外貿審計案例篇一：審計學案例某銀行擬公開發(fā)行股票，委托華興會計師事務所審計其2021年度、2021年度和2021年度的財務報表。雙方于2021年年底簽訂審計業(yè)務約定書。假定華興會計師事務所及其審計小組成員與該銀行存在以下情況：1、華興會計師事務所與該銀行簽訂的審計業(yè)務約定書約定：審計費用為1500000元，該銀行在華興會計師事務所提交審計報告時支付50的審計費，剩余的50視股票能否上市決定是否支付。2、2021年7月，華興會計師事務所按照正常借款程序和條件向該銀行以抵押貸款方式借款10000000元，用于購置辦公用房。3、華興會計師事務所的合伙人A注冊會計師目前擔任該銀行的獨立董事。4、審計小組成員C注冊會計師自2021年以來一直為該銀行編制財務報表5、審計小組成員D注冊會計師的妻子自1998年以來擔任該銀行的統(tǒng)計員。請分別針對上述五種情況，判斷華興會計師事務所或相關注冊會受到計師的獨立性是否會損害，并說明理由。情況（1）將損害ABC會計師事務所的獨立性。這種收費方式將誘導ABC會計師事務所為了收取剩余的50的審計費用而放棄審計原則，甚至幫助銀行粉飾其狀況，使事務所與銀行有了直接的經(jīng)濟利益關系，屬于“對鑒證業(yè)務采取或有收費的方式”，違反職業(yè)道德。情況（2）不損害ABC會計師事務所的獨立性。通常，會計師事務所不得接受客戶的借款，否則將影響其獨立性，但如果借款行為遵循正常的程序、條件和要求，則并不限制會計師事務所向銀行或其他類似金融機構的借貸行為。情況（3）損害注冊會計師A的獨立性。因為A注冊會計師既是ABC會計師事務所的合伙人，又是銀行的獨立董事，會影響該注冊會計師的獨立性。情況（4）損害C注冊會計師的獨立性。這是因為所審計的財務報表是由C注冊會計師協(xié)助編制的，違反了“沒有人能獨立地評價自己的工作”的基本假設。第1頁共18頁

情況（5）不損害D注冊會計師的獨立性。D注冊會計師的妻子是銀行的職員，在銀行有經(jīng)濟利益。盡管注冊會計師的配偶、子女、父母的經(jīng)濟利益視同注冊會計師本人的經(jīng)濟利益，但這種利益屬于工資、薪金性質的，而非股票、股權性質的，而且注冊會計師的妻子所從事的工作內容與審計對象無關，因此不影響D注冊會計師的獨立性。案例三：審計客戶馬克公司請求注冊會計師萊恩為其提供咨詢服務，即對公司采用數(shù)字化設備與計算機系統(tǒng)的最佳方式進行可行性研究，提出咨詢建議。萊恩在此領域是技術專，家所以就接受了委托。萊恩完成調查研究后，建議馬克公司安裝他推薦的計算機和相關設備。馬克公司接受了萊恩接受馬克公司的設備咨詢委托后，對其獨立性有何影響？公司需要請有關專對其家材料采購提供建議，馬克公司知道后，引薦萊恩。如果萊恩在馬克公司的否適當？。（1）只要注冊會計師萊恩不參與審計財務報表審計工作，萊建議。當?shù)亓硪患乙]下接受委托，是客戶馬克公司的恩對其提供的技術咨詢服務是不影響其審計獨立性的，否則將影響其獨立性。（2）只要萊恩與馬克之間不存在承接業(yè)務的擁金等利益關系而在馬克公司的下接受委托是適當?shù)?。案例一引薦華興會計師事務所對甲公司20年年度財務報表進行了審計。20年，甲公司破產(chǎn)。監(jiān)管部門調查發(fā)現(xiàn)，華興會計師事務所在審計過程中存在以下問題：1．甲公司編制合并報表時，未抵消與子公司之間的關聯(lián)交易，也未按股權協(xié)議的比例合并子公司，從而虛增巨額資產(chǎn)和利潤。注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)或報告有關重大虛假問題2．注冊會計師未能有效執(zhí)行應收賬款函證程序，審計過程中，將所有詢證函交由甲公司發(fā)出，而并未要求公司債務人將回函直接寄達注冊會計師處；對于無法執(zhí)行函證程序的應收賬款，注冊會計師在運用替代程序時，未取得海關報關單、運單、提單等外部證據(jù)，僅根據(jù)甲公司內部證據(jù)便確認公司應收賬款。第2頁共18頁

