第六章稅收法律制度

1【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于稅收特性的有（）。

A.強(qiáng)制性B.靈活性

C.無(wú)償性D.固定性

『對(duì)的答案』ACD

「答案解析』稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)特性。

2【例題?單選題】在我國(guó)現(xiàn)行的下列稅種中，不屬于財(cái)產(chǎn)稅類的是（）。

A.房產(chǎn)稅B.車船稅

C.船舶噸稅D.車輛購(gòu)置稅

「對(duì)的答案」D

『答案解析』D選項(xiàng)屬于行為稅類。

3【例題?多選題】按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可以將我國(guó)稅種

分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。下列各項(xiàng)中，屬于中央地方共享稅的有

（）0

A.增值稅B.土地增值稅

C.公司所得稅D.對(duì)證券（股票）交易征收的印花稅

『對(duì)的答案』ACD

『答案解析』土地增值稅屬于地方稅。

4【例題?多選題】根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，我國(guó)的增值稅屬于（）。

A.流轉(zhuǎn)稅B.工商稅

C.中央稅D.從價(jià)稅

「對(duì)的答案』ABD

「答案解析』我國(guó)的增值稅屬于中央地方共享稅。

51例題?多選題】根據(jù)稅法的功能作用的不同，可以將稅法分為（）。

A.稅收行政法規(guī)B.稅收實(shí)體法

C.稅收程序法D.國(guó)際稅法

「對(duì)的答案』BC

『答案解析』按照稅法的功能作用不同，可將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程

序法。

6【例題?多選題】下列屬于稅收實(shí)體法的有（）。

A.《稅收征管法》B.《增值稅暫行條例》

C.《中華人民共和國(guó)公司所得稅法》D.《稅收征收管理法實(shí)行細(xì)則》

f對(duì)的答案』BC

「答案解析』AD選項(xiàng)屬于程序法。

7【例題】某類稅種起征點(diǎn)為1000,超過起征點(diǎn)稅率為10%

ABCD四人的征稅對(duì)象數(shù)額分別為A999元,B1000元,C1001元,D2023元

假設(shè)：起征點(diǎn)為1000元

A應(yīng)納稅=0（元）

B應(yīng)納稅=1000X10%=100（元）（達(dá)成或超過起征點(diǎn)的全額納稅）

C應(yīng)納稅=1001X10%=100.1（元）

D應(yīng)納稅=2023X10%=200（元）

假設(shè)上例中的1000為免征額，則

A應(yīng)納稅=0（元）

B應(yīng)納稅=0（元）（只對(duì)超過免征額部分納稅）

C應(yīng)納稅=（1001-1000）X10%=0.1（元）

D應(yīng)納稅=（2023-1000）X10%=100（元）

8【例題?多選題】下列各項(xiàng)中屬于稅法基本要素的有（）。

A.征稅人B.納稅義務(wù)人

C.征稅對(duì)象D.計(jì)稅依據(jù)

『對(duì)的答案』BC

r答案解析』基本要素涉及：納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率。

9【例題?單選題】區(qū)別不同類型稅種的重要標(biāo)志是（）。

A.稅率B.納稅人

C.征稅對(duì)象D.納稅期限

r對(duì)的答案』C

f答案解析』區(qū)別不同類型稅種的重要標(biāo)志是征稅對(duì)象。

10【例題?單選題】我國(guó)個(gè)人所得稅中的工資薪金所得采用的稅率形式屬于

()O

A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率

C.超率累進(jìn)稅率D.全額累進(jìn)稅率

『對(duì)的答案』B

「答案解析」所得稅中的工資薪金是按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算的。

11【例題?單選題】公司所得稅的稅率形式是（）。

A.累進(jìn)稅率B.定額稅率

C.比例稅率D.其他稅率

「對(duì)的答案』C

f答案解析』公司所得稅的稅率形式是比例稅率。

121例題?判斷題】起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)征稅的數(shù)額起點(diǎn)。計(jì)稅

