第一章會計法律制度

第一節(jié)會計法律制度概述第二節(jié)會計工作管理體制的法律規(guī)定第三節(jié)會計核算的法律規(guī)定第四節(jié)會計監(jiān)督的法律規(guī)定第五節(jié)會計機構(gòu)和會計人員的法律規(guī)定第七節(jié)違反會計法律制度的法律責任第六節(jié)會計從業(yè)資格和會計人員繼續(xù)教育法律規(guī)定第八節(jié)會計法律制度案例分析第一節(jié)會計法律制度概述一、會計法律制度的概念1.概念:是指國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的各種會計規(guī)范性文件的總稱.范圍會計法律會計行政法規(guī)會計規(guī)章國家統(tǒng)一的會計制度地方性會計法規(guī)(重要組成部分)二、我國會計法律制度的構(gòu)成規(guī)范性文件(一)我國法律的層次憲法法律行政法規(guī)地方性法規(guī)由全國人民代表大會制定和修改最高法律效力由全國人民代表大會及其常委會制定和修改法律效力僅次于憲法由國家最高行政機關(guān)國務(wù)院制定和修改法律效力僅次于憲法、法律由地方國家機關(guān)制定法律效力僅次于憲法、法律、行政法規(guī)(二)我國會計法律制度的構(gòu)成

(1)概念:是指由全國人民代表大會及其常委會經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會計工作的法律,是調(diào)整經(jīng)濟生活中會計關(guān)系的法律總規(guī)范。1.會計法律(最高層次)注:它是我國會計法律制度中最高層次的法律規(guī)范,是制定其他會計制度的依據(jù),是指導會計工作的最高準則.如:

①1985年1月21日六屆全國人大常委會

第九次會議通過

②1993年12月29日八屆全國人大常委會

第五次會議修正③1999年10月31日九屆全國人大常委會

第十二次會議修訂通過的(于2000年7月1日起實施):《中華人民共和國會計法》(簡稱《會計法》)。2.會計行政法規(guī)(1)概念:是指由國務(wù)院制定發(fā)布或國務(wù)院有關(guān)部門擬訂經(jīng)國務(wù)院批準發(fā)布,調(diào)整經(jīng)濟生活中某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范。(2)制定依據(jù):《會計法》

如:①2000年6月21日國務(wù)院發(fā)布并于2001年1月1日起實施的《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》②1990年12月31日國務(wù)院發(fā)布的《總會計師條例》3.國家統(tǒng)一的會計制度①概念:是指國務(wù)院財政部門根據(jù)《會計法》制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度.會計規(guī)范性文件②包括會計規(guī)章◆會計規(guī)章:是根據(jù)《立法法》規(guī)定的程序,由財政部制定,并由部門首長簽署命令予以公布的制度辦法。如:《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》◆會計規(guī)范性文件:是指主管全國會計工作的行政部門即國務(wù)院財政部門制定并發(fā)布的規(guī)范性文件。如:《會計檔案管理辦法》如:①國家統(tǒng)一的會計核算制度:

2005年12月29日財政部發(fā)布的《企業(yè)會計制度》及2005年1月1日實施的《小企業(yè)會計制度》和1992年11月16日經(jīng)國務(wù)院批準,同年11月30日財政部發(fā)布并于2006年2月15日修訂并于2007年1月1日起實施的《企業(yè)會計準則》。

②國家統(tǒng)一的會計工作管理制度：

1999年1月1日財政部與國家檔案局聯(lián)合發(fā)布實施的《會計檔案管理辦法》等。④國家統(tǒng)一的會計監(jiān)督的制度:

2001年2月20日以財政部第10號令形式發(fā)布的《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》③國家統(tǒng)一的會計人員管理制度:

2005年3月1日財政部發(fā)布并實施的《會計從業(yè)資格管理辦法》。＊1996年6月17日財政部發(fā)布并實施的

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》

是指省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常委會在與會計法律、會計行政法規(guī)不相抵觸的前提下制定的地方性會計法規(guī)。4.地方性會計法規(guī)第二節(jié)會計工作管理體制的法律規(guī)定《會計法》第七條規(guī)定:

國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作,縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。一、會計工作的主管部門★實行“統(tǒng)一領(lǐng)導,分級管理”的原則二、會計制度的制定權(quán)限1.會計法律:由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定或修改,通過國家主席令頒布實施;2.會計行政法規(guī):由國務(wù)院制定或經(jīng)國務(wù)院批準,通過國務(wù)院總理令頒布實施;3.國家統(tǒng)一的會計制度:由國務(wù)院財政部制定或經(jīng)國務(wù)院財政部批準,通過國務(wù)院財政部公布實施;(3)中國人民解放軍總后勤部可以依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法,報國務(wù)院財政部門備案。(1)國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)《會計法》制定并公布;(2)國務(wù)院有關(guān)部門對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè),依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定具體辦法或者補充規(guī)定,報國務(wù)院財政部門審核批準;三、會計人員的管理主管單位財政部門業(yè)務(wù)主管部門會計人員的管理業(yè)務(wù)管理人事管理主管單位所在單位業(yè)務(wù)管理確認會計從業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)資格組織會計人員繼續(xù)教育支持會計人員依法履行職責表彰獎勵做出顯著成績的會計人員保護會計人員的合法權(quán)益聘用、任免由所在單位按規(guī)定進行★人事管理:四、單位內(nèi)部的會計工作管理

《會計法》第四條規(guī)定:單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。1.概念:單位負責人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責人。(一)單位負責人2.單位負責人分類法人代表國有企業(yè)的廠長(經(jīng)理)公司制企業(yè)的董事長國家機關(guān)的最高行政官員非法人單位的負責人合伙企業(yè)的合伙人個人獨資企業(yè)的投資人(二)單位負責人所負責任

單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。即單位負責人是本單位會計行為的責任主體.對本單位的會計工作全面負責.第三節(jié)會計核算的法律規(guī)定一、依法建賬的基本要求1.會計賬簿是記錄會計核算過程和結(jié)果的載體.是會計工作得以開展的基礎(chǔ)環(huán)節(jié).《會計法》第三條規(guī)定:“各單位必須依法設(shè)置會計賬簿，并保證其真實、完整?！?.設(shè)置會計賬簿的種類和具體要求應(yīng)當符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定.3.會計賬簿的種類總分類賬(總賬)明細分類賬(明細賬)分類賬