3．注冊會計師未有效執(zhí)行分析性程序，例如對于甲公司在20年度主營業(yè)務收入大幅增長的同時，生產(chǎn)用電的電費費用卻反而降低的情況沒有發(fā)現(xiàn)或報告；面對甲公司20年度生產(chǎn)卵磷脂的投入產(chǎn)出比率較2021年度大幅下降的異常情況，注冊會計師既未實地考察，又沒有咨詢專家意見而輕信甲公司管理層聲稱的“生產(chǎn)進入成熟期”。4．在對甲公司的子公司進行審計時，審計項目負責人由非注冊會計師擔任，且注冊會計師普遍缺乏外貿業(yè)務知識，不具備專業(yè)勝任能力。5．對于甲公司不符合家國稅法規(guī)定的異常增予以應有的關注。集了真假兩種海關報關單后未予以必要關注；對于境外銷售合同的行文不符合一般商業(yè)慣例的情況，未能予以關注；未收集或嚴格審查重要的法律文件；未關注重大不良資產(chǎn)；存在以預審代替年審、未貫徹三級復核制度等重大審計程序缺陷。討論要求：1．說明華興會計師為違背了注冊會計師審計準則的要求，具體違背了2．說明華興會計師事務所在質量控制方面存在哪些問題。案例二瑞鑫有限責任公司是華興會計師事務所與瑞鑫有限責任公司20年度財務報表。事務所的指派劉英和曹琳注冊會計師為該審計項目負責人。假定存在以下情形：1.瑞鑫有限責任公司財務困難，應付華興會計師事務所20年度審計費用一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，華興會計師事務的同意瑞鑫有限責任公司延期至20年底支付。在此期間，瑞鑫有限責任公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費。2.在簽訂業(yè)務書后，華興會計師事務所的公司王莉注冊會計師受聘擔任值稅及所得稅政策披露情況，注冊會計師沒有6．在收事務所在對甲公司20年財務報表審計的過程中，哪些行哪些要求。事務所的常年審計客戶。20年11月，華興續(xù)簽了審計業(yè)務約定書，審計瑞鑫有限責任公司會計師由于約定瑞鑫有限責任公司獨立董事。.第3頁共18頁

注冊會計師劉英持有瑞鑫有限責任公司的股票100股，市值約600元。由于數(shù)額較小，注冊會計師劉英未將該股票售出，也未回避。4.注冊會計師曹琳的妹妹在瑞鑫有限責任公司財務部從事會計核算工作但非財務負責人。注冊會計師曹琳未回避。5.瑞鑫有限責任公司由于財務人員短缺，20年向華興會計師事務所借用一名注冊會計師，由該注冊會計師將經(jīng)會計主管審核的記賬憑證錄入計算機信息系統(tǒng)。華興會計師事務所未將該注冊會計師包括在瑞鑫有限責任公司財務報表審計項目。6.由于計算機專家李先生曾在瑞鑫有限責任公司信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計算機信息系統(tǒng)的設計，華興會計師事務所特聘李先生協(xié)助測試瑞鑫有限責任公司的計算機信息系統(tǒng)。7.華興會計師事務所將其簡介委托瑞鑫有限責任公司向其客戶贈送，該簡介內容真實。8.華興會計師事務所針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向瑞鑫有限責任公司提出了會計政策選用和會計處理調整的建議，并協(xié)助其解決相關賬戶調整問題。要求：針對上述情形，分別判斷華興會計師事務所或注冊會計師是否違反了注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范，并說明理由。情況1，違反了職業(yè)道德準則，損害會計師事務所的審計獨立性，因為客戶未按審計審計該業(yè)務的注冊會計師情況2，未違反了職業(yè)道德準則，不損害會計師事務所的審計獨立性。王莉受聘擔任瑞鑫有限責任公司獨立董事，盡管意味著在其在瑞鑫有限責任存在經(jīng)濟利益，但其本人并未參加當年審計審計工作。業(yè)務約定書支付審計費用，屬于逾期收費，逾期收費會對會計師事務所及產(chǎn)生自身利益威脅。注冊會計師公司該的財務報表的第4頁共18頁