依據(jù)數(shù)額達(dá)不到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)成起征點(diǎn)的，則對(duì)超過起征點(diǎn)的部分征稅。

（）

r對(duì)的答案』X

f答案解析」起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)征稅的數(shù)額起點(diǎn)。計(jì)稅依

據(jù)數(shù)額達(dá)不到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)成起征點(diǎn)的，則對(duì)所有數(shù)額征稅。

131例題?判斷題】假如稅法規(guī)定某一稅種的起征點(diǎn)是800元，那么，超過起征

點(diǎn)的，只對(duì)超過800元的部分征稅。（）

『對(duì)的答案』X

「答案解析』起征點(diǎn)是800元，那么超過起征點(diǎn)是對(duì)全額征稅的。

14【例題?多選題】根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收

范圍的有（）。

A.進(jìn)口貨品B.出售自建房屋

C.修理汽車D.服裝加工

『對(duì)的答案』ACD

「答案解析』征稅范圍：銷售貨品，提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨品。

15【例題?單選題】增值稅是對(duì)從事銷售貨品或者加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)

口貨品的單位和個(gè)人取得的（）為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

A.銷售額B.營(yíng)業(yè)額

C.增值額D.收入額

『對(duì)的答案』C

「答案解析」增值稅的征稅對(duì)象是增值額。

161例題?多選題】下列選項(xiàng)中，可以選擇按小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)納稅的有（）。

A.年應(yīng)稅銷售額未超過一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，但會(huì)計(jì)核算健全的零售型公司

B年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人

C.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非公司性單位

D.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的公司

「對(duì)的答案』CD

171例題?判斷題】除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅

人后，不得轉(zhuǎn)為一般納稅人。（）

『對(duì)的答案』X

『答案解析』除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后,

不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

181例題?多選題】下列貨品合用13%稅率征收增值稅的有（）。

A.食用蔬菜B.速凍餃子

C.飼料D.魚蝦等水產(chǎn)品

『對(duì)的答案』ACD

『答案解析』蔬菜、飼料、水產(chǎn)品等合用13%稅率征收增值稅，速凍餃子按

照17%稅率征稅。

191例題?判斷題】增值稅一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為，一律合用17%的基

本稅率。（）

r對(duì)的答案』x

『答案解析』增值稅中對(duì)于一些基本生活必需品，像糧食、圖書等是合用低

稅率13%的。

20【例題?判斷題】增值稅小規(guī)模納稅人執(zhí)行的增值稅稅率為3%o（）

「對(duì)的答案』X

f答案解析』增值稅小規(guī)模納稅人執(zhí)行的增值稅征收率為3%o

211例題?多選題】根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列產(chǎn)品中，合用13%的低稅率的有

（）O

A.農(nóng)機(jī)配件B.自來(lái)水

C.飼料D.煤炭

r對(duì)的答案』BC

『答案解析』選項(xiàng)A,針對(duì)農(nóng)機(jī)是合用低稅率的；選項(xiàng)D,居民用煤炭制品

合用低稅率。

22【例題?單選題】根據(jù)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅的說法不對(duì)的的是（）。

A.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨品（銷售不動(dòng)產(chǎn)除外）或者提供加工、修理

修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨品的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人

B.納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%

C.納稅人出口貨品稅率為零，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外

D.食用鹽的增值稅稅率為17%

「對(duì)的答案』D

『答案解析』食用鹽的增值稅稅率為13%,合用于低稅率。

23【例題?單選題】根據(jù)我國(guó)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，某零售商店2023年

