注冊會計師審計分類模擬題注冊會計師的法律責(zé)任(一)注冊會計師審計分類模擬題注冊會計師的法律責(zé)任(一)

一、單項(xiàng)選擇題

ABC會計師事務(wù)所承辦了X股份有限公司2021年度會計報表審計業(yè)務(wù)。審計過程中注意到以下事項(xiàng)，請代注冊會計師做出正確的專業(yè)判斷。1.注冊會計師在審計K股份有限公司2021年度會計報表時，知悉該公司可能存在重大舞弊行為，則應(yīng)采取的措施是（）。A.以職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，勸阻該公司不得進(jìn)行舞弊B.運(yùn)用專業(yè)知識判斷該公司是否確實(shí)存在舞弊行為C.與該公司管理當(dāng)局討論，并詳細(xì)記錄于審計工作底稿D.向證券監(jiān)管部門報告，并要求通知廣大股東ABCD

B

[解析]依據(jù)錯誤與舞弊獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則，注冊會計師知悉該公司可能存在重大舞弊行為，運(yùn)用專業(yè)知識判斷該公司是否確實(shí)存在舞弊行為。

2.下列行為屬于被審計單位的錯誤而非舞弊的是（）。A.收入掛賬往來款項(xiàng)B.虛列應(yīng)收賬款C.修改原始憑證D.匯總錯誤ABCD

D

[解析]D項(xiàng)屬于被審計單位的錯誤。收入掛賬往來款項(xiàng)、虛列應(yīng)收賬款、修改原始憑證屬于被審計單位蓄意舞弊。

3.下面的表述中屬于被審計單位舞弊的是（）。A.隱瞞或刪除交易或事項(xiàng)B.對事實(shí)的疏忽和誤解C.對會計政策的誤用D.原始記錄和會計資料的計算、抄寫錯誤ABCD

A

[解析]B、C、D三項(xiàng)是無意的行為，只有A項(xiàng)是故意行為。

4.注冊會計師為查明導(dǎo)致X股份有限公司會計報表嚴(yán)重失實(shí)的錯誤與舞弊，應(yīng)主要實(shí)施（）。A.分析性復(fù)核程序B.內(nèi)部控制測試程序C.實(shí)質(zhì)性測試程序D.穿行測試程序ABCD

C

[解析]本題的考核點(diǎn)為錯誤與舞弊審計具體準(zhǔn)則相關(guān)內(nèi)容。X公司會計報表嚴(yán)重失實(shí)的錯誤與舞弊為金額錯弊，注冊會計師主要實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序，測試X公司會計報表項(xiàng)目金額嚴(yán)重失實(shí)的錯誤與舞弊。

5.注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位銷貨發(fā)票中單價和數(shù)量的乘積不正確，屬于被審計單位的（）。A.錯誤B.舞弊C.違反法規(guī)行為D.欺詐ABCD

A

[解析]錯誤含義是指會計報表中存在的無意錯報或漏報。銷貨發(fā)票中，單價和數(shù)量的乘積不正確，屬于被審計單位的無意錯報。

6.及時發(fā)現(xiàn)并糾正被審計單位的錯誤與舞弊，是（）的責(zé)任。A.會計師事務(wù)所的注冊會計師B.政府審計機(jī)關(guān)的審計師C.稅務(wù)機(jī)關(guān)的注冊稅務(wù)師D.被審計單位的管理當(dāng)局ABCD

D

[解析]本題的考核點(diǎn)為會計責(zé)任和審計責(zé)任結(jié)合錯誤與舞弊審計具體準(zhǔn)則相關(guān)內(nèi)容。按照獨(dú)立審計準(zhǔn)則的要求出具審計報告，保證審計報告的真實(shí)性、合法性是注冊會計師的審計責(zé)任；建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會計資料的真實(shí)、合法、完整是被審計單位的會計責(zé)任。因此，及時發(fā)現(xiàn)并糾正被審計單位的錯誤與舞弊，是被審計單位管理當(dāng)局的責(zé)任。