日記賬(現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿)其他輔助性賬簿二、會計核算的基本要求(一)對會計核算依據(jù)的基本要求1.必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算(即不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或資料核算)這是填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告的基礎(chǔ),是保證會計資料質(zhì)量的關(guān)鍵.2.并非所有實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都需要進行會計核算.如,簽訂合同或協(xié)議等.(二)對會計資料的基本要求會計資料會計憑證會計賬簿賬務(wù)會計報告其他會計資料基本要求:①會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定②會計資料必須真實和完整＊《會計法》規(guī)定任何單位和個人都不得偽造、變造會計資料,不得提供虛假的財務(wù)會計報告.◆偽造:是指無中生有,以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為前提編造不真實的會計資料的行為.◆變造:是指篡改事實,用涂改、挖補等手段改變會計資料的真實內(nèi)容的行為.◆提供虛假的財務(wù)會計報告:是指以假亂真,以偽造、變造的會計資料或直接篡改財務(wù)會計報告上的數(shù)據(jù),使財務(wù)會計報告不真實、不完整地反映實際財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,借以誤導、欺騙會計資料使用者的行為.(三)對會計電算化的基本要求1.使用的會計軟件必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定.2.用計算機生成的會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定.三、會計核算的內(nèi)容★會計核算的內(nèi)容包括單位在生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)活動中所發(fā)生的一切可以用貨幣計量反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項。1.經(jīng)濟業(yè)務(wù)(經(jīng)濟交易):單位與其他單位或個人之間發(fā)生的各種經(jīng)濟利益交換.如:原材料購入,銷售商品等等2.經(jīng)濟事項:單位內(nèi)部發(fā)生的具有經(jīng)濟影響各類事件.如:固定資產(chǎn)折舊,計提減值準備等等.(一)款項和有價證券的收付(二)財物的收發(fā)、增減和使用(三)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算(四)資本、基金的增減(五)收入、支出、費用、成本的計算(六)財務(wù)成果的計算和處理(七)其他事項《會計法》第十條規(guī)定，下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項必須辦理會計手續(xù)，進行會計核算。四、會計年度的基本規(guī)定(公歷制)會計期間年度(1月1日起至12月31日止)中期月度季度半年度按公歷日期劃分五、記賬本位幣的基本要求★《會計法》第十二條規(guī)定:“會計核算以人民幣為記賬本位幣。”(注意不是必須)★《會計法》第十二條第二款規(guī)定:“業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位,可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣,但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當折算為人民幣?！薄m用于中國境內(nèi)的所有機構(gòu)六、會計記錄文字的基本要求

《會計法》規(guī)定,在民族自治地方(或在我國境內(nèi)外國企業(yè)),可在使用中文的前提下,同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N文字(或外國文字)按照《會計法》的規(guī)定，在我國境內(nèi)的所有單位，包括國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織的會計記錄文字都應(yīng)當使用中文。七、填制和審核會計憑證的基本要求(一)會計憑證的種類(按其用途不同分)1.原始憑證(是會計核算的原始依據(jù),來源于實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項)如:發(fā)票、收據(jù)、入庫單、領(lǐng)料單等等2.記賬憑證(是根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制的,用來確定會計分錄,作為記賬直接依據(jù)的一種會計憑證)(二)原始憑證的填制和審核1.原始憑證的填制

《會計法》規(guī)定:辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的單位和人員,都必須填制或取得原始憑證,并及時送會計機構(gòu).(送交會計機構(gòu)的時間最遲不應(yīng)超過一個會計結(jié)算期)(1)原始憑證的內(nèi)容必須具備：①憑證名稱；②填制憑證的日期；③填制憑證單位的名稱或填制人的姓名；④經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；⑤接受憑證單位的名稱；⑥經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。(2)原始憑證上簽名或蓋章的要求①從外單位取得的原始憑證--必須蓋有填制單位的公章＊②從個人取得的原始憑證--必須有填制人員的簽名或蓋章＊③自制的原始憑證--必須有經(jīng)辦單位負責人或其指定人員的簽名或蓋章④對外開出的原始憑證--必須加蓋本單位的公章。(3)原始憑證凡同時填有大寫和小寫金額的,大寫和小寫金額必須相符(否則為無效憑證)(4)一式幾聯(lián)的原始憑證,只能以一聯(lián)作為報銷憑證(應(yīng)當注明各聯(lián)的用途),且必須用雙面復寫紙?zhí)讓?并連續(xù)編號;作廢時,應(yīng)當加蓋“作廢”戳記,連同存根一起保存,不得撕毀.(5)有關(guān)附件必須齊全＊.如:購買實物的原始憑證,必須有驗收證明;支付款項的原始憑證必須有收款單位或收款人的收款證明等等.2.原始憑證的錯誤更正(原始憑證的各項內(nèi)容均不得涂改,隨意涂改為無效)(1)原始憑證金額出現(xiàn)錯誤:必須由原出具單位重新開具.(2)原始憑證除金額外其他內(nèi)容出現(xiàn)的錯誤:必須由原出具單位重開或更正;并在更正處加蓋出具單位公章.3.原始憑證的審核(1)真實性和合法性的審核

對不真實、不合法的原始憑證,會計人員可不予受理,并向單位負責人報告,請求查明原因,追究當事人的責任.(2)準確性和完整性的審核

對記載不準確、不完整的的原始憑證,會計人員應(yīng)予以退回,要求經(jīng)辦人按規(guī)定進行更正、補充.(三)記賬憑證的填制和審核1.記賬憑證的填制(1)記賬憑證必須以審核的原始憑證及有關(guān)資料為依據(jù)編制(作為編制記賬憑證依據(jù)的原始憑證和有關(guān)資料必須審核無誤，以保證記賬憑證的質(zhì)量)；

填制記賬憑證是會計核算的一個重要環(huán)節(jié)；其他具體填制要求如下：(2)記賬賬憑證的內(nèi)容必須具備：①填制的日期；②憑證的名稱和編號；③經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項內(nèi)容的摘要；④應(yīng)記的會計科目、方向及金額；⑤所附原始憑證的張數(shù)；⑥有關(guān)責任人的簽名或蓋章﹡。(3)填制記賬憑證時，必須連續(xù)編號(注意:當一項業(yè)務(wù)需要填制幾張記賬憑證時用分數(shù)編號﹡如:81/3、82/3、83/3)(4)記賬憑證可根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制；但不同內(nèi)容和類別的不行。(5)除結(jié)賬和更正錯賬的記賬憑證可不附原始憑證外，其他必須附有原始憑證，并注明所附原始憑證張數(shù)。(6)當一張原始憑證列支需要兩個或兩個以上單位共同負擔時，應(yīng)以原始憑證分割單的形式與其他單位結(jié)算各單位應(yīng)負擔的部分。(7)填制記賬憑證時如果發(fā)生錯誤，應(yīng)當重新填制﹡(本年度已登記入賬的錯賬按規(guī)定方法予以更正)(8)記賬憑證填制經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行(金額欄的空行),應(yīng)當劃線注銷。2.記賬憑證的審核(1)審核記賬憑證是否附有原始憑證；(2)審核記賬憑證的內(nèi)容是否填寫齊全；(3)審核記賬憑證上會計分錄的使用是否正確；①會計科目(包括明細科目及賬戶對應(yīng)關(guān)系)是否正確；②借、貸方向是否正確；③應(yīng)記金額(包括合計數(shù))是否正確。會計賬簿的種類總賬(總分類賬)明細賬(明細分類賬)分類賬