的銷售額為60萬(wàn)元（含增值稅），則應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。

A.1.08B.1.8

C.1.75D.10.2

r對(duì)的答案』C

『答案解析』由題目知，該商店為小規(guī)模納稅人，所以應(yīng)納增值稅=60/（1+3%）

*3%=1.75萬(wàn)元。

24【例題?單選題】下列表述內(nèi)容中，不屬于消費(fèi)稅納稅人的有（）。

A.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人D.加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

r對(duì)的答案』D

「答案解析』加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人屬于受托方，不屬于消費(fèi)稅納稅

人。

25【例題?多選題】甲委托乙加工化妝品，則下列說法對(duì)的的是（）。

A.甲是增值稅的納稅義務(wù)人B.甲是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人

C.乙是增值稅的納稅義務(wù)人D.乙是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人

『對(duì)的答案』BC

「答案解析』乙提供的是加工修理修配勞務(wù)，是增值稅的納稅人。甲委托加

工應(yīng)稅消費(fèi)品，屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。

26【例題?多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)

定率與從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法的有（）。

A.煙絲B.卷煙

C.白酒D.藥酒

『對(duì)的答案』BC

『答案解析』現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)征方法。

271例題?多選題】目前，下列不應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）。

A.酒精B.復(fù)合地板

C.木質(zhì)筷子D.音像制品

r對(duì)的答案」BCD

『答案解析』消費(fèi)稅稅目涉及：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉

石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔

手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板。

28【例題?計(jì)算題】中財(cái)橡膠廠為增值稅一般納稅人，本月銷售給一汽車修理廠

（小規(guī)模納稅人）汽車輪胎，開具普通發(fā)票上注明的價(jià)款為93.6萬(wàn)元；銷售子

午線輪胎銷售額150萬(wàn)元。將成本價(jià)為120萬(wàn)元的自產(chǎn)輪胎調(diào)撥給統(tǒng)一核算的門

市部，門市部當(dāng)月取得零售收入157.95萬(wàn)元。（已知輪胎合用的消費(fèi)稅稅率為

3%,汽車輪胎成本利潤(rùn)率為5%）

計(jì)算：

（1）銷售給汽車修理廠汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅稅額；

（2）銷售子午線輪胎的消費(fèi)稅稅額；

（3）調(diào)撥給門市部的輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。

「對(duì)的答案』

（1）銷售給汽車修理廠汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=93.6+（1+17%）X3%

=2.4（萬(wàn)元）

（2）銷售子午線輪胎免征消費(fèi)稅。（免稅規(guī)定）

（3）門市部當(dāng)月銷售汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=157.95+（1+17%）X3%

=4.05（萬(wàn)元）

當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=2.4+4.05=6.45（萬(wàn)元）。

29【例題?單選題】某啤酒廠2023年8月份銷售乙類啤酒400噸，每噸出廠價(jià)

格2800元。8月該啤酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）元。（乙類啤酒定額稅率220

元/噸）

A.88000B.190400C.100000D.616000

「對(duì)的答案』A

『答案解析』應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量*定額稅率=400X220=88000（元）。

30【例題?計(jì)算題】某石油化工廠2023年1月，銷售無(wú)鉛汽油25噸，柴油18

噸，提供應(yīng)本廠基建工程車輛、設(shè)備使用柴油5噸，將9噸含鉛汽油進(jìn)行提煉生

產(chǎn)高品質(zhì)汽油。計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。（已知汽油1噸=1388升，柴

油1噸=1176升；無(wú)鉛汽油的稅率為定額稅率1.0元/升；柴油的定額稅率0.8

元/升）

「對(duì)的答案』

（1）銷售無(wú)鉛汽油應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=25X1388XI.0=34700（元）

（2）銷售柴油應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=（18+5）X1176X0.8=21638.4（元）

（3）含鉛汽油進(jìn)行提煉生產(chǎn)高品質(zhì)汽油屬于連續(xù)生產(chǎn)，不需繳納消費(fèi)稅。

（4）該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=34700+21638.4=56338.4（元）。

