行業(yè)會(huì)計(jì)比較主講教師：周曉萍電話(huà)級(jí)：電算1304/05/06班行業(yè)會(huì)計(jì)比較1旅游餐飲服務(wù)會(huì)計(jì)餐飲經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算餐飲經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)原材料的核算飲食制品成本的核算飲食品銷(xiāo)售的核算旅游餐飲服務(wù)會(huì)計(jì)餐飲經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算餐飲經(jīng)營(yíng)原材料飲食制品飲食2餐飲經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)集零售、服務(wù)、生產(chǎn)于一體的飲食經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一、餐飲業(yè)的概念：

指從事加工烹制，出售飲食品并提供設(shè)備和場(chǎng)所為顧客服務(wù)的行業(yè)。二、餐飲業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)：1、飲食業(yè)執(zhí)行著生產(chǎn)、銷(xiāo)售和服務(wù)三種職能；2、對(duì)飲食制品的實(shí)際成本只計(jì)算原材料成本，不計(jì)算單位產(chǎn)品的實(shí)際成本；3、飲食品價(jià)格不夠穩(wěn)定；4、一些餐飲業(yè)除出售自己加工的飲食制品外，也經(jīng)營(yíng)一些外購(gòu)商品。餐飲經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)集零售、服務(wù)、生產(chǎn)于一體的3原材料的核算一、原材料的分類(lèi)和計(jì)價(jià)：1、原材料的分類(lèi)：

品種繁多、數(shù)量零星、收發(fā)頻繁，易腐易變質(zhì)按性質(zhì)和用途分三類(lèi)：主食類(lèi)副食類(lèi)調(diào)味品類(lèi)原材料的管理分兩類(lèi)：入庫(kù)管理廚房管理

入庫(kù)管理：糧、油、貴重的海味、干菜和調(diào)味品應(yīng)當(dāng)入庫(kù)，派專(zhuān)人管理，設(shè)置并登記保管賬，建立領(lǐng)退料制度原材料的核算一、原材料的分類(lèi)和計(jì)價(jià)：4原材料的核算

廚房管理：魚(yú)、肉、蔬菜以及一般調(diào)味品隨時(shí)購(gòu)進(jìn)，隨時(shí)交由廚房辦理驗(yàn)收、保管、使用和管理的方法。2、原材料的計(jì)價(jià)：餐飲業(yè)原材料購(gòu)進(jìn)成本只包括購(gòu)進(jìn)價(jià)，運(yùn)雜費(fèi)作為銷(xiāo)售費(fèi)用處理。二、原材料的核算方法：1、原材料購(gòu)進(jìn)的核算方法：無(wú)論廚房管理還是庫(kù)房管理，都要建立嚴(yán)格的驗(yàn)收制度購(gòu)進(jìn)時(shí)，要執(zhí)行：過(guò)稱(chēng)、點(diǎn)數(shù)、驗(yàn)質(zhì)等手續(xù)，填制“原材料驗(yàn)收單”，有關(guān)人員簽章后，交財(cái)務(wù)部門(mén)記賬。原材料的核算廚房管理：5原材料的核算

（1）原材料購(gòu)進(jìn)入庫(kù)的核算：核算科目：原材料—庫(kù)房原材料明細(xì)賬戶(hù)：按類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬日常管理：專(zhuān)人負(fù)責(zé)管理，建立領(lǐng)、退料手續(xù)。采購(gòu)款項(xiàng)的支付：大型、長(zhǎng)期合作的商超購(gòu)貨，轉(zhuǎn)賬農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)等零星采購(gòu)，采購(gòu)員備用金

①本地購(gòu)進(jìn)的核算：例：某餐飲店采購(gòu)主食類(lèi)商品10000元，其中大米5000元，面2000元，其他雜糧3000元。款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬支付。運(yùn)費(fèi)300元，由采購(gòu)人員備用金支付，已辦理驗(yàn)收手續(xù)，并交財(cái)務(wù)部門(mén)入賬。原材料的核算（1）原材料購(gòu)進(jìn)入庫(kù)的核算：6原材料的核算借：原材料—庫(kù)房原材料—主食類(lèi)—大米5000—面粉2000—雜糧3000貸：銀行存款10000借：銷(xiāo)售費(fèi)用—運(yùn)雜費(fèi)300貸：庫(kù)存現(xiàn)金300練習(xí)：某餐館采購(gòu)員李某從財(cái)務(wù)部門(mén)支取采購(gòu)備用金1萬(wàn)元。某日，李某到市場(chǎng)采購(gòu)大米，單價(jià)為3.5元/斤，購(gòu)買(mǎi)了1000斤。由于該賣(mài)方無(wú)結(jié)算賬戶(hù)，李某只能用現(xiàn)金結(jié)算。并花了100元將大米運(yùn)回餐館。辦理完驗(yàn)收手續(xù)后，李某到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)賬，請(qǐng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。原材料的核算借：原材料—庫(kù)房原材料—主食類(lèi)—大米7原材料的核算②外地購(gòu)進(jìn)：涉及到原材料在途的狀態(tài)，以及款項(xiàng)是否支付等情況科目：原材料—在途材料—庫(kù)房原材料采購(gòu)?fù)晡打?yàn)收（貨未到）：借：原材料—在途材料銷(xiāo)售費(fèi)用貸：銀行存款/應(yīng)付賬款原材料運(yùn)達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)：借：原材料—庫(kù)房原材料貸：原材料—在途材料原材料的核算②外地購(gòu)進(jìn)：8原材料的核算