日記賬(序時賬)(現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿)其他輔助性賬簿(備查賬)八、登記會計賬簿的基本要求(一)會計賬簿的概念和種類(按用途分類)1.登記時做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。(應(yīng)將會計憑證上的日期及編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項內(nèi)容摘要及金額等資料逐項記入賬內(nèi))(三)啟用要求(要寫明單位名稱和賬簿名稱,并填寫賬簿扉頁上的“賬簿啟用及接交表”,加蓋單位公章和有關(guān)人員名章.)(四)登記要求(必須依據(jù)經(jīng)審核的會計憑證登記會計賬簿)(二)會計賬簿的設(shè)置要求(不得賬外設(shè)賬)2.登記完畢后:記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章,并注明已登賬的符號“√”;3.會計賬簿的文字和數(shù)字的書寫應(yīng)占行高的1/24.登記會計賬簿要用藍黑墨水或碳素墨水書寫.可用紅色墨水的情況:①沖賬;②不設(shè)借貸的多欄賬中登記減少數(shù);③在三欄賬余額前未記錄余額方向的,在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額;④其他；5.不得跳行和隔頁；6.發(fā)生錯誤時應(yīng)當用正確的更正方法:①劃線更正法;②紅字更正法;③補充登記法；7.在每一賬頁登記完后在最后一行應(yīng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額,在摘要欄中注明“過次頁”；下一張頁的的第一行的摘要欄中注明“承前頁”；8.實行會計電算化的單位,應(yīng)定期打印總賬和明細賬。(五)賬目核對的要求1.賬實相符2.賬證相符3.賬賬相符4.賬表相符1.賬實核對:賬簿記錄與實物、款項實有數(shù)的核對;⑴現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實有數(shù)的核對;⑵銀行存款日記賬賬面余額與銀行提供的銀行對賬單余額的核對;⑶財產(chǎn)物資賬賬面結(jié)存數(shù)與財產(chǎn)物資保管部門(或使用部門)的實際結(jié)存數(shù)的核對;⑷往來款項賬面余額與對應(yīng)單位賬面余額的核對。2.賬證相符：賬簿記錄與會計憑證的核對;

二者記錄的時間、編號、內(nèi)容、金額、記賬方向等的核對。3.賬賬相符:各賬簿之間相對應(yīng)記錄的核對⑴總賬各賬戶之間記錄的核對;⑵總賬記錄與其所屬明細賬記錄的核對;⑶總賬記錄與日記賬記錄的核對;⑷會計機構(gòu)的財產(chǎn)物資明細賬記錄與財產(chǎn)物資保管部門(或使用部門)的明細賬記錄的核對。4.賬表相符:賬簿記錄與會計報表有關(guān)內(nèi)容的核對。(六)結(jié)賬的基本要求1.月結(jié)(每月最后一天的時間)2.季結(jié)(每季最后一天的時間)3.年結(jié)(年度終了的最后一天的時間)注:①結(jié)賬標志通欄“單紅線”或“雙紅線”②無余額的賬戶,應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)注明“平”字,并在余額欄內(nèi)用“O”表示.⑴時間的要求～⑵年終結(jié)賬的要求(“結(jié)轉(zhuǎn)下年”、“上年結(jié)轉(zhuǎn)”)結(jié)賬的應(yīng)用舉例銀行存款日記賬2007年憑證號碼摘要借方貨方借或貨余額月日121承前頁借1000004(略)銷貨款150000借25000028購材料120000借13000031本月合計150000120000借13000031結(jié)轉(zhuǎn)下年借130000九、財產(chǎn)清查的基本要求1.概念:是指根據(jù)賬簿記錄,對各項財產(chǎn)物資和庫存現(xiàn)金進行實物盤點,對銀行存款和債權(quán)債務(wù)進行核對,保證財產(chǎn)物資、貨幣資金與賬面數(shù)額相符的一種專門方法。2.《會計法》規(guī)定,“財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當明確”。3.《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當在編制年度財務(wù)會計報告之前，進行全面清查。十、編制財務(wù)會計報告的基本要求(一)財務(wù)會計報告的構(gòu)成財務(wù)會計報告1.會計報表2.會計報表附注3.其他應(yīng)該在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料1.會計報表2.會計報表附注1.資產(chǎn)負責表2.利潤表3.現(xiàn)金流量表(1)企業(yè)的基本情況;(2)財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ);(3)遵循企業(yè)會計準則的聲明;(4)重要會計政策的說明,包括會計報表項目的計量基礎(chǔ)和會計政策的確定依據(jù)等;4.所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動表(5)重要會計估計的說明,包括下一會計期間內(nèi)很可能導致資產(chǎn)、負債賬面價值重大調(diào)整的會計估計的確定依據(jù)等;(6)會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明;(7)其他有助于理解和分析會計報表需要說明的事項等。(二)財務(wù)會計報告的編制1.根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿和有關(guān)資料編制⑴數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚；(三)財務(wù)會計報告的對外提供1.向不同使用者提供的報告編制依據(jù)應(yīng)一致,并在規(guī)定的期限內(nèi)及時提供;2.對外提供的報告應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)提供,并應(yīng)當由有關(guān)責任人簽名并蓋章(責任人:單位負責人,主管會計工作的負責人,會計機構(gòu)負責人或會計主管,總會計師);2.有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當相互一致,上下相互銜接⑵編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則、編制方法一致。十一、會計檔案管理的基本要求(一)檔案的種類1.會計憑證2.會計賬簿3.財務(wù)會計報告4.其他會計資料注:①預算、計劃、制度等屬于文書檔案3.單位負責人是對外提供的財務(wù)報告的責任主體;4.須進行審計的,審計報告應(yīng)隨同財務(wù)報告一并提供。1.會計憑證類2.會計賬簿(1)原始憑證(2)記賬憑證(3)匯總憑證(4)其他會計憑證(1)序時賬簿(2)分類賬簿(3)備查賬簿(1)銀行對賬單(2)銀行存款余額調(diào)節(jié)表(3)會計檔案移交清冊(4)會計檔案保管清冊(5)會計檔案銷毀清冊3.財務(wù)會計報告4.其他會計資料(1)資產(chǎn)負債表(2)利潤表(3)現(xiàn)金流量表(4)所有者權(quán)益變動表及附注(二)會計檔案的歸檔

當年形成的會計檔案,在會計年度終了后,可暫由本單位會計機構(gòu)保管1年。期滿之后,應(yīng)當由會計機構(gòu)編制移交清冊,移交本單位的檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管;未設(shè)立檔案機構(gòu)的,應(yīng)當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼任會計檔案的保管工作。原則上應(yīng)當保持原卷冊的封裝，介別需要拆封重新整理的，應(yīng)當會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責任。各單位的會計檔案不得借出；如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)。會計檔案的保管期限永久定期3年5年10年15年25年(三)會計檔案的保管期限①3年＊月、季財務(wù)會計報告②5年銀行余額調(diào)節(jié)表銀行對賬單固定資產(chǎn)卡片(清理后)③15年會計憑證分類賬備查賬會計檔案移交清冊④25年現(xiàn)金及銀行存款日記賬⑤永久會計檔案保管清冊會計檔案銷毀清冊年度財務(wù)會計報告(決算)

