支持共享發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策匯編2023

年

6

月一、推進(jìn)鄉(xiāng)村振興稅費(fèi)優(yōu)惠（一）支持農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)稅費(fèi)優(yōu)惠1.農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅【享受主體】農(nóng)村電管站以及收取農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)的其他單位【優(yōu)惠內(nèi)容】1.自

1998

年

1

月

1

日起，在收取電價(jià)時(shí)一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅。2.對(duì)其他單位收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅?！鞠硎軛l件】農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)包括低壓線路損耗和維護(hù)費(fèi)以及電工經(jīng)費(fèi)?！菊咭罁?jù)】1.《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)增值稅問題的通知》（財(cái)稅字〔1998〕47

號(hào)）2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)征免增值稅問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕591

號(hào)）12.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位可選擇按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅【享受主體】縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位（增值稅一般納稅人）【優(yōu)惠內(nèi)容】自

2014

年

7

月

1

日起，縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照

3%征收率計(jì)算繳納增值稅?！鞠硎軛l件】小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為

5

萬千瓦以下（含

5

萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。【政策依據(jù)】1.《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）2.《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57

號(hào)）3.水利設(shè)施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅【享受主體】2水利設(shè)施及其管護(hù)用地的城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】對(duì)水利設(shè)施及其管護(hù)用地（如水庫(kù)庫(kù)區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅?！鞠硎軛l件】納稅人的土地用于水利設(shè)施及其管護(hù)用途。【政策依據(jù)】《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于水利設(shè)施用地征免土地使用稅問題的規(guī)定》（〔1989〕國(guó)稅地字第

14

號(hào)）4.農(nóng)田水利設(shè)施占用耕地不征收耕地占用稅【享受主體】占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的單位和個(gè)人【優(yōu)惠內(nèi)容】占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的單位和個(gè)人，不繳納耕地占用稅?！鞠硎軛l件】占用耕地用于農(nóng)田水利設(shè)施建設(shè)?！菊咭罁?jù)】《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》第二條第二款35.國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加【享受主體】繳納國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金的納稅人、繳費(fèi)人【優(yōu)惠內(nèi)容】自

2010

年

5

月

25

日起，對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加?！鞠硎軛l件】繳納國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金和教育費(fèi)附加的納稅人、繳費(fèi)人?！菊咭罁?jù)】1.《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的通知》（財(cái)稅〔2010〕44

號(hào)）2.《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠政策的公告》（2021

年第

27

號(hào)）6.小型農(nóng)田水利建設(shè)、田間土地整治建設(shè)和農(nóng)村集中供水工程建設(shè)免征水土保持補(bǔ)償費(fèi)【享受主體】按照相關(guān)規(guī)劃開展小型農(nóng)田水利建設(shè)、田間土地整治建4設(shè)和農(nóng)村集中供水工程建設(shè)的水土保持補(bǔ)償費(fèi)繳納義務(wù)人?！緝?yōu)惠內(nèi)容】按照相關(guān)規(guī)劃開展小型農(nóng)田水利建設(shè)、田間土地整治建設(shè)和農(nóng)村集中供水工程建設(shè)的，免征水土保持補(bǔ)償費(fèi)。【享受條件】按照相關(guān)規(guī)劃開展小型農(nóng)田水利建設(shè)、田間土地整治建設(shè)和農(nóng)村集中供水工程建設(shè)?！菊咭罁?jù)】《財(cái)政部

國(guó)家發(fā)展改革委

水利部

中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)〈水土保持補(bǔ)償費(fèi)征收使用管理辦法〉的通知》（財(cái)綜〔2014〕8

號(hào)）第十一條第（三）項(xiàng)7.農(nóng)村居民占用耕地新建自用住宅減半征收耕地占用稅【享受主體】農(nóng)村居民【優(yōu)惠內(nèi)容】農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅?！鞠硎軛l件】5農(nóng)村居民占用耕地新建自用住宅享受上述優(yōu)惠政策，應(yīng)留存農(nóng)村居民建房占用土地及其他相關(guān)證明材料。【政策依據(jù)】1.《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》第七條第三款2.《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法實(shí)施辦法》（財(cái)政部、稅務(wù)總局、自然資源部、農(nóng)業(yè)農(nóng)村部、生態(tài)環(huán)境部公告

2019年第

81

號(hào)發(fā)布）第十六條3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019

年第

30

號(hào)）第九條8.農(nóng)村烈屬等優(yōu)撫對(duì)象及低保農(nóng)民新建自用住宅免征耕地占用稅【享受主體】農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民【優(yōu)惠內(nèi)容】農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅?！鞠硎軛l件】占用耕地新建自用住宅享受上述優(yōu)惠政策，應(yīng)留存農(nóng)村居民建房占用土地及其他相關(guān)證明材料。6【政策依據(jù)】1.《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》第七條第四款2.《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法實(shí)施辦法》（財(cái)政部、稅務(wù)總局、自然資源部、農(nóng)業(yè)農(nóng)村部、生態(tài)環(huán)境部公告

2019年第

81

號(hào)發(fā)布）第十六條3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019

年第

30

號(hào)）第九條9.利用農(nóng)村集體土地新建、翻建自用住房免征水土保持補(bǔ)償費(fèi)【享受主體】依法利用農(nóng)村集體土地新建、翻建自用住房的農(nóng)民【優(yōu)惠內(nèi)容】農(nóng)民依法利用農(nóng)村集體土地新建、翻建自用住房的，免征水土保持補(bǔ)償費(fèi)。【享受條件】農(nóng)民依法利用農(nóng)村集體土地新建、翻建自用住房?！菊咭罁?jù)】《財(cái)政部

國(guó)家發(fā)展改革委

水利部

中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)〈水土保持補(bǔ)償費(fèi)征收使用管理辦法〉的通知》（財(cái)綜〔2014〕8

號(hào)）第十一條第（二）項(xiàng)710.農(nóng)村飲水安全工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得企業(yè)所得稅“三免三減半”【享受主體】農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位【優(yōu)惠內(nèi)容】從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的農(nóng)村飲水安全工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。【享受條件】1.農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。2.農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位?！菊咭罁?jù)】1.《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019

年第

67

號(hào)）第五條2.《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021

年第

6

號(hào)）第一條11.農(nóng)村飲水安全工程免征增值稅8【享受主體】農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位【優(yōu)惠內(nèi)容】自

