第四章經濟業(yè)務核算籌資業(yè)務核算購買業(yè)務核算生產業(yè)務核算銷售業(yè)務核算財務成果核算基礎會計第四章全文共92頁，當前為第1頁。第一節(jié)籌資業(yè)務核算籌資就是籌集資金。企業(yè)籌資方式自有資金（所有者權益籌資）借（負債籌資）基礎會計第四章全文共92頁，當前為第2頁。一、所有者權益籌資核算（一）實收資本的核算1、實收資本的定義企業(yè)投資者按照章程或協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本金以及按照有關規(guī)定由資本公積和盈余公積轉為資本的資金。2、投入資本的方式貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款等）、非貨幣資金（材料、固定資產、無形資產等）基礎會計第四章全文共92頁，當前為第3頁。3、賬戶設置

借實收資本貸

4、賬務處理（1）收到投資者的投資

借：銀行存款（原材料、固定資產等）貸：實收資本－非股份有限公司（股本－股份有限公司）

減少額增加額

資本結余數(shù)基礎會計第四章全文共92頁，當前為第4頁。

（2）資本公積轉增資本

借：資本公積

貸：實收資本

（3）盈余公積轉增資本

借：盈余公積

貸：實收資本

舉例：

1、1日，收到甲公司投資500000元，款項存入銀行。

2、3日，收到乙公司投入的汽車一輛價值200000元。

基礎會計第四章全文共92頁，當前為第5頁。（二）資本公積核算1、定義投資者或者其他人投入到企業(yè)、所有權歸屬投資者且金額上超過法定資本部分的資本。2、核算（1）增加（資本溢價）借：相關科目貸：資本公積（2）減少（轉增資本）借：資本公積貸：實收資本基礎會計第四章全文共92頁，當前為第6頁。

大華公司收到投資者投入的銀行存款800000元，其中500000元作為實收資本，其余300000元作為資本公積。借：銀行存款800000

貸：資本公積300000

實收資本500000

基礎會計第四章全文共92頁，當前為第7頁。二、借入資本核算（短期借款）（一）短期借款核算1.賬戶設置（1）短期借款（負債類）“短期借款”－－核算企業(yè)借入的期限在一年內（含一年）的短期借款的取得、償還和結欠等情況。借短期借款貸

償還借款取得借款

未償還的借款基礎會計第四章全文共92頁，當前為第8頁。（2）財務費用（損益類）

財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金而發(fā)生的費用，主要指利息支出。該賬戶期末無余額。

借財務費用貸

發(fā)生利息費用期末轉入“本年利潤”

基礎會計第四章全文共92頁，當前為第9頁。（3）應付利息（負債類）

該賬戶屬于負債類賬戶，核算企業(yè)向銀行等金融機構借款或發(fā)行公司債券等應付而未付的利息。

借應付利息貸

償還借款利息數(shù)期末計提各種借款利息

期末余額：尚未償還的借款利息數(shù)基礎會計第四章全文共92頁，當前為第10頁。2.賬務處理（1）取得借款

借：銀行存款貸：短期借款（2）利息核算（利息每季度支付一次）每月末確認利息費用借：財務費用貸：應付利息（3）歸還借款借：短期借款貸：銀行存款支付利息借：應付利息貸：銀行存款基礎會計第四章全文共92頁，當前為第11頁。舉例：04.1.1向銀行借入期限6個月的借款100000元，年利率6％，每個季度支付一次利息，所得借款存入銀行。賬務處理：1.1借：銀行存款100000

貸：短期借款1000001.31借：財務費用500

貸：應付利息5002月末利息確認同1月末

借：財務費用500

貸：應付利息500

基礎會計第四章全文共92頁，當前為第12頁。3月末編制分錄

借：財務費用500

貸：應付利息500

借：應付利息1500

貸：銀行存款1500

或者借：財務費用500

應付利息1000

貸：銀行存款1500

6.30歸還借款

借：短期借款100000

貸：銀行存款100000

基礎會計第四章全文共92頁，當前為第13頁。（二）長期借款核算1、長期借款的含義長期借款是企業(yè)向銀行及其他金融機構借入的償還期限在1年以上或超過1年的一個營業(yè)周期以上的各種借款。2、長期借款業(yè)務的賬戶設置（1）長期借款借長期借款貸償還長期借款的本金及利息取得長期借款本金及計算出尚未支付的利息

