某知名電子商務企業(yè)（跨境電商）購買一款名牌眼鏡，實際交易價格是8000元。假定關稅稅率為5%，則徐某上述行為應繳納增值稅（）元。

A.0B.1344C.739.2D.940.8

10.甲公司委托乙公司從事加工業(yè)務，合同約定:乙公司收取加工費10萬元，并提供原材料100萬元。該業(yè)務應（）

A.按“加工承攬合同"10萬元計繳印花稅

B.按"購銷合同”100萬元計繳印花稅

C.按“加工承攬合同”110萬元計繳印花稅

D.分別按“加工承攬合同"10萬元和“購銷合同"100萬元計繳印花稅

11.下列排放的應稅污染物中，暫免征收環(huán)境保護稅的是（）。

A.規(guī)?；B(yǎng)殖場排放的應稅污染物B.醫(yī)院排放的應稅污染物C.船舶排放的應稅污染物D.污水處理廠超標排放的應稅污染物

12.納稅人擁有的下列財產中，可以設定納稅抵押的是（）。

A.依法被查封的財產B.依法被監(jiān)管的財產C.依法取得的有處分權的國有房產D.依法確認的違章建筑物

13.下列情形中，免予繳納契稅的是（）。

A.買房拆料B.受贈房產C.法定繼承人繼承的房產D.營利性的學校承受土地用于教學

14.下列各項中，應按“經營所得”項目征稅的是（）。

A.個人轉讓專利權的使用權取得的所得

B.私營企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車

C.個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的住房

D.出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得

15.企業(yè)處置資產的下列情形中，應視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是（）。

A.將資產用于股息分配

B.將資產用于生產另一產品

C.將資產從總機構轉移至境內分支機構

D.將資產用途由自用轉為經營性租賃

16.企業(yè)研發(fā)費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的175%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于（）年。

A.2B.5C.10D.15

17.下列各項中，不屬于國際重復征稅產生原因的是（）。

A.居民（公民）管轄權與收入管轄權的重疊

B.居民（公民）管轄權與居民（公民）管轄權的重疊

C.居民（公民）管轄權與地域管轄權的重疊

D.地域管轄權與地域管轄權的重疊

18.下列企業(yè)不屬于特別納稅調查重點關注的企業(yè)的是（）。

A.關聯(lián)交易類型較多的企業(yè)B.未按照相關規(guī)定準備同期資料的企業(yè)C.長期跳躍性盈利的企業(yè)D.長期大額盈利的企業(yè)

19.下列各項中，屬于“稿酬所得”應稅項目的是（）。

A.高校教授為出版社審稿取得的收入

B.報社記者在本報社發(fā)表文章取得的收入

C.將專利權提供給他人使用取得的收入

D.報社保潔人員在本報社發(fā)表文章取得的收入

20.下列關于稅收保全措施的說法，不正確的是（）。

A.書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款，屬于稅收保全措施之一

B.稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施

C.稅務機關采取稅收保全措施的前提是從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為

D.可以采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產、經營的納稅人

二、多選題(15題)21.下列關于印花稅的計稅依據(jù)，表述正確的有（）。

A.買賣合同中是以購銷金額作為計稅依據(jù)

B.運輸合同中是以保險費和運費作為計稅依據(jù)

C.財產保險合同中是以財產總價值作為計稅依據(jù)

D.倉儲合同中是以收取的倉儲費作為計稅依據(jù)

22.下列各項中，關于稅收違法行為檢舉管理辦法的表述，正確的有（）。

A.被檢舉人包括納稅人、扣繳義務人

B.無法確定被檢舉對象，或者不能提供稅收違法行為線索的，舉報中心不予受理

C.檢舉方式可以實名檢舉，也可以匿名檢舉

D.除特殊情況外，舉報中心應當在檢舉事項受理之日起7個工作日內完成分級分類處理

23.甲公司于2019年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計30000元的板材換取20000元的洗衣液，甲公司取得差價10000元。下列各項中表述正確的有（）。