2019

年

1

月

1

日至

2023

年

12

月

31

日，農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅。【享受條件】1.農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。2.農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。【政策依據(jù)】1.《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019

年第

67

號(hào)）第四條2.《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021

年第

6

號(hào)）第一條12.農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅【享受主體】9農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位【優(yōu)惠內(nèi)容】自

2019

年

1

月

1

日至

2023

年

12

月

31

日，農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征房產(chǎn)稅?！鞠硎軛l件】1.農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。2.農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位?！菊咭罁?jù)】1.《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019

年第

67

號(hào)）第三條2.《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021

年第

6

號(hào)）第一條13.農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅【享受主體】10農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位【優(yōu)惠內(nèi)容】自

2019

年

1

月

1

日至

2023

年

12

月

31

日，農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅?！鞠硎軛l件】1.農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。2.農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。【政策依據(jù)】1.《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019

年第

67

號(hào)）第三條2.《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021

年第

6

號(hào)）第一條14.建設(shè)農(nóng)村飲水安全工程承受土地使用權(quán)免征契稅【享受主體】農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位11【優(yōu)惠內(nèi)容】自

2019

年

1

月

1

日至

2023

年

12

月

31

日，農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán)，免征契稅。對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征契稅?！鞠硎軛l件】1.農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。2.農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位?！菊咭罁?jù)】1.《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019

年第

67

號(hào)）第一條2.《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021

年第

6

號(hào)）第一條3.《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（2021

年第

29

號(hào)）第四條15.農(nóng)村飲水安全工程免征印花稅【享受主體】12農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位【優(yōu)惠內(nèi)容】自

2019

年

1

月

1

日至

2023

年

12

月

31

日，農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位為建設(shè)飲水工程取得土地使用權(quán)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以及與施工單位簽訂的建設(shè)工程承包合同，免征印花稅。對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征印花稅。【享受條件】1.農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。2.農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位?！菊咭罁?jù)】1.《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019

年第

67

號(hào)）第二條2.《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021

年第

6

號(hào)）第一條（二）優(yōu)化土地資源配置稅費(fèi)優(yōu)惠16.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅13【享受主體】轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅?！鞠硎軛l件】1.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者。2.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者取得土地使用權(quán)后用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。【政策依據(jù)】《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36

號(hào)）附件

3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（三十五）項(xiàng)17.承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅【享受主體】采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式流轉(zhuǎn)承包地的納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅?！鞠硎軛l件】141.采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者。2.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者將土地用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)?！菊咭罁?jù)】《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58

號(hào)）第四條18.出租國(guó)有農(nóng)用地給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅【享受主體】出租國(guó)有農(nóng)用地的納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】納稅人將國(guó)有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。【享受條件】1.出租的土地為國(guó)有農(nóng)用土地。2.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者將土地用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)?！菊咭罁?jù)】《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（2020

年第

2

號(hào)）第一條1519.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅【享受主體】從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅?！鞠硎軛l件】直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，是指直接從事于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活、辦公用地?！菊咭罁?jù)】1.《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條第五項(xiàng)2.《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)〈關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定〉的通知》（〔1988〕國(guó)稅地字

15

號(hào)）第十一條20.承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)免征契稅【享受主體】16承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅?！鞠硎軛l件】承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)?！菊咭罁?jù)】《中華人民共和國(guó)契稅法》第六條第三項(xiàng)21.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織股份合作制改革免征契稅【享受主體】農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織【優(yōu)惠內(nèi)容】自

2017

年

1

月

1

日起，對(duì)進(jìn)行股份合作制改革后的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織承受原集體經(jīng)濟(jì)組織的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。【享受條件】經(jīng)股份合作制改革后，承受原集體經(jīng)濟(jì)組織的土地、房屋權(quán)屬。17【政策依據(jù)】1.《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕55

號(hào)）第一條2.《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（2021

年第

29

號(hào)）第四條22.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資免征契稅【享受主體】農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以及代行集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民委員會(huì)、村民小組【優(yōu)惠內(nèi)容】自

2017

年

1

月

1

日起，對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以及代行集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民委員會(huì)、村民小組進(jìn)行清產(chǎn)核資收回集體資產(chǎn)而承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅?！鞠硎軛l件】進(jìn)行清產(chǎn)核資收回集體資產(chǎn)而承受土地、房屋權(quán)屬?！菊咭罁?jù)】1.《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕55

號(hào)）第二條2.《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（2021

年第

29

號(hào)）第四條1823.收回集體資產(chǎn)簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅【享受主體】農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以及代行集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民委員會(huì)、村民小組【優(yōu)惠內(nèi)容】自

2017

年

1

月

1

日起，對(duì)因農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以及代行集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民委員會(huì)、村民小組進(jìn)行清產(chǎn)核資收回集體資產(chǎn)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅?！鞠硎軛l件】因進(jìn)行清產(chǎn)核資收回集體資產(chǎn)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。【政策依據(jù)】1.《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕55

號(hào)）第二條2.《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于印花稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（2022

年第

23

號(hào)）第一條24.農(nóng)村土地、房屋確權(quán)登記不征收契稅【享受主體】集體土地所有權(quán)人，宅基地和集體建設(shè)用地使用權(quán)人及宅基地、集體建設(shè)用地的地上房屋所有權(quán)人【優(yōu)惠內(nèi)容】19對(duì)農(nóng)村集體土地所有權(quán)、宅基地和集體建設(shè)用地使用權(quán)及地上房屋確權(quán)登記，不征收契稅?！鞠硎軛l件】對(duì)農(nóng)村集體土地所有權(quán)、宅基地和集體建設(shè)用地使用權(quán)及地上房屋確權(quán)登記。【政策依據(jù)】1.《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕55

號(hào)）第三條2.《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（2021

年第

29

號(hào)）第四條（三）促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)流通稅費(fèi)優(yōu)惠25.進(jìn)口種子種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅【享受主體】進(jìn)口種子種源的增值稅納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】自

2021

年

1

月

1

日至

2025

年

12

月

31

日，對(duì)符合《進(jìn)口種子種源免征增值稅商品清單》的進(jìn)口種子種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅?！鞠硎軛l件】1.納稅人進(jìn)口《進(jìn)口種子種源免征增值稅商品清單》內(nèi)20的種子種源范圍?！哆M(jìn)口種子種源免征增值稅商品清單》由農(nóng)業(yè)農(nóng)村部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局、林草局另行制定印發(fā)，并根據(jù)農(nóng)林業(yè)發(fā)展情況動(dòng)態(tài)調(diào)整。2.第一批印發(fā)的《進(jìn)口種子種源免征增值稅商品清單》自