情況3，未違反了職業(yè)道德準則，不損害會計師事務所的審計獨立性。盡管審計瑞鑫公司的注冊會計師劉英持有該公司的股票，但股票市值太小，根本不影響劉英的經(jīng)濟利益，因此可以不予回避。情況4，未違反了職業(yè)道德準則，不損害會計師事務所的審計獨立性。盡管曹琳的妹妹在瑞鑫公司存在經(jīng)濟利益應視為曹琳本人的經(jīng)濟利益，但是這種經(jīng)濟利益屬于薪金性質不屬于股權性質，而且其妹妹只是一般財務工作人員而非財務負責人，對報表產(chǎn)生不了影響，因此不影響注冊會計師獨立性，其未回避不屬于違反職業(yè)道德準則的行為。情況5，未違反了職業(yè)道德準則，不損害會計師事務所的審計獨立性。盡管事務所在向瑞鑫公司提供審計業(yè)務的同時提供了其他咨詢服務，但提供咨詢服務的注冊會計師并未參加瑞鑫公司的財務報表審計，因此并不影響會計師事務所的獨立性，符合職業(yè)道德準則。情況6，違反了職業(yè)道德準則，損害會計師事務所及相關注冊會計師的審計獨立性。因為計算機專家李先生作為事務所的注冊會計師去審計自參己與設計的瑞金公司的計算機信息系統(tǒng)，屬于自己評價自己的設計，違反了“沒有人能獨立地評價自的工作己”的基本假設。情況7，未違反了職業(yè)道德準則，不損害會計師事務所的審計獨立性。雖然會計師事務所及其注冊會計師不得通過廣告或其他營銷方式招攬客戶，但是利用媒體刊登設立、分立、合并遷址、名稱變更、員工等信息還是可以的，所以華興會計師事務所將其內容真實的簡介交由瑞鑫公司向其客戶贈送，是符合職業(yè)道德準則的。情況8，未違反了職業(yè)道德準則，不損害會計師事務所的審計獨立性。會計師事務所及其注冊會計師審計的一個重要職責就是要將審計中所存在的問題及時與管理當局溝通，并提出相關的改進或調整建議，以保證財務報表所反映的財務信息真實可靠公允。威斯特恩有限責任公司是櫥具制造廠，羅納德?威斯特恩是該公司總裁。扎比希是扎比希會計師事務所合伙人之一。扎比希找到羅納德?威斯特恩，建議其事務所可以為威斯特恩公司審計工資系統(tǒng)，這樣既可以節(jié)約公司資金，又可以減少費用。不過，扎比希提出采用或有費用方式，即以未來為威斯特恩公司節(jié)約資金的25為服務費用。威斯特恩公司為審計工資系第5頁共18頁

統(tǒng)而花費的現(xiàn)行成本預計為20000元。威斯特恩公司以前不是扎比希事務所的客戶。威斯特恩就此事與注冊會計師比爾?康爾基討論?？禒柣谑聞账鶠樵摴咎峁徲嫹??？禒柣f此項工作量很小，他可以僅以30000元來完成。1.說明扎比希和康爾基是否違背了職業(yè)道德基本準則的規(guī)定？說明理由。2.現(xiàn)假定威斯特恩選擇扎比希為其服務?？禒柣⒓锤嬖V威斯特恩他可以未來三年為其節(jié)約資金的15為收費標準?？禒柣男袨槭欠襁`背了職業(yè)道德基本準則？說明理由。（1）違反了職業(yè)道德準則，損害會計師事務所和注冊會計師的審計獨立性。扎比希的行為屬于審計收費中的或有收費行為，一般情況下，或有收費多少是以鑒證結果或特定目的為條件的.康爾基的行為屬于低價招攬業(yè)務，可能導致難以按照執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范的要求執(zhí)行業(yè)務。因此或有收費和低價收費都會對會計師事務所及其注冊會計師的客觀公正性及專業(yè)勝(原文來自：wWw.iaOcAofANweN.coM小草范文網(wǎng):外貿審計案例)任能力和應的職業(yè)關注產(chǎn)生不利的影響。（2）違反了職業(yè)道德準則，損害會計師事務所的審計獨立?？禒柣趯嶋H低價收費和或有收費與扎比希進行惡性競爭，以招攬業(yè)務的行為。案例三劉宏偉新任鴻坤會計師事務所的總經(jīng)理，他曾經(jīng)做過營銷工作，此番出任，躊躇滿志。劉宏偉上任后，一改從前鴻坤創(chuàng)辦人的穩(wěn)健作風，以經(jīng)營企業(yè)的策略和手段來經(jīng)營會計師事務所，使事務所的業(yè)務快速擴展。205年，中國證券市場放松了上市公司的條件，使得證券市場異?；钴S，有意申請股票上市的公司如雨后春筍。劉宏偉適時聘請了在證監(jiān)會任要職的王先生做顧問，并大肆宣傳。據(jù)說鴻坤會計師事務所在各地簽約承接了約80家極富發(fā)展?jié)摿Σ⒂鲜械拇笾行推髽I(yè)的審計業(yè)務。這些公司以前大都是中小型事務所的客戶。好不容易花了數(shù)年甚至10余年培養(yǎng)的客戶，忽然被鴻坤搶走，那些中小型事務所對此極其不滿。于是，指責鴻坤會計師事務所缺乏職業(yè)道德之聲在業(yè)界此起彼落。1、經(jīng)營會計師事務所這一行業(yè)，是否如同經(jīng)營其他公司？是否能用廣告或其他促銷方式來擴大業(yè)務量？第6頁共18頁