期末余額：尚未償還的長期借款的本息基礎會計第四章全文共92頁，當前為第14頁。（2）在建工程

該賬戶屬于資產類賬戶，主要核算企業(yè)為進行固定資產建設、安裝、技術改造以及大修理等工程而發(fā)生的全部支出。

借在建工程貸

工程支出的增加結轉完工的工程成本期末余額：尚未完工的工程成本注意：若長期借款是為購置固定資產而發(fā)生的，在固定資產達到預定使用狀態(tài)之前發(fā)生的利息，應將其資本化，計入工程成本，即計入“在建工程”賬戶；若固定資產達到預定使用狀態(tài)之發(fā)生的利息，應計入當期損益，即計入“財務費用”賬戶?；A會計第四章全文共92頁，當前為第15頁。3、賬務處理企業(yè)取得長期借款時 借：銀行存款貸：長期借款核算長期借款的利息借：在建工程（固定資產達到預定使用狀態(tài)前）或者財務費用（固定資產達到預定使用狀態(tài)后）貸：長期借款償還長期借款本息借：長期借款貸：銀行存款基礎會計第四章全文共92頁，當前為第16頁。第二節(jié)購買業(yè)務核算一、購買固定資產的核算（一）固定資產的定義具備兩個特征有形資產（1）為生產商品、提供勞務、出租或經營管理持有；（2）使用壽命超過一個會計年度。比如，房屋、建筑物、生產設備、運輸工具等。（二）取得固定資產時入賬價值的確定買價運雜費裝卸費保險費稅金等基礎會計第四章全文共92頁，當前為第17頁。（三）設置賬戶1、固定資產（資產類）借固定資產貸

取得固定資產固定資產減少

結存固定資產2、在建工程（資產類）基礎會計第四章全文共92頁，當前為第18頁。（四）核算（編制分錄）1、取得的固定資產不需要安裝借：固定資產應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（應付賬款）舉例：A公司購入一臺設備，該設備買價125000元，包裝運雜費等2000元，增值稅21250元，全部通過銀行存款支付。借：固定資產127000（125000+2000）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）21250

貸：銀行存款148250基礎會計第四章全文共92頁，當前為第19頁。2、取得固定資產需要安裝安裝前借：在建工程應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款或者應付賬款（貨款未付）安裝過程中借：在建工程貸：相關科目安裝完畢借：固定資產貸：在建工程基礎會計第四章全文共92頁，當前為第20頁。二、購買材料的核算（一）材料的入賬價值買價、運雜費(運輸費、包裝費、裝卸費、保險費等)、運輸途中合理損耗、材料入庫前的整理挑選費等。（二）賬戶設置1、在途物資（資產類）該賬戶主要核算尚未入庫的材料成本。根據材料名稱設置明細科目。借在途物資貸

購買材料未入庫驗收入庫尚未入庫的材料成本基礎會計第四章全文共92頁，當前為第21頁。例1，某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，從外地購入A材料600噸，每噸1000元，增值稅102000元，運輸費6000元，裝卸費2000元，途中保險費1800元，原材料運達后驗收數(shù)量為599噸，短缺1噸為合理損耗。則該材料的入賬價值為（)

A609800B711800C608800D608900

例2，勝利工廠從紅星工廠購入A、B兩種材料，A材料1000公斤，單價20元，B材料600公斤，單價15元，共發(fā)生運輸費800元，增值稅4930元，貨款用銀行存款支付。A材料成本（入賬價值）=20000+500=20500元B材料成本（入賬價值）=9000+300=9300元基礎會計第四章全文共92頁，當前為第22頁。2、原材料（資產類）

該賬戶主要核算已驗收入庫材料的成本。根據材料名稱設置明細科目。

借原材料貸

材料入庫：借：原材料貸：在途物資

材料入庫領用材料余額：結存材料基礎會計第四章全文共92頁，當前為第23頁。3、應交稅費－應交增值稅（進項稅額）進項稅額是指購買方（納稅人）向銷貨方支付的增值稅。進項稅額＝買價×增值稅稅率（17％）例3（資料見例2）：借：在途物資－A材料20500-B材料9300

應交稅費－應交增值稅（進項稅額）4930

貸：銀行存款34730基礎會計第四章全文共92頁，當前為第24頁。4、應付賬款（負債類）

核算企業(yè)因購買材料而貨款未付。根據銷貨方設置明細科目。借應付賬款貸償還應付款應付而未付的貨款

未償還的應付款購料，貨款未付借：在途物資應交稅費－應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款償還應付款借：應付賬款貸：銀行存款基礎會計第四章全文共92頁，當前為第25頁。