2021

年

1

月

1

日起實(shí)施，至該清單印發(fā)之日后

30

日內(nèi)已征應(yīng)免稅款，準(zhǔn)予退還。以后批次印發(fā)的清單，自印發(fā)之日后第

20

日起實(shí)施?！菊咭罁?jù)】《財(cái)政部

海關(guān)總署

稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間種子種源進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕29

號(hào)）26.進(jìn)口玉米糠、稻米糠等飼料免征增值稅【享受主體】進(jìn)口飼料的納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)《進(jìn)口飼料免征增值稅范圍》所列進(jìn)口飼料范圍免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅?！鞠硎軛l件】納稅人進(jìn)口《進(jìn)口飼料免征增值稅范圍》內(nèi)的飼料?！菊咭罁?jù)】《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征飼料進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅21的通知》（財(cái)稅〔2001〕82

號(hào)）27.單一大宗飼料等在國(guó)內(nèi)流通環(huán)節(jié)免征增值稅【享受主體】從事飼料生產(chǎn)銷售的納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】飼料生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料，免征增值稅。【享受條件】1.單一大宗飼料，指以一種動(dòng)物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級(jí)磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品。2.混合飼料，指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的參兌比例不低于

95%的飼料。3.配合飼料，指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對(duì)象，飼養(yǎng)對(duì)象的不同生長(zhǎng)發(fā)育階段的營(yíng)養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動(dòng)物全部營(yíng)養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。4.復(fù)合預(yù)混料，指能夠按照國(guó)家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)要求量，全面提供動(dòng)物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素（4

種或以22上）、維生素（8

種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營(yíng)養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。5.濃縮飼料，指由蛋白質(zhì)、復(fù)合預(yù)混料及礦物質(zhì)等按一定比例配制的均勻混合物?！菊咭罁?jù)】1.《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》（財(cái)稅〔2001〕121

號(hào)）第一條2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂“飼料”注釋及加強(qiáng)飼料征免增值稅管理問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕39

號(hào)）28.生產(chǎn)銷售有機(jī)肥免征增值稅【享受主體】從事生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】自

2008

年

6

月

1

日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。【享受條件】1.享受上述免稅政策的有機(jī)肥產(chǎn)品是指有機(jī)肥料、有機(jī)-無機(jī)復(fù)混肥料和生物有機(jī)肥。2.有機(jī)肥料，指來源于植物和（或）動(dòng)物，施于土壤以23提供植物營(yíng)養(yǎng)為主要功能的含碳物料。3.有機(jī)-無機(jī)復(fù)混肥料，指由有機(jī)和無機(jī)肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機(jī)肥料的復(fù)混肥料。4.生物有機(jī)肥，指特定功能微生物與主要以動(dòng)植物殘?bào)w（如禽畜糞便、農(nóng)作物秸稈等）為來源并經(jīng)無害化處理、腐熟的有機(jī)物料復(fù)合而成的一類兼具微生物肥料和有機(jī)肥效應(yīng)的肥料?！菊咭罁?jù)】1.《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財(cái)稅〔2008〕56

號(hào)）2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國(guó)家稅務(wù)總局令第

48

號(hào)）29.滴灌產(chǎn)品免征增值稅【享受主體】生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管的納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】自

2007

年

7

月

1

日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。【享受條件】24滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品是指農(nóng)業(yè)節(jié)水滴灌系統(tǒng)專用的、具有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續(xù)流狀出水的水帶和水管產(chǎn)品。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品按照國(guó)家有關(guān)質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行生產(chǎn)，并與

PVC

管（主管）、PE

管（輔管）、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌系統(tǒng)?！菊咭罁?jù)】1.《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品增值稅的通知》（財(cái)稅〔2007〕83

號(hào)）第一條、第四條2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國(guó)家稅務(wù)總局令第

48

號(hào)）30.生產(chǎn)銷售農(nóng)膜免征增值稅【享受主體】從事生產(chǎn)銷售農(nóng)膜的納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】對(duì)農(nóng)膜產(chǎn)品，免征增值稅?！鞠硎軛l件】1.納稅人從事農(nóng)膜生產(chǎn)銷售、批發(fā)零售。2.農(nóng)膜是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的各種地膜、大棚膜?！菊咭罁?jù)】251.《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕113

號(hào)）第一條2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕151

號(hào)）第十五條31.批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅【享受主體】從事種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)批發(fā)零售的納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】批發(fā)、零售的種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。【享受條件】1.納稅人批發(fā)、零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。2.農(nóng)藥是指用于農(nóng)林業(yè)防治病蟲害、除草及調(diào)節(jié)植物生長(zhǎng)的藥劑。3.農(nóng)機(jī)是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（包括林業(yè)、牧業(yè)、副業(yè)、漁業(yè)）的各種機(jī)器和機(jī)械化和半機(jī)械化農(nóng)具，以及小農(nóng)具?！菊咭罁?jù)】1.《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕113

號(hào)）第一條2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕151

號(hào)）第十四條、第十六條2632.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅【享受主體】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者【優(yōu)惠內(nèi)容】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅?！鞠硎軛l件】1.從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的單位和個(gè)人生產(chǎn)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。2.農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)是列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字〔1995〕52

號(hào)）的初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。【政策依據(jù)】1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條第一項(xiàng)2.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條第一項(xiàng)3.《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52

號(hào)）33.納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【享受主體】購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的增值稅一般納稅人27【優(yōu)惠內(nèi)容】1.2019

年

4

月

1

日起，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品允許按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和

9%的扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；其中，購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工

13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和

10%的扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額已實(shí)行核定扣除的，按核定扣除的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！鞠硎軛l件】納稅人購(gòu)進(jìn)的是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品?！菊咭罁?jù)】1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條第二款第三項(xiàng)2.《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37

號(hào)）第二條3.《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32

號(hào)）第二條、第三條4.《財(cái)政部

稅務(wù)總局

海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019

年第

39

號(hào)）第二條34.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除【享受主體】28納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)的增值稅一般納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】1.自

2012

年

7

月

1

日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38

號(hào)）附件

1《

農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定抵扣。2.自

2013

年

9

月

1

日起，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)部門可商同級(jí)財(cái)政部門，根據(jù)《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38