2、招攬其他會計師事務所的長期客戶是否合乎這一行業(yè)的職業(yè)道德。在習題冊上案例四弗雷德·斯特公司是一家經(jīng)營橡膠進口和銷售業(yè)務的公司，但是公司的經(jīng)營業(yè)績一直不佳，瀕臨破產(chǎn)。該公司聘請了著名的Touche會計師事務所對其財務報表進行審計，該事務所是過去三年的主審事務所，事務所很清楚弗雷德公司會利用其所出具的審計報告，但是事務所并不知道公司會向哪個金融機構申請。Touche公司根據(jù)審計結果出具了無保留意見的審計報告。弗雷德公司以經(jīng)過審計的資產(chǎn)負債表并附審計報告向多家金融機構申請貸款，并從Ultramares公司處獲得了10萬美元的貸款。但是很快弗雷德公司就破產(chǎn)了。Ultramares為了追回經(jīng)濟損失，向法庭起訴Touche事務所，原告認為事務所未能發(fā)現(xiàn)弗雷德公司虛構的70萬美元應收賬款，因此存在過失和欺詐，必須負責。在當時的法律中明確規(guī)定：一方只有與另一方有明確合同關系時，才能向另一方追索由于后者的過失行為造成的損失。而本案被告和原告之間沒有任何合同關系，所以引起了公眾的極大關注。據(jù)當時的《紐約時報》報道：Ultramares訴訟案所些希望向事務所追索損失三方來說，審判結果將被作為此類案件的重要判例之一。此案經(jīng)過一審、二審和三審均沒有最終定論。在一審中，原告律師不能夠證明被告故意欺騙原告，所以陪審團認為CPA欺詐不成立，但是認定CPA存在過失，因此，CPA應該賠償Ultramares公司的損失，而一審法官認為，被告事務所與原告公司之間沒有合同關系，只有與被告有合同關系的一方，才能被告疏忽而造成的損失進行賠償?！俺鞘韬龃笠庠斐闪吮桓嫦鄬τ谠婢哂胸熑蔚钠茐?，否它不能成為提出控訴的理由。如果不把被告的責任限制在弗雷德公司范圍內，而是將其延伸到可能閱讀與依賴弗雷德公司資產(chǎn)負債表的所有人，那么就等于強迫被告對全世界都承擔一種潛在的責任?！睂Υ?，原告不服，提出上訴。二審中，紐約最高法式，維持了一審陪審團的裁定。二審主法官認為，即使事務所與弗雷德公司在合中明確只與弗雷德公司發(fā)生責任關系，事務所也應對Ultramares及其他依賴弗雷提出的過失賠償要求，是一個全新的概念。對于那的第夠因則院以3：2的投票表決方同第7頁共18頁

德公司財務報表的各方負有一定責任。他指出：事務所不能在出具了無保留審計意見后又聲稱對此不負任何責任。正因為被告的專業(yè)知識，銀行和商業(yè)機構才要求獨立的會計師出具審驗合格的資產(chǎn)負債表，并據(jù)此發(fā)放貸款。他們有權要求事務所在表示審計意見時，應合理地保持謹慎小心的專業(yè)精神。盡管如此，負責處理該案的其他兩名法官卻持反對意見。被告對二審判決不服，向更高一級法院提出上訴，該法院對此案作出了最后判決。主審法官，著名的法律專家卡多佐認為，一審法官推翻陪審團的裁決是正確的，由于事務所在不知其出具的審計報告將被第三者用作發(fā)放貸款依據(jù)的情況下，讓其向第三者承擔法律責任是不公平的。但是，卡多佐法官指出如果弗雷德公司與事務所在簽訂審計合同時，指定Uttramares為合同受益人的話，那么他的判決就不會是這樣的。另外，他還暗示如果Uttramares以重大過失行為對事務所進行訴訟的話，他們可能會成功。他認為，“過失行為，即使不等同于詐騙，也不是不能作為詐騙行為的推斷證據(jù)，至少這情況下，是這樣的，陪審團可以發(fā)現(xiàn)，(事務所的注冊會計師)對賬目不實視而不見，并盲目地發(fā)表了予以贊同的意見”。種過失在被認為是重大的1．說明此案對注冊會計師責任范圍的影響。第一，它確立了受益人的權利。審計合約的直接受益人通常稱為主要受益人，他有權對有過失的審計人員追索損失.然而根據(jù)此案的慣例,只有極少的原告能成功地把他們自己確立為審計和約中的主要受益人，就此案結果而言，通過這一案例從此擴大了審計人員法律責任范圍。第二，它為代表非合約關系的第三者的律師，提供了一種新的策略來控告審計人員。在此案之后，類似案件的原告律師們開始以重大過失為由，起訴審計人員。而在此以前，對希望向審計人員追索損失的非合約關系的第三者來說，惟一可行的起訴理由，只有詐騙行為。由于確立重大過失行為比證明故意詐騙傾向要容易得多，為此，審計人員對那些使用審定后財務報表的第三者來說，則面臨著更大程度的法律責任。2．根據(jù)案例，對照我國法律規(guī)定，說明我國法律與美國法律是否存在差異。存在差異。我國對于故意出具虛假審計報告的會計師事務所或注冊會計師后果嚴重的會追究刑事責任，而美國一般情況下是進行經(jīng)濟處罰。第8頁共18頁

