增值稅相關(guān)政策培訓(xùn)二○一五年十月增值稅相關(guān)政策培訓(xùn)二○一五年十月增值稅減免稅管理文件講解增值稅減免稅管理文件講解背景增值稅減免稅管理文件講解

為貫徹國務(wù)院行政審批制度改革精神，落實相關(guān)文件規(guī)定，明確增值稅減免稅辦理事項，青島市國稅局下發(fā)了《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于明確增值稅減免稅管理有關(guān)問題的公告》（青島國稅公告2015年第2號）。背景增值稅減免稅管理文件講解為貫徹國務(wù)院行政審批制增值稅相關(guān)政策培訓(xùn)課件增值稅相關(guān)政策培訓(xùn)課件二、申請和受理

（一）核準類減免稅資格備案

納稅人申請核準類稅收減免，應(yīng)當(dāng)在首個納稅申報階段進行資格備案，填寫《稅務(wù)資格備案表》，連同文件列明的其他資料一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。二、申請和受理

增值稅減免稅管理文件講解二、申請和受理（一）核準類減免稅資格備案二、申請二、申請和受理

（二）核準類減免稅退稅

納稅人申請享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策退稅時，應(yīng)填寫《退（抵）稅申請審批表》，連同文件規(guī)定的其他材料一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)調(diào)查核實后予以辦理退稅。二、申請和受理

增值稅減免稅管理文件講解二、申請和受理（二）核準類減免稅退稅二、申請和受二、申請和受理

（三）備案類減免稅

納稅人提請備案類稅收減免，應(yīng)當(dāng)在首個納稅申報階段進行備案，填寫《納稅人減免稅登記備案表》（提請跨境服務(wù)免稅的納稅人填寫《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》），連同文件規(guī)定的其他材料作為申報資料的一部分，一并提交主管稅務(wù)機關(guān)。增值稅減免稅管理文件講解二、申請和受理（三）備案類減免稅增值稅減免稅管理二、申請和受理

（四）納稅人提交的備案資料內(nèi)容發(fā)生變化，如仍符合減免稅規(guī)定，應(yīng)在發(fā)生變化的次月納稅申報階段，向主管稅務(wù)機關(guān)進行變更備案。如不再符合減免稅規(guī)定，應(yīng)當(dāng)停止享受減免稅，按照規(guī)定進行納稅申報。增值稅減免稅管理文件講解二、申請和受理（四）納稅人提交的備案資料內(nèi)容發(fā)生三、放棄免稅權(quán)

納稅人辦理增值稅減免稅核準或備案確認后，自愿放棄免稅權(quán)的，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。增值稅減免稅管理文件講解三、放棄免稅權(quán)納稅人辦理增值稅減免稅核準或備案確認四、其他

（一）公告自2015年9月1日起執(zhí)行，附件中涉及資源綜合利用的內(nèi)容自2015年8月1日起執(zhí)行。（二）本公告附件所列相關(guān)報送資料，在執(zhí)行過程中如有新政策規(guī)定及管理要求，統(tǒng)一按照新的規(guī)定執(zhí)行。（三）《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于加強資源綜合利用混凝土企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠管理有關(guān)問題的公告》（青島國稅公告2011年第2號）、《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅減免稅管理若干問題的公告》（青島國稅公告2011年第12號）停止執(zhí)行。增值稅減免稅管理文件講解四、其他（一）公告自2015年9月1日起執(zhí)行，附件中涉及資源綜合利用政策講解政策執(zhí)行中如有變化，請以總局、市局最新下發(fā)的文件規(guī)定為準！——財稅〔2015〕78號資源綜合利用政策講解政策執(zhí)行中如有變化，請以總局、市資源綜合利用政策講解一、主要變化1、改變了稅收優(yōu)惠的方式，將原來的征前減免變?yōu)榧凑骷赐?，對原來的即征即退的比例也做了部分調(diào)整。2、采取資格備案，退稅核準，也就是需要實地核實后退稅。3、取消了原資源綜合利用財稅【2008】156號文件規(guī)定的前置認定，這次備案不需要資源綜合利用證書。