號(hào)）附件

1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，結(jié)合本省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）特點(diǎn)，選擇部分行業(yè)開展核定扣除試點(diǎn)。3.試點(diǎn)納稅人可以采用投入產(chǎn)出法、成本法、參照法等方法計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?！鞠硎軛l件】1.農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)是列入《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52

號(hào)）29附件《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。2.以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的試點(diǎn)納稅人應(yīng)于當(dāng)年

1

月15

日前（2012

年為

7

月

15

日前）或者投產(chǎn)之日起

30

日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請(qǐng)并提供有關(guān)資料。3.試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體扣除標(biāo)準(zhǔn)的核定采取備案制，抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的試點(diǎn)納稅人應(yīng)在申報(bào)繳納稅款時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。【政策依據(jù)】1.《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38

號(hào)）2.《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57

號(hào)）3.《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37

號(hào)）第二條4.《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32

號(hào)）第二條、第三條5.《財(cái)政部

稅務(wù)總局

海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019

年第

39

號(hào)）第二條35.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目減免企業(yè)所得稅【享受主體】30從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】1.免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目：（1）從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；（2）農(nóng)作物新品種的選育；（3）中藥材的種植；（4）林木的培育和種植；（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；（6）林產(chǎn)品的采集；（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；（8）遠(yuǎn)洋捕撈。2.減半征收企業(yè)所得稅項(xiàng)目：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?！鞠硎軛l件】1.享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，除另有規(guī)定外，參照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2002）的規(guī)定31標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。2.企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，凡屬于國(guó)家發(fā)展改革委發(fā)布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中限制和淘汰類的項(xiàng)目，不得享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條規(guī)定的優(yōu)惠政策。3.企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用;沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！菊咭罁?jù)】1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條第一項(xiàng)2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)以及第一百零二條3.《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）〉的通知》（財(cái)稅〔2008〕149

號(hào)）4.《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2011〕26

號(hào)）5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)

林

牧

漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（2011

年第

48

號(hào)）36.從事“四業(yè)”的個(gè)人暫不征收個(gè)人所得稅【享受主體】32從事“四業(yè)”的個(gè)人或者個(gè)體戶【優(yōu)惠內(nèi)容】對(duì)個(gè)人、個(gè)體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)，且經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，取得的“四業(yè)”所得，暫不征收個(gè)人所得稅?！鞠硎軛l件】符合條件的從事“四業(yè)”的個(gè)人或個(gè)體戶，取得的“四業(yè)”所得。【政策依據(jù)】《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2004〕30

號(hào)）37.農(nóng)業(yè)服務(wù)免征增值稅【享受主體】提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕等農(nóng)業(yè)服務(wù)的增值稅納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】納稅人提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治，免征增值稅?！鞠硎軛l件】1.農(nóng)業(yè)機(jī)耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械33進(jìn)行耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等）的業(yè)務(wù)。2.排灌，是指對(duì)農(nóng)田進(jìn)行灌溉或者排澇的業(yè)務(wù)。3.病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測(cè)報(bào)和防治的業(yè)務(wù)。4.農(nóng)牧保險(xiǎn)，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。5.相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)。6.家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍，包括與該項(xiàng)服務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。【政策依據(jù)】《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36

號(hào)）附件

3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（十）項(xiàng)38.捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅【享受主體】漁船的所有人或管理人【優(yōu)惠內(nèi)容】34捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。【享受條件】捕撈、養(yǎng)殖漁船，是指在漁業(yè)船舶登記管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的船舶。【政策依據(jù)】1.《中華人民共和國(guó)車船稅法》第三條第一項(xiàng)2.《中華人民共和國(guó)車船稅法實(shí)施條例》第七條39.農(nóng)村居民擁有使用的三輪汽車等定期減免車船稅【享受主體】摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車的所有人或管理人【優(yōu)惠內(nèi)容】省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。【享受條件】1.摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車，由農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用。2.三輪汽車，是指最高設(shè)計(jì)車速不超過每小時(shí)

50

公里，具有三個(gè)車輪的貨車。3.低速載貨汽車，是指以柴油機(jī)為動(dòng)力，最高設(shè)計(jì)車速35不超過每小時(shí)

70

公里，具有四個(gè)車輪的貨車。【政策依據(jù)】1.《中華人民共和國(guó)車船稅法》第五條2.《中華人民共和國(guó)車船稅法實(shí)施條例》第二十六條40.蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅【享受主體】從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。【享受條件】蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物及經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行?！菊咭罁?jù)】《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕137

號(hào)）41.部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅【享受主體】36從事部分鮮活肉蛋產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。【享受條件】免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼?！菊咭罁?jù)】《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75

號(hào)）42.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)免征房產(chǎn)稅【享受主體】農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)房產(chǎn)稅納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】自

2019

年

1

月

1

日至

2023

年

12

月

31

日，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)（包括自有和承租，下同）專門用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)，暫免征收房產(chǎn)稅。對(duì)同時(shí)經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的房產(chǎn)，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品37交易場(chǎng)地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅。【享受條件】1.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)，是指經(jīng)工商登記注冊(cè)，供買賣雙方進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品及其初加工品現(xiàn)貨批發(fā)或零售交易的場(chǎng)所。農(nóng)產(chǎn)品包括糧油、肉禽蛋、蔬菜、干鮮果品、水產(chǎn)品、調(diào)味品、棉麻、活畜、可食用的林產(chǎn)品以及由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅部門確定的其他可食用的農(nóng)產(chǎn)品。2.享受上述稅收優(yōu)惠的房產(chǎn)，是指農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)。農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)的行政辦公區(qū)、生活區(qū)，以及商業(yè)餐飲娛樂等非直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)，不屬于優(yōu)惠范圍，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。【政策依據(jù)】1.《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)

農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)房產(chǎn)稅

城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕12

號(hào)）2.《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2022

年第

4

號(hào)）43.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)免征城鎮(zhèn)土地使用稅【享受主體】農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人38【優(yōu)惠內(nèi)容】自

2019

年

1

月

1

日至

2023

年

12

月

31

日，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)（包括自有和承租，下同）專門用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)同時(shí)經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。【享受條件】1.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)，是指經(jīng)工商登記注冊(cè)，供買賣雙方進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品及其初加工品現(xiàn)貨批發(fā)或零售交易的場(chǎng)所。農(nóng)產(chǎn)品包括糧油、肉禽蛋、蔬菜、干鮮果品、水產(chǎn)品、調(diào)味品、棉麻、活畜、可食用的林產(chǎn)品以及由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅部門確定的其他可食用的農(nóng)產(chǎn)品。2.享受上述稅收優(yōu)惠的土地，是指農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的土地。農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)的行政辦公區(qū)、生活區(qū)，以及商業(yè)餐飲娛樂等非直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的土地，不屬于優(yōu)惠范圍，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅?！菊咭罁?jù)】1.《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)