3．如果此案發(fā)生在今日中國，根據(jù)中國法律，你認為Touche會計師事務所應當承擔何種法律責任?如果此案發(fā)生在今日中國,我認為Touche會計師事務所應當承擔刑事責任，因為該事務所是過去三年的主審事務所，事務所很清楚弗雷德公司會利用其所出具的審計報告，在這種情況下依然對財務報表審計出具無保留意見，這是相當于故意出具虛假的審計報告，同時也要承擔經(jīng)濟責任，因為他已經(jīng)對第三方產(chǎn)生了巨大的損失。4．為避免法律訴訟，Touche會計師事務所應當采取哪些防范措施?篇二：國際貿易案例系列國際貿易實務案例第一章商品的品質、數(shù)量及包裝[案例1]我國某出口公司向英國出口一批大豆，合同規(guī)定：“水份最高為14，雜質不超過2.5?！痹诔山磺埃摮隹诠驹蛸I方寄過樣品，訂約后該出口公司又電告買方成交貨物與樣品相似，當貨物運至英國后買方提出貨物與樣品不符，并出示了當?shù)貦z驗機構的檢驗證書，證明貨物的品質比樣品低7，但未提出品質不符合合同的品質規(guī)定。買方以此要求該出口公司賠償其15000英磅的損失。請問：該出口公司是否該賠？本案給我們什么啟示？案例分析：該出口公司沒有充分的理由拒絕賠償。因為賣方行為已經(jīng)構成雙重保證。在國際貿易中，凡是既憑樣品買賣，又憑說明買要求，同時又符合說明要求，否則，買方有權利拒收貨物。本案中，合同規(guī)定水為14，雜質不超過2.5。以此來看，雙方是憑說明進行買賣，我方所交貨物只要符賣時，賣方所交貨物必須既符合樣品分合合同規(guī)定就算履行義務。但是，我方在成交前向對方寄送過樣品，并且沒有注明“參考樣品”字樣，簽約后又電告對方所出運貨物與樣品相似，買方有理由認為這樣業(yè)務既憑樣品又憑說明進行交易。因而買方檢驗貨物與樣品不符，有權索賠。本案例啟示我們：（1）在國際貿易中，若向對方郵寄參考樣品，一定注明“參考”字樣。第9頁共18頁

（2）對于賣方在簽訂合同時，如能用一種方法來表示品質的，盡可能不要再提供其他的可能與前一種品質表述方法不太一致的表示品質的方法，以免買賣雙方就此產(chǎn)生爭議與糾紛。（3）對于買方來說，如果要用幾種方法來共同約束的話，要盡可能在合同中訂明，以維護自己的利益。[案例2]我某出口公司與德國一家公司簽定出口一批農(nóng)產(chǎn)品的合同。其中品質規(guī)格為：水分最高15，雜質不超過3，交貨品質以中國商檢局品質檢驗為最后依據(jù)。但在成交前我方公司曾向對方寄送過樣品，合同簽定后又電告對方，確認成交貨物與樣品相似。貨物裝運前由中國商檢局品質檢驗簽發(fā)品質規(guī)格合格證書。貨物運抵德國后，該外國公司提出：雖然有檢驗證書，但貨物品質比樣品差，賣方有責任交付與樣品一致的貨物，因此要求每噸減價6英磅。我公司以合同中并未規(guī)定憑樣交貨為由不同意減價。于是，德國公司請該國某檢驗公司檢驗，出具了所交貨物平均品質比樣品差7的檢驗證明，并據(jù)此提出索賠要求。我方不服，提出該產(chǎn)品系農(nóng)產(chǎn)品，不可能做到與樣品完全相符，但不至于低7。由于我方留存的樣品遺失，無法證明，最終只好賠付一筆品質差價。案例分析：此例是一宗既憑品質規(guī)格交貨，又憑樣品買賣的交易。賣方成交前的寄樣行為及訂約后的“電告”都是合同的組成部分。根據(jù)商品特點正確選擇表示品質的方法，能用一種表示就不要用兩種，避免雙重標準。既憑規(guī)格，又憑樣品的交易，兩個條件都要滿足。樣品的管理要嚴格。如“復樣”、“留樣”或“封樣”的妥善保管，是日后重要的物證。[案例3]1997年10月，香港某商行向內地一企業(yè)按FOB條件訂購5000噸鑄鐵井蓋，合同總金額為305萬美元（約人民幣2534.5萬元）。貨物由買方提供圖樣進行生產(chǎn)。第10頁共18頁

