區(qū)域性滅火救援應急中心執(zhí)勤綜合樓工程跟蹤審計總結徐州中瑞工程造價咨詢有限公司二一、項目概況：本項目為2009年度徐州市重點建設項目之一，建筑面積約21000㎡，投資總額6600萬元。建設單位為徐州市消防支隊。施工總承包單位為南通四建，合同總價：28428448.00元；樁基分包單位:徐州基樁工程公司，合同總價：1116200.00元；斷橋鋁窗分包單位：徐州市三利鋁業(yè)有限公司，合同總價：825000.00元；外裝飾分包單位為南通市恒盛幕墻裝璜工程有限公司，合同總價：2894500.00元；內裝施工單位尚未確定。監(jiān)理單位：徐州嘉信監(jiān)理公司監(jiān)理。二、目前工程進展情況：審計單位進場時間：09年11月11日。進駐時工程形象進度：主樓一層板澆注結束，裙樓基礎回填土結束。目前形象進度：土建工程：主體結構已于2010年5月19日驗收結束，內抹灰施工結束；外墻抹灰主樓北墻、裙樓南墻基本結束（其余部位未施工原因：外裝隊伍植筋未能進場，造成交叉作業(yè)不能施工）；樓面塊料面層鋪設3、4、5層除走廊外室內部分已基本鋪貼結束，六層鋪貼方案待定，墻面鋪貼方案已經確定（樣板墻施工驗收通過），材料尚未進場；一層地面回填土施工結束，面層尚未施工；屋面工程已基本施工完畢；安裝工程：二層以上風機盤管安裝基本結束，主機尚未進場。給排水部分主管道施工基本結束。斷橋鋁窗工程：外窗框基本安裝結束，扇料尚未進場。電梯工程：電梯軌道安裝完畢，正在進行調試，轎廂尚未進場。外裝工程：施工單位已于2010年9月2日進場勘察現(xiàn)場，正在進行設計交底及施工組織設計編制工作，施工許可證尚未辦理。三、主要審計工作由于該項目跟蹤審計工作進場晚，在一定程度上增加了難度，特別是前期的土方工程、樁基工程、降水工程等隱蔽工程已結束，針對本項目我們主要進行以下工作進行審計與控制：(1)審核施工圖紙、核對標底熟悉施工圖紙情況，做到心中有數(shù)，并對圖紙內容進行造價審核，標底對全面核對，對標底中的暫定價項目進行統(tǒng)計，對這部分的材料工程列入審核重點；(2)對施工組織設計進行審核對其中的主要施工方案進行經濟分析，查看有無因施工組織問題而增加工程造價的內容，并對一些施工進度、工藝、方案提出合理化建議，進一步優(yōu)化施工組織設計。如：由于項目的外幕墻是單位招標的，在進場后，土建隊伍提出，要預埋鋼件，我們組織人員進行討論，提出預埋鋼件比后置對結構的破壞小一些，但由于圖紙的設計深度不到位，加上土建隊伍不專業(yè)預埋鋼件位置不精確很可能不能用，而且容易引起后面的幕墻施工隊在價款結算、質保上扯皮，因此建議建設單位先不預埋，加快招標確定隊伍后由施工隊之間進行配合施工，由其自行結算配合費用，既保證質量也不容易產生糾紛，給建設單位帶來不必要的損失。

（3)對前期工程變更和簽證單進行審核計量，進場后，我們將派出專門人員深入工地，全面掌握工程實況，檢查隱蔽圖、隱蔽驗收記錄。檢查隱蔽工程簽證是否由設計單位、監(jiān)理單位、建設單位等有關人員到現(xiàn)場驗收簽字，手續(xù)完整、工程量與竣工圖一致方可列入結算。并對簽證計算相應工作量，確保變更增加造價的真實性，為確定投資動態(tài)變化提供準確數(shù)字；（4）工程進度款支付控制根據(jù)工程進度進行工程量計量，對工程進度款支付控制，審核工程進度款并進行簽證，及時向業(yè)主通報項目的資金使用情況。通過對標底的復核，對鋼筋的工程量進行重新計算，有效防止先付超付。(5)工程設計變更的審計與控制：對設計變更進行現(xiàn)場監(jiān)督和重大事項記錄，并簡要載明變更產生的原因、背景、變更產生的時間，參與人、工程部位、提出單位等。為竣工結算提供詳實可靠的資料。對設計變更實施過程進行跟蹤，主要跟蹤以下二點：

①、設計變更是否已全部實施，若在設計圖已實施后，才發(fā)生變更，則計算因牽扯到按原圖施工的人工費、材料費及拆除費等。若原設計圖沒有實施，則要扣除變更前部分內容的費用。