A.甲公司8月應繳納的印花稅為5元

B.甲公司8月應繳納的印花稅為15元

C.甲公司可對以貨易貨合同采用匯繳方式繳納印花稅

D.甲公司可對以貨易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

24.下列情形中，免征契稅的有（）。

A.軍事單位承受土地、房屋用于軍事設施

B.企業(yè)承受土地、房屋用于辦公

C.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權屬

D.婚姻關系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權屬

25.環(huán)保稅采用幅度定額稅率的有（）。

A.大氣污染物B.水污染物C.固體廢物D.噪聲

26.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中免征個人所得稅的有（）。

A.領取原提存的住房公積金B(yǎng).鐵路債券利息C.按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的津貼D.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼和伙食補貼

27.下列各項中，免征個人所得稅的有（）

A.提存養(yǎng)老保險B.生育醫(yī)療金C.喪葬補助金D.超標計提的住房公積金

28.下列選項中，可以免征房產稅的有（）。

A.公園自用房產B.醫(yī)院自用房產C.軍隊自用房產D.公園出租房產

29.下列生物資產計提的折舊，可以在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。

A.防風固沙林B.經濟林C.薪炭林D.用材林

30.進口下列商品時，應按照從量計征進口關稅的有（）。

A.原油B.膠卷C.啤酒D.錄像機

31.下列各項中，屬于環(huán)境保護稅納稅人的有（）。

A.直接向河流排放污水的造紙企業(yè)

B.向廢品收購公司處理辦公家具的甲公司

C.未經處理直接排放污水的養(yǎng)雞場

D.直接排放大氣污染物的化工廠

32.下列生產或開采的資源產品中,征收資源稅的是（）。

A.天然鹵水B.人造石油C.海鹽D.地熱

33.下列關于船舶噸稅的說法中，不正確的有（）。

A.由稅務機關負責征收

B.納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入港口的次日

C.應稅船舶負責人應當自海關填發(fā)噸稅繳款憑證之日起30日內繳清稅款

D.應稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內，因稅目稅率調整或者船籍改變而導致適用稅率變化的，噸稅執(zhí)照不再有效

34.某房地產開發(fā)企業(yè)被稅務機關要求提供納稅擔保，該企業(yè)擁有的下列資產中，可以用作納稅抵押品的有（）。

A.小轎車B.寫字樓C.庫存鋼材D.土地所有權

35.2021年1月，李先生通過與海關聯(lián)網的甲電子商務交易平臺從國外購買列入《跨境電子商務零售進口商品清單》中的配方奶粉，該次交易支付價款3000元。當月無其他交易。下列關于對該筆進口交易稅務處理的表述中，正確的有（）。

A.納稅人為甲電子商務平臺B.由海關核定征稅C.進口環(huán)節(jié)增值稅按法定應納稅額的70%征收D.適用關稅稅率為0%

參考答案

1.D對借款方以財產作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應按借款合同貼花；在借款方因無力償還借款而將抵押財產轉移給貸款方時，應再就雙方書立的產權轉移書據(jù)，按產權轉移書據(jù)的有關規(guī)定計稅貼花。甲企業(yè)應繳納印花稅=90×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=45+500=545（元）。

2.B卡丁車、醫(yī)用酒精、電動汽車不屬于消費稅征稅范圍。

3.C盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎。

4.C稅收的本質是一種分配關系；稅法的本質是正確處理國家與納稅人之間因稅收而產生的稅收法律關系和社會關系，既要保證國家稅收收入，也要保護納稅人的權利，兩者缺一不可。

5.C境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國境內前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

6.A雙重居民身份下最終居民身份的判定按照以下順序判定：（1）永久性住所；（2）重要利益中心；（3）習慣性居處；（4）國籍。

7.A本題考核土地增值稅的征稅范圍。轉讓國有土地使用權屬于土地增值稅的范圍。選項BC不涉及房產的轉讓，因此不繳納土地增值稅;選項D,土地使用權出讓的主體為國家，不屬于土地增值稅征稅范圍。