農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)房產(chǎn)稅

城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕12

號(hào)）2.《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行39期限的公告》（2022

年第

4

號(hào)）（四）支持新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)主體發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠44.“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式銷售畜禽免征增值稅【享受主體】“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式下，從事畜禽回收再銷售的納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅?！鞠硎軛l件】1.納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)。2.畜禽應(yīng)當(dāng)是列入《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52

號(hào)）附件《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。【政策依據(jù)】1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條第一項(xiàng)2.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條第一項(xiàng)3.《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范40圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52

號(hào)）4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式銷售畜禽有關(guān)增值稅問題的公告》（2013

年第

8

號(hào)）45.“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)減免企業(yè)所得稅【享受主體】采用“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè)【優(yōu)惠內(nèi)容】1.以“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè)，可以享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。2.免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目：（1）從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；（2）農(nóng)作物新品種的選育；（3）中藥材的種植；（4）林木的培育和種植；（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；（6）林產(chǎn)品的采集；（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作41業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；（8）遠(yuǎn)洋捕撈。3.減半征收企業(yè)所得稅項(xiàng)目：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。【享受條件】自

2010

年

1

月

1

日起，采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權(quán)〈產(chǎn)權(quán)〉仍屬于公司），農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收?！菊咭罁?jù)】1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)以及第一百零二條3.《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）〉的通知》（財(cái)稅〔2008〕149

號(hào)）4.《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2011〕26

號(hào)）5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（2010

年第

2

號(hào)）426.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)

林

牧

漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（2011

年第

48

號(hào)）46.農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅【享受主體】農(nóng)民專業(yè)合作社【優(yōu)惠內(nèi)容】農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅?！鞠硎軛l件】1.農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)是列入《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52

號(hào)）附件《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。2.農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社?！菊咭罁?jù)】1.《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81

號(hào)）2.《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52

號(hào)）4347.農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售部分農(nóng)用物資免征增值稅【享受主體】農(nóng)民專業(yè)合作社【優(yōu)惠內(nèi)容】農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅?！鞠硎軛l件】1.納稅人為農(nóng)民專業(yè)合作社。2.農(nóng)用物資銷售給本社成員。3.農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。【政策依據(jù)】《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81

號(hào)）48.購(gòu)進(jìn)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【享受主體】增值稅一般納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】442019

年

4

月

1

日起，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品允許按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和

9%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；其中，購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工

13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和

10%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。【享受條件】1.納稅人為增值稅一般納稅人。2.從農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品。3.農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)是列入《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52

號(hào)）附件《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。4.農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社?！菊咭罁?jù)】1.《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52

號(hào)）2.《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81

號(hào)）3.《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32

號(hào)）第二條、第三條4.《財(cái)政部

稅務(wù)總局

海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019

年第

39

號(hào)）第二條4549.購(gòu)買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同免征印花稅【享受主體】農(nóng)民、家庭農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會(huì)【優(yōu)惠內(nèi)容】農(nóng)民、家庭農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會(huì)購(gòu)買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同免征印花稅?！鞠硎軛l件】購(gòu)買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)民、家庭農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會(huì)?！菊咭罁?jù)】《中華人民共和國(guó)印花稅法》第十二條第四項(xiàng)（五）促進(jìn)農(nóng)業(yè)資源綜合利用稅費(fèi)優(yōu)惠50.以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)燃料燃?xì)怆娏崃吧镉蛯?shí)行增值稅即征即退

100%【享受主體】以部分農(nóng)林剩余物等為原料生產(chǎn)生物質(zhì)壓塊、生物質(zhì)破46碎料、生物天然氣、熱解燃?xì)?、?/p>

氣、生物油、電力、熱力的納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】自

2022

年

3

月

1

日起，對(duì)銷售自產(chǎn)的以廚余垃圾、畜禽糞污、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、蔗渣，以及利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣為原料，生產(chǎn)的生物質(zhì)壓塊、生物質(zhì)破碎料、生物天然氣、熱解燃?xì)?、沼氣、生物油、電力、熱力，?shí)行增值稅即征即退

100%的政策。【享受條件】1.納稅人在境內(nèi)收購(gòu)的再生資源，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增值稅發(fā)票;適用免稅政策的，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增值稅普通發(fā)票。銷售方為依法依規(guī)無法申領(lǐng)發(fā)票的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的自然人，應(yīng)取得銷售方開具的收款憑證及收購(gòu)方內(nèi)部憑證，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票。本款所稱小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是指自然人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅按次起征點(diǎn)的業(yè)務(wù)。納稅人從境外收購(gòu)的再生資源，應(yīng)按規(guī)定取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證。納稅人應(yīng)當(dāng)取得上述發(fā)票或憑證而未取得的，該部分再生資源對(duì)應(yīng)產(chǎn)品的銷售收入不得適用本公告的即征即退規(guī)47定。不得適用本公告即征即退規(guī)定的銷售收入=當(dāng)期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售收入×（納稅人應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票或憑證而未取得的購(gòu)入再生資源成本÷當(dāng)期購(gòu)進(jìn)再生資源的全部成本）納稅人應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)銷售收入中剔除不得適用即征即退政策部分的銷售收入后，計(jì)算可申請(qǐng)的即征即退稅額：可申請(qǐng)退稅額=[（當(dāng)期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售收入-不得適用即征即退規(guī)定的銷售收入）×適用稅率-當(dāng)期即征即退項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額]×對(duì)應(yīng)的退稅比例各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)發(fā)票開具相關(guān)管理工作，納稅人應(yīng)按規(guī)定及時(shí)開具、取得發(fā)票。2.納稅人應(yīng)建立再生資源收購(gòu)臺(tái)賬，留存?zhèn)洳?。臺(tái)賬內(nèi)容包括：再生資源供貨方單位名稱或個(gè)人姓名及身份證號(hào)、再生資源名稱、數(shù)量、價(jià)格、結(jié)算方式、是否取得增值稅發(fā)票或符合規(guī)定的憑證等。納稅人現(xiàn)有賬冊(cè)、系統(tǒng)能夠包括上述內(nèi)容的，無需單獨(dú)建立臺(tái)賬。3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項(xiàng)目。4.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于生態(tài)環(huán)境部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或重污染48工藝?！案呶廴?、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品，是指在《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中標(biāo)注特性為“GHW/GHF”的產(chǎn)品，但納稅人生產(chǎn)銷售的資源綜合利用產(chǎn)品滿足“GHW/GHF”例外條款規(guī)定的技術(shù)和條件的除外。5.綜合利用的資源，屬于生態(tài)環(huán)境部《國(guó)家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)或市級(jí)生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證》，且許可經(jīng)營(yíng)范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利用。6.納稅信用級(jí)別不為