練習(xí)：某餐館從東北采購(gòu)一批黑木耳和蘑菇，其中木耳10000元，蘑菇13000元。由供貨方代墊運(yùn)費(fèi)500元。款項(xiàng)尚未支付，貨物尚未收到。借：原材料—在途材料23000銷(xiāo)售費(fèi)用500貸：應(yīng)付賬款23500收到貨物，驗(yàn)收入庫(kù)并支付貨款等借：原材料—庫(kù)房原材料—副食類(lèi)—木耳10000—副食類(lèi)—蘑菇13000貸：原材料—在途材料23000借：應(yīng)付賬款23500貸：銀行存款23500原材料的核算練習(xí)：某餐館從東北采購(gòu)一批黑木耳和蘑菇，其中9原材料的核算（2）原材料購(gòu)進(jìn)不入庫(kù)，直接撥給廚房的核算：

第一種方法：根據(jù)廚房簽章、驗(yàn)收的發(fā)票，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款等第二種方法：根據(jù)廚房簽章、驗(yàn)收的發(fā)票及驗(yàn)收單，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款第三種方法：根據(jù)廚房簽章、驗(yàn)收的發(fā)票及驗(yàn)收單，通過(guò)原材料核算原材料的核算（2）原材料購(gòu)進(jìn)不入庫(kù)，直接撥給廚房的核算：10原材料的核算

借：原材料—明細(xì)貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款等同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：原材料—明細(xì)例：正陽(yáng)餐館購(gòu)買(mǎi)鮮魚(yú)，價(jià)款為2000元，分別采用上面的三種方法進(jìn)行核算。前兩種：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000第三種：借：原材料—鮮魚(yú)2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000貸：原材料—鮮魚(yú)2000原材料的核算借：原材料—明細(xì)11原材料的核算

二、原材料儲(chǔ)存的核算方法：（1）原材料明細(xì)分類(lèi)核算：

采用分主要品種與分大類(lèi)相結(jié)合的方法設(shè)立明細(xì)賬會(huì)計(jì)部門(mén)：

“原材料”總賬科目主要原材料（糧食、較貴重干菜等）按品名、數(shù)量、金額進(jìn)行核算；蔬菜、鮮魚(yú)等按種類(lèi)進(jìn)行數(shù)量、金額核算；調(diào)味品等按金額核算。倉(cāng)庫(kù)部門(mén)：設(shè)置保管賬，進(jìn)行數(shù)量核算，定期盤(pán)點(diǎn)，至少月末盤(pán)點(diǎn)一次，并編制“原材料盤(pán)存表”，交財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)賬、記賬用。原材料的核算二、原材料儲(chǔ)存的核算方法：12原材料的核算

如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，需編制“原材料盤(pán)存溢缺報(bào)告單”進(jìn)行分析處理。

（2）原材料盤(pán)點(diǎn)盈虧的核算：查明原因前，盈虧的原材料在查明原因前，計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—原材料”賬戶(hù)，正常原因引起的原材料盤(pán)盈，沖減“管理費(fèi)用”正常原因引起的原材料盤(pán)虧，增加“管理費(fèi)用”管理不善等原因造成的盤(pán)虧，減去有關(guān)賠償后計(jì)入“管理費(fèi)用；自然災(zāi)害損失，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。例：某餐廳月末盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)干菜損失1000元，經(jīng)調(diào)查，應(yīng)由保管人承擔(dān)責(zé)任800元，其余餐廳核銷(xiāo)。進(jìn)行賬務(wù)處理原材料的核算如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，需編制“原材料盤(pán)存溢缺報(bào)告單13原材料的核算

未查明原因前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—原材料1000貸：原材料—干菜1000查明原因后：借：其他應(yīng)收款—責(zé)任人800管理費(fèi)用200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—原材料1000

（3）原材料領(lǐng)用、調(diào)撥和委托加工的核算：①原材料領(lǐng)用：從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用時(shí)，憑“領(lǐng)料單”辦理相關(guān)手續(xù)簽單申請(qǐng)—審批領(lǐng)用—當(dāng)面驗(yàn)收—分聯(lián)處理根據(jù)庫(kù)管員的“發(fā)料憑證匯總表”，編制分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：原材料—明細(xì)原材料的核算未查明原因前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—原材料14原材料的核算

②原材料內(nèi)部調(diào)撥的核算：原材料內(nèi)部調(diào)撥應(yīng)填制“內(nèi)部調(diào)撥單”等，反應(yīng)調(diào)撥數(shù)量和金額。實(shí)行領(lǐng)料制的企業(yè)需要進(jìn)行賬務(wù)處理：減少調(diào)出單位材料數(shù)量；增加調(diào)入單位材料數(shù)量單位間調(diào)撥的，調(diào)入按購(gòu)入處理；調(diào)出按材料出售處理

③原材料委托加工的核算：科目：委托加工物資發(fā)出原材料時(shí)：借：委托加工物資貸：原材料支付加工費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等時(shí)：借：委托加工物資貸：銀行存款等原材料的核算②原材料內(nèi)部調(diào)撥的核算：15原材料的核算