該合同品質條款規(guī)定：鑄件表面應光潔；鑄件不得有裂紋、氣孔、砂眼、縮孔、夾渣和其他鑄造缺陷。合同規(guī)定（1）：訂約后10天內賣方須向買方預付約人民幣25萬元的“反保證金”，交第一批貨物后5天內退還保證金。合同規(guī)定（2）：貨物裝運前，賣方應通知買方前往產(chǎn)地抽樣檢驗，并簽署質量合格確認書；若質量不符合同要求，買方有權拒收貨物；不經(jīng)雙方一致同意，任何一方不得單方面終止合同，否則由終止合同的一方承擔全部經(jīng)濟損失。案例分析：本案是一起典型的外商利用合同中的品質條款進行詐騙的案例。鑄件表面“光潔”是一個十分含糊的概念，沒有具體標準和程度；“不得有裂紋、氣孔等鑄造缺陷”存在的隱患更大，極易使賣方陷入被動。對方的這類合同的特點：價格誘人，工藝簡單；保證金等后逃之夭夭，或者反咬一口；被欺詐對象多為合同管理不嚴、缺急功近利的中小企業(yè)。[案例4]我國某公司A向孟加拉國某公司B出口一批貨物，合同價值約為USD200.00，貨物為汽車配件，共有10個型號，其中有四個型號要求根據(jù)客戶樣品制造的。付款方式為，客戶先支付定金1000美金，剩余部分30和70分別以L/C和T/T支付（在貨物生產(chǎn)完畢通知客戶支付）?？腿穗S即開來信用證，A公司按合同和L/C要求開始生產(chǎn)貨物，但發(fā)現(xiàn)其中按客人樣品要求訂做的貨物不能完成，由于客人訂貨的數(shù)量比較少，開發(fā)該產(chǎn)品十分不合因此打算從其他廠家購進該產(chǎn)品，但遺憾的是，卻一直無法找到生產(chǎn)該產(chǎn)品的商。而此時已接近裝船期了，其他貨物亦相繼生產(chǎn)完畢。A公司只好告訴B公司上述問題。B公司要求取消所有的貨物并退還定金和樣品，他的理由是，他要求訂的貨物是十分重要的，不能缺少，因A公司沒有按時完成貨物，錯過他的商業(yè)機實際目標是25萬反保證金。技術標準含糊，并設有陷貿經(jīng)阱；預收乏外驗、算。廠做會。A公司也感到無可奈何，確實理虧，只好答應客戶的要求，承擔一切貨物積壓的損失。第11頁共18頁

案例分析：A公司應反省一下，為什么會造成如此被動局面？1．對客戶的樣品沒有做仔細研究，就簡單地認為自己可以生產(chǎn)或從其他地方購買，以致確認客戶的定單。2．對于客戶特別重要的貨物，應該給予重視。因為客戶將樣品從國外帶到中國交給A公司訂做，S公司確認可以生產(chǎn)，最后卻沒有生產(chǎn)出來，客戶當然感到十分失望。要是換成其他產(chǎn)品不能完成，或許客戶會勉強答應不至于取消合同。3．根據(jù)《公約》的規(guī)定，一方當事人重大違約時，另一方當事人可以取消合同并要求賠償損失。本案的方賣已構成重大違約（數(shù)量不足），對方的要求是合理的。[案例5]有一年我國外貿公司向德國出口大麻一批，合同規(guī)定水分最高15，雜質不超過3，但在成交前，我方曾向對方寄過樣品，合同訂立后我又電告對方“成交貨物與樣品相似”。貨到德國后，買方出具了貨物品質比樣品低7的檢驗證明，并要求賠償600英鎊的損失。我方拒絕賠償，并陳述理由說：我批商品在交貨時是經(jīng)過挑選的，因為是農(nóng)產(chǎn)品，不可能做到與樣品完全相符。但也不至于比樣品低7。問題：我方失誤在哪里？是否可以該商品并非憑樣成交為由而不予理賠？案例分析：方賣避免對交易貨物的品質承擔雙重擔保義務（既憑規(guī)格又憑樣品）；雖賣方電文中告訴對方貨物與樣品相似，而不是完全相符，但買方有權保留所賠的權利；買出具品質比樣品低7的證明，雖不符合實情，賣方拿不出留存樣品，故要賠償600英鎊。[案例6]增減裝條款的糾紛perM/Tonnet，CIFAPort．ShipmentstoAportimmediately．Partialshipmentsarenotallowed.”（總金額12320.00美元。某商品800公噸，數(shù)量第12頁共18頁