(由會計年度終了后第一天起計算)1.會計檔案保管期滿但不得銷毀的(1)保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項的原始憑證,不得銷毀,應(yīng)抽出；(2)正在項目建設(shè)期間的單位,期滿不得銷毀。(四)會計檔案的銷毀2.會計檔案銷毀程序和要求(保管期滿)(1)編制銷毀清冊(由檔案機構(gòu)提出,會同會計機構(gòu)審查,單位負責人簽署意見)(2)專人負責監(jiān)銷⒈由檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同監(jiān)銷(國家機關(guān)由同級財政或?qū)徲?財政部門由同級審計)⒉監(jiān)銷人員應(yīng)在銷毀清冊上簽名并蓋章,并向單位負責人報告(五)會計檔案的交接①單位不存在的(解散、破產(chǎn)等),由原主管部門或財產(chǎn)所有者或移交檔案館代管；②單位分立后,原單位存在的,由原單位保管;原單位解散的,由雙方協(xié)商決定一方保管或移交檔案館代管；③單位合并的,由原合并單位保管；④建設(shè)單位在項目建設(shè)期間形成的會計檔案,在竣工后交建設(shè)項目的接受單位；⑤交接應(yīng)當辦理交接手續(xù),由雙方單位負責人監(jiān)交,有關(guān)人員在移交清冊上簽名或蓋章第四節(jié)會計監(jiān)督的法律規(guī)定◆會計監(jiān)督體系社會監(jiān)督政府監(jiān)督(國家)內(nèi)部監(jiān)督(單位內(nèi)部監(jiān)督)外部監(jiān)督一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督◆內(nèi)部控制制度的組成部分控制環(huán)境會計系統(tǒng)控制程序★單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體---各單位的會計機構(gòu)和會計人員;★單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象---單位的經(jīng)濟活動。(一)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的目標和原則1.目標①保證單位經(jīng)營管理目標的實現(xiàn);②保護資產(chǎn)的安全完整;③保證會計記錄的可靠性和及時提供真實的會計信息;④保證單位各項經(jīng)濟活動符合效益原則;⑤保證單位各項經(jīng)濟活動在法定范圍內(nèi)進行。2.原則①合法性原則;②適應(yīng)性原則;③規(guī)范性原則;④科學性原則。(二)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本內(nèi)容1.會計事項相關(guān)人員的職責權(quán)限應(yīng)當明確

《會計法》規(guī)定:“記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應(yīng)當明確,并相互分離、相互制約”2.重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當明確

《會計法》規(guī)定:“重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當明確”3.進行財產(chǎn)清查

《會計法》規(guī)定:“財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當明確”4.對會計資料進行內(nèi)部審計

《會計法》規(guī)定:“對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當明確”(三)相關(guān)人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責權(quán)限1.單位負責人在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責

《會計法》規(guī)定:“單位負責人應(yīng)當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責,不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項”2.會計機構(gòu)、會計人員在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)

《會計法》規(guī)定:“會計機構(gòu)、會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項,有權(quán)拒絕辦理或按照職權(quán)予以糾正”(會計人員對賬實不符的情況要及時作出處理)二、會計工作的政府監(jiān)督★會計工作的政府監(jiān)督部門(代表國家)1.財政部門(主要)縣級以上監(jiān)督對象—會計行為實施行政處罰權(quán)2.其他職能部門(授權(quán))審計稅務(wù)人民銀行證券監(jiān)管保險監(jiān)管(一)財政部門實施會計監(jiān)督的范圍和形式1.財政部門對各單位實施會計監(jiān)督的范圍(1)依法對各單位設(shè)置會計賬簿情況實施監(jiān)督檢查：②是否存在賬外設(shè)賬的行為;①應(yīng)當設(shè)置會計賬簿的是否按規(guī)定設(shè)置會計賬簿;③是否存在偽造、變造會計賬簿的行為;④設(shè)置會計賬簿是否存在其他違反法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的行為。(2)依法對各單位的會計資料的真實性、完整性實施監(jiān)督檢查：②填制的會計憑證、登記的會計賬簿、編制的財務(wù)會計報告與實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項是否相符;①應(yīng)當辦理會計手續(xù)、進行會計核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項是否如實在會計資料上反映;③財務(wù)會計報告的內(nèi)容是否符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定;④其他會計資料是否真實、完整。(3)依法對各單位會計核算是否符合《會計》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定情況實施監(jiān)督檢查：①采用會計年度、使用記賬本位幣和會計記錄文字是否符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定;②填制或者取得原始憑證、編制記賬憑證、登記會計賬簿是否符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定;③財務(wù)會計報告的編制程序、報送對象和報送期限是否符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定;④會計處理方法的采用和變更是否符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定;

⑤使用的會計軟件及其生成的會計資料是否符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定;⑥是否按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定建立并實施內(nèi)部會計控制制度;⑦會計核算是否有其他違法會計行為。(4)依法對各單位任用會計人員的下列情況實施監(jiān)督檢查：①從事會計工作的人員是否持有會計從業(yè)資格證書;②會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)是否具備有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定的任職資格。2.財政部門對各單位實施會計監(jiān)督的形式(1)對單位遵守《會計法》、會計行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度情況進行全面檢查;(2)對單位會計基礎(chǔ)工作、從事會計工作的人員持有會計從業(yè)資格證書、會計人員從業(yè)情況進行專項檢查和抽查;(3)對有檢舉線索或者在財政管理工作中發(fā)現(xiàn)有違法嫌疑的單位進行重點檢查;(4)對經(jīng)注冊會計師審計的財務(wù)會計報告進行定期抽查;(5)對會計師事務(wù)所出具的審計報告進行抽查;(6)依法實施其他形式的會計監(jiān)督檢查。

《會計法》規(guī)定:“在對各單位的會計資料實施監(jiān)督時,如果發(fā)現(xiàn)有重大違法嫌疑的,國務(wù)院財政部門及派出機構(gòu)可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位和被監(jiān)督單位開立賬戶的金融機構(gòu)查詢有關(guān)情況,有關(guān)單位和金融機構(gòu)應(yīng)予以支持”2.財政部門行使查詢權(quán)規(guī)定(二個限制條件)(二)其他部門依法監(jiān)督檢查有關(guān)單位的會計資料其他部門(代表政府)審計部門稅務(wù)部門人民銀行證券監(jiān)管保險監(jiān)管1.檢查應(yīng)出具檢查結(jié)論；2.監(jiān)督檢查部門應(yīng)當避免重復查賬。(三)對實施監(jiān)督檢查的部門及其工作人員的保密要求--對監(jiān)督檢查中知悉的國家機密和商業(yè)秘密負有保密義務(wù)(四)各單位應(yīng)當依法接受監(jiān)督三、會計工作的社會監(jiān)督(一)對違法會計行為的檢舉2.收到檢舉的部門和負責處理的部門應(yīng)當在規(guī)定的職責權(quán)限內(nèi)及時作出處理,并應(yīng)為檢舉人保密。1.任務(wù)單位和個人都有權(quán)檢舉有違法行為的單位或個人;(二)中介機構(gòu)的監(jiān)督