31【例題?單選題】下列消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征

辦法的是（）。

A.啤酒B.白酒C.酒糟D.葡萄酒

r對(duì)的答案』B

『答案解析』只有卷煙、白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)征的方法。

32【例題?單選題】某煙草生產(chǎn)公司是增值稅一般納稅人。2023年1月銷售甲

類卷煙1000標(biāo)準(zhǔn)條，取得銷售收入（含增值稅）93600元。該公司1月應(yīng)繳納

的消費(fèi)稅稅額為（）元。（已知甲類卷煙消費(fèi)稅定額稅率為0.003元/支，1

標(biāo)準(zhǔn)條有200支；比例稅率為56%）

A.53016B.44800C.600D.45400

「對(duì)的答案』D

『答案解析』應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=93600+（1+17%）X56%+200X1000X0.003

=44800+600=45400（元）。

331例題?計(jì)算題】某化妝品公司是增值稅一般納稅人，重要從事化妝品的生產(chǎn)、

進(jìn)口和銷售業(yè)務(wù)，2023年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為168萬(wàn)元，公司

按規(guī)定向海關(guān)繳納了關(guān)稅、消費(fèi)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了相關(guān)完稅憑證；

（2）向公司員工發(fā)放一批新研發(fā)的化妝品作為職工福利，該批化妝品不含

增值稅的銷售價(jià)格為150萬(wàn)元；

（3）委托乙公司加工一批化妝品，提供的材料成本為129萬(wàn)元，支付乙公

司加工費(fèi)11萬(wàn)元，當(dāng)月收回該批委托加工的化妝品，乙公司沒有同類消費(fèi)品銷

售價(jià)格。

（化妝品的消費(fèi)稅稅率是30除關(guān)稅稅率是25%）

計(jì)算：（1）該公司當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額；

（2）該公司當(dāng)月作為職工福利發(fā)放的化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額；

（3）乙公司受托加工的化妝品在交貨時(shí)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額。

『對(duì)的答案』

（1）應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額=168X25%=42（萬(wàn)元）

組成計(jì)稅價(jià)格=（168+42）+（1-30%）=300（萬(wàn)元）

應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=300X30%=90（萬(wàn)元）

（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=150X30%=45（萬(wàn)元）

（3）組成的計(jì)稅價(jià)格=（129+11）4-（1-30%）=200（萬(wàn)元）

應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額=200X30%=60（萬(wàn)元）。

34【例題?多選題】某酒廠總部設(shè)在北京，生產(chǎn)酒的基地設(shè)在遵義，則下列關(guān)于

消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)的說法中對(duì)的的有（）。

A.在北京納稅B.在遵義納稅

C.經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以在北京納稅D.經(jīng)由北京市、貴州省國(guó)稅局協(xié)

商決定納稅地點(diǎn)

「對(duì)的答案』ABC

『答案解析』納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向

各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)

的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納

稅。

351例題?判斷題】委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者

居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（）

「對(duì)的答案」X

『答案解析』委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居

住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

36【例題?多選題】根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅

征收范圍的有（）。

A.保險(xiǎn)業(yè)B.修理業(yè)C.服務(wù)業(yè)D.建筑業(yè)

『對(duì)的答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)B屬于增值稅征收范圍。

37【例題?多選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收

范圍的有（）。

A.廣告業(yè)B.旅游業(yè)C.租賃業(yè)D.加工業(yè)

（對(duì)的答案』ABC

『答案解析』選項(xiàng)D屬于增值稅征收范圍。

38【例題?判斷題】2023年8月，甲市A公司因調(diào)整公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，將其擁有

的乙市一處辦公用房賣給丙市B公司。該辦公用房的銷售協(xié)議在丁市簽訂，并已

預(yù)收部分房款，則A公司出售辦公用房營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)的地點(diǎn)為甲市。（）

「對(duì)的答案」X

「答案解析』納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其土地所在地

或不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，所以，A公司出售辦公用房營(yíng)業(yè)稅納