一、主要變化資源綜合利用政策講解一、主要變化1、改變了稅收優(yōu)惠的方二、享受即征即退的條件（一）屬于增值稅一般納稅人。（風(fēng)力發(fā)電和新型墻體材料沒有一般納稅人的限制）（二）銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項目。（三）銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或者重污染工藝。（四）綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級及以上環(huán)境保護部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用。（五）納稅信用等級不屬于稅務(wù)機關(guān)評定的C級或D級。資源綜合利用政策講解二、享受即征即退的條件（一）屬于增值稅一般納稅人。（風(fēng)力發(fā)二、享受即征即退的條件

納稅人在辦理退稅事宜時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供其符合本條規(guī)定的上述條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標準和相關(guān)條件的書面聲明材料，未提供書面聲明材料或者出具虛假材料的，稅務(wù)機關(guān)不得給予退稅。二、享受即征即退的條件資源綜合利用政策講解二、享受即征即退的條件納稅人在辦理退稅事宜時，應(yīng)向主三、不符合技術(shù)標準和條件已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，自不符合本通知第二條規(guī)定的條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標準和相關(guān)條件的次月起，不再享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。

資源綜合利用政策講解三、不符合技術(shù)標準和條件已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即四、受到處罰

已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護的法律法規(guī)受到處罰（警告或單次1萬元以下罰款除外）的，自處罰決定下達的次月起36個月內(nèi)，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。資源綜合利用政策講解四、受到處罰已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅五、單獨核算

納稅人應(yīng)當(dāng)單獨核算適用增值稅即征即退政策的綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售額和應(yīng)納稅額。未單獨核算的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。資源綜合利用政策講解五、單獨核算納稅人應(yīng)當(dāng)單獨核算適用增值稅即征即退政六、其他

（一）文件執(zhí)行時間。通知自2015年7月1日起執(zhí)行。（二）《資源綜合利用認定證書》問題。從2015年1月1日起，發(fā)改部門已經(jīng)停止發(fā)放《資源綜合利用認定證書》。在2015年7月1日前，稅務(wù)機關(guān)不得以《資源綜合利用認定證書》或環(huán)保核查證明文件作為享受稅收優(yōu)惠政策的條件而不辦理相關(guān)退（免）稅事宜的。資源綜合利用政策講解六、其他（一）文件執(zhí)行時間。通知自2015年7月1日起執(zhí)增值稅發(fā)票管理文件講解增值稅發(fā)票管理文件講解

今年以來，總局在全國范圍內(nèi)全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版，發(fā)票管理、納稅申報和稅源管理的方式發(fā)生了較大變化。同時，行政審批制度改革的步伐也在不斷加快。在此背景下，為進一步提高我市增值稅發(fā)票的管理水平，市局在深入調(diào)研并廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，對我市增值稅發(fā)票管理措施進行了修改和完善，形成了《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》。增值稅發(fā)票管理文件講解背景今年以來，總局在全國范圍內(nèi)全面推行增值稅發(fā)票增值稅發(fā)票管理文件講解一、近年來全市混凝土行業(yè)的發(fā)展變化情況一、進一步簡化增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批手續(xù)二、調(diào)整增值稅專用發(fā)票票種核定要求三、加強對增值稅普通發(fā)票的繳銷管理

四、繼續(xù)完善增值稅專用發(fā)票風(fēng)險提示信息庫文件主要內(nèi)容增值稅發(fā)票管理文件講解一、近年來全市混凝土行業(yè)的發(fā)展變化情況一、進一步簡化增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批手續(xù)增值稅專用發(fā)票（包括貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，下同）最高開票限額初始核定以及增額在十萬元版及以下的，其具體規(guī)定如下：（一）工業(yè)納稅人不實行實地核查。（二）營改增納稅人根據(jù)主管國稅機關(guān)需要進行實地核查。（三）除上述納稅人以外的其他納稅人，最高開票限額初始核定以及增額在萬元版及以下的，不實行實地核查。初始核定以及增額為十萬元版的，實地核查部門應(yīng)在審批后的30日內(nèi)進行實地核查。增值稅發(fā)票管理文件講解一、進一步簡化增值稅專用發(fā)票最高增值稅專用發(fā)票（包括貨二、調(diào)整增值稅專用發(fā)票票種核定要求