是指注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所依法對受托單位的經(jīng)濟活動進行審計，并據(jù)實作出獨立、客觀、公正評價的一種監(jiān)督形式。1.注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍:(1)審查企業(yè)財務(wù)會計報告,出具審計報告;(2)驗證企業(yè)資本,出具驗資報告;(3)辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù),出具有關(guān)報告;(4)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。2.委托注冊會計師審計的單位應(yīng)當如實提供會計資料3.任何單位和個人不得干擾注冊會計師獨立開展審計業(yè)務(wù)4.財政部對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行監(jiān)督、指導第五節(jié)會計機構(gòu)和會計人員的法律規(guī)定一、會計機構(gòu)的設(shè)置(一)根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨設(shè)置會計機構(gòu)(二)不單獨設(shè)置會計機構(gòu),在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員(三)不具備設(shè)置會計機構(gòu)和會計人員條件的,應(yīng)當實行代理記賬二、代理記賬(一)代理記賬機構(gòu)設(shè)立的條件1.3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員；2.負責人具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職稱；3.有固定的辦公場所；4.有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財務(wù)會計管理制度。有代理記賬許可證(經(jīng)所在地縣級以上人民政府批準,并領(lǐng)取由財政部門統(tǒng)一印刷的)(二)代理記賬機構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍1.根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料,按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算,包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告等;2.對外提供財務(wù)會計報告；3.向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料;4.委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。

(三)委托人的義務(wù)1.對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項,應(yīng)當填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證;2.應(yīng)當配備專人負責日常貨幣收支和保管;

3.及時向代理記賬機構(gòu)提供真實、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料;4.對于代理記賬機構(gòu)退回的要求按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行更正、補充的原始憑證,應(yīng)當及時予以更正、補充。(四)代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)1.按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù),遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定;2.對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當保密;3.對委托人示意其作出不當?shù)臅嬏幚?提供不實的會計資料,以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的要求,應(yīng)當拒絕;4.對委托人提出的有關(guān)會計處理原則問題應(yīng)當予以解釋。

(五)代理記賬機構(gòu)和委托人承擔的法律責任1.代理記賬機構(gòu)為委托人編制的財務(wù)會計報告,須經(jīng)代理記賬機構(gòu)負責人和委托人簽名并蓋章后,按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供；2.代理記賬機構(gòu)對其專職從業(yè)人員和兼職從業(yè)人員的業(yè)務(wù)活動承擔責任;委托人對代理記賬機構(gòu)在委托合同約定范圍內(nèi)的行為承擔責任。二、會計工作崗位設(shè)置1.《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：各單位應(yīng)因地制宜地設(shè)置會計崗位，配備會計人員:①會計崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人；②設(shè)置會計崗位,要符合內(nèi)部牽制制度(出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作)；③對會計人員的工作崗位要有計劃地進行輪崗。2.《會計從業(yè)資格管理辦法》和有關(guān)制度規(guī)定：會計工作崗位，一般分為:(1)總會計師(或行使總會計師職權(quán))崗位--行政領(lǐng)導崗位(相當于副總經(jīng)理一職)；(2)會計機構(gòu)負責人(或會計主管人員)崗位--中層領(lǐng)導崗位；(3)出納崗位；(4)稽核崗位；(5)資本、基金核算崗位；(6)收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位；(7)工資核算、成本費用核算、財務(wù)成果核算崗位；(8)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；(9)總賬崗位；(10)對外財務(wù)會計報告編制崗位；(11)會計電算化崗位；(12)會計檔案管理崗位等。3.下列崗位不屬于會計工作崗位:(1)檔案管理部門的人員管理會計檔案崗位;(2)醫(yī)院門診收費員崗位；(3)商場收費(銀)員崗位；(4)單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計工作崗位。四、會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)的任職條件1.概念:會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)是指在一個單位內(nèi)具體負責會計工作的中層領(lǐng)導人員。2.會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)的任職資格:(1)遵紀守法,堅持原則,具備良好的職業(yè)道德;(2)具有會計專業(yè)技術(shù)資格或會計工作經(jīng)歷--擔任單位會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)的,除取得會計從業(yè)資格證書外,還應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷;(3)熟悉國家財經(jīng)紀律、法規(guī)等，掌握有關(guān)業(yè)務(wù)知識;(4)有較強的組織能力;(5)具備較好的身體素質(zhì)。五、總會計師(一)總會計師的任職資格1.堅持社會主義方向,積極為社會主義建設(shè)和改革開放服務(wù);2.堅持原則,廉潔奉公;3.取得會計師資格后,主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于3年;4.有較高的理論水平,熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、方針政策和制度，掌握現(xiàn)代化管理的有關(guān)知識;5.具備本行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識，熟悉行業(yè)情況，有較強的組織領(lǐng)導能力;6.身體健康,能勝任本職工作。(二)總會計師的職責(P56)(三)總會計師的權(quán)限(P57)六、會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格(一)會計專業(yè)職務(wù)1.高級職務(wù)—高級會計師;2.中級職務(wù)—會計師;3.初級職務(wù)—助理會計師和會計員。(二)會計專業(yè)技術(shù)資格1.高級資格;2.中級資格；3.初級資格。1.高級資格取得采用考試和評審相結(jié)合的制度：2.中級資格取得實行全國統(tǒng)一的考試制度：(1)全國統(tǒng)一考試科目《高級會計實務(wù)》(開卷考)；(2)考試合格后,方可申請參加評審。(1)全國統(tǒng)一考試科目《中級會計實務(wù)》、《經(jīng)濟法》、《財務(wù)管理》(閉卷考)；(2)考試成績實行2年一個周期，滾動計算的方法。3.初級資格取得實行全國統(tǒng)一的考試制度：(1)全國統(tǒng)一考試科目《初級會計實務(wù)》、《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》(閉卷考)；(2)考試成績實行1年內(nèi)一次性通過的方法。(三)會計專業(yè)技術(shù)資格考試報名條件(1)堅持原則,具備良好的職業(yè)道德品質(zhì);(2)認真執(zhí)行《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，以及有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，無嚴重違反財經(jīng)紀律行為;1.基本條件:(3)履行崗位職責，熱愛本職工作;(4)具備會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書。2.報考初級資格條件(除具備基本條件外)—高中畢業(yè)以上學歷。3.報考中級資格條件(除具備基本條件外)還應(yīng)具備下列條件之一:(1)取得大學?？茖W歷，從事會計工作滿5年。(2)取得大學本科學歷，從事會計工作滿4年。(3)取得雙學士學位或研究生班畢業(yè)，從事會計工作滿2年。(4)取得碩士學位，從事會計工作滿1年。(5)取得博士學位。另外：對于通過全國統(tǒng)一考試取得經(jīng)濟、統(tǒng)計、審計專業(yè)技術(shù)資格的人員，在具備報名基本條件后，可報考相應(yīng)級別的會計專業(yè)技術(shù)資格考試。七、會計人員回避制度1.《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當實行回避制度；單位負責人的直系親屬不得擔任本單位會計機構(gòu)負責人(會計主管人員),會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。2.直系親屬,包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。八、會計人員的工作交接的基本要求(P60)(一)會計工作交接的意義