8.B甲企業(yè)上述行為應繳納增值稅=(9．36+5．15)／(1+3％)×2％=0．28(萬元)。

9.B徐某所購手包超過單次5000元的限值，按照一般貿易方式全額征稅。眼鏡不屬于消費稅的征稅范圍，從而不繳納消費稅。徐某上述行為應繳納增值稅=8000×（1+5%）×16%=1344（元）。

10.D本題考查印花稅的計稅依據(jù)。對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”"購銷合同"計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應貼印花，因此選項D表述正確。

11.C選項A:農業(yè)生產（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的,暫予免征環(huán)境保護稅。選項B:沒有免稅的規(guī)定，照章繳納環(huán)境保護稅。選項D:依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的暫免征收環(huán)境保護稅;超過規(guī)定標準的，照章繳納環(huán)境保護稅。

12.C

13.C選項A，買房拆料或翻建新房，應照章征收契稅；選項B，房屋的受贈人要按規(guī)定繳納契稅；選項D，非營利性的學校、醫(yī)療機構、社會福利機構承受土地、房屋權屬用于辦公、教學、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助，免征契稅；營利性學校承受土地用于教學，不免征契稅。

14.C選項A，個人轉讓專利權的使用權取得的所得，按“特許權使用費所得”征收個人所得稅；選項B，除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車，按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅；選項D，出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得，按“工資、薪金所得”征稅。

15.A企業(yè)發(fā)生的下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售不確認收入，相關資產的計稅基礎延續(xù)計算：（1）將資產用于生產、制造、加工另一產品（選項B）；（2）改變資產形狀、結構或性能；（3）改變資產用途（如自建商品房轉為自用或經營）（選項D）；（4）將資產在總機構及其分支機構之間轉移（選項C）；（5）上述兩種或兩種以上情形的混合；（6）其他不改變資產所有權屬的用途。選項A：將資產用于股息分配，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按照規(guī)定視同銷售，確認收入。

16.C研發(fā)費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的175%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

17.A國際重復征稅根據(jù)產生的原因可以分為：居民（公民）管轄權同地域管轄權的重疊；居民（公民）管轄權同居民（公民）管轄權的重疊；地域管轄權同地域管轄權的重疊。

18.D稅務機關實施特別納稅調查，應當重點關注具有以下風險特征的企業(yè)：（1）關聯(lián)交易金額較大或者類型較多。（2）存在長期虧損、微利或者跳躍性盈利。（3）低于同行業(yè)利潤水平。（4）利潤水平與其所承擔的功能風險不相匹配，或者分享的收益與分攤的成本不相配比。（5）與低稅國家（地區(qū)）關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易。（6）未按照規(guī)定進行關聯(lián)申報或者準備同期資料。（7）從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準。（8）由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實際稅負低于12.5%的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配。（9）實施其他不具有合理商業(yè)目的的稅收籌劃或者安排。

19.D選項A：屬于“勞務報酬所得”應稅項目；選項B：屬于“工資、薪金所得”應稅項目；選項C：屬于“特許權使用費所得”應稅項目。

20.A如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款。（2）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。選項A，屬于強制執(zhí)行措施。

21.AD選項B，運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運費收入，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等；選項C，財產保險合同的計稅依據(jù)為支付（收取）的保險費，不包括所保財產金額。

22.ABC選項D：舉報中心應當在檢舉事項受理之日起15個工作日內完成分級分類處理，特殊情況除外。

23.BC商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經濟行為的合同，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。甲公司8月應繳納的印花稅=（30000+20000）×0.3‰=15（元）。同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個月。

24.ACD選項B，應當征收契稅。

25.AB大氣污染物和水污染物規(guī)定幅度定額稅率。

26.AC選項B：個人持有鐵路債券取得的利息收入，減按50%計入應納稅所得額計算征收個人所得稅；選項D：外籍個人以非現(xiàn)金形式取得的住房補貼和伙食補貼，免征個人所得稅。

27.ABC選項D，居民個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例繳付的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金、住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除，免予征收個人所得稅。超過規(guī)定的比例繳付的部分應并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

28.ABC公園、軍隊、醫(yī)院自用的房產免征房產稅。

29.BC生產性生物資產，是指為產出農產品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。生產性生物資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。選項A，屬于