允許增減5％。價格：每公噸凈重1,540.00美元，CIFA港,立即裝運至A港,不許分批裝運。）糧油食品進出口公司根據(jù)信用證條款，在接到信用證后立即安排裝運出口，并與船方代理公司聯(lián)系。據(jù)船方代理公司稱至A目的港最早的有效船期就是4月6日有一條船，再沒有其他更早的船期。糧油食品進出口公司于4月7日將貨裝運出口，并取得4月7日簽發(fā)的已裝船的提單，并備妥信用證項下所需的其他單據(jù)向議付行交單辦理議付。議付行經(jīng)審單發(fā)現(xiàn)單證不符，不同意議付，因信用證規(guī)定總金額USDl,232,0O0.OO而發(fā)票和匯票金額卻為USD1,268,960.00，議付金額比信用證規(guī)定總金額超額USD36960.00。糧油食品進出口公司認為其不符點不成立，即向議付行申述：信用證規(guī)定800公噸貨物的數(shù)量，又規(guī)定裝運數(shù)量允許增減可5％。按800公噸的增減5％計算，即最高可以裝840公噸；最低可以裝760公噸。我們實際只裝824公噸，僅增裝了3％，不超出信用證規(guī)定的5％范圍。信用證規(guī)定每公噸單價USD1540.00，按824公噸計算，其總金額即USD1268960.00，是信用證允許的。所以說其不符點是不成立。議付行認為信用證雖然規(guī)定貨量允許增減裝5％，但信用證總金額并未允許增減。所以即使數(shù)量符合信用證規(guī)定，而議付的』總金額卻超出信用證總金額限度也是絕對不允許的。根據(jù)UCP50O第37條b款規(guī)定：“除非信用證另有規(guī)定，銀行可拒受其金額超過信用證所允許金額的商業(yè)發(fā)票?！弊h付行認為貨既已裝運又無法更改，所以建議采取部分信用證部分托收方式（PartL/Candpartcollection）。部分信用證部分托收方式的做法，即匯票分兩套繕制，信用證總金額項下USD12320.00繕制一套，在證下正常辦理議付；其超額部分USD36960.00另繕制匯票辦理光票托收。最后于4月9日以部分信用證部分托收方式辦理寄單。4月10日買方來電稱：“你8日裝運通知電悉。關于第號合同項下800公噸的商品，我于3月1日開出信用證，要求必須‘立即裝運’，你實際卻拖延至4月7日才裝運。你方對或提出修改信用證。你方對‘立即裝運’的條款如無法執(zhí)行時，理應事先通知我們第13頁共18頁

信用證條款本提出異議，應認為接受‘立即裝運’。按國際慣例解釋，‘立即裝運’應理解為在開立信用證日起，最晚不得超過30天內裝運。我實際用戶因急需該貨，又由于你方并未提出異議，所以我方答應實際用戶保證在3月份內交貨。因你未立即裝運使我無法按時向用戶交貨，造成我失約，你方應負擔因此而引起我方的損失。4月10日”糧油食品進出口公司根據(jù)買方的意見，于4月12日即提出“你10日電悉。關于第號合同遲裝問題，你方所謂失約者，系恢方與A港而且該貨于4月7日裝運亦未超過你我雙方合同的交貨期?！⒓囱b運’只是你方信用證中的要求。根據(jù)UCP500第46條b款規(guī)定諸如‘迅速’、‘立即’、‘盡快’以及類似詞語，如果使用了這些詞語，銀行將不予置理。你方所謂國際慣例解釋以開立反駁意見：實際用戶之間的糾紛。我們合同并未簽訂“立即裝運”的條款，：不應使用信用證日起算30天內裝運，此系UCP400舊慣例，該規(guī)定已經(jīng)失效，被1994年1月1日生效的UCP500所代替。按UCP500規(guī)定，類似‘立即裝運’的詞語用在信用證上，可以不予置理，也就是等于無此規(guī)定。4月12日”糧油食品進出口公司發(fā)出上述反駁意見后，于4月19日卻接到議付行轉來開證行拒受單據(jù)的通知：“第號信用證項下的單據(jù)經(jīng)我審核，有如下單證不符：我信用證的總金額規(guī)定為USD12320.00，你發(fā)票的貨值為USD1268960.00，這是你方單證不符之一。發(fā)票在金額欄中表示總貨值USD1268960.00，托收部分：USD36960.00，余額USD12320.00。我信用證并沒有規(guī)定允許在本信用證支付方式下再辦理托收，這是單證不符之二。減超額辦理根據(jù)上述單證不符情況，我行經(jīng)研究無法接受。單據(jù)仍在我行留存，請告處理意見。4月19日”糧油食品進出口公司認為問題還是在買方，開證行是配合申請人而提出上述的單證不符，決定向買方洽商。但適逢該貨的市場價突然上漲，買方又急欲提貨，第14頁共18頁