C

級(jí)或

D

級(jí)。7.納稅人申請(qǐng)享受本公告規(guī)定的即征即退政策時(shí)，申請(qǐng)退稅稅款所屬期前

6

個(gè)月（含所屬期當(dāng)期）不得發(fā)生下列情形：（1）因違反生態(tài)環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到行政處罰（警告、通報(bào)批評(píng)或單次

10

萬元以下罰款、沒收違法所得、沒收非法財(cái)物除外;單次

10

萬元以下含本數(shù)，下同）。（2）因違反稅收法律法規(guī)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰（單次

10

萬元以下罰款除外），或發(fā)生騙取出口退稅、虛開發(fā)票的情形。納稅人在辦理退稅事宜時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其符合本條規(guī)定的上述條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的書面聲明，并在書面聲明中如實(shí)注明未取得發(fā)票或相關(guān)憑證以及接受環(huán)保、稅收處罰等情況。未提供書面聲明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得給予退稅。498.產(chǎn)品原料或者燃料

80%以上來自所列資源。9.納稅人符合《鍋爐大氣污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB13271—2014）、《火電廠大氣污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB13223—2011）或《生活垃圾焚燒污染控制標(biāo)準(zhǔn)》（GB18485—2014）規(guī)定的技術(shù)要求?！菊咭罁?jù)】《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（2021

年第

40

號(hào)）51.以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)纖維板等資源綜合利用產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退

90%【享受主體】以部分農(nóng)林剩余物等為原料生產(chǎn)纖維板等資源綜合利用產(chǎn)品的納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】對(duì)銷售自產(chǎn)的以三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、沙柳、玉米芯為原料，生產(chǎn)的纖維板、刨花板、細(xì)木工板、生物炭、活性炭、栲膠、水

解酒精、纖維素、木質(zhì)素、木糖、阿拉伯糖、糠醛、箱板紙實(shí)行增值稅即征即退

90%的政策?！鞠硎軛l件】1.納稅人在境內(nèi)收購(gòu)的再生資源，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增值稅發(fā)票;適用免稅政策的，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增50值稅普通發(fā)票。銷售方為依法依規(guī)無法申領(lǐng)發(fā)票的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的自然人，應(yīng)取得銷售方開具的收款憑證及收購(gòu)方內(nèi)部憑證，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票。本款所稱小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是指自然人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅按次起征點(diǎn)的業(yè)務(wù)。納稅人從境外收購(gòu)的再生資源，應(yīng)按規(guī)定取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證。納稅人應(yīng)當(dāng)取得上述發(fā)票或憑證而未取得的，該部分再生資源對(duì)應(yīng)產(chǎn)品的銷售收入不得適用本公告的即征即退規(guī)定。不得適用本公告即征即退規(guī)定的銷售收入=當(dāng)期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售收入×（納稅人應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票或憑證而未取得的購(gòu)入再生資源成本÷當(dāng)期購(gòu)進(jìn)再生資源的全部成本）納稅人應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)銷售收入中剔除不得適用即征即退政策部分的銷售收入后，計(jì)算可申請(qǐng)的即征即退稅額：可申請(qǐng)退稅額=[（當(dāng)期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售收入-不得適用即征即退規(guī)定的銷售收入）×適用稅率-當(dāng)期即征即退項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額]×對(duì)應(yīng)的退稅比例各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)發(fā)票開具相關(guān)管理工作，納稅人應(yīng)51按規(guī)定及時(shí)開具、取得發(fā)票。2.納稅人應(yīng)建立再生資源收購(gòu)臺(tái)賬，留存?zhèn)洳椤Ｅ_(tái)賬內(nèi)容包括：再生資源供貨方單位名稱或個(gè)人姓名及身份證號(hào)、再生資源名稱、數(shù)量、價(jià)格、結(jié)算方式、是否取得增值稅發(fā)票或符合規(guī)定的憑證等。納稅人現(xiàn)有賬冊(cè)、系統(tǒng)能夠包括上述內(nèi)容的，無需單獨(dú)建立臺(tái)賬。3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項(xiàng)目。4.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于生態(tài)環(huán)境部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或重污染工藝?！案呶廴?、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品，是指在《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中標(biāo)注特性為“GHW/GHF”的產(chǎn)品，但納稅人生產(chǎn)銷售的資源綜合利用產(chǎn)品滿足“GHW/GHF”例外條款規(guī)定的技術(shù)和條件的除外。5.綜合利用的資源，屬于生態(tài)環(huán)境部《國(guó)家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)或市級(jí)生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證》，且許可經(jīng)營(yíng)范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利用。6.納稅信用級(jí)別不為

C

級(jí)或

D

級(jí)。7.納稅人申請(qǐng)享受本公告規(guī)定的即征即退政策時(shí)，申請(qǐng)退稅稅款所屬期前

6

個(gè)月（含所屬期當(dāng)期）不得發(fā)生下列情形：52（1）因違反生態(tài)環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到行政處罰（警告、通報(bào)批評(píng)或單次

10

萬元以下罰款、沒收違法所得、沒收非法財(cái)物除外;單次

10

萬元以下含本數(shù)，下同）。（2）因違反稅收法律法規(guī)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰（單次

10

萬元以下罰款除外），或發(fā)生騙取出口退稅、虛開發(fā)票的情形。納稅人在辦理退稅事宜時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其符合本條規(guī)定的上述條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的書面聲明，并在書面聲明中如實(shí)注明未取得發(fā)票或相關(guān)憑證以及接受環(huán)保、稅收處罰等情況。未提供書面聲明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得給予退稅。8.產(chǎn)品原料