稅申報(bào)的地點(diǎn)為乙市。

391例題?多選題】下列屬于公司所得稅納稅人的有（）。

A.國(guó)有公司B.集體公司C.個(gè)體工商戶D.股份有限公司

r對(duì)的答案』ABD

f答案解析』個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資公司、合作公司不繳納公司所得稅。

40【例題?單選題】根據(jù)公司所得稅法的規(guī)定，下列公司中屬于非居民公司的是

（）O

A.設(shè)在北京市的某國(guó)有獨(dú)資公司

B.依照百慕大法律設(shè)立且管理機(jī)構(gòu)在上海的某公司

C.總部設(shè)在上海的外資公司

D.依照美國(guó)法律成立，未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)

所得的某公司

r對(duì)的答案』D

『答案解析』選項(xiàng)ABC屬于居民公司。

411例題?判斷題】A公司是按美國(guó)法律成立總部設(shè)在紐約的公司，在我國(guó)沒有

設(shè)立辦事機(jī)構(gòu)，因此，在我國(guó)不用交公司所得稅。（）

r對(duì)的答案』X

『答案解析』A公司雖然屬于非居民公司，假如有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，

應(yīng)繳納公司所得稅。

421例題?判斷題】非居民公司僅就其就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納公司所得

稅。（）

『對(duì)的答案』X

［答案解析』假如非居民公司在中國(guó)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其發(fā)生在中國(guó)境外但與

其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合有實(shí)際聯(lián)系的所得，也應(yīng)繳納公司所得稅。

431例題?判斷題】公司所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，

多退少補(bǔ)。（）

「對(duì)的答案』V

441例題?多選題】下列有關(guān)居民公司納稅人公司所得稅納稅地點(diǎn)的表述中，對(duì)

的的有（）。

A.公司一般以實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理地為納稅地點(diǎn)

B.公司一般以登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)

C.登記注冊(cè)地在境外的，以登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)

D.登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)

「對(duì)的答案』BD

『答案解析』除法律法規(guī)另有規(guī)定外，居民公司以公司登記注冊(cè)地為納稅地

點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。非居民公司在

中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合，但取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)合無(wú)關(guān)的，以扣繳義務(wù)人

所在地為納稅地點(diǎn)。

45【例題?計(jì)算題】小張2023年5月取得工資薪金6000元，計(jì)算應(yīng)納稅所得額

和應(yīng)納稅額。（全月應(yīng)納稅所得額1500元以下的稅率3%；超過1500元不超過

4500元的稅率10%,速算扣除數(shù)為105）

『對(duì)的答案』應(yīng)納稅所得額=6000-3500=2500（元）；

可以用兩種方法計(jì)算應(yīng)納稅額。

第一種，按照速算扣除數(shù)簡(jiǎn)易方法計(jì)算：

應(yīng)納稅額=2500X10%—105（速算扣除數(shù)）=145（元）。

第二種，按照超額累進(jìn)稅率定義分解計(jì)算：

應(yīng)納稅額=1500X3%+（2500-1500）X10%=45+100=145（元）。

46【例題?計(jì)算題】某作家2023年1月份出版一本書，取得稿酬6000元。該書

2月至4月被某報(bào)連載，2月份取得稿費(fèi)1000元，3月份取得稿費(fèi)1000元，4

月份取得稿費(fèi)1000元。因該書暢銷，5月份出版社增長(zhǎng)印數(shù)，又取得追加稿酬

2023元。請(qǐng)計(jì)算該作家稿酬所得的應(yīng)納稅額。

「對(duì)的答案」1月份出版獲得收入與增長(zhǎng)印數(shù)追加稿酬合并作為一次；在報(bào)

紙上連載3個(gè)月獲得收入合并為一次。

出版和增長(zhǎng)印數(shù)稿酬應(yīng)納稅額=（6000+2023）X（1-20%）X14%=

6400X14%=896（元）

報(bào)紙上連載稿酬應(yīng)納稅額=［（1000+1000+1000）-800］X14%=

2200X14%=308（元）

47【例題?單選題】作家李某一篇小說在一家日?qǐng)?bào)上連載兩個(gè)月，第一個(gè)月月末

報(bào)社支付稿酬2023元；第二個(gè)月月末報(bào)社支付稿酬5000元。該作家兩個(gè)月所獲

稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

A.728B.784C.812D.868

『對(duì)的答案』B

『答案解析』該作家兩個(gè)月所獲稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=7000義（1-20%）