所以在信用證項下的USD12320.00按時支付了票款，對超額托收部分拒付。最后糧油食品進出口公司損失USD36960.00而結案。案例分析：糧油食品進出口公司在審查信用證時，對待“立即裝運”的條款，當時如能事充電告買方，說明在最近實無更早的有效船期，只能于4月6日后才有到A港的船。爭取對方的同意，這樣處理似乎更妥當些。一般買方也只能接受該船期，因為實際船期就是沒有船，而且從雙方簽訂的合同交貨期也沒有如此規(guī)定必須立即裝運。所以這樣有理、有據(jù)地向對方提出，會更主動些。按UCP500慣例規(guī)定：信用證如果使用類似“迅速”、“立即”、“盡快”等這樣詞語，銀行篇三：審計學--重要性案例分析題《審計學》案例分析題一、審計重要性（一）[資料]審計人員受委托對渝香食品有限公司202年12月的財務報表進行審計。1.該公司會計報表顯示，202年全年實現(xiàn)利潤800萬，資產(chǎn)總額4000萬。計人員在審查和閱讀該公司會計報表時，發(fā)現(xiàn)下列問題：（1）該公司10月份虛報冒領工資1820元，被會計人員占為己有；（2）11月15日收到業(yè)務咨詢費3850元，列入小金庫；（3）資產(chǎn)負債表中的存貨抵估16萬元，原因尚待查明。上述問題尚未調整。2.審[要求]（1）根據(jù)上述問題，做出重要性的初步判斷，并簡要說明理由；會計報表層次的重要性水平根據(jù)資產(chǎn)負債表計算的重要性水平=4000.5=20萬元根據(jù)利潤表計算的重要性水平=8005=40萬元根據(jù)穩(wěn)健性原則，會計報表層次的重要性水平確定為20萬元。（2）說明審計人員在審計實施階段和報告應采取的對策。第15頁共18頁

問題（1）、（2）涉及違反會計準則與會計制度的問題，性質嚴重，盡管金額不大，但屬于重大錯報；問題（3），存貨低估16萬元，達到會計報表層次重要性水平的80，超過了存貨的可容忍誤差，屬于存貨項目的重大錯報。3．因所發(fā)現(xiàn)問題的性質重要或金額重大，因此，應當在審計實施過程中實施追加審計程序，或提請被審計單位調整會計報表。4．在審計報告階段，如果被審計單位調整了所有的重大錯報或漏報，使會計報表反映公允，審計人員可以發(fā)表無保留意見；如果尚未調整的錯報的性質嚴重，或其匯總數(shù)可能影響個別會計報表使用者的決策，但就會計報表整體而言是公允的，審計人員應當發(fā)表保留意見；如果尚未調整的錯報的性質極其嚴重，或其匯總數(shù)可能影響大多數(shù)會計報表使用者的決策，使會計報表整體不公允的，審計人員就應當發(fā)表否定意見。（二）[資料]審計人員受委托對某公司會計報表審計時，初步判斷的會計報表層次的重要性水平按資產(chǎn)總額的1計算為140萬，即資產(chǎn)賬戶可容忍的錯誤或漏報為140萬元。并采用兩種分配方案將這一重要性水平分給了各資產(chǎn)賬戶。某公司資產(chǎn)構成及重要性水平分配方案見表重要性水平的分配單位：萬元[要求]根據(jù)上述資料，說明哪一種方案較為合理，并簡要說明理由。，其重要性水平應當從乙方案較為合理。因為現(xiàn)金賬戶屬于重要的資產(chǎn)賬戶嚴制定；而應收賬款和存貨項目出現(xiàn)錯報或漏報的可能性較大，為節(jié)約審計成本，其重要性水平可確定得高些；固定資產(chǎn)項目出現(xiàn)錯報或漏報的可能性較小，可將其重要性水平確定得低些。因此，乙方案較為合理。（三）【資料】審計人員對渝香食品有限公司205年12月的會計報表進行審計，公司報表顯示，205年全年實現(xiàn)凈利潤800萬元，資產(chǎn)總額4000萬元，審計人員在審查和閱讀公司報表時發(fā)現(xiàn)：1、公司10月份虛報冒領工資1820元，被出納占為己有2、11月15日，公司收到業(yè)務咨詢費3850元，列入小金庫3、資產(chǎn)負債表中的存貨低估16萬元，原因不明。要求：1、根據(jù)上述問題做出重要性的初步判斷，并簡要說明理由。2、說明審計人員在審計實施階段和報告階段應采取的對策第16頁共18頁

答：1、該事項不重要。1820/40000000=0.00455,占比很小，達不到重要性水平。在審計實施階段，審計人員可獲取相關證據(jù)，出具管理建議書，將相關內控存在的問題報告給管理層，并