95%以上來自所列資源?！菊咭罁?jù)】《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（2021

年第

40

號(hào)）52.以廢棄動(dòng)植物油為原料生產(chǎn)生物柴油和工業(yè)級(jí)混合油實(shí)行增值稅即征即退

70%【享受主體】以廢棄動(dòng)植物油為原料生產(chǎn)生物柴油和工業(yè)級(jí)混合油的納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】對(duì)銷售自產(chǎn)的以廢棄動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的生53物柴油、工業(yè)級(jí)混合油實(shí)行增值稅即征即退

70%政策?！鞠硎軛l件】1.納稅人在境內(nèi)收購(gòu)的再生資源，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增值稅發(fā)票;適用免稅政策的，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增值稅普通發(fā)票。銷售方為依法依規(guī)無法申領(lǐng)發(fā)票的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的自然人，應(yīng)取得銷售方開具的收款憑證及收購(gòu)方內(nèi)部憑證，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票。本款所稱小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是指自然人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅按次起征點(diǎn)的業(yè)務(wù)。納稅人從境外收購(gòu)的再生資源，應(yīng)按規(guī)定取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證。納稅人應(yīng)當(dāng)取得上述發(fā)票或憑證而未取得的，該部分再生資源對(duì)應(yīng)產(chǎn)品的銷售收入不得適用本公告的即征即退規(guī)定。不得適用本公告即征即退規(guī)定的銷售收入=當(dāng)期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售收入×（納稅人應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票或憑證而未取得的購(gòu)入再生資源成本÷當(dāng)期購(gòu)進(jìn)再生資源的全部成本）納稅人應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)銷售收入中剔除不得適用即征即退政策部分的銷售收入后，計(jì)算可申請(qǐng)的即征即退稅額：54可申請(qǐng)退稅額=[（當(dāng)期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售收入-不得適用即征即退規(guī)定的銷售收入）×適用稅率-當(dāng)期即征即退項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額]×對(duì)應(yīng)的退稅比例各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)發(fā)票開具相關(guān)管理工作，納稅人應(yīng)按規(guī)定及時(shí)開具、取得發(fā)票。2.納稅人應(yīng)建立再生資源收購(gòu)臺(tái)賬，留存?zhèn)洳?。臺(tái)賬內(nèi)容包括：再生資源供貨方單位名稱或個(gè)人姓名及身份證號(hào)、再生資源名稱、數(shù)量、價(jià)格、結(jié)算方式、是否取得增值稅發(fā)票或符合規(guī)定的憑證等。納稅人現(xiàn)有賬冊(cè)、系統(tǒng)能夠包括上述內(nèi)容的，無需單獨(dú)建立臺(tái)賬。3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項(xiàng)目。4.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于生態(tài)環(huán)境部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或重污染工藝?！案呶廴尽⒏攮h(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品，是指在《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中標(biāo)注特性為“GHW/GHF”的產(chǎn)品，但納稅人生產(chǎn)銷售的資源綜合利用產(chǎn)品滿足“GHW/GHF”例外條款規(guī)定的技術(shù)和條件的除外。5.綜合利用的資源，屬于生態(tài)環(huán)境部《國(guó)家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)或市級(jí)生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證》，且許可經(jīng)營(yíng)范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利用。556.納稅信用級(jí)別不為

C

級(jí)或

D

級(jí)。7.納稅人申請(qǐng)享受本公告規(guī)定的即征即退政策時(shí)，申請(qǐng)退稅稅款所屬期前

6

個(gè)月（含所屬期當(dāng)期）不得發(fā)生下列情形：（1）因違反生態(tài)環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到行政處罰（警告、通報(bào)批評(píng)或單次

10

萬元以下罰款、沒收違法所得、沒收非法財(cái)物除外;單次

10

萬元以下含本數(shù)，下同）。（2）因違反稅收法律法規(guī)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰（單次

10

萬元以下罰款除外），或發(fā)生騙取出口退稅、虛開發(fā)票的情形。納稅人在辦理退稅事宜時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其符合本條規(guī)定的上述條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的書面聲明，并在書面聲明中如實(shí)注明未取得發(fā)票或相關(guān)憑證以及接受環(huán)保、稅收處罰等情況。未提供書面聲明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得給予退稅。8.產(chǎn)品原料

70%以上來自所列資源。9.工業(yè)級(jí)混合油的銷售對(duì)象須為化工企業(yè)?！菊咭罁?jù)】《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（2021

年第

40

號(hào)）53.以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)紙漿、秸稈漿和紙實(shí)行增值稅即征即退

50%56【享受主體】以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)紙漿、秸稈漿和紙的納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】對(duì)銷售自產(chǎn)的以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)的紙漿、秸稈漿和紙實(shí)行增值稅即征即退

50%政策?！鞠硎軛l件】1.納稅人在境內(nèi)收購(gòu)的再生資源，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增值稅發(fā)票;適用免稅政策的，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增值稅普通發(fā)票。銷售方為依法依規(guī)無法申領(lǐng)發(fā)票的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的自然人，應(yīng)取得銷售方開具的收款憑證及收購(gòu)方內(nèi)部憑證，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票。本款所稱小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是指自然人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅按次起征點(diǎn)的業(yè)務(wù)。納稅人從境外收購(gòu)的再生資源，應(yīng)按規(guī)定取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證。納稅人應(yīng)當(dāng)取得上述發(fā)票或憑證而未取得的，該部分再生資源對(duì)應(yīng)產(chǎn)品的銷售收入不得適用本公告的即征即退規(guī)定。不得適用本公告即征即退規(guī)定的銷售收入=當(dāng)期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售收入×（納稅人應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票或憑證而未取得的購(gòu)入再生資源成本÷當(dāng)期購(gòu)進(jìn)再生資源的全57部成本）納稅人應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)銷售收入中剔除不得適用即征即退政策部分的銷售收入后，計(jì)算可申請(qǐng)的即征即退稅額：可申請(qǐng)退稅額=[（當(dāng)期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售收入-不得適用即征即退規(guī)定的銷售收入）×適用稅率-當(dāng)期即征即退項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額]×對(duì)應(yīng)的退稅比例各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)發(fā)票開具相關(guān)管理工作，納稅人應(yīng)按規(guī)定及時(shí)開具、取得發(fā)票。2.納稅人應(yīng)建立再生資源收購(gòu)臺(tái)賬，留存?zhèn)洳?。臺(tái)賬內(nèi)容包括：再生資源供貨方單位名稱或個(gè)人姓名及身份證號(hào)、再生資源名稱、數(shù)量、價(jià)格、結(jié)算方式、是否取得增值稅發(fā)票或符合規(guī)定的憑證等。納稅人現(xiàn)有賬冊(cè)、系統(tǒng)能夠包括上述內(nèi)容的，無需單獨(dú)建立臺(tái)賬。3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項(xiàng)目。4.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于生態(tài)環(huán)境部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或重污染工藝。“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品，是指在《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中標(biāo)注特性為“GHW/GHF”的產(chǎn)品，但納稅人生產(chǎn)銷售的資源綜合利用產(chǎn)品滿足“GHW/GHF”例外條款規(guī)定的技術(shù)和條件的除外。585.綜合利用的資源，屬于生態(tài)環(huán)境部《國(guó)家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)或市級(jí)生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證》，且許可經(jīng)營(yíng)范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利用。6.納稅信用級(jí)別不為