X2O96X（1-30%）=784（元）。個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其連載

的所得為一次，稿酬按20%的稅率征收，并按規(guī)定相應(yīng)納稅額減征3096。

481例題?判斷題】下崗職工王某開辦了一商品經(jīng)營(yíng)部，按規(guī)定享受一定期限內(nèi)

的免稅優(yōu)惠，他認(rèn)為既然免稅就不需要辦理稅務(wù)登記，此觀點(diǎn)對(duì)的。（）

［對(duì)的答案』X

r答案解析」根據(jù)我國(guó)稅收法律制度的有關(guān)規(guī)定，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的單位

和個(gè)體工商戶均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。

49【例題?單選題】公司領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)當(dāng)在（）日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

A.10B.20C.15D.30

「對(duì)的答案』D

『答案解析』根據(jù)我國(guó)稅收法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)

當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照）之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或

者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

50【例題?多選題】公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記時(shí)需要提供的資料有（）。

A.營(yíng)業(yè)執(zhí)照B.法人代表人的身份證

C.公司章程D.公司財(cái)務(wù)報(bào)表

『對(duì)的答案』ABC

『答案解析』我國(guó)稅收法律制度規(guī)定，納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)提供的證件、

資料涉及：營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)行證件及工商登記表；有關(guān)機(jī)關(guān)、部門批準(zhǔn)設(shè)

立的文獻(xiàn)；有關(guān)協(xié)議、章程、協(xié)議書；法定代表人和董事會(huì)成員名單；法定代表

人（負(fù)責(zé)人）或業(yè)主居民身份證、護(hù)照或者其他證明身份的合法證件；組織機(jī)構(gòu)

統(tǒng)一代碼證書；住所或經(jīng)營(yíng)場(chǎng)合證明；委托代理協(xié)議書復(fù)印件；屬于享受稅收優(yōu)

惠政策的公司，還應(yīng)涉及需要提供的相應(yīng)證明、資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料、

證件。

511例題?多選題】納稅人需要申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記的情況有（）。

A.解散B.破產(chǎn)

C.撤消D.暫停營(yíng)業(yè)

『對(duì)的答案』ABC

「答案解析」注銷稅務(wù)登記的合用范圍涉及：納稅人因經(jīng)營(yíng)期限屆滿而自動(dòng)

解散；公司由于該組、分立、合并等因素而被撤消；公司資產(chǎn)不抵債而破產(chǎn)；納

稅人住所、經(jīng)營(yíng)地址遷移而涉及改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)；納稅人被工商行政管理部

門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照；以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。

52【例題?單選題】下列不屬于變更稅務(wù)登記的事項(xiàng)是（）。

A.納稅人因經(jīng)營(yíng)地的遷移而要改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)

B.改變法定代表人

C.增減注冊(cè)資金

D.改變開戶銀行賬號(hào)

『對(duì)的答案』A

『答案解析』納稅人需要辦理變更稅務(wù)登記的情形：改變名稱、改變法定代

表人、改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型、改變住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、改變生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)方式、

增減注冊(cè)資金、改變從屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限、改變或增減銀行賬號(hào)、改變

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。

531例題?多選題】下列關(guān)于發(fā)票管理辦法的規(guī)定中錯(cuò)誤的有（）。

A.發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票和行業(yè)發(fā)票

B.發(fā)票的樣式、印制及管理均由國(guó)家稅務(wù)總局制定

C.增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)作為購(gòu)貨方核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)憑證使

用

D.普通發(fā)票僅限于營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用

「對(duì)的