借：在途物資－A材料20500

-B材料9300

應交稅費－應交增值稅（進項稅額）4930

貸：應付賬款—紅星工廠34730

例4：承例2，假如勝利工廠向紅星工廠購入的材料，貨款未付。例5：用銀行存款償還欠紅星工廠的貨款。

借：應付賬款—紅星工廠34730

貸：銀行存款34730基礎會計第四章全文共92頁，當前為第26頁。5、預付賬款（資產類）

核算企業(yè)因購買材料或接受勞務按合同規(guī)定預先向對方支付的貨款。根據銷貨方設置明細科目。

借預付賬款貸

預付貨款購買材料沖銷預付款

結存的預付款（1）預付貨款借：預付賬款貸：銀行存款

（2）收到材料

借：在途物資應交稅費－應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款基礎會計第四章全文共92頁，當前為第27頁。例6.勝利工廠按照合同規(guī)定用銀行存款預付給光明工廠50000元。

例7.勝利工廠向光明工廠購入A材料2000千克，單價20元，增值稅6800元，款項已預付，多付收回銀行存款。借：在途物資—A材料40000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）6800

銀行存款3200

貸：預付賬款—光明工廠50000

借：預付賬款—光明工廠50000

貸：銀行存款50000基礎會計第四章全文共92頁，當前為第28頁。6、應付票據（負債類）

核算企業(yè)采用商業(yè)匯票的結算方式購買材料的業(yè)務。

借應付票據貸

票據到期或貼現(xiàn)購買材料開出商業(yè)匯票

尚未到期的票據（1）購買材料，開出商業(yè)匯票借：在途物資應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據基礎會計第四章全文共92頁，當前為第29頁。（2）票據到期

①用銀行存款支付

借：應付票據

貸：銀行存款

②商業(yè)匯票到期，款未付（？）

例8.承例2，假如勝利工廠向紅星工廠購入材料，采用商業(yè)匯票結算。借：在途物資－A材料20500

-B材料9300

應交稅費－應交增值稅（進項稅額）4930

貸：應付票據34730

基礎會計第四章全文共92頁，當前為第30頁。總結本節(jié)主要教授內容：（1）借：在途物資應交稅費－應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款－貨款用銀行存款支付（應付賬款－貨款未付預付賬款－貨款預付應付票據-商業(yè)匯票結算）（2）償還未付款借：應付賬款貸：銀行存款（3）預付賬款借：預付賬款貸：銀行存款基礎會計第四章全文共92頁，當前為第31頁。練習題1、3日，從光明公司購進材料2000噸每噸買價100元，計價款200000元，增值稅稅率17％，用銀行存款支付。2、6日，從勝利工廠購進材料10噸，每噸3000元，計價款30000元，增值稅稅率17％，貨款未付。3、8日，企業(yè)以銀行存款50000元向大明公司預付購買材料款。4、12日，收到大明公司的材料，價款50000元。增值稅稅率17％，剩余款項用銀行存款支付。5、20日，用銀行存款支付前欠勝利工廠的購料款35100元?；A會計第四章全文共92頁，當前為第32頁。

第三節(jié)生產業(yè)務核算

一、生產過程核算的任務在生產的過程中，既消耗材料，又有活勞動的耗費，還有固定資產的磨損，在發(fā)生各種耗費的同時生產出產品。因此,生產過程的任務是歸集和分配生產過程中的各種耗費，以確定完工產品的成本?；A會計第四章全文共92頁，當前為第33頁。二、賬戶設置（一）生產成本（成本類）主要核算生產車間在生產產品過程中所發(fā)生的全部生產費用。包括直接材料、直接人工、制造費用。借生產成本貸發(fā)生各項生產費用產品完工入庫

未完工產品成本*該賬戶應按產品品種設置明細賬。舉例：勝利工廠生產甲產品領用A材料600公斤，單價20元，領用B材料500公斤，單價15元；生產乙產品領用A材料400公斤，B材料100公斤。

基礎會計第四章全文共92頁，當前為第34頁。借：生產成本—甲產品19500

—乙產品9500

貸：原材料—A20000

—B9000基礎會計第四章全文共92頁，當前為第35頁。(二)制造費用（成本類）

用來核算車間發(fā)生的間接生產費用。包括車間管理人員的工資和福利費；車間用固定資產的折舊費、修理費；車間的辦公費、水電費、廠房租賃費、勞保費以及機物料消耗費等。借制造費用貸發(fā)生的間接生產費用期末經分配后轉入“生產成本”月末無余額發(fā)生制造費用借：制造費用貸：有關賬戶期末結轉制造費用借：生產成本貸：制造費用基礎會計第四章全文共92頁，當前為第36頁。舉例2銀存款支付車間的水電費1500元。借：制造費用1500