會計人員調(diào)動工作或因故離職與接管人員辦理工作交接手續(xù)的一種程序;未辦清交接手續(xù)的,不得調(diào)動或離職。(二)辦理移交手續(xù)的準備工作1.一般會計人員辦理交接手續(xù),由單位的會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)負責監(jiān)交;(三)按照移交清冊逐項移交(四)專人負責監(jiān)交2.會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)辦理交接手續(xù)時,由單位負責人負責監(jiān)交,必要時主管部門可以派人會同監(jiān)交。①單位負責人不能監(jiān)交的(如單位撤并時);★主管部門派人會同監(jiān)交的三種情況②單位負責人不能盡快監(jiān)交的(如單位撤換不合格會計機構(gòu)負責人或單位負責人以種種借口拖延不辦時);③單位負責人不宜單獨監(jiān)交的(如單位負責人與會計機構(gòu)負責人有矛盾的)。(五)會計工作臨時交接(六)會計工作交接后的責任界定2.移交人員因病或者特殊原因不能親自辦理交接手續(xù)時,經(jīng)單位負責人批準,可由移交人員委托他人代辦。

移交人員對自己經(jīng)辦的且已經(jīng)移交的會計資料的真實性和完整性承擔法律責任1.會計人員臨時離職或因病暫時不能工作；以及因上述原因恢復工作的均需要辦理臨時交接手續(xù)。第六節(jié)會計從業(yè)資格和會計人員繼續(xù)教育法律規(guī)定

《會計法》規(guī)定:“從事會計工作的人員,必須取得會計從業(yè)資格證書”;“會計人員從業(yè)資格管理辦法由國務(wù)院財政部門規(guī)定”

《會計從業(yè)資格管理辦法》已于2005年3月1日起實施。一、會計從業(yè)資格管理制度(二)會計從業(yè)資格證書的適用范圍

在國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織從事下列會計工作的人員必須取得會計從業(yè)資格,持有會計從業(yè)資格證書:(一)會計從業(yè)資格證書的性質(zhì)

會計從業(yè)資格是指進入會計職業(yè)、從事會計工作的一種法定資質(zhì),是進入會計職業(yè)的“門檻”。不得涂改、轉(zhuǎn)讓,一經(jīng)取得全國范圍內(nèi)有效.

2.1.會計機構(gòu)負責人(會計主管人員);2.出納;3.稽核;4.資本、基金核算;5.收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算;6.工資、成本費用、財務(wù)成果核算;7.財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算;8.總賬;9.財務(wù)會計報告編制;10.會計機構(gòu)內(nèi)會計檔案管理。(三)會計從業(yè)資格的取得1.會計從業(yè)資格的取得實行考試制度:考試科目為:財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德、會計基礎(chǔ)、初級會計電算化(或者珠算五級)；考試大綱由財政部統(tǒng)一制定并公布。2.寧波市會計從業(yè)資格考試由寧波市財政局統(tǒng)一管理和部署。其中：(1)財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德、會計基礎(chǔ)，實行全市統(tǒng)一考試，每年組織一次；★

會計從業(yè)資格考試大綱由財政部統(tǒng)一制定并公布;省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局),新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局,中共中央直屬機關(guān)事務(wù)管理局、國務(wù)院機關(guān)事務(wù)管理局、鐵道部、中國人民武裝警察部隊后勤部和中國人民解放軍總后勤部負責組織實施會計從業(yè)資格考試有關(guān)工作(3)珠算定級，由各地珠算協(xié)會根據(jù)全國珠協(xié)會制定的有關(guān)鑒定標準組織考試。(2)初級會計電算化，由各級財政部門不定期組織考試；3.會計從業(yè)資格報名條件

申請參加會計從業(yè)資格考試的人員,應(yīng)當符合下列基本條件:①遵守會計和其他財經(jīng)法律、法規(guī);②具備良好的道德品質(zhì);③具備會計專業(yè)基本知識和技能。

①申請人符合基本報名條件且具備國家教育行政主管部門認可的中專以上(含中專,下同)會計類專業(yè)學歷(或?qū)W位)的,自畢業(yè)之日起2年內(nèi)(含2年),免試會計基礎(chǔ)、初級會計電算化(或者珠算五級)。4.會計從業(yè)資格考試免試條件理財學②會計類專業(yè)會計學會計電算化注冊會計師專門化審計學財務(wù)管理★注:《會計法》對申請取得會計從業(yè)資格作出了限制性規(guī)定：⑴違反《會計法》--尚未構(gòu)成犯罪的被依法吊銷會計從業(yè)資格證書的人員,自被吊銷之日起5年內(nèi)(含5年)不得參加會計從業(yè)資格考試;⑵違反《會計法》--構(gòu)成犯罪的被依法追究刑事責任的人員,不得取得或重新取得會計從業(yè)資格.(四)會計從業(yè)資格證書管理

1.上崗注冊登記

持證人員自從事會計工作之日起90日內(nèi),辦理注冊登記。2.離崗備案

持證人員離開會計工作崗位超過6個月的,辦理備案手續(xù)。3.調(diào)轉(zhuǎn)登記

持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位,且繼續(xù)從事會計工作的,應(yīng)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記：①同一行政管轄范圍內(nèi)調(diào)動工作應(yīng)當自離開原工作單位之日起90天內(nèi)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記;②不在同一行政管轄范圍內(nèi)調(diào)動工作應(yīng)當自辦理調(diào)出手續(xù)之日起90天內(nèi),向調(diào)入單位有關(guān)部門辦理調(diào)入登記。