7.注冊會計師因違約、過失或欺詐給被審計單位或其他利害關(guān)系人造成損失的，按照有關(guān)法律和規(guī)定，因違約和過失可能使注冊會計師承擔(dān)（）。A.民事責(zé)任B.民事責(zé)任和刑事責(zé)任C.民事責(zé)任和行政責(zé)任D.行政責(zé)任和刑事責(zé)任ABCD

C

[解析]中國注冊會計師法律責(zé)任。依據(jù)注冊會計師違約責(zé)任，一般情況下，因違約可能使注冊會計師負(fù)行政責(zé)任和民事責(zé)任；因欺詐可能使注冊會計師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任。

8.注冊會計師執(zhí)業(yè)中對被審計單位實(shí)施了實(shí)質(zhì)性測試程序，但沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求，沒有查出被審計單位重大錯報，應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任（）。A.沒有過失B.違約C.過失D.欺詐ABCD

C

[解析]注冊會計師如果未能將會計報表中嚴(yán)重錯誤與舞弊揭露出來應(yīng)負(fù)審計責(zé)任。因此，沒有查出重大錯報注冊會計師負(fù)審計責(zé)任。執(zhí)業(yè)中注冊會計師沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求，為過失，不屬于違約或欺詐。

9.注冊會計師審計失敗與審計風(fēng)險的區(qū)別在于（）。A.是否遵循了審計準(zhǔn)則B.是否提出了錯誤的審計意見C.是否在遵循審計準(zhǔn)則的同時提出了錯誤的審計意見D.是否對重大錯報、漏報不予揭露ABCD

C

[解析]審計失敗是注冊會計師沒有遵循審計準(zhǔn)則而提出了錯誤的審計意見；審計風(fēng)險是注冊會計師遵循審計準(zhǔn)則卻提出了錯誤的審計意見，審計失敗與審計風(fēng)險的區(qū)別在于注冊會計師是否在遵循審計準(zhǔn)則的同時提出了錯誤的審計意見。

10.被審計單位會計報表有多處錯報事項(xiàng)，每一處都不算重大，但綜合起來對會計報表的影響卻較大，導(dǎo)致嚴(yán)重失實(shí)。法院一般會認(rèn)為注冊會計師具有（）。A.沒有過失B.普通過失C.重大過失D.欺詐ABCD

B

[解析]依據(jù)法院規(guī)定。

11.注冊會計師對Y公司財務(wù)報表進(jìn)行審計，遵循存貨監(jiān)盤準(zhǔn)則，對有關(guān)存貨進(jìn)行了監(jiān)盤并進(jìn)行必要抽查，但與存貨有關(guān)的重大錯弊還是未能查出，則該注冊會計師對此應(yīng)負(fù)（）責(zé)任。A.沒有過失B.普通過失C.重大過失D.欺詐ABCD

B

[解析]注冊會計師遵循了審計準(zhǔn)則，重大錯弊未能查出，該注冊會計師對此應(yīng)負(fù)普通過失責(zé)任。

12.注冊會計師對被審計單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，發(fā)現(xiàn)回函與賬面記錄有小額差異，注冊會計師未進(jìn)行調(diào)查，你認(rèn)為注冊會計師的這種做法屬于（）。A.欺詐B.普通過失C.重大過失D.沒有過失ABCD

D

[解析]考慮審計重要性原則，注冊會計師的做法沒有過失。

13.注冊會計師發(fā)現(xiàn)了被審計單位的違反法規(guī)行為，但沒有取得充分的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見是因?yàn)椋ǎ?。A.會計報表可能存在重大的錯報、漏報B.會計方法選用前后期可能不一致C.會計報表的編制基礎(chǔ)可能有錯誤D.審計范圍受到限制ABCD

D

[解析]A、B、C事項(xiàng)即使存在，也是會計報表中的錯誤與舞弊。而被審計單位的違反法規(guī)行為，是違反了除會計準(zhǔn)則、財務(wù)會計法規(guī)以外的相關(guān)法律法規(guī)。這種行為可能對會計報表產(chǎn)生影響，因此應(yīng)視為審計范圍受到限制而影響審計報告的類型。

