全能人個人所得稅工資薪金所得李某受聘于一家技術(shù)咨詢服務(wù)公司，每月領(lǐng)取稅后工資6800元，公司每月按規(guī)定扣繳其個人所得稅。勞務(wù)報酬所得2015年6月8日，李某從外單位取得技術(shù)咨詢報酬50000元，將其中16000元通過國家機關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)，李某應(yīng)如何繳納個人所得稅？1.工資薪金所得與勞務(wù)報酬所得的區(qū)別？

十九、關(guān)于工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得的區(qū)分問題工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務(wù)活動，即在機關(guān)、團體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務(wù)報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知文號：國稅發(fā)[1994]89號征稅范圍第二條下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：四、勞務(wù)報酬所得；中華人民共和國個人所得稅法文號：中華人民共和國主席令第85號

個人所得第八條稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：（四）勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。稅基：計稅依據(jù)第六條應(yīng)納稅所得額的計算：

四、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。李某：李某從外單位取得技術(shù)咨詢報酬50000元，其應(yīng)納稅所得額是50000*（1－20%）＝40000稅率第三條個人所得稅的稅率：四、勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。中華人民共和國個人所得稅法文號：中華人民共和國主席令第85號第二十一條稅法第六條第一款第四項、第六項所說的每次，按照以下方法確定：（一）勞務(wù)報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。稅基式減免

第二十四條稅法第六條第二款所說的個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。

捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。李某將其中16000元通過國家機關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)?？梢栽?0000*（1－20%）*30*的限額內(nèi)扣除，限額是12000，達不到12000，據(jù)實扣除；超過限額，按限額扣除?？偨Y(jié)：實際應(yīng)納部所得額是50000*（1－20%）－12000＝28000勞務(wù)報酬一次收入畸高，加成征收第十一條稅法第三條第四項所說的勞務(wù)報酬所得一次收入畸高，是指個人一次取得勞務(wù)報酬，其應(yīng)納稅所得額超過2萬元。

對前款應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。加成征收應(yīng)納個人所得稅=[50000×（1-20%）-12000]×30%-2000=6400（元）。加五成：20%*（1+50%）＝30%十二、關(guān)于運用速算扣除數(shù)法計算應(yīng)納稅額的問題

為簡便計算應(yīng)納個人所得稅額，可對適用超額累進稅率的工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以及適用加成征收稅率的勞務(wù)報酬所得、運用速算扣除數(shù)法計算其應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)適用超額累進稅率的應(yīng)稅所得計算應(yīng)納稅額的速算扣除數(shù)，詳見稅率表勞務(wù)報酬所得稅率表應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納個人所得稅=[50000×（1-20%）-12000]×30%-2000=6400（元）。出租自有住房2015年6月1日～l2月31日，將自有住房按市場價格出租給個人居住，月租金3000元。在不考慮其他稅費的情況下，李某應(yīng)納個人所得稅？二、支持住房租賃市場發(fā)展的稅收政策（一）對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。（二）對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。（三）對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3％稅率的基礎(chǔ)上減半（1.5%）征收營業(yè)稅，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。征稅范圍

第八條稅法第二條所說的各項個人所得的范圍（八）財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。計稅依據(jù)第二條下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：八、財產(chǎn)租賃所得；中華人民共和國個人所得稅法文號：中華人民共和國主席令第85號

第二十一條稅法第六條第一款第四項、第六項所說的每次，按照以下方法確定：（四）財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。四、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。中華人民共和國個人所得稅法文號：中華人民共和國主席令第85號考慮其他稅費根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕089號)第六條規(guī)定：“關(guān)于財產(chǎn)租賃所得的征稅問題

(一)納稅義務(wù)人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和國家能源交通重點建設(shè)基金、國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費附加，可持完稅(繳款)憑證，從其財產(chǎn)租賃收入中扣除。

(二)納稅義務(wù)人出租財產(chǎn)取得財產(chǎn)租賃收入，在計算征稅時，除可依法減除規(guī)定費用和有關(guān)稅、費外，還準予扣除能夠提供有效、準確憑證，證明由納稅義務(wù)人負擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止?！笨紤]其他稅費根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個人所得稅問題的通知》(國稅函〔2009〕639號)第三條規(guī)定：“《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)》(國稅函〔2002〕146號)有關(guān)財產(chǎn)租賃所得個人所得稅前扣除稅費的扣除次序調(diào)整為：

(一)財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費;

(二)向出租方支付的租金;

(三)由納稅人負擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用;

(四)稅法規(guī)定的費用扣除標準。”計算過程在不考慮其他稅費的情況下，應(yīng)納個人所得稅=（3000-800）×10%×7=1540（元）。勞務(wù)報酬所得2013年8月，與一家證券交易所簽訂期限為6個月的勞務(wù)合同，合同約定李某每月為該交易所的股民講課四次，每次報酬800元，勞務(wù)報酬“次”的概念第二十一條稅法第六條第一款第四項、第六項所說的每次，按照以下方法確定：（一）勞務(wù)報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。第六條應(yīng)納稅所得額的計算：四、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。案例某高校退休教師鐘某，2014年10月與他人合資成立公司制的稅務(wù)師事務(wù)所，注冊資本50萬元，鐘老師