持證人員的學歷或?qū)W位、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格等發(fā)生變更的,應(yīng)辦理從業(yè)檔案信息變更登記。4.變更登記(五)違反《會計從業(yè)資格管理辦法》的法律責任1.參加會計從業(yè)資格考試舞弊的—取消該科目或其全部考試成績；2.用假學歷、假證書等手段得以免試考試科目并取得會計從業(yè)資格證書的—撤消其會計從業(yè)資格；3.持證人員未按照《會計從業(yè)資格證書管理辦法》規(guī)定辦理的—責令其限期改正；逾期不改正者，予以公告；3.持證人員有違反《會計法》有關(guān)行為的—按《會計法》有關(guān)規(guī)定予以處理并向社會公告；4.單位任用(聘用)未經(jīng)注冊、調(diào)轉(zhuǎn)登記的人員從事會計工作的—責令其限期改正；逾期不改正者，予以公告，并按《會計法》有關(guān)規(guī)定處理。二、會計人員繼續(xù)教育制度(一)會計人員繼續(xù)教育的管理體制《會計從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定：“持證人員應(yīng)當接受繼續(xù)教育，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和會計職業(yè)道德水平。持證人員每年參加繼續(xù)教育不得少于24小時?！睍嬋藛T繼續(xù)教育工作由各級人民政府財政部門主管.并實行“統(tǒng)一領(lǐng)導，分級管理”原則。(二)會計人員繼續(xù)教育的對象和時間(三)會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容1.會計理論、政策法規(guī)；4.會計職業(yè)道德等。(四)會計人員繼續(xù)教育的形式—接受培訓為主(P69)(五)會計人員繼續(xù)教育的登記與檢查—接受培訓,考試合格并取得相關(guān)證明后,應(yīng)在90天內(nèi)持《會計從業(yè)資格證書》辦理登記手續(xù)。3.業(yè)務(wù)知識、技能訓練;第六節(jié)違反會計法律制度的法律責任一、法律責任◆法律責任形式行政責任刑事責任(一)行政責任行政處罰行政處分1.行政處罰①警告②罰款③沒收違法所得沒收非法財物④責令停產(chǎn)停業(yè)⑤暫扣或吊銷許可證暫扣或吊銷執(zhí)照⑥行政拘留(1)行政處罰形式(4)當事人主動消除或者減輕違法行為危害后果的—應(yīng)當從輕或者減輕行政處罰；(3)行政處罰的基本原則—對當事人同一違法行為“一事不再罰”原則；(2)行政處罰機關(guān)--縣級以上地方人民政府具有行政處罰的行政機關(guān)管轄(應(yīng)當責令當事人改正或者限期改正違法行為);(5)行政機關(guān)作出行政處罰前—應(yīng)當告知當事人作出處罰決定的事實、理由、依據(jù)及當事人依法享有的有關(guān)權(quán)利；當事人有權(quán)陳述和申辯；2.行政處分(1)行政處分的形式①警告②記過③記大過④撤職⑤開除(2)行政處分的對象--國家工作人員(公務(wù)員)(6)行政處罰決定依法作出后—對當事人應(yīng)當在行政處罰決定的期限內(nèi)，予以履行。(二)刑事責任(犯罪)1.與行政責任的區(qū)別①追究的違法行為不同②追究的機關(guān)不同③承擔法律責任的后果不同2.刑事責任的形式①主刑(分五種)②附加刑(分三種)(1)主刑①管制②拘役③有期徒刑④無期徒刑⑤死刑(對同一犯罪人只能判一種主刑)(2)附加刑①罰金②剝奪政治權(quán)利③沒收財產(chǎn)(對同一犯罪人可判一種或多種附加刑)二、違反會計制度規(guī)定的法律責任(一)違反會計制度規(guī)定的行為1.不依法設(shè)置會計賬簿；2.私設(shè)會計賬簿；3.未按規(guī)定填制、取得原始憑證或填制、取得原始憑證不合規(guī)定；4.以未經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或登記會計賬簿不合規(guī)定；5.隨意變更會計處理方法；6.向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致；7.未按規(guī)定使用會計記錄文字或記賬本位幣；8.未按規(guī)定保管會計資料,致使會計資料毀損、滅失；9.未按規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度；10.任用會計人員不符合《會計法》規(guī)定。(二)違反會計制度規(guī)定的行為應(yīng)承擔的法律責任1.未構(gòu)成犯罪的,追究行政責任①責令限期改正②罰款責任人:2000元～20000元罰款單位:3000元～50000元罰款③行政處分(公務(wù)員)—警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除④吊銷會計從業(yè)資格證書(情節(jié)嚴重)說明：②責任人①處罰機關(guān):縣級以上財政部門1.直接負責的主管人員單位責任人主管會計工作的領(lǐng)導會計機構(gòu)負責人2.其他直接責任人員直接參與違法行為的人員會計人員會計機構(gòu)責任人2.構(gòu)成犯罪的,追究刑事責任三、偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)報告的法律責任(一)偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)報告的行為1.偽造會計憑證(以虛假經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為依據(jù))2.變造會計憑證(采用涂改、挖補等方法)3.偽造會計賬簿①根據(jù)偽造、變造會計憑證登記賬簿②未按規(guī)定要求登記賬簿③內(nèi)外采用不同的確認標準、計量手段編造賬簿4.變造會計賬簿(采用涂改、挖補等方法)5.編制虛假財務(wù)報告①以虛假賬簿記錄為憑②憑空捏造或擅自修改(二)偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)報告應(yīng)承擔的法律責任1.未構(gòu)成犯罪的,追究行政責任①通報(縣級以上財政部門予以批評、公告)②罰款責任人:3000元～50000元罰款單位:5000元～100000元罰款③行政處分(公務(wù)員)—撤職、留用察看、開除④吊銷會計從業(yè)資格證書2.構(gòu)成犯罪的,追究刑事責任①處3年以下有期徒刑或拘役②并處或單處2萬元～20萬元的罰金四、隱匿或故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告的法律責任(一)未構(gòu)成犯罪的,追究行政責任①通報(縣級以上財政部門予以批評、公告)②罰款責任人:3000元～50000元罰款單位:5000元～100000元罰款③行政處分(公務(wù)員)—撤職、留用察看、開除④吊銷會計從業(yè)資格證書(二)構(gòu)成犯罪的,追究刑事責任①處5年以下有期徒刑或拘役②并處或單處2萬元～20萬元的罰金五、授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務(wù)報告的法律責任(一)未構(gòu)成犯罪的,追究行政責任①罰款：對違法行為人處5000元～50000元②行政處分(公務(wù)員)—降級、撤職、開除(二)構(gòu)成犯罪的,追究刑事責任＊按照“四、五”的犯罪類型，定罪處罰六、單位負責人對依法履行職責、抵制違反《會計法》規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復的法律責任以及對受打擊報復的會計人員的補救措施(一)未構(gòu)成犯罪的,追究行政責任(行政處分)(二)構(gòu)成犯罪的,追究刑事責任＊處3年以下有期徒刑或拘役(三)對受打擊報復的會計人員的補救措施①恢復其名譽②恢復原有職位、級別七、財政部門及有關(guān)行政部門的工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密的法律責任(一)未構(gòu)成犯罪的,追究行政責任(行政處分)(二)構(gòu)成犯罪的,追究刑事責任①構(gòu)成玩忽職守罪的:處3年以下有期徒刑或拘役;情節(jié)特嚴重處3年以上7年以下有期徒刑②構(gòu)成徇私舞弊罪的:處5年以下有期徒刑或拘役;情節(jié)特嚴重處5年以上10年以下有期徒刑③構(gòu)成泄露國家秘密或商業(yè)秘密罪的:處3年以下有期徒刑或拘役;情節(jié)特嚴重處3年以上7年以下有期徒刑八、將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉個人的法律責任＊給予行政處分九、違反《會計法》同時違反其他法律規(guī)定的處罰1.偷稅數(shù)額﹤1萬元(或占應(yīng)納稅額﹤10%)①由稅務(wù)機關(guān)追繳其偷稅款,處偷稅額5倍以下的罰款;2.偷稅數(shù)額≧1萬元(或≧10%),但﹤10萬元(或﹤30%)①由稅務(wù)機關(guān)追繳其偷稅款,處偷稅額1倍以上5倍以下的罰款;處3年以下有期徒刑或拘役;3.偷稅數(shù)額≧10萬元(或≧30%)①由稅務(wù)機關(guān)追繳其偷稅款,處偷稅額1倍以上5倍以下的罰款;處3年以上7年以下有期徒刑。(一)違反《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的行為1.隨意改變會計要素的確認和計量標準的;2.隨意改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的；3.提前或延遲結(jié)賬日結(jié)賬的；十、違反《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》應(yīng)承擔的法律責任4.在編制年度財務(wù)會計報告前,未按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)的;5.拒絕財政部門和其他有關(guān)部門對財務(wù)會計報告依法進行的檢查監(jiān)督，或不如實提供有關(guān)情況的。有上述行為之一但尚未構(gòu)成犯罪的,由縣級以上人民政府財政部門追究行政責任①責令限期改正②罰款責任人:2000元～20000元罰款單位:3000元～50000元罰款③行政處分(公務(wù)員)—撤職直到開除④吊銷會計從業(yè)資格證書(情節(jié)嚴重)(二)企業(yè)編制、對外提供虛假的或隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告的法律責任1.未構(gòu)成犯罪的,追究行政責任①通報(縣級以上財政部門予以批評、公告)②罰款責任人:3000元～50000元罰款單位:5000元～100000元罰款③行政處分(公務(wù)員)—撤職直到開除④吊銷會計從業(yè)資格證書(情節(jié)嚴重)2.構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任第八節(jié)會計法律制度案例分析案例分析詳見P83-91第一節(jié)活塞式空壓機的工作原理第二節(jié)活塞式空壓機的結(jié)構(gòu)和自動控制第三節(jié)活塞式空壓機的管理復習思考題單擊此處輸入你的副標題，文字是您思想的提煉，為了最終演示發(fā)布的良好效果，請盡量言簡意賅的闡述觀點。第六章活塞式空氣壓縮機