二、多項(xiàng)選擇題1.A注冊會計師審計甲公司2021年度會計報表，出具了無保留意見審計報告。其后，甲公司因發(fā)現(xiàn)存在小額銷售收入被漏記和貪污現(xiàn)象，控告A注冊會計師有過失。A注冊會計師提出無過失申辯，其下列申訴理由中合理的有（）。A.防止發(fā)生和及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊，是甲公司管理當(dāng)局的責(zé)任B.按照獨(dú)立審計準(zhǔn)則審計會計報表，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊C.年度會計報表審計并非專門針對錯誤與舞弊D.因銷售收入審計是由助理人員完成，直接責(zé)任應(yīng)由該助理人員承擔(dān)ABC會計師事務(wù)所承辦了X股份有限公司2021年度會計報表審計業(yè)務(wù)。審計過程中注意到以下事項(xiàng)，請代注冊會計師做出正確的專業(yè)判斷。

ABCD

ABC

[解析]由于審計測試和被審計單位內(nèi)部控制的固有限制，A注冊會計師即便完全根據(jù)獨(dú)立審計準(zhǔn)則進(jìn)行審計，也不可能保證將所有錯誤與舞弊揭發(fā)出來，只能做到合理確信的程度。因此按照獨(dú)立審計準(zhǔn)則進(jìn)行會計報表審計，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊，A注冊會計師并無過失；A注冊會計師提供的服務(wù)是會計報表審計，不是對錯誤與舞弊的專門審計；防止發(fā)生和及時發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊，是甲公司管理當(dāng)局的責(zé)任。A注冊會計師有責(zé)任審核助理人員編制的審計工作底稿，因?yàn)樽詴嫀熆梢愿鶕?jù)需要配備相應(yīng)的業(yè)務(wù)助理人員和聘請專家協(xié)助工作，但應(yīng)對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。

2.按照會計報表審計的目標(biāo)和一般原則準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理保證會計報表整體不存在重大錯報。（）因素可能會影響發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力，注冊會計師不能絕對保證會計報表整體不存在重大錯報。A.采用抽樣方法對應(yīng)收賬款的函證B.銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制存在固有局限性C.注冊會計師判斷測試銷售與收款業(yè)務(wù)時獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)腄.測試銷售與收款業(yè)務(wù)時獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是說服性而非結(jié)論性的

ABCD

ABCD

[解析]注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理保證會計報表整體不存在重大錯報。下列因素可能影響發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力，注冊會計師不能絕對保證會計報表整體不存在重大錯報：(一)抽樣方法的運(yùn)用，(二)內(nèi)部控制的固有局限性；(三)大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的；(四)獲取審計證據(jù)和形成結(jié)論時涉及大量判斷；(五)某些特殊性質(zhì)的交易和事項(xiàng)可能影響審計證據(jù)的說服力。

3.按照獨(dú)立審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，對于在審計過程中發(fā)現(xiàn)的涉及重大錯誤或舞弊的被審計單位人員，注冊會計師可能采取的措施包括（）。A.重新考慮其所做相關(guān)陳述的可靠性B.向被審計單位高層管理人員報告C.征求律師意見或解除業(yè)務(wù)約定D.向司法機(jī)關(guān)和被審計單位的監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告

ABCD

AB

[解析]依據(jù)錯誤與舞弊具體準(zhǔn)則注冊會計師對知曉的涉及重大錯誤或舞弊的人員，應(yīng)重新考慮其所作陳述的可靠性，并向被審計單位高層管理人員報告。

4.舞弊是指被審計單位會計報表中存在不實(shí)反映的故意行為，包括（）。A.對事實(shí)的誤解B.侵占資產(chǎn)C.隱瞞交易D.對會計政策的誤用

ABCD

BC

[解析]侵占資產(chǎn)和隱瞞交易屬于被審計單位故意行為；對事實(shí)的誤解和對會計政策的誤用是被審計單位錯誤。

5.以下選項(xiàng)中（）是被審計單位內(nèi)部控制存在的固有限制。因此，注冊會計師不可能保證將所有錯誤與舞弊揭發(fā)出來，只能做到合理確信的程度。A.設(shè)計和運(yùn)行受制于成本效益原則B.一般僅為常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計C.有關(guān)人員串通舞弊D.執(zhí)行人員屈從外部壓力