貸：銀行存款15003、車間領用B材料1000公斤，單價5元。借：制造費用5000

貸：原材料－B5000基礎會計第四章全文共92頁，當前為第37頁。（三）應付職工薪酬（負債類）核算應付給職工勞務報酬。借應付職工薪酬貸

支付勞務報酬應付給職工勞務報酬

應付而未付勞務報酬借：生產成本－生產工人的工資（制造費用－車間管理人員的工資管理費用－行政管理人員工資銷售費用－銷售人員工資）貸：應付職工薪酬基礎會計第四章全文共92頁，當前為第38頁。舉例：4、結算本月應付職工工資85000元，其中生產工人工資50000元（甲產品生產工人工資28000元，乙產品生產工人工資22000元）。車間管理人員工資5000元，管理部門工資30000。借：生產成本－甲28000

－乙22000

制造費用5000

管理費用30000

貸：應付職工薪酬85000基礎會計第四章全文共92頁，當前為第39頁。（四）累計折舊（資產類）

核算使用固定資產過程中發(fā)生磨損價值。是固定資產的調整賬戶。

借累計折舊貸

因固定資產減少而減少的折舊計提折舊

余額：折舊的累計數(shù)計提折舊編制的分錄借：制造費用－車間計提折舊管理費用－管理部門計提折舊銷售費用－銷售部門計提折舊貸：累計折舊舉例5：31日計提固定資產折舊，其中，生產車間計提10000元，管理部門計提5000元?；A會計第四章全文共92頁，當前為第40頁。（五）庫存商品（資產類）核算已完工入庫的產品生產成本。借庫存商品貸

產品完工入庫出庫產品成本

庫存產成品產品完工入庫借：庫存商品貸：生產成本基礎會計第四章全文共92頁，當前為第41頁。例5：歸集并結轉制造費用（按工時分配，并且，兩種產品工時相等）。

制造費用＝1500+5000+5000+10000＝21500

借：生產生本－甲10750

－乙10750

貸：制造費用21500例6：甲乙兩種產品全部完工入庫。（甲產品500件，乙產品100件）甲生產成本＝19500+28000+10750＝58250乙生產成本＝9500+22000+10750＝42250

借：庫存商品－甲58250

－乙42250

貸：生產成本－甲58250

－乙42250基礎會計第四章全文共92頁，當前為第42頁。作業(yè)1、本企業(yè)某月生產甲乙兩種產品，有關經濟業(yè)務如下：（1）本月生產領用材料及用途匯總表如下：項目A材料B材料C材料生產產品耗用其中：甲產品乙產品車間一般耗用550003500020000800350001200023000－1000060004000200（2）結算本月應付工人的工資108000元，具體分配如下：生產甲產品工人工資51600元，生產乙產品工人工資34400元，車間管理人員工資22000。(3)從銀行提取現(xiàn)金108000元以備發(fā)放工資。（4）以現(xiàn)金108000元發(fā)放工資?；A會計第四章全文共92頁，當前為第43頁。（5）用銀行存款1400元購入車間辦公用品及勞保用品。（6）月末，計提本月生產車間的折舊費15000元。（7）根據上述業(yè)務，匯總制造費用，按甲乙兩種產品的生產工時進行分配，甲生產工時6000小時，乙的生產工時4000小時。（8）計算甲乙兩種產品成本，甲產品完工入庫，乙產品全部未完工?；A會計第四章全文共92頁，當前為第44頁。答案（1）借：生產成本－甲53000