piston-aircompressor壓縮空氣在船舶上的應(yīng)用：

1.主機的啟動、換向；

2.輔機的啟動；

3.為氣動裝置提供氣源；

4.為氣動工具提供氣源；

5.吹洗零部件和濾器。

排氣量:單位時間內(nèi)所排送的相當?shù)谝患壩鼩鉅顟B(tài)的空氣體積。單位：m3/s、m3/min、m3/h第六章活塞式空氣壓縮機

piston-aircompressor空壓機分類：按排氣壓力分：低壓0.2～1.0MPa；中壓1～10MPa；高壓10～100MPa。按排氣量分：微型<1m3/min；小型1～10m3/min；中型10～100m3/min；大型>100m3/min。第六章活塞式空氣壓縮機

piston-aircompressor第一節(jié)活塞式空壓機的工作原理容積式壓縮機按結(jié)構(gòu)分為兩大類：往復式與旋轉(zhuǎn)式兩級活塞式壓縮機單級活塞壓縮機活塞式壓縮機膜片式壓縮機旋轉(zhuǎn)葉片式壓縮機最長的使用壽命-

----低轉(zhuǎn)速（1460RPM），動件少（軸承與滑片），潤滑油在機件間形成保護膜，防止磨損及泄漏，使空壓機能夠安靜有效運作；平時有按規(guī)定做例行保養(yǎng)的JAGUAR滑片式空壓機，至今使用十萬小時以上，依然完好如初，按十萬小時相當于每日以十小時運作計算，可長達33年之久。因此，將滑片式空壓機比喻為一部終身機器實不為過?；?葉)片式空壓機可以365天連續(xù)運轉(zhuǎn)并保證60000小時以上安全運轉(zhuǎn)的空氣壓縮機1.進氣2.開始壓縮3.壓縮中4.排氣1.轉(zhuǎn)子及機殼間成為壓縮空間，當轉(zhuǎn)子開始轉(zhuǎn)動時，空氣由機體進氣端進入。2.轉(zhuǎn)子轉(zhuǎn)動使被吸入的空氣轉(zhuǎn)至機殼與轉(zhuǎn)子間氣密范圍，同時停止進氣。3.轉(zhuǎn)子不斷轉(zhuǎn)動，氣密范圍變小，空氣被壓縮。4.被壓縮的空氣壓力升高達到額定的壓力后由排氣端排出進入油氣分離器內(nèi)。4.被壓縮的空氣壓力升高達到額定的壓力后由排氣端排出進入油氣分離器內(nèi)。1.進氣2.開始壓縮3.壓縮中4.排氣1.凸凹轉(zhuǎn)子及機殼間成為壓縮空間，當轉(zhuǎn)子開始轉(zhuǎn)動時，空氣由機體進氣端進入。2.轉(zhuǎn)子轉(zhuǎn)動使被吸入的空氣轉(zhuǎn)至機殼與轉(zhuǎn)子間氣密范圍，同時停止進氣。3.轉(zhuǎn)子不斷轉(zhuǎn)動，氣密范圍變小，空氣被壓縮。螺桿式氣體壓縮機是世界上最先進、緊湊型、堅實、運行平穩(wěn)，噪音低，是值得信賴的氣體壓縮機。螺桿式壓縮機氣路系統(tǒng)：

A

進氣過濾器

B

空氣進氣閥

C

壓縮機主機

D

單向閥

E

空氣/油分離器

F

最小壓力閥

G

后冷卻器

H

帶自動疏水器的水分離器油路系統(tǒng)：

J

油箱

K

恒溫旁通閥

L

油冷卻器

M

油過濾器

N

回油閥

O

斷油閥冷凍系統(tǒng)：

P

冷凍壓縮機

Q

冷凝器

R

熱交換器

S

旁通系統(tǒng)

T

空氣出口過濾器螺桿式壓縮機渦旋式壓縮機

渦旋式壓縮機是20世紀90年代末期開發(fā)并問世的高科技壓縮機，由于結(jié)構(gòu)簡單、零件少、效率高、可靠性好，尤其是其低噪聲、長壽命等諸方面大大優(yōu)于其它型式的壓縮機，已經(jīng)得到壓縮機行業(yè)的關(guān)注和公認。被譽為“環(huán)保型壓縮機”。由于渦旋式壓縮機的獨特設(shè)計，使其成為當今世界最節(jié)能壓縮機。渦旋式壓縮機主要運動件渦卷付，只有磨合沒有磨損，因而壽命更長，被譽為免維修壓縮機。

由于渦旋式壓縮機運行平穩(wěn)、振動小、工作環(huán)境安靜，又被譽為“超靜壓縮機”。

渦旋式壓縮機零部件少，只有四個運動部件,壓縮機工作腔由相運動渦卷付形成多個相互封閉的鐮形工作腔，當動渦卷作平動運動時，使鐮形工作腔由大變小而達到壓縮和排出壓縮空氣的目的?；钊娇諝鈮嚎s機的外形第一節(jié)活塞式空壓機的工作原理一、理論工作循環(huán)（單級壓縮）工作循環(huán)：4—1—2—3