ABCD

ABCD

[解析]本題考核被審計單位內(nèi)部控制的固有限制。

6.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位所使用的主要會計政策不當(dāng)，則被審計單位可能存在（）。A.錯誤B.舞弊C.過失D.違約

ABCD

AB

[解析]過失和違約為注冊會計師應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

7.如果無法確定已發(fā)現(xiàn)的錯誤或舞弊對會計報表的影響程度，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表（）意見。A.無保留加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B.保留C.否定D.無法表示意見

ABCD

BD

[解析]視同審計范圍受限，取不到審計證據(jù)，注冊會計師發(fā)表保留意見或無法表示意見。

8.注冊會計師發(fā)現(xiàn)會計報表某些項(xiàng)目披露不恰當(dāng)時，應(yīng)提出修改意見，如果管理當(dāng)局堅持不改，注冊會計師可以（）。A.提出否定意見B.提出無法表示意見C.提出保留意見D.取消業(yè)務(wù)約定

ABCD

ACD

[解析]注冊會計師可以提出否定意見或保留意見直至取消業(yè)務(wù)約定。

9.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)有錯誤或舞弊的可能性時，應(yīng)對其重要性進(jìn)行評估，并確定是否（）。A.修改審計程序B.追加審計程序C.提請被審計單位處理D.取消業(yè)務(wù)約定

ABCD

AB

[解析]注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)有錯誤或舞弊的可能性時，應(yīng)對其重要性進(jìn)行評估，并確定是否修改或追加審計程序；如果證實(shí)錯誤或舞弊確實(shí)存在，應(yīng)提請被審計單位適當(dāng)處理，并考慮其對會計報表的影響；必要時，應(yīng)征求律師的意見或取消業(yè)務(wù)約定。

10.如果被審計單位依據(jù)的地方性法規(guī)、規(guī)章與國家法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章的要求不一致，且對會計報表產(chǎn)生影響，注冊會計師根據(jù)其重要程度可能采取的措施包括（）。A.提請被審計單位在會計報表中予以充分披露B.發(fā)表保留意見或否定意見C.無法表示意見D.發(fā)表無保留意見，但應(yīng)增加說明段予以充分披露

ABCD

ABCD

[解析]如果被審計單位依據(jù)的地方性法規(guī)、規(guī)章與國家法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章的要求不一致，且對會計報表產(chǎn)生影響，注冊會計師應(yīng)根據(jù)其重要程度，考慮是否提請被審計單位在會計報表中以適當(dāng)方式披露，并考慮同時在審計報告中予以適當(dāng)反映。

11.注冊會計師對被審計單位可能存在影響會計報表的違反法規(guī)行為，應(yīng)采取的措施有（）。A.與被審計單位管理當(dāng)局商討B(tài).向律師進(jìn)行必要的法律咨詢C.擴(kuò)大審計程序，以查明事實(shí)真相D.發(fā)表否定意見

ABCD

ABC

[解析]注冊會計師對被審計單位可能存在的……這種命題表明，注冊會計師尚未獲取到充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證明有關(guān)問題，因此，注冊會計師是不能發(fā)表審計意見的。

12.ABC會計師事務(wù)所承辦了Y公司2021年度會計報表審計業(yè)務(wù)。2021年8月，Y公司之股東U公司以Y公司2021年度會計報表審計工作存在重大過失，導(dǎo)致其發(fā)生重大投資損失為由，向法院提起訴訟，要求ABC會計師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任。（）概念有助于區(qū)分注冊會計師的普通過失和重大過失。A.重要性B.錯誤、舞弊C.內(nèi)部控制D.違反法規(guī)行為

ABCD

AC

[解析]被審計單位錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為不能區(qū)分注冊會計師的普通過失和重大過失。

13.被審計單位故意或非故意地違反法規(guī)的行為包括（）。A.被審計單位直接從事的違反法規(guī)行為B.被審計單位人員代表單位從事的違反法規(guī)行為C.同意其他單位以被審計單位名義從事的違反法規(guī)行為D.同意個人以被審計單位名義從事的違反法規(guī)行為