－乙47000

制造費用1000

貸：原材料－A55800

－B35000

－C10200（2）借：生產成本－甲51600

－乙34400

制造費用22000

貸：應付職工薪酬108000基礎會計第四章全文共92頁，當前為第45頁。（3）借：庫存現(xiàn)金108000

貸：銀行存款108000（4）借：應付職工薪酬108000

貸：庫存現(xiàn)金108000

（5）借：制造費用1400

貸：銀行存款1400

（6）借：制造費用15000（8）甲生產成本＝128240

貸：累計折舊15000乙生產成本＝97160

（7）借：生產成本－甲23640借：庫存商品－甲128240

－乙15760貸：生產成本－甲128240

貸：制造費用39400基礎會計第四章全文共92頁，當前為第46頁。一、主營業(yè)務收支的核算（一）主營業(yè)務收入（損益類－收入）

核算因銷售產品或提供勞務實現(xiàn)的收入。借主營業(yè)務收入貸

銷售退回期末，轉入“本年利潤”銷售產品或提供勞務實現(xiàn)收入注：（1）損益類賬戶期末轉入“本年利潤”，期末無余額（2）企業(yè)銷售產品，不管貨款是否收到，都確認收入。第四節(jié)銷售過程的核算基礎會計第四章全文共92頁，當前為第47頁。（二）應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（貸方）銷項稅額是指銷貨方（納稅人）向購貨方收取的增值稅。銷項稅額=銷售額*增值稅稅率例1：12.5售給雙星企業(yè)一批甲產品100件，每件300元，共30000元，增值稅稅率17%，收到銀行存款。

借：銀行存款35100

貸：主營業(yè)務收入30000

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）5100基礎會計第四章全文共92頁，當前為第48頁。（三）應收賬款（資產類）因銷售產品或提供勞務而貨款未收。根據購買單位設置明細科目。借應收賬款貸

銷售產品貨款未收收到應收款

期末未收到的貨款（1）銷售產品，貨款未收借：應收賬款－購買單位貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（2）收到應收款借：銀行存款貸：應收賬款－購買單位基礎會計第四章全文共92頁，當前為第49頁。例2：12.13銷售給大連公司一批乙產品10件，單價600元，共6000元，增值稅稅率17%，貨款未收

借：應收賬款－大連公司7020

貸：主營業(yè)務收入6000

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1020例3：12.20收到大連公司欠款7020元。借：銀行存款7020

貸：應收賬款－大連公司7020基礎會計第四章全文共92頁，當前為第50頁。（四）應收票據（資產類）核算企業(yè)銷售產品或提供勞務而收到商業(yè)匯票。

借應收票據貸

收到商業(yè)匯票票據到期或貼現(xiàn)

余額：尚未收回的票據（1）銷售產品，收到商業(yè)匯票借：應收票據貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（2）票據到期收到貨款借：銀行存款貸：應收票據基礎會計第四章全文共92頁，當前為第51頁。例4：12月22日銷售給光明公司一批乙產品20件，單價600元，共12000元，增值稅稅率17%，收到期限3個月的商業(yè)匯票。

借：應收票據14040

貸：主營業(yè)務收入12000

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）2040基礎會計第四章全文共92頁，當前為第52頁。（五）預收帳款（負債類）

核算企業(yè)按合同規(guī)定預收購貨單位貨款。據購貨單位設置明細科目。借預收賬款貸

因銷售產品償還預收款收到預收款

期末未結算的預收款（1）收到預收款借：銀行存款貸：預收賬款－購貨單位（2）銷售產品償還預收款借：預收賬款－購貨單位貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）基礎會計第四章全文共92頁，當前為第53頁。例5：12.25收到勝利公司預付購買甲產品的貨款15000元，已存入銀行。

借：銀行存款15000

貸：預收賬款—勝利工廠15000

例6：12.28按合同規(guī)定向勝利公司發(fā)出甲產品50件，每件300元，增值稅稅率17%，貨款預收，不足款收到銀行存款。

借：預收賬款－勝利工廠15000

銀行存款2550

貸：主營業(yè)務收入15000

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）2550基礎會計第四章全文共92頁，當前為第54頁。（六）主營業(yè)務成本（損益類－成本費用）核算已售產品的生產成本根據產品銷售產品的種類設置明細賬借主營業(yè)務成本貸

已售產品成本期末轉入“本年利潤”生產成本庫存商品主營業(yè)務成本本年利潤生產過程產品成本產品完工入庫銷售庫存商品轉入本年利潤基礎會計第四章全文共92頁，當前為第55頁。例7：12.31結轉上述3筆業(yè)務的銷售甲乙兩種產品的生產成本。銷售甲產品的生產成本＝（100＋50）×116.41＝17461.5元銷售乙產品的生產成本=30*422.5=12675元借：主營業(yè)務成本30136.5

貸：庫存商品–甲17461.5

－乙

12675基礎會計第四章全文共92頁，當前為第56頁。（七）銷售費用（損益類－費用）核算銷售產品發(fā)生的費用。例如：廣告費、因銷售產品發(fā)生的運輸費、展覽費、包裝費等借銷售費用貸因銷售產品發(fā)生的費用期末轉入“本年利潤”例8：在銷售乙產品過程中，發(fā)生運輸費1000元，展覽費1000元，全部用銀行存款支付借：銷售費用2000