②、若發(fā)生拆除，已拆除的材料、設備或已加工好但未安裝的成品、半成品則要提請業(yè)主注意回收。對于調減或取消項目也要簽署設計變更，以便在結算時扣除。

如中央空調系統(tǒng)，前期風機盤管已經安裝結束，但在現(xiàn)場巡視過程中，發(fā)現(xiàn)走廊內的橋架及空調排水系統(tǒng)吊桿偏低，造成二次裝修中的凈高不滿足使用要求，對此我們和甲方一同對已完工程量進行核實監(jiān)督，同時提醒甲方對返工引起的材料的回收處理，并要求施工單位提交施工依據(jù)，查明返工具體原因，已記錄在案作為審計關注點。（6）、對于新增需重新組價項目，根據(jù)不同方案，及時向建設單位上報組價內容，以便優(yōu)化施工方案。節(jié)點付款審計情況：土建總包單位累計申請付款：26520678.83元土建總包單位累計審核付款：10372492.28元土建總包單位節(jié)點累計審減：16148186.55元結算審計情況：樁基合同金額：1116200.00元樁基送審金額：1217400.59元樁基審定金額：1153812.16元樁基審減金額：63588.43元具體節(jié)點審計情況見附表。

四、近期審計過程中發(fā)現(xiàn)問題：1、由建設單位自行單獨發(fā)包的項目，進展嚴重滯后。特別是外裝工程，已影響到土建總包單位的工程進度，造成現(xiàn)場腳手架及垂直運輸機械發(fā)生不必要的閑置，其結果將引起施工索賠。2、由建設單位提供的施工材料出現(xiàn)供貨不及時現(xiàn)象，造成施工周期延長，也將造成施工索賠。3、建設單位的一些具體施工方案包括相關變更下達存在滯后現(xiàn)象，也是造成工期延誤的原因之一。4、施工單位后期施工組織松散，導致可相互穿插施工作業(yè)的工序相對緩慢。針對上述問題，現(xiàn)場跟蹤審計人員，已將相關資料收集記錄在案，并及時向審計組匯報，以便于結算審計時掌握一手資料。五、存在的問題和下一步的打算總結該項目前期的審計工作，我們認為我們的跟蹤審計工作尚存在一些不足：主要體現(xiàn)在審計人員在思想意識還停留在傳統(tǒng)審計模式，工作的方式方法上還不夠成熟，特別是在溝通的技巧和看待問題的高度有時不夠，對此我們準備從以幾個方面抓起：1、要提升審計人員的素質，強化審計人員的責任心和敬業(yè)精神，進一步增強的工作責任感和職業(yè)道德。2、改進工作方法，完善審計制度，提高審計人員的專業(yè)水平，注重審計人員綜合能力的培養(yǎng)，讓審計人員更深入了解建設工程全過程造價管理的理論，以提高全過程跟蹤審計工作質量。

3、跟蹤審計人員在建設過程中一定要正確扮演自己的角色。務必保持審計獨立性，處理好監(jiān)督與服務的關系。應正確處理好相關部門的協(xié)調配合關系，明確各自職責和權限。保持審計的客觀性、獨立性、公正性。將跟蹤審計工作同于傳統(tǒng)的事后審計區(qū)分開，將工程造價審計工作與工程建設的其他工作隔離開，不能只關注工程造價，動態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段運作是否正常，針對不同的工序特點為工程建設提供合理、有效的審計建議。

4、根據(jù)建設項目具有獨特性、復雜性和多樣性的特點，修正審計方案、實施細則，跟蹤審計方案必須與工程項目相適應，切忌生搬硬套，否則非但不能起到指導性作用，反而讓被審單位認為跟蹤審計只是走走過場，搞形式主義，降低了審計的權威性。因此應從實際出發(fā)，根據(jù)不同項目特征、不同施工方案，有針對性地制定跟蹤審計方案，使審計方案切實可行，真正對審計工作具有指導作用，保證跟蹤審計有效實施。5、積極配合審計組領導實施審計工作，及時將現(xiàn)場存在的問題反饋給審計組長，便于審計組宏觀調控，以利于各參建單位的相互協(xié)調。徐州中瑞工程造價咨詢有限公司2010年9月16日節(jié)點付款審計一覽表批次施工部位申報金額（元）審核金額（元）支付金額（元）第一期主樓二層板下（含二層板）8735542.634866741.342920044.80第二期主樓四層板下（含四層板）3018874.162347847.331408708.40第三期主樓五六層及裙樓基礎以上工程4614617.573411288.482046773.09第四期主體結構砌筑、二次砼結構及部分安裝工程2354655.001800691.941080415.16第五期屋面、內外抹灰、給排水工程300073