主管稅務(wù)機關(guān)在核定納稅人增值稅專用發(fā)票的使用資格時，應(yīng)依據(jù)其已發(fā)生的實際經(jīng)營業(yè)務(wù)進行相關(guān)票種核定。如納稅人尚未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，可暫按其經(jīng)營范圍進行核定，待實際經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生后，如發(fā)生變化的，再重新進行核定。增值稅發(fā)票管理文件講解二、調(diào)整增值稅專用發(fā)票票種核定要求主管稅務(wù)機關(guān)在核說明本條針對超經(jīng)營范圍的納稅人，特別是實際從事貨物運輸業(yè)務(wù)但無法取得營運資質(zhì)的納稅人，其營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍不能核定交通運輸業(yè)務(wù)，稅務(wù)登記證的經(jīng)營范圍與營業(yè)執(zhí)照是完全一致的?！肚鄭u市國家稅務(wù)局增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定》第十四條規(guī)定，對申請使用貨運專用發(fā)票的，應(yīng)審核其經(jīng)營范圍中是否有交通運輸業(yè)務(wù)。意即如果納稅人的經(jīng)營范圍中沒有交通運輸業(yè)，是不能核定使用貨運專用發(fā)票的。從實際情況來看，因交通部門前置條件要求過高，目前從事貨運業(yè)務(wù)的納稅人只有少部分具有營運資質(zhì)，大部分實際已經(jīng)發(fā)生貨運業(yè)務(wù)的納稅人是無法取得道路運輸或船舶運輸許可證的。如不按實際發(fā)生業(yè)務(wù)為納稅人核定貨物專用發(fā)票，納稅人的經(jīng)營會受到嚴重影響。增值稅發(fā)票管理文件講解說明本條針對超經(jīng)營范圍的納稅人，特別是三、加強對增值稅普通發(fā)票的繳銷管理主管國稅機關(guān)在對納稅人已開具的增值稅普通發(fā)票進行查驗繳銷時，應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》的有關(guān)規(guī)定，要求納稅人提供尚未繳銷的作廢發(fā)票全部聯(lián)次以及紅字發(fā)票所對應(yīng)的原發(fā)票。如作廢發(fā)票聯(lián)次不齊，或紅字發(fā)票對應(yīng)的原發(fā)票未收回，主管國稅機關(guān)應(yīng)要求納稅人追回相關(guān)聯(lián)次。增值稅發(fā)票管理文件講解三、加強對增值稅普通發(fā)票的繳銷管理主管國稅機關(guān)在對納說明增值稅普通發(fā)票發(fā)生折讓或部分退貨，所對應(yīng)的發(fā)票聯(lián)對方已經(jīng)做賬列支成本，如屬部分沖紅確實無法收回原藍字發(fā)票的，可由購銷雙方出具相應(yīng)的情況說明材料。

增值稅發(fā)票管理文件講解說明增值稅普通發(fā)票發(fā)生折讓或部分退貨，所對應(yīng)的四、繼續(xù)完善增值稅專用發(fā)票風(fēng)險提示信息庫

增值稅專用發(fā)票風(fēng)險信息提示庫的啟用，對增值稅專用發(fā)票的審核審批工作，起到了重要的參考和輔助作用。市局根據(jù)近期工作中出現(xiàn)的情況，進一步補充完善了風(fēng)險信息提示庫的相關(guān)內(nèi)容，增加了相應(yīng)的風(fēng)險指標。主管國稅機關(guān)在審核增值稅專用發(fā)票相關(guān)業(yè)務(wù)時，要按照《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于加強增值稅征收管理工作的通知》（青國稅函[2014]102號）的要求，對存在風(fēng)險預(yù)警的納稅人，進行相應(yīng)的處理。增值稅發(fā)票管理文件講解四、繼續(xù)完善增值稅專用