貸：銀行存款2000基礎會計第四章全文共92頁，當前為第57頁。（八）營業(yè)稅金及附加（損益類—費用）核算企業(yè)銷售商品過程中，實現(xiàn)了商品的銷售額，就應該向國家稅務機關繳納的銷售稅金及附加。包括消費稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、資源稅等。計算出本期應納的營業(yè)稅、消費稅等借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費—應交消費稅

—應交營業(yè)稅

—應交城建稅

—應交教育費附加等基礎會計第四章全文共92頁，當前為第58頁。二、其他業(yè)務收支的核算（一）其他業(yè)務收入（損益類-收入）核算企業(yè)由主營業(yè)務活動以外的其他業(yè)務活動實現(xiàn)的收入，如變賣材料實現(xiàn)的收入、出租固定資產取得的租金、讓渡無形資產使用權取得的收入等。借其他業(yè)務收入貸

期末轉入“本年利潤”其他業(yè)務收入實現(xiàn)其他業(yè)務收入基礎會計第四章全文共92頁，當前為第59頁。例9：企業(yè)變賣A材料100公斤，單價10元，增值稅170元，貨款存入銀行。

借：銀行存款1170

貸：其他業(yè)務收入1000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）170

例10：出租固定資產一臺，取得租金收入1000元，存入銀行。

借：銀行存款1000

貸：其他業(yè)務收入1000

基礎會計第四章全文共92頁，當前為第60頁。（二）其他業(yè)務成本（損益類-費用）

核算企業(yè)主營業(yè)務以外的其他業(yè)務所發(fā)生的成本，比如，變賣材料的成本、出租固定資產的折舊費、出租無形資產的攤銷額等。借其他業(yè)務成本貸發(fā)生其他業(yè)務成本期末轉入“本年利潤”其他業(yè)務成本基礎會計第四章全文共92頁，當前為第61頁。

例11：變賣A材料的單位成本為8元，結轉已售A材料的成本。

借：其他業(yè)務成本800

貸：原材料800

例12：計提出租固定資產的折舊費600元。

借：其他業(yè)務成本600

貸：累計折舊600

基礎會計第四章全文共92頁，當前為第62頁。練習題某工廠12月份發(fā)生下列業(yè)務1、本月完工入庫產品一批，實際成本180000元，數(shù)量6000件2、銷售產品一批500件，貨款30000元，增值稅稅率17%，存入銀行3、預收貨款24000元，存入銀行。4、售出產品一批400件，價款24000元，增值稅稅率17%，貨款已預收，不足收到銀行存款。5、銷售產品一批300件，貨款18000元，增值稅稅率17%，貨款未收。6、收到上述銷貨款存入銀行。7、結轉上述已售產品的成本。8、以銀行存款支付廣告費5000元9、銷售丙材料200千克，單價20元，計4000元，增值稅680元，貨款已存入銀行，其采購成本為3000元?；A會計第四章全文共92頁，當前為第63頁。答案1、借：庫存商品180000

貸：生產成本1800002、借：銀行存款35100

貸：主營業(yè)務收入30000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）51003、借：銀行存款24000

貸：預收帳款240004、借：預收帳款24000

銀行存款4080

貸：主營業(yè)務收入24000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）40805、借：應收賬款21060

貸：主營業(yè)務收入18000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3060基礎會計第四章全文共92頁，當前為第64頁。6、借：銀行存款21060

貸：應收賬款21060

7、借：主營業(yè)務成本36000

貸：庫存商品36000

8、借：銷售費用5000

貸：銀行存款5000

9、借：銀行存款4680

貸：其他業(yè)務收入4000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）680

借：其他業(yè)務成本3000

貸：原材料—丙材料3000基礎會計第四章全文共92頁，當前為第65頁。第五節(jié)財務成果形成及分配的核算利潤的計算利潤形成過程中的賬戶設置利潤分配賬戶設置基礎會計第四章全文共92頁，當前為第66頁。一、財務成果的含義