ABCD

ABCD

[解析]A、B、C、D項(xiàng)均屬于被審計單位故意或非故意地違反法規(guī)的行為。

14.若委托人要求注冊會計師在對會計報表的審計中同時對可能存在的特定違反法規(guī)行為進(jìn)行專門審計，注冊會計師應(yīng)考慮（）。A.自身能力B.審計風(fēng)險C.審計報告的意見類型D.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

ABCD

ABD

[解析]審計報告的意見類型不屬于注冊會計師接受業(yè)務(wù)委托時考慮的內(nèi)容。

15.注冊會計師因違約、過失或欺詐給被審計單位或其他利害關(guān)系人造成損失的，可能使注冊會計師承擔(dān)行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任。行政處罰對注冊會計師個人來說包括（）。A.警告B.暫停執(zhí)業(yè)C.罰款D.吊鏈注冊會計師證書

ABCD

ABD

[解析]行政處罰中的罰款處罰是對會計師事務(wù)所而言。

16.注冊會計師要避免法律訴訟，就必須在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時盡量減少過失行為，防止欺詐行為。而要盡可能不發(fā)生過失或防止欺詐，注冊會計師就應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下基本要求：（）。A.必須遵循職業(yè)道德B.增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性C.保持職業(yè)謹(jǐn)慎D.強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督

ABCD

BCD

[解析]注冊會計師減少過失和防止欺詐措施包括：增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性；保持職業(yè)謹(jǐn)慎；強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督。了解注冊會計師避免法律訴訟的具體措施包括：嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求；建立、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度；與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書；審慎選擇被審計單位；深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)；提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險；聘請熟悉注冊會計師法律責(zé)任的律師。

17.如果證實(shí)被審計單位確實(shí)存在錯誤與舞弊，但無法確定其對會計報表的影響程度，注冊會計師可能采取的措施包括（）。A.征求律師的意見B.取消業(yè)務(wù)約定C.發(fā)表保留意見D.無法表示意見

ABCD

ABCD

[解析]注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)有錯誤或舞弊的可能性時，應(yīng)對其重要性進(jìn)行評估，并確定是否修改或追加審計程序；如果證實(shí)錯誤或舞弊確實(shí)存在，應(yīng)提請被審計單位適當(dāng)處理，并考慮其對會計報表的影響；必要時，應(yīng)征求律師的意見或取消業(yè)務(wù)約定。如果被審計單位拒絕調(diào)整，或適當(dāng)披露已發(fā)現(xiàn)的重大錯誤與舞弊，注冊會計師應(yīng)視其對會計報表的影響程度，發(fā)表保留意見、否定意見或無法表示意見，以此來避免承擔(dān)審計責(zé)任。

三、判斷題

ABC會計師事務(wù)所承辦了X股份有限公司2021年度會計報表審計業(yè)務(wù)。審計過程中注意到以下事項(xiàng)，請代注冊會計師做出正確的專業(yè)判斷。1.注冊會計師通過積累必要的審計證據(jù)認(rèn)定會計報表整體不存在重大錯報，對會計報表使用人提供一種保證。（）對錯

B

[解析]本題的考核點(diǎn)為合理保證。注冊會計師通過積累必要的審計證據(jù)認(rèn)定會計報表整體不存在重大錯報，對會計報表使用人提供一種高度但非絕對的保證，其為合理保證。

2.盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表中存在的全部錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為，注冊會計師仍然有責(zé)任發(fā)現(xiàn)會計報表中的重大錯誤、舞弊和對會計報表有直接影響的重大違反法規(guī)行為。（）對錯

A

[解析]由于審計測試和被審計單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊會計師不可能保證將所有錯誤與舞弊和違反法規(guī)行為揭發(fā)出來，但對被審計單位會計報表中的重大錯誤、舞弊和對會計報表有直接影響的重大違反法規(guī)行為應(yīng)負(fù)審計責(zé)任。

3.注冊會計師依照獨(dú)立審計準(zhǔn)則進(jìn)行審計，應(yīng)能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表中存在的所有錯誤或舞弊，并在審計報告中加以揭示。（）對錯

