項目四制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟

業(yè)務(wù)核算

學(xué)習(xí)目標1.熟悉籌集資金渠道，掌握籌集資金業(yè)務(wù)核算2.明確采購成本的構(gòu)成，掌握供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算3.明確生產(chǎn)耗費的內(nèi)容，掌握生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算4.熟練掌握銷售過程業(yè)務(wù)的核算5.熟練掌握財務(wù)成果匯總與分配的核算任務(wù)1籌資過程核算1任務(wù)2供應(yīng)過程核算2任務(wù)3生產(chǎn)過程核算3任務(wù)4銷售過程核算4目錄任務(wù)5財務(wù)成果核算5任務(wù)5財務(wù)成果核算【任務(wù)描述】本任務(wù)的目標是理解利潤的形成過程，知曉利潤分配的順序，掌握財務(wù)成果匯總和分配所涉及賬戶的核算內(nèi)容。通過本任務(wù)的學(xué)習(xí)，能夠熟練利潤形成和分配過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。一、財務(wù)成果核算的主要內(nèi)容財務(wù)成果核算：財務(wù)成果的形成；財務(wù)成果的分配。

（一）財務(wù)成果的匯總財務(wù)成果的形成包含營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤三個部分，計算公式如下：1.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）+其他收益一、財務(wù)成果核算的主要內(nèi)容財務(wù)成果核算：財務(wù)成果的形成；財務(wù)成果的分配。

（一）財務(wù)成果的匯總財務(wù)成果的形成包含三個部分：1.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）+其他收益一、財務(wù)成果核算的主要內(nèi)容

2.利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出3.凈利潤=利潤總額-所得稅（二）財務(wù)成果的分配

凈利潤按照有關(guān)法規(guī)進行合理的分配，分配順序是提取盈余公積金，再向投資者分配利潤。二、財務(wù)成果核算的主要賬戶1.“營業(yè)外收入”賬戶是損益類賬戶，核算企業(yè)確認的與日常活動無直接關(guān)系的各項利得。二、財務(wù)成果核算的主要賬戶2.“營業(yè)外支出”賬戶是損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的與日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失。二、財務(wù)成果核算的主要賬戶3.“本年利潤”賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)本年度的財務(wù)成果。二、財務(wù)成果核算的主要賬戶4.“所得稅費用”是損益類賬戶，核算企業(yè)確認的應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。二、財務(wù)成果核算的主要賬戶5.“利潤分配”賬戶是所有者權(quán)益賬戶，核算企業(yè)財務(wù)成果的分配，反映企業(yè)利潤分配的具體數(shù)額和分配后結(jié)存數(shù)額。二、財務(wù)成果核算的主要賬戶6.“盈余公積”賬戶是所有者權(quán)益賬戶，核算公積金的提取與使用，反映盈余公積的增減變動及結(jié)存情況。二、財務(wù)成果核算的主要賬戶7.“應(yīng)付股利”賬戶是負債類賬戶，核算企業(yè)對投資者的利潤分配情況和實際支付情況。三、財務(wù)成果核算舉例202

年12月，光華公司發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：【例4-23】收到購貨單位由于違約支付的罰款4000元。借：銀行存款4000

貸：營業(yè)外收入4000三、財務(wù)成果核算舉例

【例4-24】以銀行存款向希望工程捐贈10000元。借：營業(yè)外支出10000

貸：銀行存款10000三、財務(wù)成果核算舉例【例4-25】光華公司12月末損益類賬戶余額如下：主營業(yè)務(wù)收入340000（貸方）主營業(yè)務(wù)成本128000（借方）稅金及附加34000（借方）銷售費用3500（借方）管理費用55700（借方）財務(wù)費用600（借方）營業(yè)外收入4000（貸方）營業(yè)外支出10000（借方）

12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益類賬戶，并計算12月份實現(xiàn)的利潤總額。

三、財務(wù)成果核算舉例結(jié)轉(zhuǎn)各項收入類賬戶：

借：主營業(yè)務(wù)收入340000

營業(yè)外收入4000

貸：本年利潤344000三、財務(wù)成果核算舉例結(jié)轉(zhuǎn)各項費用類賬戶：

借：本年利潤231800

貸：主營業(yè)務(wù)成本128000

稅金及附加34000

銷售費用3500

管理費用55700

財務(wù)費用600

營業(yè)外支出1000012月份實現(xiàn)的利潤總額為：344000-231800=112200（元）三、財務(wù)成果核算舉例

【例4-26】假定光華公司所得稅率為25%，核算其所得稅。

該公司12月份所得稅計算如下：

112200

25%=28050元

借：所得稅費用28050

貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅28050三、財務(wù)成果核算舉例【例4-27】將“所得稅費用”余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，并計算凈利潤。借：本年利潤28050

貸：所得稅費用28050

12月份實現(xiàn)的凈利潤：112200-28050=84150（元）三、財務(wù)成果核算舉例【例4-28】假定光華公司以前年度無虧損，也無未分配利潤，12月份凈利潤即為全年凈利潤。年終，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶。借：本年利潤84150

貸：利潤分配——未分配利潤84150

三、財務(wù)成果核算舉例【例4-29】按國家規(guī)定，光華公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積金。借：利潤分配——提取法定盈余公積金8415

貸：盈余公積8415

三、財務(wù)成果核算舉例【例4-30】按股東大會決議分配投資者利潤30000元。借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利30000

貸：應(yīng)付股利30000

三、財務(wù)成果核算舉例【例4-31】將上述有關(guān)利潤分配明細分類賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”明細分錄。借：利潤分配——未分配利潤