財務成果是企業(yè)在一定會計期間的經營成果，也就是企業(yè)所實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。二、利潤的構成及計算1、營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入（主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入）-營業(yè)成本（主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本）-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益+投資收益2、利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出3、凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅費用基礎會計第四章全文共92頁，當前為第67頁。舉例企業(yè)某年度的有關資料如下：（1）主營業(yè)務收入320000元，營業(yè)稅金及附加12500元，銷售費用6000元，主營業(yè)務成本121500元；（2）其他業(yè)務收入24000元，其他業(yè)務成本15000元；（3）營業(yè)外收入3800元，營業(yè)外支出12800元；（4）管理費用21500元，財務費用8500元；（5）所得稅稅率為25%。要求：根據上述資料計算企業(yè)的營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤營業(yè)利潤=（320000+24000）-（121500+15000）-12500-6000-21500-8500=159000（元）利潤總額=159000+3800-12800=150000（元）凈利潤=150000-150000×25%=112500（元）基礎會計第四章全文共92頁，當前為第68頁。三、利潤形成的核算（一）管理費用（損益類）行政管理部門發(fā)生的各項費用。比如，行政管理部門的辦公費、折舊費、管理人員的工資、房產稅、車船使用稅、印花稅等。借管理費用貸舉例1（見教材）發(fā)生管理費用期末轉入本年利潤基礎會計第四章全文共92頁，當前為第69頁。（二）投資收益（損益類-收入）對外投資所獲得的報酬。借投資收益貸舉例2：京連有限責任公司將日前購入的某一為了交易目的而持有的股票拋出，買價550000元，賣價579280元，所得款項存入銀行。借：銀行存款579280

貸：交易性金融資產550000

投資收益29280期末轉入本年利潤獲得了投資報酬基礎會計第四章全文共92頁，當前為第70頁。（三）營業(yè)外收入（損益類）

偶然活動給企業(yè)帶來的收入，主要特征取得該收入不需付出相應代價。比如，取得的罰款收入、政府補貼、接受捐贈等。借營業(yè)外收入貸期末轉入本年利潤實現(xiàn)營業(yè)外收入舉例3：京連有限責任公司收到某單位的罰款收入84800元，存入銀行。借:銀行存款84800

貸：營業(yè)外收入84800基礎會計第四章全文共92頁，當前為第71頁。（四）營業(yè)外支出（損益類）

偶然活動給企業(yè)帶來的各項支出，特征是發(fā)生該項支出沒有得到相應報酬。比如，罰款支出、非常損失、對外捐贈等。借營業(yè)外支出貸發(fā)生營業(yè)外支出期末轉入本年利潤比如4：京連有限責任公司用銀行存款20000元支付一項公益性捐贈。借：營業(yè)外支出20000

貸：銀行存款20000基礎會計第四章全文共92頁，當前為第72頁。（五）所得稅費用（損益類）

核算企業(yè)計算出本期應交的所得稅。應交所得稅=利潤總額*所得稅稅率借所得稅費用貸計算出本期應交的所得稅期末轉入本年利潤比如5：京連有限責任公司本期實現(xiàn)的利潤總額500000元，按照25%的稅率計算本期的所得稅費用。借：所得稅費用125000

貸：應交稅費—應交所得稅125000基礎會計第四章全文共92頁，當前為第73頁。（六）本年利潤（所有者權益）

核算企業(yè)在一定期間凈利潤的形成及虧損情況。期末需將損益類賬戶轉入“本年利潤”，經結轉后，損益類賬戶沒有余額。

結轉收入：借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入投資收益貸：本年利潤A基礎會計第四章全文共92頁，當前為第74頁。結轉費用：借：本年利潤B

貸：主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用營業(yè)外支出基礎會計第四章全文共92頁，當前為第75頁。A-B=利潤總額利潤總額×所得稅稅率=所得稅計算出本期應繳納的所得稅借：所得稅費用貸：應交稅費—應交所得稅結轉所得稅：借：本年利潤C

貸：所得稅費用A-B-C=凈利潤基礎會計第四章全文共92頁，當前為第76頁。四、利潤分配業(yè)務的核算（一）利潤分配的順序1、提取法定盈余公積2、提取任意盈余公積3、向投資者分配利潤或股利（二）利潤分配的業(yè)務核算1、利潤分配（所有者權益類）核算企業(yè)在一定期間內凈利潤的分配或虧損的彌補以及結存的未分配利潤（或未彌補虧損）情況?；A會計第四章全文共92頁，當前為第77頁。借利潤分配貸