B

[解析]本題的考核點(diǎn)為錯誤與舞弊審計具體準(zhǔn)則相關(guān)內(nèi)容。注冊會計師如果未能將會計報表中嚴(yán)重錯誤與舞弊揭露出來應(yīng)負(fù)審計責(zé)任；由于審計測試和被審計單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊會計師即便完全根據(jù)獨(dú)立審計準(zhǔn)則進(jìn)行審計，也不可能保證將所有錯誤與舞弊揭發(fā)出來，只能做到合理確信的程度。

4.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位有錯誤或舞弊的可能性時，應(yīng)對其審計風(fēng)險進(jìn)行評估，以確定是否修改或追加審計程序。（）對錯

B

[解析]注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)有錯誤或舞弊的可能性時，應(yīng)對其重要性進(jìn)行評估，并確定是否修改或追加審計程序；如果證實(shí)錯誤或舞弊確實(shí)存在，應(yīng)提請被審計單位適當(dāng)處理，并考慮其對會計報表的影響；必要時，應(yīng)征求律師的意見或取消業(yè)務(wù)約定。

5.注冊會計師即便完全根據(jù)獨(dú)立審計準(zhǔn)則進(jìn)行審計，也不可能保證將所有的錯誤與舞弊揭發(fā)出來。（）對錯

A

[解析]由于審計測試和被審計單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊會計師即便完全根據(jù)獨(dú)立審計準(zhǔn)則進(jìn)行審計，也不可能保證將所有錯誤與舞弊揭發(fā)出來，只能做到合理確信的程度。

6.注冊會計師如果證實(shí)錯誤或舞弊確實(shí)存在，應(yīng)提請被審計單位適當(dāng)處理，并考慮對會計報表的影響。必要時，應(yīng)征求律師意見或取消業(yè)務(wù)約定。（）對錯

A

[解析]為證實(shí)錯誤或舞弊確實(shí)存在，注冊會計師采取的策略。

7.注冊會計師的審計報告并非對會計報表的擔(dān)保，所以未檢查出被審計單位會計報表中存在的重大錯報，并不一定表示審計工作未按獨(dú)立審計準(zhǔn)則執(zhí)行。（）對錯

A

[解析]注冊會計師即使完全根據(jù)獨(dú)立審計準(zhǔn)則進(jìn)行審計，也不可能保證將所有錯誤與舞弊揭發(fā)出來，只能做到合理確信的程度。

8.當(dāng)被審計單位面臨財務(wù)困境時，被審計單位會計報表存在舞弊的可能性增加。（）對錯

A

[解析]本題的考核點(diǎn)為錯誤與舞弊審計具體準(zhǔn)則相關(guān)內(nèi)容。當(dāng)被審計單位面臨財務(wù)困境時，被審計單位通常以舞弊方式掩飾財務(wù)困境。

9.違反法規(guī)行為是指被審計單位故意或非故意地違反《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、國家有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)和其他國家法律、法規(guī)以及地方性法規(guī)、規(guī)章等的行為。（）對錯

B

[解析]違反法規(guī)行為是指被審計單位故意或非故意地違反非財務(wù)會計法規(guī)和其他國家法律、法規(guī)以及地方性法規(guī)、規(guī)章等的行為。

10.注冊會計師對直接和嚴(yán)重影響會計報表的違反法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)在編制和實(shí)施審計計劃時予以充分關(guān)注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)行為。（）對錯

A

[解析]由于注冊會計師不是法律專家。因此，他只能合理確信發(fā)現(xiàn)對直接和嚴(yán)重影響會計報表的違反法規(guī)作為，但對于間接影響報表的違反法規(guī)行為則沒有能力主動發(fā)現(xiàn)，題目所說的違反法規(guī)行為是直接和嚴(yán)重影響報表的，因此應(yīng)合理確信能發(fā)現(xiàn)。

11.我國現(xiàn)行法律規(guī)定，會計師事務(wù)所和注冊會計師如果工作失誤或犯有欺詐行為，應(yīng)對委托人或依賴已審計會計報表的第三人承擔(dān)法律責(zé)任，（）對錯

