審計報告論文范文審計報告論文范文

審計報告論文范文第1篇

1.樣本選擇與數(shù)據(jù)來源

制造業(yè)占據(jù)國民經(jīng)濟的重要地位，與其他行業(yè)相比，制造業(yè)企業(yè)的規(guī)模較大，業(yè)務(wù)領(lǐng)域較為廣泛，占我國滬深全部上市公司的60%左右。因此，制造業(yè)企業(yè)需要樂觀實施內(nèi)部掌握企業(yè)規(guī)范，建立完善的企業(yè)內(nèi)部掌握體系，增加企業(yè)抵擋外部環(huán)境的風(fēng)險的力量。因此我們選取制造業(yè)為討論對象，探討其內(nèi)部掌握評價及其審計的披露狀況。依據(jù)2021年3季度上市公司行業(yè)分類結(jié)果，滬、深交易所A股制造業(yè)上市公司共有1577家，涉及30個行業(yè)。本討論選取制造業(yè)上市公司中數(shù)量最多的兩個化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)、醫(yī)藥制造業(yè)，剔除退市及與討論樣本不相符的企業(yè)7家，共311家上市公司作為本討論的樣本。本討論所需的招股說明書及公司年報中涉及內(nèi)部掌握的數(shù)據(jù)主要通過巨潮資訊網(wǎng)、中國證監(jiān)會、深圳證券交易所、上海證券交易所及其他相關(guān)網(wǎng)站獲得。其中深市主板企業(yè)共51家，滬市主板共101家，創(chuàng)業(yè)板企業(yè)52家，中小板企業(yè)共107家。

2.內(nèi)部掌握自我評價報告的披露狀況

2021年國家?guī)撞课瘡娭迫緼股上市公司實施內(nèi)部掌握規(guī)范體系，因此分析2021年前后三年的內(nèi)部掌握披露狀況對了解上市公司內(nèi)部掌握規(guī)范實施狀況有重要的作用。從樣本的總體披露狀況看，311家制造業(yè)上市公司2021-2021年內(nèi)部掌握自我評價報告披露的比率逐年增長，分別為81%、92.6%、94.2%。根據(jù)上市板塊對討論樣本進行分類，其中創(chuàng)業(yè)板三年內(nèi)部掌握評價披露率為100%，深、滬主板2021-2021年的內(nèi)控報告的披露率也為100%，披露狀況良好，2021年為自愿披露，因此其內(nèi)部掌握評價披露率僅為88.2%。中小板三年來披露率維持93.5%。

3.內(nèi)部掌握審計報告的披露狀況

內(nèi)部掌握自評報告僅從企業(yè)角度反映了其執(zhí)行《規(guī)范》及其《指引》的狀況，內(nèi)部掌握審計報告則從企業(yè)外部反映了《規(guī)范》及其《指引》的實施效果，因此將內(nèi)部掌握審計報告與企業(yè)內(nèi)部掌握自評報告結(jié)合起來才能真正體現(xiàn)企業(yè)對內(nèi)部掌握規(guī)范體系的執(zhí)行狀況。依據(jù)2021—2021年制造業(yè)討論樣本中內(nèi)部掌握審計報告的統(tǒng)計，2021—2021年的內(nèi)控審計報告披露比率平均為38.6%，遠(yuǎn)小于同時期內(nèi)部掌握自評報告的披露比率93.4％，說明討論樣本大部分企業(yè)雖然執(zhí)行了《規(guī)范》及其《指引》，但是內(nèi)部掌握的實施效果卻有待驗證。其中滬市主板的內(nèi)部掌握的執(zhí)行效果較好，2021年滬深主板的內(nèi)部掌握審計報告披露率接近，但是2021年深市主板內(nèi)控審計報告披露率高達(dá)89.1%，高出滬市主板30.3%。中小板內(nèi)部掌握的執(zhí)行狀況較弱，2021—2021年披露率從4.7%增長到9.3%。創(chuàng)業(yè)板的內(nèi)部掌握自評報告的披露為100%，但是其三年未有內(nèi)部掌握審計報告，僅有內(nèi)部掌握鑒證報告，創(chuàng)業(yè)板的內(nèi)部掌握鑒證報告披露比率逐年上升，平均披露率為70%。同時中小板的內(nèi)控鑒證報告披露率也平均達(dá)到50%。但是由于內(nèi)控鑒證報告僅是會計師事務(wù)所針對董事會關(guān)于內(nèi)部掌握有效性執(zhí)行狀況的鑒證，并不等同于內(nèi)部掌握審計報告所針對企業(yè)內(nèi)部掌握的全面要素點進行的審計工作，因此鑒證報告并不能有效確認(rèn)企業(yè)內(nèi)部掌握實施的有