分配利潤：提取盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利年末轉入的虧損盈余公積補虧年末，從“本年利潤”賬戶轉入的全年凈利潤年內余額：已分配的利潤年末余額：未彌補的虧損期末余額：未分配利潤“利潤分配”賬戶需要設置的明細科目：“盈余公積補虧”、“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現(xiàn)金股利”、“轉作資本的普通股股利”、“未分配利潤”等。年末，應將利潤分配賬戶下的其他明細賬戶的余額轉入“未分配利潤”明細賬戶，經結轉后，除“未分配利潤”明細賬戶有余額外，其他明細賬戶都無余額?；A會計第四章全文共92頁，當前為第78頁。年末，結轉本年利潤

借：本年利潤

貸：利潤分配—未分配利潤2、盈余公積（所有者權益類）核算從凈利潤中提取的公積金，包括法定盈余公積和任意盈余公積。借利潤分配貸

使用盈余公積提取盈余公積余額：盈余公積累計數(shù)提取盈余公積借：利潤分配—提取法定盈余公積

—提取任意盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積

—任意盈余公積基礎會計第四章全文共92頁，當前為第79頁。舉例6：京連有限公司本期實現(xiàn)凈利潤375000元，按照凈利的10%提取法定盈余公積。

借：利潤分配—提取法定盈余公積37500

貸：盈余公積—法定盈余公積375003、應付股利（負債類）核算應向投資者支付的現(xiàn)金股利。應付給股東股利而尚未支付：

借：利潤分配—應付現(xiàn)金股利貸：應付股利舉例7：經股東大會決議，分配給股東80000元現(xiàn)金股利。借：利潤分配—應付現(xiàn)金股利80000

貸：應付股利80000基礎會計第四章全文共92頁，當前為第80頁。例8：年末，結轉本年實現(xiàn)的凈利潤375000元。

借：本年利潤375000

貸：利潤分配—未分配利潤375000

例9：年末，結清利潤分配的其他明細賬戶。

借：利潤分配—未分配利潤117500

貸：利潤分配—提取法定盈余公積37500

—應付現(xiàn)金股利80000

基礎會計第四章全文共92頁，當前為第81頁?；A會計第四章全文共92頁，當前為第82頁。第四章復習題該廠12月份發(fā)生下列業(yè)務：1、1日，接受投資者投入機器設備一臺，價值500000元。2、2日，企業(yè)收到國家投入的貨幣資金100000元，款項存入銀行。3、2日，企業(yè)向銀行借入臨時借款50000元，當即存入銀行。4、5日，從銀行提取現(xiàn)金200元，以備用。5、5日，向紅星工廠購入甲材料4噸，每噸1000元，發(fā)生運雜費200元，價款用銀行存款支付。6、10日，向東風工廠購入乙材料6噸，每噸2000元，發(fā)生運雜費300元，價款未付。7、15日，以銀行存款支付前欠東風工廠款項。8、15日，向華興工廠購入甲材料10噸，每噸1020元，乙材料2噸，單價2000元，共計運雜費、裝卸費分別為300元、100元，款項全部以銀行存款支付?；A會計第四章全文共92頁，當前為第83頁。9、19日，生產領用甲、乙兩種材料，數(shù)據如下

發(fā)出材料匯總表用途甲材料乙材料合計數(shù)量金額數(shù)量金額生產A產品550004800013000生產B產品3300061200015000合計8800010200002800010、20日，用現(xiàn)金購買辦公用品500元，其中：車間辦公用品200元，廠部辦公用品300元。11、21日，從銀行提取現(xiàn)金50000元，備發(fā)工資。12、21日，用現(xiàn)金發(fā)放工資50000元。基礎會計第四章全文共92頁，當前為第84頁。13、31日，結算分配本月份職工工人工資，其中：A產品生產工人的工資25000B產品生產工人的工資15000車間管理人員工資3500廠部管理人員工資6500合計50000元14、31日，按規(guī)定提取本月固定資產折舊10000元，其中：車間用固定資產折舊8000行政管理部門用固定資產折舊2000合計1000015、31日，用銀行存款支付銀行借款利息300元。16、31日，分配結轉本月發(fā)生的制造費用?；A會計第四章全文共92頁，當前為第85頁。17、31日，假設企業(yè)本月投產A、B兩種產品均為115件，且全部完工入庫。18、31日，銷售本月投產的A產品110件，每件售價1000元，B產品110件，每件售價800元，價款已收到。19、31日，售給大明商店A產品5件，單價1000元，B產品5件，單價800元，價款未收。20、31日，結轉已售A、B產品的實際生產成本。21、31日，以銀行存款支付產品的展覽費2000元。22、