A

[解析]本題的考核點(diǎn)為注冊會計師違約、過失和欺詐的相關(guān)內(nèi)容。

12.注冊會計師確實(shí)遵守了審計準(zhǔn)則，但卻提出了錯誤的審計意見，這種情況稱做審計失敗。（）對錯

B

[解析]注冊會計師遵守審計準(zhǔn)則，卻提出了錯誤的審計意見，這種情況稱做審計風(fēng)險。審計失敗是注冊會計師沒有遵循審計準(zhǔn)則而提出了錯誤的審計意見。

四、簡答題1.ABC會計師事務(wù)所承辦了Y公司2021年度會計報表審計業(yè)務(wù)。審計過程中注意到Y(jié)公司發(fā)生重大錯誤或舞弊行為，請代注冊會計師做出正確的專業(yè)判斷。

注冊會計師對重大錯誤或舞弊涉及人員如何處理?被審計單位拒絕調(diào)整或披露重大的錯誤與舞弊時注冊會計師如何處理?

在發(fā)生重大錯誤或舞弊行為的情況下，對于涉及的人員，注冊會計師采取的適當(dāng)辦法是向?qū)υ撊藛T負(fù)責(zé)的更高層管理人員報告，以期將重大錯誤或舞弊較好地加以解決。如財務(wù)經(jīng)理涉及重大錯誤或舞弊，則應(yīng)向公司主管財務(wù)的副總經(jīng)理報告。如果懷疑最高層管理人員涉及舞弊時，注冊會計師應(yīng)審慎考慮是否向股東大會(董事會)、監(jiān)事會報告以確定是否繼續(xù)進(jìn)行審計以及由此帶來的后果。如果決定不再繼續(xù)進(jìn)行審計，注冊會計師應(yīng)征求律師意見后取消審計業(yè)務(wù)約定。

對被審計單位確實(shí)存在的影響會計報表反映的重大的錯誤與舞弊，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位調(diào)整會計報表或在會計報表附注中作適當(dāng)披露。如果被審計單位拒絕調(diào)整，或適當(dāng)披露

已發(fā)現(xiàn)的重大錯誤與舞弊，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見；如果無法確定已發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊對會計報表的影響程度，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見。

2.ABC會計師事務(wù)所承辦了M公司2021年度會計報表審計業(yè)務(wù)。審計過程中注意到M公司可能存在錯誤或舞弊行為，請代注冊會計師做出正確的專業(yè)判斷。

注冊會計師在對M公司2021年度會計報表審計時，通過與該公司管理當(dāng)局和前任注冊會計師溝通，察覺到可能存在導(dǎo)致該公司年度會計報表失實(shí)的錯誤與舞弊。

請回答：

(1)注冊會計師對查明M公司可能存在的錯誤與舞弊的責(zé)任。

(2)注冊會計師對M公司存在錯誤與舞弊的報告責(zé)任。

(1)注冊會計師對查明M公司可能存在的錯誤與舞弊的責(zé)任為：

評估M公司可能發(fā)生的錯誤與舞弊導(dǎo)致會計報表嚴(yán)重失實(shí)的風(fēng)險；

在規(guī)劃審計工作時，提供能查明會計報表中可能存在重大錯誤與舞弊的合理保證；在編制和實(shí)施審計計劃時，應(yīng)以應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度取得能查明導(dǎo)致會計報表嚴(yán)重失實(shí)的重大錯誤與舞弊的合理保證。

(2)注冊會計師對M公司存在的錯誤與舞弊的報告責(zé)任為：

注冊會計師應(yīng)以適當(dāng)方式向M公司管理當(dāng)局告知審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大錯誤及所有舞弊，并詳細(xì)記錄于工作底稿；

對于涉嫌重大錯誤或舞弊的人員，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向M公司高層管理人員報告；

當(dāng)懷疑M公司最高層管理人員涉及舞弊時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采取適當(dāng)?shù)拇胧?。必要時，應(yīng)當(dāng)征求律師意見或解除業(yè)務(wù)約定。

3.ABC會計師事務(wù)所承辦了N公司2021年度會計報表審計業(yè)務(wù)。審計過程中注意到N公司存在違反法規(guī)行為，請代注冊會計師做出正確的專業(yè)判斷。被審計單位違反法規(guī)行為