C

級(jí)或

D

級(jí)。7.納稅人申請(qǐng)享受本公告規(guī)定的即征即退政策時(shí)，申請(qǐng)退稅稅款所屬期前

6

個(gè)月（含所屬期當(dāng)期）不得發(fā)生下列情形：（1）因違反生態(tài)環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到行政處罰（警告、通報(bào)批評(píng)或單次

10

萬元以下罰款、沒收違法所得、沒收非法財(cái)物除外;單次

10

萬元以下含本數(shù)，下同）。（2）因違反稅收法律法規(guī)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰（單次

10

萬元以下罰款除外），或發(fā)生騙取出口退稅、虛開發(fā)票的情形。納稅人在辦理退稅事宜時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其符合本條規(guī)定的上述條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的書面聲明，并在書面聲明中如實(shí)注明未取得發(fā)票或相關(guān)憑證以及接受環(huán)保、稅收處罰等情況。未提供書面聲明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得給予退稅。8.產(chǎn)品原料

70%以上來自所列資源。9.廢水排放符合《制漿造紙工業(yè)水污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB3544—2008）

規(guī)定的技術(shù)要求。10.納稅人符合《制漿造紙行業(yè)清潔生產(chǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系》59規(guī)定的技術(shù)要求。11.納稅人必須通過

ISO9000、ISO14000

認(rèn)證?！菊咭罁?jù)】《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（2021

年第

40

號(hào)）54.以農(nóng)作物秸稈及殼皮等原料生產(chǎn)的纖維板等產(chǎn)品取得的收入減按

90%計(jì)入收入總額【享受主體】以農(nóng)作物秸稈及殼皮等為原料生產(chǎn)纖維板等產(chǎn)品的納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】自

2021

年

1

月

1

日起，對(duì)企業(yè)以農(nóng)作物秸稈及殼皮（糧食作物秸稈、糧食殼皮、玉米芯等）、林業(yè)三剩物、次小薪材、蔗渣、糠醛渣、菌糠、酒糟、粗糟、中藥渣、畜禽養(yǎng)殖廢棄物、畜禽屠宰廢棄物、農(nóng)產(chǎn)品加工有機(jī)廢棄物為主要原材料，生產(chǎn)的纖維板、刨花板、細(xì)木工板、生物質(zhì)壓塊，生物質(zhì)破碎料、生物天然氣、熱解燃?xì)?、沼氣、生物油、電力、熱力、生物炭、活性炭、栲膠、水解酒精、纖維素、木質(zhì)素、木糖、阿拉伯糖、糠醛、土壤調(diào)理劑、有機(jī)肥、膨化飼料、顆粒飼料、菌棒、紙漿、秸稈漿、紙制品等取得的收入，減按

90%計(jì)入收入總額。60【享受條件】1.產(chǎn)品原料

70%以上來自所列資源。2.產(chǎn)品符合國(guó)家和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)?！菊咭罁?jù)】1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十三條2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十九條3.《財(cái)政部

稅務(wù)總局

發(fā)展改革委

生態(tài)環(huán)境部關(guān)于公布〈環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021

年版）〉以及〈資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021

年版）〉的公告》（2021

年第

36

號(hào)）55.沼氣綜合開發(fā)利用項(xiàng)目享受企業(yè)所得稅“三免三減半”【享受主體】從事沼氣綜合開發(fā)利用項(xiàng)目的納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】納稅人從事沼氣綜合開發(fā)利用項(xiàng)目中“畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)和養(yǎng)殖小區(qū)沼氣工程項(xiàng)目”的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅?！鞠硎軛l件】611.單體裝置容積不小于

300

立方米，年平均日產(chǎn)沼氣量不低于

300

立方米/天，且符合國(guó)家有關(guān)沼氣工程技術(shù)規(guī)范的項(xiàng)目。2.廢水排放、廢渣處置、沼氣利用符合國(guó)家和地方有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，不產(chǎn)生二次污染。3.項(xiàng)目包括完整的發(fā)酵原料的預(yù)處理設(shè)施、沼渣和沼液的綜合利用或進(jìn)一步處理系統(tǒng)，沼氣凈化、儲(chǔ)存、輸配和利用系統(tǒng)。4.項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工和運(yùn)行管理人員具備國(guó)家相應(yīng)職業(yè)資格。5.項(xiàng)目按照國(guó)家法律法規(guī)要求，通過相關(guān)驗(yàn)收?！菊咭罁?jù)】1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十八條3.《財(cái)政部

稅務(wù)總局

發(fā)展改革委

生態(tài)環(huán)境部關(guān)于公布〈環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021

年版）〉以及〈資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021

年版）〉的公告》（2021

年第

36

號(hào)）4.《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)

節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅〔2012〕10

號(hào)）6256.農(nóng)村污水處理項(xiàng)目享受企業(yè)所得稅“三免三減半”【享受主體】從事農(nóng)村污水處理項(xiàng)目的納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】納稅人從事公共污水處理項(xiàng)目中的“農(nóng)村污水處理項(xiàng)目”的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅?！鞠硎軛l件】1.農(nóng)村污水處理項(xiàng)目包括農(nóng)村生活污水處理及資源化利用項(xiàng)目、畜禽養(yǎng)殖廢水處理及資源化利用項(xiàng)目、農(nóng)村黑臭水體治理項(xiàng)目。2.污染物排放達(dá)到國(guó)家或地方規(guī)定的要求，項(xiàng)目通過相關(guān)驗(yàn)收?！菊咭罁?jù)】1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十八條3.《財(cái)政部

稅務(wù)總局